稅務(wù)碩士上海財大433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)專碩考研真題集

稅務(wù)碩士上海財大433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)專碩

考研KHM一、上海財經(jīng)大學(xué)433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)［專業(yè)碩士］考研真題一、單選題（20道，每道1分）1人頭稅有哪幾種2稅收起源3明朝的稅收4車船稅屬于什么稅種5拉姆齊（ramsey）法則6委托加工消費品的組成計稅價格7各個稅種關(guān)于納稅申報地點的判斷8稅制型重復(fù)征稅的判斷9外籍人員個人所得稅的計算10企業(yè)所得稅中三免三減半的優(yōu)惠項目二、多選題（10道，每道2分）1亞當(dāng)斯密的稅收原則2各個稅種關(guān)于購買房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠3買方稅和賣方稅的判斷4增值稅視同銷售行為的判斷5納稅申報、征收、復(fù)議、訴訟三、判斷題（10道，每道2分）1最優(yōu)稅收倒U型法則2偷稅罪名是否取消3稅務(wù)行政訴訟和復(fù)議的相關(guān)程序四、計算題（6道，每道5分）1計算自產(chǎn)貨物出口企業(yè)的增值稅退稅（含免稅購進材料）：內(nèi)銷甲產(chǎn)品XX萬元，出口B產(chǎn)品XX萬元，免稅進口C產(chǎn)品XX萬元。求當(dāng)期應(yīng)退稅額。2關(guān)稅、增值稅、消費稅、車輛購置稅的結(jié)合：進口A車輛XX萬元。求進項稅額，進口消費稅和車輛購置稅。3營業(yè)稅的計算4個人所得稅的計算（工資薪金、全年一次性獎金、勞務(wù)報酬、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（房地產(chǎn)）。題目只給出了各個級次的稅率，沒有給出速算扣除數(shù)。5企業(yè)所得稅。涉及職工福利費用。工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的限額扣除。業(yè)務(wù)招待費的限額扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的限額扣除。6房產(chǎn)稅、車輛購置稅、營業(yè)稅的結(jié)合四、綜合題（2道，每道15分）1消費稅和增值稅的結(jié)合。某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2011年2月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價40萬元，另外按收購價款的10%支付了價外補貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另外支付運費3萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元。（2）從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價為2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元、煙絲已驗收入庫。（3）上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元（含運費0.465萬元）（4）2月進口特制煙絲一批，關(guān)稅完稅價格30萬元，進口關(guān)稅6萬元，當(dāng)月銷售該批煙絲，取得不含稅收入80萬元。求：（1）煙絲廠應(yīng)代收代繳消費稅。（2）該卷煙廠應(yīng)繳納的消費稅。（3）該卷煙廠可以抵扣的進項稅額。（4）該卷煙廠應(yīng)納增值稅。2企業(yè)所得稅：增值稅、消費稅、城建稅及教育附加、會計利潤的計算、各類限制扣除項目的稅前調(diào)整、企業(yè)所得稅的計算。主要知識點：（1）企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%進行稅額抵免。（2）企業(yè)要經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的借款利息，需資本化不能當(dāng)期睡前扣除。（3）公益捐贈的限額扣除和稅前調(diào)整。（4）工資薪金中職工福利費、公會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的限額扣除和稅前調(diào)整。