財政與稅收全書重點總結(jié)

財政與稅收Chapter1財政：是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利和生產(chǎn)資料的所有權(quán)，占有社會總產(chǎn)品價值的一部分的經(jīng)濟行為。（*）西方財政思想：（了解）古典政治經(jīng)濟學財經(jīng)理論盛行時期亞當·斯密：（1）財政收入：以受益者負擔為中心的收入理論；（2）稅收問題：平等、確定、便利、最少征收費用的賦稅原則；（3）公債問題：“公債有害論”；（4）財政支出：嚴格限制、量入為出.大衛(wèi)·李嘉圖：（1）賦稅總論：賦稅會減少資本積累；（2）賦稅論：主要稅種的轉(zhuǎn)嫁、歸宿問題及各項賦稅對國民經(jīng)濟的影響；（3）反對政府對農(nóng)產(chǎn)品進行補貼.瓦格納：（1）主張擴大國有財產(chǎn)，實行鐵路、保險、銀行奪得國有化（2）瓦格納法則；（3）提出“社會政策的賦稅”的觀點；（4）所得稅采用累進稅制，對奢侈品、財產(chǎn)課以重稅；（5）賦稅原則：財政政策原則、國民經(jīng)濟原則、公正原則和稅務行政原則.庇古：（1）財政收入：稅收最小犧牲原則，所得稅實行累進稅制，對窮人實施低稅或免稅政策，增加社會福利；（2）財政支出：增加失業(yè)人員、貧困家庭補助的社會福利支出，及利用財政支出，促進資源優(yōu)化配置和充分就業(yè)；（3）邊際私人成本與邊際社會成本及外部性問題.凱恩斯主義財經(jīng)理論盛行時期財政支出：主張政府應擔負直接投資的責任（“乘數(shù)原理”）；稅收方面：著重分析稅收調(diào)節(jié)收入分配、變動私人部門需求，進而調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行的作用，并擬議出一套以直接稅為主和以累進稅為特色的課稅體系；財政宏觀調(diào)控：論證了財政赤字的經(jīng)濟合理性.中國的財政理論：公共財政論Chapter2市場失靈：指在資源配置的某些領域完全依靠市場機制的作用無法實現(xiàn)“帕累托最優(yōu)”狀態(tài)。（*）表現(xiàn)：壟斷問題；公共產(chǎn)品的免費搭車和供給不足問題；外部性（效應）問題；市場不完全與信息不充分；偏好不合理；宏觀經(jīng)濟運行不穩(wěn)定；收入分配不公平。公共產(chǎn)品：社會共同使用的物品和服務。（*）標準：排他性和非排他性；競爭性和非競爭性。外部性（效應）：指私人邊際成本和社會邊際成本或私人邊際收益和社會邊際收益之間的非一致性。（*）政府失靈：指政府干預作為彌補市場失靈和缺陷的手段時，不能實現(xiàn)預期的社會和經(jīng)濟目標或社會帶來額外的福利損失。（*）財政的職能：資源配置職能、收入分配職能以及經(jīng)濟穩(wěn)定職能。Chapter3財政支出：指政府為履行職能而消耗的一切費用的總和。（*）按經(jīng)濟性質(zhì)分類：購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。購買性支出:直接表現(xiàn)為政府購買商品和服務的活動。（*）特點:一方面付出資金，另一方面獲得了相應的商品和服務。轉(zhuǎn)移性支出：表現(xiàn)為財政資金無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移。（*）特點：財政付出了資金，卻無任何直接所得。財政支出效益成本—效益分析法適用項目：中央政府、各級地方政府及世界銀行等國際組織最低費用選擇法適用項目：軍事、政治、文化、衛(wèi)生等財政支出項目公共定價法可以糾正市場失靈，提高資源配置效率；可以實現(xiàn)某些重要微觀市場的穩(wěn)定；還可以改進收入分配、提高財政支出的效益Chapter4消耗性支出：指政府向企業(yè)和個人購買所需的商品和勞務，以維持日常政務活動的支出。（*）投資性支出：指政府為購置滿足公共需求所必需的資產(chǎn)而花費的財政支出。（*）基礎設施：指關系國民經(jīng)濟整體利益和長遠利益的物質(zhì)基礎設施建設。（*）融資方式：BOT（建設-經(jīng)營-轉(zhuǎn)讓）、TOT（移交-經(jīng)營-移交）、ABS（在國際資本市場發(fā)行債券）。