專項(xiàng)內(nèi)部控制制編寫規(guī)則

PAGEPAGE8專項(xiàng)內(nèi)部控制制度編寫規(guī)則現(xiàn)將《專項(xiàng)內(nèi)部控制制度編寫規(guī)則》以及2個(gè)附件（專項(xiàng)內(nèi)部控制制度模板、專項(xiàng)內(nèi)部控制制度體系）傳給各位，請(qǐng)多提寶貴意見。一、關(guān)于總則部分一般分7條，具體如下：第一條介紹“宗旨和依據(jù)”。第二條介紹“定義”。第三條介紹“控制對(duì)象”。第四條介紹“風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)界定”。第五條介紹“控制目標(biāo)”。第六條介紹“職責(zé)界定”。第七條介紹“適用范圍”。二、關(guān)于總則以下各章的編寫（一）根據(jù)每個(gè)專項(xiàng)制度防控對(duì)象分章編寫。如《稅務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度》，第二章預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)控制；第三章會(huì)計(jì)核算管理風(fēng)險(xiǎn)控制；第四章財(cái)務(wù)收支管理風(fēng)險(xiǎn)控制；第五章資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制；第六章基本建設(shè)管理風(fēng)險(xiǎn)控制；第七章政府采購管理風(fēng)險(xiǎn)控制。（二）每章分三條。1.第一條介紹“定義”。2.第二條介紹“主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”。如：（1）未按規(guī)定制定預(yù)算管理制度；（2）預(yù)算編制不完整……主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)篩查到每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為止，一般不必篩查到每個(gè)環(huán)節(jié)的具體操作點(diǎn)。如“預(yù)算編制”中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不必篩查到“基層預(yù)算單位在職人均中財(cái)撥款基本支出公用經(jīng)費(fèi)未達(dá)到全省在職人均中財(cái)撥款基本支出公用經(jīng)費(fèi)50%”。但關(guān)系全局的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)篩查出來。主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的表述方式為：“未按規(guī)定立項(xiàng)”“違反上位法”，不能表述為“是否按規(guī)定立項(xiàng)”“是否違反上位法”。3.第三條介紹“控制措施”。控制措施針對(duì)所篩查的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)編寫，詳細(xì)描述控制所列風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的具體控制措施。相關(guān)具體控制措施的表述盡可能與《基本制度》第三章“內(nèi)部控制方法”所介紹的方法相一致。三、關(guān)于“×××風(fēng)險(xiǎn)控制管理措施”（倒數(shù)第二章）本章是《基本制度》第五章“內(nèi)部控制的管理”措施的具體化，是使本專項(xiàng)內(nèi)部控制制度落地的關(guān)鍵，在表述上盡可能與《基本制度》第五章所介紹的管理措施相一致，可以根據(jù)專項(xiàng)控制制度的特殊性增加相應(yīng)的管理措施。四、關(guān)于“附則”分2條編寫第一條介紹解釋部門。第二條介紹生效時(shí)間。附：1.內(nèi)部控制專項(xiàng)制度模板2.專項(xiàng)內(nèi)部控制制度體系附：1.專項(xiàng)內(nèi)部控制制度模板稅務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度目錄第一章總則第二章預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)控制第三章會(huì)計(jì)核算管理風(fēng)險(xiǎn)控制第四章財(cái)務(wù)收支管理風(fēng)險(xiǎn)控制第五章資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制第六章基本建設(shè)管理風(fēng)險(xiǎn)控制第七章政府采購管理風(fēng)險(xiǎn)控制第八章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理措施第九章附則第一章總則第一條【制定宗旨和依據(jù)】為有效防控稅務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理的合法性、合規(guī)性，根據(jù)《稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制基本制度》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條【定義】本辦法所稱財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，是指財(cái)務(wù)管理相關(guān)管理制度和工作機(jī)制不完善，沒有嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理的法律法或規(guī)章制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)不合法、不規(guī)范或出現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)的可能性。第三條【控制對(duì)象】財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的對(duì)象包括：預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)控制、會(huì)計(jì)核算管理風(fēng)險(xiǎn)控制、收支管理風(fēng)險(xiǎn)控制、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制、基本建設(shè)管理風(fēng)險(xiǎn)控制、政府采購管理風(fēng)險(xiǎn)控制以及其他事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制。第四條【風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)界定】根據(jù)情節(jié)輕重、影響范圍和程度，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分為高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)三級(jí)。（一）高風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度缺失，管理混亂，國有資產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重，單位私設(shè)“小金庫”。（二）中風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度基本建立，制度執(zhí)行不到位，財(cái)務(wù)信息失真。（三）低風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度比較完善，制度執(zhí)行基本到位。