關(guān)稅概述培訓(xùn)課件

第九章關(guān)稅第一節(jié)關(guān)稅概述第二節(jié)關(guān)稅類別第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額第四節(jié)關(guān)稅保護度第五節(jié)關(guān)稅減讓談判第九章關(guān)稅第一節(jié)關(guān)稅概述1第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義

是進出口商品進出一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)向進出口商所征收的稅。（一）海關(guān)是設(shè)在關(guān)境上的國家行政管理機構(gòu)，是貫徹執(zhí)行本國有關(guān)進出口政策、法令和規(guī)章的重要工具。（二）關(guān)境海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域為關(guān)境或關(guān)稅領(lǐng)域。（三）關(guān)稅屬性關(guān)稅是間接稅，最終承擔(dān)者是消費者。第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義2二、關(guān)稅的雙重作用

（一）積極作用

1、對外貿(mào)易政策的重要措施（1）關(guān)稅設(shè)置直接影響國家之間的政治與經(jīng)濟關(guān)系。（2）合理的關(guān)稅設(shè)置有利于國家之間比較優(yōu)勢的發(fā)揮，形成相互有利的國際分工。（3）關(guān)稅的高低影響經(jīng)貿(mào)集團之間的貿(mào)易創(chuàng)造、貿(mào)易轉(zhuǎn)移、市場的統(tǒng)一和資源的流向與配置。2、增加國家財政收入發(fā)達國家比較低，發(fā)展中國家比較高。二、關(guān)稅的雙重作用33、調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)（1）對于需要展示保護的產(chǎn)業(yè)（2）對于非必須品或奢侈品（3）對于本國不能生產(chǎn)但急需的產(chǎn)品（4）調(diào)整貿(mào)易差額4、調(diào)節(jié)生產(chǎn)與市場的供求（二）消極影響

1、刺激走私2、造成被保護產(chǎn)業(yè)和企業(yè)產(chǎn)生依賴3、關(guān)稅結(jié)構(gòu)不合理，保護作用會下降，甚至出現(xiàn)負保護3、調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)4三、關(guān)稅水平指一個國家進口關(guān)稅的平均稅率?？梢苑从吃搰鞫惖哪康?，有兩種計算方法（一）簡單算術(shù)平均法（使用者不多）以一個國家的稅則中全部稅目的稅率之和除以稅目總數(shù)的方法。例：假設(shè)某國的全部稅目和稅率見下表：該國關(guān)稅水平為：（0.2+0.15+0.1）/3=15%三、關(guān)稅水平5（二）加權(quán)算術(shù)平均法是以一國各種商品的價值在進口總值中的比重作為權(quán)數(shù)，計算關(guān)稅稅率的平均數(shù)，具體方法有三種。1、全部商品加權(quán)平均法以一定時期內(nèi)，一國進口關(guān)稅總額除以進口商品總價值得到的加權(quán)算術(shù)平均數(shù)為關(guān)稅水平。即：關(guān)稅水平=進口關(guān)稅總額/進口商品總值弊端：關(guān)稅稅率為0的稅目太多，則計算結(jié)果數(shù)值偏低，反之則偏高。（二）加權(quán)算術(shù)平均法62、有稅商品加權(quán)平均法

關(guān)稅水平=進口關(guān)稅總額/有稅商品進口總值

3、選擇性商品加權(quán)平均法在進行國際間關(guān)稅比較時使用。關(guān)稅水平=有代表性商品進口關(guān)稅總額/有代表性商品進口總值

2、有稅商品加權(quán)平均法7第二節(jié)關(guān)稅類別一、按商品流向分類1、進口關(guān)稅2、出口關(guān)稅3、過境關(guān)稅（已經(jīng)較少）第二節(jié)關(guān)稅類別一、按商品流向分類8二、按征稅目的分類1、財政關(guān)稅（收入關(guān)稅）對進口商品征收財政關(guān)稅時應(yīng)考慮三個條件（1）征稅的進口貨物必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無替代品而必須從國外輸入的商品。（2）征稅的進口貨物，必須在國內(nèi)有大量的消費。（3）關(guān)稅稅率要適中或較低。2、保護關(guān)稅（稅率比財政關(guān)稅高，且隨著產(chǎn)品的加工程度遞增）3、懲罰關(guān)稅或報復(fù)關(guān)稅二、按征稅目的分類9三、按征稅待遇分類