政府采購：指各級政府及其所屬機構(gòu)為了開展日常政務活動或為公眾提供公共服務的需要，在財政的監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序，對貨物、工程或服務的購買。政府采購的方式：公開招標采購、選擇性招標采購及限制性招標。Chapter5社會保障：指國家和社會通過立法對國民收入進行分配和再分配，對社會成員特別是生活有特殊困難的人們的基本生活權(quán)利給予保障的社會安全制度。（*）社會保障類型：社會保險型、社會救濟型、普遍津貼型及節(jié)儉基金型。保障性住房制度住房公積金制度災民救濟農(nóng)村五保教育救濟醫(yī)療救助城鄉(xiāng)低保生育保險工傷保險養(yǎng)老保險失業(yè)保險醫(yī)療保險住房保障社會救助優(yōu)撫安置社會福利社會保險社會保障我國社會保障內(nèi)容：保障性住房制度住房公積金制度災民救濟農(nóng)村五保教育救濟醫(yī)療救助城鄉(xiāng)低保生育保險工傷保險養(yǎng)老保險失業(yè)保險醫(yī)療保險住房保障社會救助優(yōu)撫安置社會福利社會保險社會保障財政補貼：指在某一確定的經(jīng)濟體制結(jié)構(gòu)下，財政支付給企業(yè)和個人的、能夠改變現(xiàn)有產(chǎn)品和生產(chǎn)要素相對價格，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的無償支出。（*）稅式支出：以特定法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。（*）財政補貼效應：（1）宏觀分析：a.財政補貼可改變需求結(jié)構(gòu)；b.財政補貼可改變供給結(jié)構(gòu)；c.財政補貼可以矯正外部效應。（2）微觀分析：a.能有效地貫徹國家的經(jīng)濟政策；b.以少量的財政資金帶動社會資金，擴充財政資金的經(jīng)濟效應；c.可以加大技術改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級；d.消除“排擠效應”；e.穩(wěn)定社會經(jīng)濟的效應。轉(zhuǎn)移支付制度：是不同級次政府之間財力余缺調(diào)劑的制度。（*）Chapter6財政收入分類財政收入形式稅收、國有資產(chǎn)收益、公債和其他收入產(chǎn)業(yè)來源第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)價值構(gòu)成C（補償生產(chǎn)資料消耗的價值部分）、V（是產(chǎn)品價值中以勞動報酬形式支付給勞動者個人的部分）和M（是產(chǎn)品價值中扣除補償價值和個人消費價值之間的剩余價值）所有制來源非公有制經(jīng)濟貢獻增長緩慢管理方式政府收入=財政收入（預算內(nèi)收入）+中央政府性基金收入+預算外收入+制度外收入政府層級中央勝負財政收入和地方政府財政收入我國財政收入規(guī)模v字形波動態(tài)勢.影響財政收入規(guī)模變化的因素：a.經(jīng)濟發(fā)展水平和技術水平；b.分配政策；c.價格；d.稅收制度與征管水平Chapter7稅收：是以國家為主體，憑借其政治權(quán)力進行的特定的政府分配行為。（*）性質(zhì)：強制性、無償性、固定性基本要素：納稅人、課稅對象及稅率稅率的種類：（1）比例稅率：行業(yè)比例稅率、產(chǎn)品比例稅率和地區(qū)差別比例稅率（2）定額稅率（3）累進稅率：超額累進稅率和超率累進稅率應納稅額=法定稅基*適用稅率-速算扣除數(shù)本級速算扣除額=上一級最高所得額*（本級稅率-上一級稅率）+上一級速算扣除數(shù)起征點與免征額的區(qū)別：起征點：指稅法規(guī)定的開始征稅時稅基所達到的最低界限免征額：指稅法規(guī)定的稅基免于計稅的數(shù)額區(qū)別：起征點的優(yōu)惠是個別納稅人，而免征額惠及所有納稅人稅收負擔：指國家征收減少了納稅人的直接經(jīng)濟利益，從而使其承受的經(jīng)濟負擔。（*）稅負轉(zhuǎn)嫁：是納稅人通過經(jīng)濟交易中的價格變動，將所納稅轉(zhuǎn)移給他人負擔的行為及過程。（*）稅收資本化：指納稅人在購買不動產(chǎn)或有價證券時，將以后應納的稅款在買價中預先扣除。