施工企業(yè)物資賬務(wù)管理

施工企業(yè)物資管理李云超講座分三個部分第一部分、物資管理的方法；第二部分、物資驗收管理辦法（板材、型鋼部分）；第三部分、施工現(xiàn)場物資發(fā)放的原則。開篇語多年在服務(wù)的過程中，發(fā)現(xiàn)很多倉庫保管員在賬務(wù)處理上不得要領(lǐng)，錯誤百出，給財務(wù)和成本核算工作造成很多不便，甚至造成了項目核算工作嚴(yán)重失真，削弱了企業(yè)的即時控制能力,為此，我特總結(jié)了這個小冊子，供大家參考；其雖無學(xué)院教材嚴(yán)謹(jǐn)，但從使用來看，還是簡易便捷的，希望大家多提寶貴意見。第一、物資管理概述

從實際管理來講，物資管理工作是一項具備一定綜合性和復(fù)雜性的基礎(chǔ)工作，其實務(wù)操作屬于供應(yīng)和生產(chǎn)監(jiān)督的內(nèi)容，帳務(wù)處理屬于成本管理和財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容，因此其任職人員應(yīng)具備一定的實踐經(jīng)驗和專業(yè)知識。物資管理的作用和任務(wù)物資管理是指對所有的設(shè)備、材料的收、儲、管、發(fā)、帳、信息管理的總稱；施工物資管理有宏觀的以公司總倉為基礎(chǔ)和具體以項目部現(xiàn)場倉庫管理兩大類，但工作性質(zhì)大同小異?，F(xiàn)在倉庫管理不是簡單的材料存放，而是物資從流通領(lǐng)域進入企業(yè)的“監(jiān)督關(guān)”，投入施工生產(chǎn)消費領(lǐng)域的“控制關(guān)”，儲存過程是保證質(zhì)量、數(shù)量、完整無缺、無損、資料齊全的“監(jiān)護關(guān)”：成本核算的“審計關(guān)”；信息反饋的“流通狀態(tài)關(guān)和產(chǎn)品質(zhì)檢關(guān)”。物資管理的作用和任務(wù)所以倉庫管理工作是既管物，又管錢，而管物比管錢更為復(fù)雜！除此，倉庫管理還通過帳務(wù)管理做到成本核算和審計到位；通過對廠家產(chǎn)品質(zhì)量、使用效果的信息反饋及時為各部門主管和采購員提供優(yōu)/劣質(zhì)產(chǎn)品選用的依據(jù)。第一、物資賬務(wù)管理

一般來講，物資管理的基本工作既包括物資驗收發(fā)放和管理等實務(wù)操作，也包括開單記帳和列表報告等帳務(wù)處理，帳務(wù)處理是實物操作的系統(tǒng)記錄和反映，是對實務(wù)操作合規(guī)性、正確性的制度約束，二者相輔相成。第一、物資賬務(wù)管理記賬法多種多樣，無非是幾種：1、用腦子記；2、賬本記；分類賬本3、電腦記：各類進銷存軟件。物資帳務(wù)管理基礎(chǔ)

物資管理帳薄和帳目的設(shè)置物資帳薄和帳目的設(shè)置應(yīng)根據(jù)工程的經(jīng)濟規(guī)模和其他具體情況視情況而繁簡設(shè)立，本文按照一般土建安裝裝飾綜合工程考慮設(shè)計帳薄和帳目。在設(shè)置帳薄和帳目之前應(yīng)根據(jù)工程實際對即將使用的材料進行一次大的分類，以便確立帳薄和進一步細(xì)分設(shè)備材料帳目，本文按綜合工程進行大分類物資賬目設(shè)置置物資賬目設(shè)置置在B、C之間間還可以進行行一次分類，，如土建材料料分為地方材材料（磚瓦灰灰砂石等）、、金屬材料（（鋼筋、鐵釘釘、鐵絲等））、成品材料料（商品砼、、砼構(gòu)件等））、其他材料料等。分類越越明了帳務(wù)體體系越明了。。通過A可以以預(yù)測帳薄的的設(shè)置，通過過B、C可以以明了帳目的的分類，從而而達(dá)到分類科科學(xué)、核算明明細(xì)、便捷工工作的目的。。根據(jù)分類建建立各類帳薄薄科目，然后后就可以根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)開單記記帳了。施工企業(yè)倉庫庫