1、普通關(guān)稅（一般關(guān)稅）指對與本國沒有簽訂貿(mào)易或經(jīng)濟互惠等友好協(xié)定的國家原產(chǎn)的貨物征收的非優(yōu)惠性關(guān)稅。稅率一般由進口國自主制定，稅率較高。2、優(yōu)惠關(guān)稅指對來自特定國家的進口貨物在關(guān)稅方面給予優(yōu)惠待遇，稅率低于普通關(guān)稅。●目的：一般是在簽訂友好協(xié)定、貿(mào)易協(xié)定等國際協(xié)定或跳躍的國家之間實施的，增強國家之間的友好貿(mào)易往來，加強經(jīng)濟合作。●優(yōu)惠程度：一般是互惠關(guān)稅，即相互給予對方，也有單向優(yōu)惠關(guān)稅。三、按征稅待遇分類10●類別（1）最惠國待遇下的關(guān)稅最惠國待遇是指締約國雙方相互間現(xiàn)在和將來所給予第三國在貿(mào)易上的特權(quán)、優(yōu)惠和豁免同樣給予締約對方，關(guān)稅包括在內(nèi)。最惠國待遇關(guān)稅稅率低于普通關(guān)稅稅率，但高于特惠關(guān)稅稅率。（2）特定優(yōu)惠關(guān)稅（特惠稅）指給予來自特定國家的進口貨物的排他性的優(yōu)惠關(guān)稅，其他國家不得根據(jù)最惠國待遇條款要求享受這種優(yōu)惠關(guān)稅。最早起始于宗主國與殖民地之間的貿(mào)易往來，典型的是英帝國特惠關(guān)稅。二戰(zhàn)后，在國際上最有影響的特定優(yōu)惠關(guān)稅是《洛美協(xié)定》●類別11

（3）普遍優(yōu)惠制下的關(guān)稅是發(fā)達國家對進口原產(chǎn)于發(fā)展中國家的工業(yè)制成品、半制成品和某些初級產(chǎn)品給予降低或取消進口關(guān)稅待遇的一種關(guān)稅優(yōu)惠，簡稱普惠制。●普惠制的原則1）普遍性原則2）非歧視原則3）非互惠原則●歐洲經(jīng)濟共同體于1971年7月1日起率先實施普惠制。

（3）普遍優(yōu)惠制下的關(guān)稅12四、按常規(guī)與臨時分類

1、法定關(guān)稅指海關(guān)稅則上列出的進出口商品的關(guān)稅稅目的稅率。2、附加關(guān)稅（臨時）

●含義：指海關(guān)對進出口商品除征收科目列表上的關(guān)稅外，再加征額外的關(guān)稅，多發(fā)生在進口方面?！衲康模?）為了維護國內(nèi)市場供應(yīng)，防止出現(xiàn)資源性產(chǎn)品短缺，加征出口附加關(guān)稅。2）外防止外國商品傾銷和非法補貼，保持公平競爭、對歧視和違規(guī)進行懲罰和應(yīng)對國際收支危機等，加征進口附加關(guān)稅。四、按常規(guī)與臨時分類13

●類別

（1）反傾銷稅為了抵制外國商品傾銷進口，保護國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收的一種進口附加稅，即在傾銷商品進口時除征收進口關(guān)稅外，再征收反傾銷稅。（2）反補貼稅（3）報復(fù)關(guān)稅