（5）業(yè)務(wù)招待費、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費的限額扣除和稅前調(diào)整。五、論述題（2道，每道15分）1人民代表大會正在逐漸收回立法權(quán)，請你就我國稅收立法體制的缺陷提出你的看法和建設(shè)性意見。答：稅收立法體制主要是規(guī)定稅收立法權(quán)限在一定的國家機關(guān)之間劃分的制度，其核心是明確中央和地方之間有關(guān)稅收立法權(quán)限的劃分問題；在復(fù)合立法體制下，還包括稅收立法權(quán)限在權(quán)力機關(guān)與根據(jù)授權(quán)的行政機關(guān)之間劃分的問題。（1）稅收立法體制包括稅收立法權(quán)限的劃分、稅收立法權(quán)的行使和行使稅收立法權(quán)的國家機關(guān)的建立等方面的內(nèi)容，當(dāng)然也涉及以基于不同等級的稅收立法權(quán)而制定的不同效力等級的稅收法律規(guī)范。稅收立法體制需要國家以立法的形式加以明確規(guī)定，屬于上層建筑范疇。（2）盡管我國憲法規(guī)定，全國人大及其常委會是我國稅收法律的制定主體，但在實際稅收立法中，他們并沒有成為我國稅收法律規(guī)范的制定主體。相反，在獲得全國人大及常委會授權(quán)的情況下，國務(wù)院逐漸成為我國稅收法律法規(guī)的制定主體，制定了一系列稅收行政法規(guī)，形成了我國以稅收行政法規(guī)為主、稅收法律為輔的具有獨特意義的稅法體系。這種稅法體系的形成是由我國特定的政治、經(jīng)濟情況所決定的，應(yīng)該說，行政主導(dǎo)型立法適應(yīng)了我國對外開放和經(jīng)濟體制改革的需要，對于保障我國稅收事業(yè)的健康發(fā)展，推進依法治稅，具有重要的歷史意義。但在實踐中也帶來不容忽視的問題：用語含混，解釋失范。如稅法中經(jīng)常出現(xiàn)諸如〃偶然所得”等模糊概念。區(qū)別對待，有失公平。對同一問題的稅收規(guī)定不同。這些表現(xiàn)違背了稅收法定主義原則，影響了稅法的權(quán)威，損害了稅制的統(tǒng)一。我國現(xiàn)行稅收立法體制應(yīng)從以下兩方面予以完善：在縱向效力從屬關(guān)系上要合理、適度劃分中央與地方稅收立法權(quán)限。我國應(yīng)根據(jù)自身實際情況，按照既要有體現(xiàn)全局利益的統(tǒng)一性，又要有統(tǒng)一指導(dǎo)下兼顧局部利益的靈活性；既要維護國家宏觀調(diào)控的集中，又要在集中指導(dǎo)下，賦予地方必要的權(quán)力的原則，在稅收立法權(quán)限的劃分上做到合理分權(quán)、適度下放。具體而言，就是主要稅法，包括稅收基本法，中央稅、中央地方共享稅，如關(guān)稅、消費稅、增值稅、資源稅、證券交易稅等稅種的實體法，以及稅收征收管理、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)代理、發(fā)票管理等主要稅收程序法的全部立法權(quán)集中在中央。對于地方，可在若干限定條件下經(jīng)國務(wù)院或者全國人大立法授權(quán)，賦予地方對地方性稅收法規(guī)的立法權(quán)；同時在不違背國家稅收法律、法規(guī)的前提下，通過地方立法程序制定一些加強地方稅收征收管理的辦法和規(guī)章。在橫向協(xié)作分配關(guān)系和立法形式方面，合理劃分權(quán)力機關(guān)與行政機關(guān)之間稅收立法權(quán)限。在上述合理劃分中央與地方立法權(quán)限的基礎(chǔ)上，可按以下具體意見確立權(quán)力機關(guān)與行政機關(guān)的稅收立法權(quán)限范圍：第一，稅收基本法是稅法體系中的根本大法，應(yīng)當(dāng)由最高權(quán)力機關(guān)即全國人大制定。第二，稅收實體法是稅法的基本構(gòu)成部分，屬于中央立法權(quán)限的大部分稅種的基本法律應(yīng)由全國人大及其常委會制定，其實施細(xì)則應(yīng)由全國人大授權(quán)國務(wù)院制定；屬于中央立法權(quán)限的其他稅種的法因條件尚未成熟需要采用暫行條例等過渡形式的，應(yīng)由國務(wù)院制定，其實施細(xì)則應(yīng)由財政部或省級人民政府制定。第三，屬于地方立法權(quán)限的各個稅種的法規(guī)應(yīng)由省級人大制定，其實施細(xì)則應(yīng)由省級人民政府制定。