第五條【控制目標(biāo)】財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)是：以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，綜合運(yùn)用各種內(nèi)部控制方法，將風(fēng)險(xiǎn)防控措施嵌入到財(cái)務(wù)管理各個(gè)事項(xiàng)、各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)崗位，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理全面控制、全程控制、全員控制，并以此建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管理制度框架，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理程序規(guī)范、過程透明、防范有效，最大限度地減少財(cái)務(wù)制度風(fēng)險(xiǎn)、流程風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第六條【職責(zé)界定】建立完善財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控管理機(jī)制，明確各單位在財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控中的職責(zé)分工，有效控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。（一）內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)審定財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控政策制度，審定財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)事件解決方案、定級(jí)和責(zé)任追究建議，提出加強(qiáng)和改進(jìn)的要求。（二）內(nèi)控辦負(fù)責(zé)組織對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制辦法進(jìn)行有效性檢查、考核和評(píng)價(jià)，組織對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行調(diào)查，研究提出財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)事件解決方案、風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)和責(zé)任追究建議并向內(nèi)控委報(bào)告，督促落實(shí)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組決定，定期或不定期通報(bào)內(nèi)部控制執(zhí)行情況和重大風(fēng)險(xiǎn)事件。（三）財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控制度的組織實(shí)施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控中存在的問題并提示有關(guān)單位，重大事項(xiàng)報(bào)告內(nèi)控辦。定期向內(nèi)控辦報(bào)送財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控情況。（四）各單位對(duì)本單位的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實(shí)施持續(xù)、有效的風(fēng)險(xiǎn)防控，及時(shí)向內(nèi)控辦和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理部門報(bào)送本單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控及異常情況，積極協(xié)助專項(xiàng)檢查和調(diào)查。財(cái)務(wù)管理部門要及時(shí)向內(nèi)控辦報(bào)告本部門財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控及異常情況，積極協(xié)助專項(xiàng)檢查和調(diào)查。第七條【適用范圍】本辦法適用于稅務(wù)系統(tǒng)各級(jí)各單位。第二章預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)控制第八條預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)，主要是指預(yù)算編制、批復(fù)、調(diào)整、決算不規(guī)范，與實(shí)際存在較大偏差，導(dǎo)致……等，影響財(cái)務(wù)核算信息真實(shí)的可能性。第九條主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（一）……（高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)）（二）……（高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)）……第十條控制措施（一）……（二）……第三章會(huì)計(jì)核算管理風(fēng)險(xiǎn)控制第十一條會(huì)計(jì)核算管理風(fēng)險(xiǎn)，是指……第十二條主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)……第八章財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制管理措施第條……第條……第九章附則第條本制度由內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)修訂，由內(nèi)控辦會(huì)同有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)解釋。第二條本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。2.專項(xiàng)內(nèi)部控制制度體系（一）稅務(wù)系統(tǒng)法律應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度。主要控制對(duì)象：稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行、行政審批、行政許可、行政處罰、行政復(fù)議、行政應(yīng)訴、行政賠償?shù)裙ぷ魇马?xiàng)中的風(fēng)險(xiǎn)。（二）稅務(wù)系統(tǒng)政策制定內(nèi)部控制制度。主要控制對(duì)象：稅收政策立項(xiàng)、起草、審核、決策、公開和政策解釋等工作事項(xiàng)中的風(fēng)險(xiǎn)。（三）稅務(wù)系統(tǒng)組織收入內(nèi)部控制制度。主要控制對(duì)象：稅款入庫、退庫、滯納金加收、欠稅管理等工作事項(xiàng)中的風(fēng)險(xiǎn)。（四）稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度。主要控制對(duì)象：稅務(wù)登記、發(fā)票管理、申報(bào)征收、核定征收、稅收減免（優(yōu)惠）、出口退稅、納稅評(píng)估等工作事項(xiàng)中的風(fēng)險(xiǎn)。（五）稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)稽查內(nèi)部控制制度。主要控制對(duì)象：稅務(wù)稽查計(jì)劃、案源管理、選案、檢查、審理、執(zhí)行等工作環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)。（六）稅務(wù)系統(tǒng)納稅服務(wù)內(nèi)部控制制度。主要控制對(duì)象：納稅輔導(dǎo)和咨詢、納稅人投訴、稅收信用體系建設(shè)、稅收爭議調(diào)解等工作事項(xiàng)中的風(fēng)險(xiǎn)。（七）稅務(wù)系統(tǒng)人事管理內(nèi)部控制制度。主要控制對(duì)象：機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制，干部錄用、選拔、調(diào)配、考核及工資管理等工作事項(xiàng)中的風(fēng)險(xiǎn)。（八）稅務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。主要控制對(duì)象：預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、收支管理、基本建設(shè)、資產(chǎn)管理、政府采購等工作事項(xiàng)中的風(fēng)險(xiǎn)。（九）稅務(wù)系統(tǒng)政務(wù)與事務(wù)管理內(nèi)部控制制度。主要控制對(duì)象：公文處理、請(qǐng)示答復(fù)、會(huì)議管理、印鑒管理、新聞宣傳、輿論引導(dǎo)、輿情（信訪）應(yīng)對(duì)、信息公開、對(duì)