●類別14在GATT的烏拉圭回合談判中，達成的《反傾銷協(xié)議》的主要內(nèi)容：1）實施反傾銷措施的基本條件，分別是傾銷、損害、傾銷與損害之間的因果關(guān)系。A、傾銷的確定：指一項產(chǎn)品的出口價格，以低于出口國在正常貿(mào)易中供國內(nèi)消費的同類產(chǎn)品的可比價格，即以低于正常價值的價格進入另一國市場。產(chǎn)品正常價值的確定方法有：按正常貿(mào)易過程中出口國國內(nèi)的銷售價格、按出口國向第三國正常貿(mào)易中的出口價格、結(jié)構(gòu)價格。一般情況下，優(yōu)先采用第一種方法。在GATT的烏拉圭回合談判中，達成的《反傾銷協(xié)議》的主要內(nèi)容15B、損害的確定有三種情況：進口方生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)受到實質(zhì)性損害、進口方生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)受到實質(zhì)性損害的威脅、進口方建立生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)受到實質(zhì)性的阻礙。對實質(zhì)性損害的確定應(yīng)具有明確的證據(jù)，并審查以下內(nèi)容：Ⅰ、進口產(chǎn)品的傾銷數(shù)量情況。Ⅱ、進口產(chǎn)品的傾銷對國內(nèi)市場同類產(chǎn)品價格的影響。Ⅲ、進口產(chǎn)品的傾銷對國內(nèi)同類產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生的影響。B、損害的確定16實質(zhì)性損害威脅指進口方的有關(guān)產(chǎn)業(yè)雖尚未受到實質(zhì)性損害，但可以明顯預(yù)見傾銷將對相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成實質(zhì)性損害，且這種情形非常緊迫。

產(chǎn)業(yè)建立阻礙指進口產(chǎn)品的傾銷阻礙了新產(chǎn)業(yè)的實際建立過程，而不是阻礙建立一個新產(chǎn)業(yè)的設(shè)想或計劃。關(guān)稅概述培訓(xùn)課件17C、傾銷與損害之間因果關(guān)系的認定進口方主管機構(gòu)應(yīng)該審查除進口傾銷產(chǎn)品以外的、其他可能使國內(nèi)產(chǎn)業(yè)受到損害的已知因素，包括：Ⅰ、未以傾銷價格出售的進口產(chǎn)品的價格及數(shù)量；Ⅱ、需求萎縮或消費模式的改變；Ⅲ、外國與國內(nèi)生產(chǎn)商之間的競爭與限制性貿(mào)易做法；Ⅳ、技術(shù)發(fā)展、國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的出口實績及生產(chǎn)率等。C、傾銷與損害之間因果關(guān)系的認定182）反傾銷措施A、臨時反傾銷措施●指進口方主管機構(gòu)經(jīng)過調(diào)查，初步認定被指控產(chǎn)品存在傾銷，并對國內(nèi)同類產(chǎn)業(yè)造成損害，據(jù)此可以在全部調(diào)查結(jié)束以前，采取臨時性的反傾銷措施，以防止在調(diào)查期間國內(nèi)產(chǎn)業(yè)繼續(xù)受到損害。兩種形式：征收臨時反傾銷稅、要求出口商自裁決之日起，提供與臨時的反傾銷稅數(shù)額相等的現(xiàn)金保證金或保函2）反傾銷措施19B、最終反傾銷措施在全部反傾銷調(diào)查結(jié)束后，證據(jù)充分證明存在傾銷并且國內(nèi)生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)受到損害，且傾銷與損害之間有因果關(guān)系，則進口方主管機構(gòu)可以采取最終反傾銷措施，形式為征收反傾銷稅。B、最終反傾銷措施203）反傾銷稅的征收與價格承諾●反傾銷稅的納稅人是傾銷產(chǎn)品的進口商，出口商不得直接或間接承擔(dān)反傾銷稅?！駜r格承諾指被控傾銷產(chǎn)品的生產(chǎn)商和出口商與進口方主管機構(gòu)達成協(xié)議，出口商提高價格以消除產(chǎn)業(yè)損害，進口方相應(yīng)的中止或終止案件調(diào)查。

214）實施反傾銷措施的基本程序A、申請人申請B、進口方主管機構(gòu)審查立案C、反傾銷調(diào)查，一般情況下，應(yīng)在1年內(nèi)結(jié)束，最長不得超過從調(diào)查開始之后的18個月4）實施反傾銷措施的基本程序22（2）反補貼稅1）補貼類別：禁止性補貼、可訴補貼和不可訴補貼A、禁止性補貼（包括出口補貼和進口替代補貼）●禁止性出口補貼指法律上或事實上以出口實績?yōu)闂l件而給予的補貼?！襁M口替代補貼指以使用國產(chǎn)貨物為條件而給予的補貼。既可以給生產(chǎn)商，也可以直接給使用者或消費者。B、可訴補貼指那些不是被一律禁止，但又不能自動免于質(zhì)疑的補貼。對這類補貼，往往要根據(jù)其客觀效果才能判定是否符合WTO的規(guī)則。（2）反補貼稅23C、不可訴補貼（現(xiàn)在不存在）包括不具有專向性的補貼、符合特定要求的專向性補貼。2）反補貼稅基本和反傾銷稅相似，不同點是：A、對微量的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定不同B、對忽略不計的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定不同C、邀請磋商是發(fā)起反補貼調(diào)查成員方的義務(wù)D、價格承諾的方式有所不同（見P268）C、不可訴補貼（現(xiàn)在不存在）24第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額一、關(guān)稅征收