第四，稅收程序法是稅收實體法得以有效實施的保障，是稅收法律體系中不可或缺的部分，立法時要保證統(tǒng)一。條件成熟的，應(yīng)由全國人大及其常委會制定；條件尚未成熟而需要采用過渡性法規(guī)形式的，應(yīng)由國務(wù)院制定，其實施辦法由國家稅務(wù)總局或省級人民政府制定。2稅務(wù)機關(guān)征稅權(quán)力和自由裁量權(quán)的約束的理解和看法。答：稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權(quán)，指在國家賦予的稅務(wù)機關(guān)的征收職能范圍內(nèi)，以及實施稅務(wù)執(zhí)法的過程中，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)享有的一種具有選擇余地的處置權(quán)力。這個權(quán)力如果運用得當(dāng)，毫無疑問可以更好地發(fā)揮稅務(wù)征收對經(jīng)濟發(fā)展的激勵作用以及稅務(wù)執(zhí)法的懲戒與規(guī)范作用；但如果運用得不好，就有可能成為謀取部門利益和個人利益的工具，進而產(chǎn)生大量的稅務(wù)征收違法違規(guī)行為。在目前情況下，我們必須依靠制度的完善和征稅行為的修正來約束和規(guī)范這種稅務(wù)自由裁量權(quán)。（1）細(xì)化征收標(biāo)準(zhǔn)，削減征稅彈性。自由裁量權(quán)過大，一個重要的原因就是征收行為的彈性過大，相關(guān)征收標(biāo)準(zhǔn)不細(xì)。例如，在消費稅的征收中，煙、酒、化妝品等產(chǎn)品的消費稅均在生產(chǎn)環(huán)節(jié)從價計征，但卻忽視對成本的核算和認(rèn)定，結(jié)果生產(chǎn)企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易等手段明顯壓低產(chǎn)品出廠價從而少繳消費稅的情況比較突出。當(dāng)務(wù)之急就是要對稅務(wù)征收項目進行細(xì)化，對標(biāo)準(zhǔn)進行細(xì)化，盡可能縮小標(biāo)準(zhǔn)中存在的彈性范圍，縮減標(biāo)準(zhǔn)之間的絕對差距。將征收的彈性壓縮至最低，自然自由裁量自然得到約束。（2）稅務(wù)信息公開，促進依法征收和征收公正。自由裁量權(quán)泛濫的前提，就在于相關(guān)征收信息的不公開。對某個征收對象征收信息的保密，自然難以引起公眾的注意和相關(guān)部門的監(jiān)督意識。在稅務(wù)征收的過程中，應(yīng)堅持凡不涉及國家秘密和當(dāng)事人隱私以及商業(yè)秘密的征收數(shù)目以及依據(jù)等，包括一些稅務(wù)執(zhí)法情況等，一律依據(jù)稅務(wù)征收平臺和信息發(fā)布平臺等對外公布，并建立定期檢查和申訴制度，以征收信息的公開透明來強化監(jiān)督規(guī)范稅務(wù)征收行為。（3）推行現(xiàn)代化征收體制建設(shè)，防止人情稅和隨意更改稅額標(biāo)準(zhǔn)等行為出現(xiàn)。目前，各地都在推行一站式服務(wù)和陽光征稅平臺建設(shè)，這種征與收的脫離以及行為互不干涉的征收方式，可以有效避免人情稅、關(guān)系稅、擅自更改征收標(biāo)準(zhǔn)和修改征收內(nèi)容的行為出現(xiàn)，有利于杜絕腐敗和不合法征收行為的發(fā)生。（4）完善問責(zé)機制，強化對自由裁量權(quán)的責(zé)任意識。導(dǎo)致稅務(wù)部門自由裁量權(quán)過大的一個原因，就是相關(guān)人員責(zé)任意識不強，問責(zé)機制不健全。因此，必須對征稅行為實施科學(xué)的管理，強化責(zé)任追究機制。只有從根本上規(guī)范稅務(wù)工作人員的征收和執(zhí)法行為，才能達到約束自由裁量權(quán)之目的，實現(xiàn)科學(xué)征稅、陽光征稅、公正征稅的效果。二、胡怡建《稅收學(xué)》配套考研真題一，單項選擇題1下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的排序中，正確的是（）。［對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)2020研］永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A【解析】當(dāng)具有雙重居民身份的沖突時，為了解決個人最終居民身份的歸屬，協(xié)定規(guī)定了標(biāo)準(zhǔn)且標(biāo)準(zhǔn)的使用是有先后順序的，這些標(biāo)準(zhǔn)依次是：永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性住處、國籍。