（*）稅負轉(zhuǎn)嫁方式：前轉(zhuǎn)嫁、后轉(zhuǎn)嫁、散轉(zhuǎn)嫁及稅收資本化稅負轉(zhuǎn)嫁的制約因素：商品或要素的供求彈性；課稅范圍；反應期間；稅種屬性；市場結(jié)構(gòu)。稅收的經(jīng)濟效應：稅收的收入效應、稅收的替代效應稅收的原則：公平原則（橫向公平與縱向公平，衡量稅收公平原則的標準：受益原則和擔能力原則）、效率原則（充分且有彈性；節(jié)約與便利；中性與校正性）。稅收分類課稅對象的性質(zhì)商品課稅、所得課稅及財產(chǎn)課稅稅收負擔能否轉(zhuǎn)嫁直接稅和間接稅課稅標準從價稅和從量稅稅收與價格的關系價內(nèi)稅和價外稅增值稅:是以商品生產(chǎn)流通和勞動服務的各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象征收的一種稅（*）分類：消費型增值稅、收入型增值稅和生產(chǎn)型增值稅。增值稅三要素征收范圍銷售或者進口的貨物；提供加工、修理修配的勞務；納稅人在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配及進口貨物的單位和個人稅率納稅人銷售或者進口貨物，稅率17%；生產(chǎn)生活相關用品，稅率13%；小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務，征收率3%個人所得稅：是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。（*）分類：分類所得稅制、綜合所得稅制及分類綜合所得稅制。個人所得稅三要素應稅所得項目工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息及紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得納稅人居民納稅義務人和非居民納稅義務人（所得來源于境內(nèi)）稅率個人所得稅率(起征點3500)：級數(shù)全月應納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)10<x<=1,5003%021,500<x<=4,50010%10534,500<x<=9,00020%55549,000<x<=35,00025%1005535,000<x<=55,000302755655,000<x<=80,00035%55057x>80,00045%13505個體工商戶的經(jīng)營、所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅率表：級數(shù)年度應納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1x<=15,0005%0215,000<x<=30,00010%750330,000<x<=60,00020%3750460,000<x<=10,000030%97505x>100,00035%14750勞務報酬所得（起征點4000）：級數(shù)應納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1x<=20,00020%0220,000<x<=50,00030%20007x>50,00040%7000消費稅：是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。企業(yè)所得稅：對企業(yè)的經(jīng)營利潤、資本利得及非居民公司收入征收的稅。營業(yè)稅：是對企業(yè)的商品和勞務的營業(yè)收入額課征的一種稅。Chapter8公債的作用：財政觀點：公債是彌補財政赤字、籌建建設資金、平衡預算、解決財政困難最可靠最迅速奪得手段。經(jīng)濟觀點：a.調(diào)節(jié)積累與消費，促進兩者比例關系合理化；b.調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；c.調(diào)節(jié)社會總需求，促進社會總供給和總需求的平衡；d.調(diào)節(jié)金融市場，維持經(jīng)濟穩(wěn)定。