（一）海關(guān)稅則（關(guān)稅稅則）

●是一國對進出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。包括規(guī)章條例及說明、關(guān)稅稅率表?！耜P(guān)稅稅率表包括稅號、貨物分類目錄、稅率1、貨物分類各國海關(guān)稅則的商品分類方法多以《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》作為商品分類的基礎(chǔ)?！秴f(xié)調(diào)制度》將商品分為21類97章。第三節(jié)關(guān)稅征收、減免與配額一、關(guān)稅征收25

2、海關(guān)稅則的種類（1）依據(jù)關(guān)稅的欄目，分為單式和復(fù)式記稅則

●單式稅則：又稱一欄稅則，指一個稅目只有一個稅率，適用于來自任何國家的商品，沒有差別待遇。●復(fù)式稅則：又稱多欄稅則，指一個稅目下訂有兩個或以上稅欄，對來自不同國家的進口商品，適用不同的稅率，絕大多數(shù)國家采用。

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2、海關(guān)稅則的種類

（2）依據(jù)稅則制定權(quán)，分為自主稅則和協(xié)定稅則

●自主稅則：又稱國定稅則，指一個國家的立法機關(guān)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨制定而不受到對外簽訂的貿(mào)易條約或協(xié)定約束的一種稅率?！駞f(xié)定稅則：指一國與其他國家或地區(qū)通過談判，以貿(mào)易條約或協(xié)定的方式確定的關(guān)稅率。（絕大多數(shù)國家采用）

27（二）計稅標(biāo)準(zhǔn)

1、從量稅（使用較少）按貨物的計量單位作為課稅標(biāo)準(zhǔn)，其表示為每計量單位后的貨幣單位。多應(yīng)用于體積較大而價值較少的初級產(chǎn)品。關(guān)稅稅額=商品進口數(shù)量×從量關(guān)稅稅率特點:（1）計稅方法簡單（2）保護作用因商品而異（3）可防止以低價偽報進口的偷逃稅（4）稅率不能隨物價漲落經(jīng)常更改（5）對一些新產(chǎn)品、古玩、藝術(shù)品等難以制定從量稅稅率（二）計稅標(biāo)準(zhǔn)282、從價稅以課稅對象的價值量為課稅標(biāo)準(zhǔn)的征收方法，稅率一般表現(xiàn)為應(yīng)稅稅額占貨物價格或價值的百分比。從價稅額=完稅價格×進口從價稅率特點（1）稅負公平合理（2）征收方法簡單（3）有利于各國關(guān)稅水平的比較（4）容易普遍實施從價稅率既能比較容易體現(xiàn)立法者的原意，又能適用于所有商品。不足：完稅價格難于審定。2、從價稅29●注意：從價稅是世界上大多數(shù)國家使用的主要計稅標(biāo)準(zhǔn)，大多數(shù)國家規(guī)定以商品的CIF價格為進口商品完稅價格的稅基（美國、加拿大的進口完稅價格是以FOB價格為稅基），以商品的FOB價格為出口商品完稅價格的稅基?！瘛逗ｊP(guān)估價協(xié)議》中有關(guān)海關(guān)估價的通用方法（順序不能亂）（1）以進口貨物的成交價格確定完稅價格（2）以相同貨物的成交價格確定完稅價格（3）以類似貨物的成交價格確定完稅價格（4）以倒扣價格方法確定完稅價格（5）以計算價格方法確定完稅價格（6）以合理方法確定完稅價格●注意：從價稅是世界上大多數(shù)國家使用的主要計稅標(biāo)準(zhǔn)，大多數(shù)國303、復(fù)合稅又稱混合稅，是指在海關(guān)稅則中，對一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種標(biāo)準(zhǔn)計稅，以兩者之和作為應(yīng)稅額而征收的一種關(guān)稅。4、選擇稅指在海關(guān)稅則中隊同一稅目的商品訂有按從價標(biāo)準(zhǔn)和按從量標(biāo)準(zhǔn)計征稅款的兩種稅率，可根據(jù)增加稅額的需要選擇其中一種計算應(yīng)征稅款。3、復(fù)合稅315、滑準(zhǔn)稅是在海關(guān)稅則中，對同一稅目的商品按其價格的高低分開檔次并依此制定不同稅率，依該商品的價格高低而適用其不同檔次稅率計征的一種關(guān)稅，也稱滑動稅。目的是使該商品的國內(nèi)市場價格保持在一定的水平上，免受或減少國際市場價格波動的影響?；瑴?zhǔn)稅的優(yōu)點：平衡物價，保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。缺點：容易出現(xiàn)投機行為。6、季節(jié)稅對有季節(jié)性的鮮貨、果品、蔬菜等產(chǎn)品，按其進口季節(jié)不同制定兩種或兩種以上的稅率，旺季時采用高稅率，淡季時采用低稅率。5、滑準(zhǔn)稅32（三）通關(guān)手續(xù)包括貨物的申報、查驗、征稅和放行環(huán)節(jié)。（三）通關(guān)手續(xù)33二、關(guān)稅減免指由于進口國經(jīng)濟、政治等方面的原因或根據(jù)國際條約、慣例，需要免除某些納稅人或某些進出口應(yīng)稅商品的納稅義務(wù)。1、減免依據(jù)2、減免范圍（1）有關(guān)國際協(xié)定中規(guī)定的貨品（2）無商業(yè)價值的樣品（3）人體治療物質(zhì)、血型鑒定和組織分類試劑（4）應(yīng)遷居而進口的動產(chǎn)（5）布置第二居所使用的家具和家用物品（6）其他4、減免關(guān)稅的批準(zhǔn)和約束條件二、關(guān)稅減免34三、關(guān)稅配額