2目前我國采用復(fù)合計稅方法的消費品有（）。［對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)2019研］A.雪茄煙B.白酒」黃酒D.汽油【答案】B【解析】消費稅中只有白酒和卷煙實行復(fù)合計稅方式。A項，雪茄煙適用于比例稅率（從價計征）；CD兩項，黃酒、汽油適用定額稅率（從量計征）。3稅務(wù)機關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是（）。［中央財經(jīng)大學(xué)2018研］罰款加收滯納金確認(rèn)征稅范圍確認(rèn)計稅依據(jù)【答案】A【解析】A項，屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的"征稅行為”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟；BCD項，屬于征稅行為，納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的〃征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，未經(jīng)復(fù)議不能向人民法院提起訴訟。4申請人對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向（）申請行政復(fù)議。［中央財經(jīng)大學(xué)2016研］A.國務(wù)院國家稅務(wù)總局全國人大及常委會人民法院【答案】B【解析】對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決。國務(wù)院的裁決為最終裁決。5國家的征稅活動是以國家的法律、法令為依據(jù)實施的，任何單位和個人都必須依法履行納稅義務(wù)，否則就會受到法律的制裁，這是稅收的（）。［對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)2018研］A.排他性B.固定性C.強制性D.權(quán)威性【答案】C【解析】稅收的特征包括強制性、固定性和無償性。稅收的強制性是指國家的征稅活動是以國家的法律、法令為依據(jù)實施的，任何單位和個人都必須依法履行納稅義務(wù)，否則就會受到法律的制裁；固定性是指政府在征稅以前就以法律形式制定了稅收制度，規(guī)定了各項稅制要素，并按這些預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)進行征收，稅法一旦公布，征納雙方就必須嚴(yán)格遵守；稅收的無償性是指國家征稅以后稅款即為國家所有，歸國家自主支配和使用，國家并不承擔(dān)任何必須將稅款等直接返還給納稅人，或向納稅人支付任何報酬的義務(wù)。6稅款的實際負(fù)擔(dān)者是（）［對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)2018研］A.納稅人日.法人6自然人D.負(fù)稅人【答案】【解析】負(fù)稅人是稅款的實際負(fù)擔(dān)者，納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人不一定是稅款的實際承擔(dān)者，即納稅人不一定是負(fù)稅人。當(dāng)納稅人所繳稅款是自己負(fù)擔(dān)時，納稅人與負(fù)稅人是一致的；當(dāng)納稅人通過一定途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁他人時，納稅人與負(fù)稅人不一致。7下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。［對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)2017研］A?股份制企業(yè)B?合伙企業(yè)C.夕卜資企業(yè)D.有經(jīng)營所得的其他組織【答案】B【解析】企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，應(yīng)繳納個人所得稅。8—種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志是（）。［廣東財經(jīng)大學(xué)2020研］計稅依據(jù)B.納稅人C.征稅對象。.