公債種類發(fā)行主體中央政府公債、地方政府公債和政府機構(gòu)公債發(fā)行的憑證憑證式公債和記賬式公債利率變動情況固定利率公債和浮動利率公債償還期限定期公債和不定期公債公債的發(fā)行方式：公募法、包銷法、出賣法及攤派法。公債負擔：指因公債而使社會付出的代價。公債管理：政府需要對公債的運行過程進行決策、組織、規(guī)劃、指導、監(jiān)督和調(diào)節(jié)。衡量公債負擔的指標：公債負擔率=累計公債余額/年度國內(nèi)生產(chǎn)總值借債率=當年公債發(fā)行額/國內(nèi)生產(chǎn)總值公債依存度=當年公債發(fā)行額/財政支出償債率=當年還本付息額/當年財政收入Chapter9政府預算：是國家年度財政收支計劃，是法定程序?qū)徟姆晌募?，是實現(xiàn)財政職能的重要工具。（*）政府預算種類編制組織形式單式預算和復式預算預算編制方法增量預算和零基預算預算管理層次中央預算和地方預算預算收支管理范圍總預算、部門預算和單位預算預算成立時限正式預算、臨時預算和追加預算國家預算程序：預算的編制、預算的批準、預算的執(zhí)行、國家決算。財政管理體制：指中央政府與地方及地方各級政府之間在財政收支劃分和財政管理權(quán)限劃分上的一項根本制度。（*）預算管理體制：是在中央政府于地方及地方各級政府之間規(guī)定預算收支范圍和預算管理職權(quán)的一項制度。預算管理體制建立的原則：（1）統(tǒng)一領導，分級管理相結(jié)合；（2）財權(quán)與事權(quán)相結(jié)合。預算管理體制的內(nèi)容：（1）政府間事權(quán)的劃分；（2）政府間財權(quán)的劃分；（3）政府間轉(zhuǎn)移支付制度。分稅制財政管理體制的基本內(nèi)容：在劃分事權(quán)的基礎上，劃分中央與地方的財政支出范圍；按稅種劃分收入，明確中央與地方的收入范圍；實行中央對地方的稅收返還制度。Chapter10如何理解財政平衡？財政平衡：指財政收支在量上的對比關系。財政收支不平衡的原因:外部沖擊、無彈性稅制、國有企業(yè)的經(jīng)營狀況及意外事件。財政平衡的含義：財政平衡是一種相對平衡，只要財政結(jié)余或赤字不超過一定的數(shù)量界限，就可以視為財政收支的平衡狀態(tài)；財政平衡是一種動態(tài)平衡；財政平衡是一種綜合平衡，不能就財政平衡去論財政平衡；財政平衡可以從中央預算平衡和地方預算平衡分別考察。財政赤字：指財政年度中財政支出大于財政收入導致的財政不平衡的一種財政現(xiàn)象。（*）財政赤字的計算方法：赤字（結(jié)余）=（經(jīng)常性收入+債務收入）-（經(jīng)常性支出+債務支出）赤字（結(jié)余）=經(jīng)常收入-經(jīng)常支出財政赤字的彌補：增加稅收、增發(fā)貨幣、發(fā)行公債我國現(xiàn)行的財政政策：經(jīng)濟發(fā)展作用增值稅應納稅額的計算：直接計稅法：應納增值稅額=增值額*適用稅率間接計稅法：應納稅額=應稅貨物（或勞務）的整體稅金-項目已納稅額=銷項稅額-進項稅額我國增值稅應納稅額的計算：購進口稅法：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額銷項稅額的計算：a.含稅：銷項稅額=[銷售額（含稅）/（1+增值稅率）]*增值稅率b.不含稅：銷項稅額=銷售額（不含增值稅）*增值稅率（2）幾種不同銷貨方式下銷售額的確定：a.折扣銷售、銷售折扣和銷售折讓：折扣銷售（銷售額及折扣額同一發(fā)票，折扣后的余額作為銷售額）；銷售折扣按銷售額計算；銷售折讓以折讓后的貨款作為銷售額。b.采取以舊換新方式銷售：按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。c.采取還本銷售方式銷售：按貨物的銷售價格確定銷售額。（3）進項稅額的確定：準予扣除的進項稅額為從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額及從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。一般納稅人購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品及小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，按買價的13%的扣除率計算進項稅額；外購貨物及銷售貨物，根據(jù)運