是對一定數(shù)額以內(nèi)的進口商品，給予低稅、減稅或免稅待遇，對超過的進口商品則征收較高的關(guān)稅，多用于農(nóng)產(chǎn)品的進口。類別：1、全球性關(guān)稅配額和國別關(guān)稅配額2、優(yōu)惠性關(guān)稅配額和非優(yōu)惠性關(guān)稅配額三、關(guān)稅配額35第四節(jié)關(guān)稅保護度關(guān)稅的保護程度是衡量或比較一個國家對進口商品課征關(guān)稅給予該國經(jīng)濟的保護所達到的程度，可用名義保護率和有效保護率來表示。一、名義保護率（NPR）是指對一商品由于實行關(guān)稅保護而引起的國內(nèi)市場價格超過國際市場價格的部分與國際市場價格的百分比。NPR=（P′－P）/P×100%例：國際市場上某種汽車的售價為每輛10000美元，某國對其進口征收10%的關(guān)稅，則該國國內(nèi)同類汽車售價為11000美元，名義保護率為（11000－10000）/10000×100%=10%，即等于關(guān)稅稅率。第四節(jié)關(guān)稅保護度關(guān)稅的保護程度是衡量或比較一個國家對進口商36二、關(guān)稅有效保護率（一）有效保護理論的提出與發(fā)展中間產(chǎn)品為主的國際貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)出現(xiàn)（二）有效保護的概念關(guān)稅的有效保護率（ERP）是指一種加工產(chǎn)品在關(guān)稅結(jié)構(gòu)作用下帶來的增加值的增量與其在自由貿(mào)易條件下加工增加值的百分比。ERP=（V′－V）/V×100%V′表示在各種關(guān)稅保護措施作用下該產(chǎn)品生產(chǎn)過程的增加值V表示自由貿(mào)易條件下某一產(chǎn)品生產(chǎn)過程的增加值二、關(guān)稅有效保護率37（三）有效保護率與名義保護率的區(qū)別●有效保護率關(guān)注的是在產(chǎn)品生產(chǎn)增值過程中，考察關(guān)稅對被保護行業(yè)的生產(chǎn)過程所產(chǎn)生的影響?！穸x保護率關(guān)注的是被保護產(chǎn)品的市場價格差異。1、名義保護率等于進口商品的從價稅率2、有效保護率的提升3、有效保護率逆轉(zhuǎn)（三）有效保護率與名義保護率的區(qū)別38三、關(guān)稅有效保護率的政策意義