稅率【答案】C【解析】課稅對象又稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。）。9下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（［中央財經(jīng)大學(xué)2010研］企業(yè)之間支付的管理費用企業(yè)之間支付的利息費用企業(yè)之間支付的股息紅利企業(yè)內(nèi)機構(gòu)之間支付的租金【答案】B【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費，企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息等均不得在稅前扣除，B項為企業(yè)之間，而非銀行企業(yè)內(nèi)的營業(yè)機構(gòu)之間，因此不屬于不得扣除的范圍；C項，企業(yè)之間支付的股息紅利屬于向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。）。10稅收的橫向公平是指（）［廣東財經(jīng)大學(xué)2020研］通過公平稅負(fù)，創(chuàng)造一個公平的外部稅收環(huán)境。具有相同納稅能力的人負(fù)擔(dān)相同的稅收。C?具有不同納稅能力的人負(fù)擔(dān)不同的稅收。D?收入的公平分配?！敬鸢浮緽【解析】依據(jù)能力負(fù)擔(dān)原則，稅收的橫向公平是指凡是具有同等負(fù)擔(dān)能力的納稅人應(yīng)同等納稅;稅收的縱向公平是指凡是具有不同負(fù)擔(dān)能力的納稅人應(yīng)區(qū)別納稅。11按照征稅對象進行稅收分類，遺產(chǎn)稅屬于（）。［廈門大學(xué)2012研］A.流轉(zhuǎn)稅B.行為稅

C?所得稅D.財產(chǎn)稅【答案】D【答案】D【解析】按征稅對象的性質(zhì)劃分可將稅種分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類，其中，財產(chǎn)稅是指對納稅人擁有或支配的財產(chǎn)課征的一類稅的總稱，主要包括一般財產(chǎn)稅、個別財產(chǎn)稅以及遺產(chǎn)稅和贈與稅。12下列說法不正確的是（）。［中央財經(jīng)大學(xué)2016研］稅收對儲蓄的影響可體現(xiàn)為收入效應(yīng)稅收對消費結(jié)構(gòu)的影響通常是通過商品稅的形式間接實現(xiàn)的稅制形式對個人勞動投入不會產(chǎn)生影響稅收對儲蓄的影響可體現(xiàn)為替代效應(yīng)【答案】C【解析】稅收對儲蓄的影響可體現(xiàn)為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。稅收對消費結(jié)構(gòu)的影響通常是通過商品稅的形式間接實現(xiàn)的，政府對某種商品征稅后，當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營者試圖通過提高商品價格的方式將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費者負(fù)擔(dān)時，這種商品的價格就會上漲，就會改變這種商品與未被課稅商品的比價關(guān)系，從而影響消費結(jié)構(gòu)。當(dāng)政府向個人的勞動收入征稅時，會直接減少勞動者的勞動投入獲得的收益，從而影響勞動者在〃勞動”與〃閑暇”兩種商品之間的選擇。13“稅收超額負(fù)擔(dān)”是解釋（）的主要原理。［中央財經(jīng)大學(xué)2015研］稅收行政效率稅收經(jīng)濟效率稅收管理效率稅法執(zhí)法效率【答案】B【解析】稅收的經(jīng)濟效率指稅收對經(jīng)濟資源配置、經(jīng)濟機制運行的消極影響越小越好。超額負(fù)擔(dān)是指由于征稅所產(chǎn)生的某種影響，這種影響使得社會所付出的代價超過了政府從征稅中得到的好處，也可以說是稅收給社會帶來福利的損失。14土地增值稅適用的稅率是（）［廣東財經(jīng)大學(xué)2020研］A.比例稅率超額累進稅率定額稅率超率累進稅率【答案】D【解析】土地增值稅采用四級超率累進稅率。其中，最低稅率為30%,最高稅率為60%。15下列哪個消費稅稅目屬于定額和定率的復(fù)合計稅方式（）。［中央財經(jīng)大學(xué)2014研改編］A.高檔化妝品B.啤酒

C.雪茄煙D.白酒【答案】D【解析】消費稅中只有白酒和卷煙實行復(fù)合計稅方式。AC兩項，高檔化妝品、雪茄煙適用于比例稅率（從價計征）；B項，啤酒適用定額稅率（從量計征）?！敬鸢浮緿