（一）有效保護與關(guān)稅結(jié)構(gòu)關(guān)稅結(jié)構(gòu)也稱關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，指一國關(guān)稅稅則中各類商品關(guān)稅稅率的構(gòu)成。通常，各國關(guān)稅稅率呈升級趨勢，即隨著初級產(chǎn)品、半制成品到制成品加工程度的深化，稅率不斷提高。要做到有效保護，必須使制成品關(guān)稅稅率高于其投入品的關(guān)稅稅率。（二）有效保護與關(guān)稅減讓談判在按一攬子減稅方法進行關(guān)稅減讓談判時，可大幅度削減投入品的關(guān)稅稅率，小幅度或不削減進口同類成品的關(guān)稅稅率，可以在降低總體關(guān)稅水平時，出現(xiàn)不降、少降，甚至提高對被保護產(chǎn)業(yè)的有效保護。三、關(guān)稅有效保護率的政策意義39（三）有效保護與關(guān)稅制度1、海關(guān)監(jiān)管下的加工制度是允許某些貨物在進入關(guān)境內(nèi)自由流通前，暫時不征收關(guān)稅，在海關(guān)的監(jiān)管下進行加工，然后按加工后的狀態(tài)適用稅率計征關(guān)稅的一種海關(guān)制度。原因：客觀原因?qū)е履愁惍a(chǎn)出品的投入品必須以高關(guān)稅保護，而該產(chǎn)出品作為其他行業(yè)的投入品又受到這些行業(yè)的限制，不能提高關(guān)稅稅率。2、加工貿(mào)易保稅和復(fù)出境退稅各國對國內(nèi)生產(chǎn)的出口品的進口投入品實行保稅，或?qū)庸ず髲?fù)出境的產(chǎn)品實行退還其進境時征收的關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)的國內(nèi)稅，使投入品的稅率為0。（四）有效保護與產(chǎn)業(yè)政策（三）有效保護與關(guān)稅制度40第五節(jié)關(guān)稅減讓談判一、關(guān)稅減讓的含義削減關(guān)稅并約束減讓后的稅率、約束現(xiàn)行的關(guān)稅水平、約束上限稅率、約束低關(guān)稅或0關(guān)稅。二、關(guān)稅減讓談判的基礎(chǔ)與原則（一）關(guān)稅減讓談判的基礎(chǔ)1、商品基礎(chǔ)是各國的海關(guān)稅則上列出的商品。2、稅率基礎(chǔ)稅率基礎(chǔ)是關(guān)稅減讓的起點，一般是以上一次談判確定的稅率即約束稅率作為進一步談判的起點。第五節(jié)關(guān)稅減讓談判一、關(guān)稅減讓的含義41（二）關(guān)稅減讓談判的原則1、互惠互利2、考慮對方需要3、對談判情況保密4、按照最惠國待遇原則實施（二）關(guān)稅減讓談判的原則42三、關(guān)稅減讓談判權(quán)的確定根據(jù)WTO的規(guī)定，只有享有關(guān)稅談判權(quán)的成員才可參加關(guān)稅談判，凡具備以下條件之一者，可享有關(guān)稅談判權(quán)。1、產(chǎn)品主要供應(yīng)利益方2、產(chǎn)品實質(zhì)供應(yīng)利益方3、最初談判權(quán)方三、關(guān)稅減讓談判權(quán)的確定43四、關(guān)稅減讓談判的類型與方式（一）類型1、多邊關(guān)稅減讓談判（所有WTO成員參加）2、修改或撤回減讓表的關(guān)稅談判●一個WTO成員修改或撤回已作出承諾的關(guān)稅減讓，包括約束稅率的調(diào)整或改變有關(guān)稅則歸類，與受到影響的其他成員進行的談判，以雙邊形式進行。●有資格參加的成員，包括由最初談判權(quán)的成員、有主要供應(yīng)利益或?qū)嵸|(zhì)供應(yīng)利益的成員。但獲得補償?shù)某蓡T不是所有有資格談判的成員，申請方僅對具有主要供應(yīng)利益或?qū)嵸|(zhì)供應(yīng)利益的成員給予一定的補償。3、加入WTO關(guān)稅談判四、關(guān)稅減讓談判的類型與方式44（二）關(guān)稅減讓談判的方式

1、產(chǎn)品對產(chǎn)品談判2、公式減讓談判指對所有產(chǎn)品或所選定的產(chǎn)品的關(guān)稅，按某一議定的百分比或按某一公式削減的談判。3、部門減讓談判指將選定產(chǎn)品部門的關(guān)稅約束在某一水平上的談判。在1947年的GATT和WTO的關(guān)稅談判中，通常是以部門減讓及產(chǎn)品對產(chǎn)品談判方式為主。（二）關(guān)稅減讓談判的方式45五、烏拉圭回合關(guān)稅減讓談判成果（一）工業(yè)制成品（二）農(nóng)產(chǎn)品（三）各種類型成員方的關(guān)稅稅率的變化五、烏拉圭回合關(guān)稅減讓談判成果46一、單選題1、關(guān)稅的納稅人是（）A.外國的出口商、本國的進口商 B.本國的出口商、外國的進口商C.外國的出口商、外國的進口商 D.本國的出口商、本國的進口商2、假設(shè)某國的全部稅目和稅率見下表：按簡單算術(shù)平均法計算的關(guān)稅水平為（）A、15%B、20%C、10%D、21%3、按全部商品加權(quán)平均法計算的關(guān)稅水平為（）A、15%B、20%C、10%D、21%4、按有稅商品加權(quán)平均法計算的關(guān)稅水平為（）A、15%B、20%C、21.7%D、21.4%5、按選擇性商品加權(quán)平均法計算的關(guān)稅水平為（）A、15%B、20%C、21.7%D、21.4%DAADC一、單選題476、把關(guān)稅分為進口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅是按照哪個標(biāo)準(zhǔn)分類的（）A、商品流向B、征稅目的C、征稅待遇D、常規(guī)與臨時7、下列關(guān)稅種類中，稅率最高的是()A.特惠稅 B.普遍優(yōu)惠制下的關(guān)稅C.普通關(guān)稅 D.最惠國待遇下的關(guān)稅8、下列關(guān)稅種類中，稅率最低的是()A.特惠稅 B.普遍優(yōu)惠制下的關(guān)稅C.普通關(guān)稅 D.最惠國待遇下的關(guān)稅9、最典型的特惠稅是哪個國家設(shè)定的（）A、英國B、美國C、德國D、法國10、二戰(zhàn)后，在國際上最有影響的特惠稅是（）A、《洛桑協(xié)定》B、《洛美協(xié)定》C、《海牙協(xié)定》D、《倫敦協(xié)定》11、關(guān)稅水平是指一個國家進口關(guān)稅的()A.平均稅率 B.稅率之和C.最高稅率 D.最低稅率12、不屬于普惠制的原則是（）A.普遍性 B.互惠性 C.非互惠性 D.非歧視性ACAABAB6、把關(guān)稅分為進口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅是按照哪個標(biāo)準(zhǔn)分類4813、歐盟實施的普惠制農(nóng)產(chǎn)品給惠方案中，協(xié)定稅率最高的是（）A、最敏感產(chǎn)品B、敏感產(chǎn)品C、半敏感產(chǎn)品D、非敏感產(chǎn)品14、產(chǎn)品正常價值的確定方法應(yīng)優(yōu)先采用（）A、按正常貿(mào)易過程中出口國國內(nèi)的銷售價格B、按正常貿(mào)易過程中進口國國內(nèi)的銷售價格C、結(jié)構(gòu)價格D、按出口國向第三國正常貿(mào)易中的出口價格15、關(guān)于反傾銷稅的描述，說法不正確的是（）A、反傾銷稅的稅額不得超過所裁定的傾銷幅度B、反傾銷稅的納稅義務(wù)人是進口商C、出口商可以間接或直接替進口商承擔(dān)反傾銷稅D、進口方主管機關(guān)應(yīng)對所有造成損害的傾銷產(chǎn)品征收反傾銷稅16、關(guān)稅是一種（）A．附加稅 B．調(diào)節(jié)稅C．直接稅 D．間接稅17、不是一律被禁止，但又不能自動免于質(zhì)疑的補貼是（）A．出口補貼 B．進口替代補貼C．可訴補貼 D．不可訴補貼18、符合特定要求的專向性補貼，不包括（）A．研發(fā)補貼 B．貧困地區(qū)補貼C．環(huán)保補貼 D．出口補貼AACDCD13、歐盟實施的普惠制農(nóng)產(chǎn)品給惠方案中，協(xié)定稅率最高的是（4919、不會征收反補貼稅的補貼是（）A．出口補貼 B．進口替代補貼C．可訴補貼 D．不可訴補貼20、現(xiàn)在絕大多數(shù)國家采用的稅則是（）A．單式和自主 B．單式和協(xié)定C．復(fù)式和協(xié)定 D．復(fù)式和自主21、當(dāng)前世界大多數(shù)國家使用的主要計稅標(biāo)準(zhǔn)是（）A．從量稅 B．從價稅C．季節(jié)稅 D．滑準(zhǔn)稅22、從價稅的說法不正確的是（）A．稅負公平合理 B．征收簡單C．一般以CIF價格為進口商品的稅基 D．一般以FOB價格為進口商品的稅基23、某國對某商品征收復(fù)合稅，比例稅率為20%，每噸征收100美元，某進口商進口了100噸該商V品，每噸到岸價為1000美元，問要繳納多少關(guān)稅（）A．20000 B．30000C．40000 D．5000024、上例其他條件不變，在國際市場價格上漲的背景下若改為征收選擇稅，問要征收多少關(guān)稅（）A．20000 B．30000C．40000 D．50000DCBDBA19、不會征收反補貼稅的補貼是（）5025、在海關(guān)稅則中，對同一稅目的商品按其價格高低而適用不同稅率計征的關(guān)稅稱為（）A．從價稅 B．復(fù)合稅C．選擇稅 D．滑準(zhǔn)稅26、歐盟為保護成員的的農(nóng)業(yè)，對進口農(nóng)產(chǎn)品多采用（）A．從價稅 B．復(fù)合稅C．選擇稅 D．差價稅27、國際市場上某種汽車的售價為每輛10000美元，某國對其進口征收10%的關(guān)稅，則該國國內(nèi)同類汽車售價為11000美元，名義保護率為（）A．5% B．10%C．15%D．20%28、WTO關(guān)稅減讓談判的類型不包括()A.多邊關(guān)稅減讓談判 B.雙邊關(guān)稅減讓談判C.加入WTO的談判 D.修改或撤回減讓表的關(guān)稅談判29、WTO關(guān)稅減讓談判的方式不包括()A.產(chǎn)品對產(chǎn)品的談判 B.公式減讓談判C.企業(yè)對企業(yè)的談判 D.部門減讓談判DDBBC25、在海關(guān)稅則中，對同一稅目的商品按其價格高低而適用不同稅51二、多選題1、按征稅目的分類，關(guān)稅可分為（）A、進口關(guān)稅B、財政關(guān)稅C、過境關(guān)稅D、保護關(guān)稅E、報復(fù)關(guān)稅2、進口國家除對所有商品征收進口附加稅以外，還可以對個別國家或商品征收的進口附加稅主要有()A.滑動關(guān)稅 B.反補貼稅 C.反傾銷稅 D.差價稅E.報復(fù)稅3、實施反傾銷措施必須具備的要件有（）A．存在傾銷 B．傾銷收益巨大C．存在實質(zhì)性損害 D．傾銷具有合理性E．傾銷與損害之間有因果關(guān)系4、WTO將補貼分為（）A.禁止性補貼 B.允許補貼 C.可訴補貼 D.不可訴補貼E.默認補貼5、關(guān)稅稅率表包括（）A.稅號 B.貨物分類目錄 C.稅率 D.減免稅規(guī)定E.納稅義務(wù)人6、從量稅的特點有（）A.計稅簡單B.征收簡單 C.保護作用因商品而異 D.稅負公平合理E.對某些商品難以操作BDEBCEACEACDABCACE二、多選題527、海關(guān)估價通用方法有（）A、以進口貨物的成交價格確定完稅價格B、以相同貨物的成交價格確定完稅價格C、以類似貨物的成交價格確定完稅價格D、以倒扣價格方法確定完稅價格E、以計算價格方法確定完稅價格

8、通關(guān)手續(xù)包括（）A、申報B、批準(zhǔn)C、查驗D、征稅E、放行