帳務(wù)科目目設(shè)置示例施工企業(yè)倉庫庫帳務(wù)科目設(shè)設(shè)置示例入庫單據(jù)的開開寫和帳薄登登記材料采購運抵抵現(xiàn)場后，收收料人員應(yīng)及及時組織驗收收，辦理入庫庫手續(xù)。入庫庫手續(xù)因不同同的企業(yè)要求求不同而不同同。入庫單、明細(xì)細(xì)賬入庫單據(jù)的開開寫和帳薄登登記入庫單據(jù)可以以根據(jù)材料在在工程中的耗耗用量和采購購支付形式兩兩個標(biāo)準(zhǔn)使用用不同的單據(jù)據(jù)，主要材料料和統(tǒng)一采購購材料一種，，現(xiàn)場零星材材料現(xiàn)金支付付的材料可以以采用另一種種單據(jù)。分別辦理入庫庫手續(xù)可以簡簡便外欠款統(tǒng)統(tǒng)計，減少因因票據(jù)管理不不善造成的經(jīng)經(jīng)濟糾紛，實實現(xiàn)分類管理理，提高工作作效率。出庫單據(jù)的開開寫和帳薄登登記辦理入庫注意意事項：1、入庫單據(jù)據(jù)有項目經(jīng)理理或其他主管管人員簽字。。2、驗收計量量單位應(yīng)使用用國際標(biāo)準(zhǔn)計計量單位（或或通用計量單單位），與工工程造價部門門預(yù)算計量單單位一致。3、一定要寫寫清楚供應(yīng)單單位和交庫人人，不同類別別材料盡量不不開寫在同一一張單據(jù)上，，以便票據(jù)據(jù)的匯總整理理。4、不能開寫寫規(guī)定格式單單據(jù)以外的欠欠條、白條等等單據(jù)代替入入庫單據(jù)。出庫單據(jù)的填填寫及登帳材料出庫一般般采用三聯(lián)式式出庫單，第第一聯(lián)倉庫留留存，第二聯(lián)聯(lián)會計核算，，第三聯(lián)領(lǐng)用用部門（生產(chǎn)產(chǎn)）留存。低低值易耗品中中工器具一般般采用領(lǐng)條。。出庫單據(jù)的填填寫及登帳物資出庫和出出庫單據(jù)開寫寫應(yīng)有生產(chǎn)部部門指令，主主管領(lǐng)導(dǎo)簽字字批準(zhǔn)，一般般實行限額領(lǐng)領(lǐng)料制度，嚴(yán)嚴(yán)禁保管人員員私自發(fā)放物物資，以保證證工作的嚴(yán)肅肅性、公正性性、防范職務(wù)務(wù)犯罪。出庫單據(jù)的登登帳出庫單據(jù)按出出庫時間先后后順序、編號號、品種記帳帳，記帳時須須寫明出庫時時間、編號、、領(lǐng)用部門、、使用單位、、數(shù)量、單位位、單價、金金額等內(nèi)容，，以便領(lǐng)導(dǎo)部部門抽檢和對對帳，出庫物物資登記在帳帳薄“貸方””。退貨處理因為各種原因因，購進的材材料物資有時時需要退貨，，習(xí)慣上容易易將退貨手續(xù)續(xù)按出庫處理理，這是錯誤誤的。當(dāng)發(fā)生生退貨事項時時，應(yīng)按照退退貨物資的實實退數(shù)量和進進貨單價或約約定的退貨單單價，用紅字字開寫一張一一式3—4聯(lián)聯(lián)與進貨時采采用的相同類類別的入庫單單據(jù)，經(jīng)辦人人、供貨人簽簽字確認(rèn)，項項目經(jīng)理批準(zhǔn)準(zhǔn)，同時退出出貨物，退庫庫手續(xù)即辦理理完成。并據(jù)據(jù)此單據(jù)用紅紅色筆跡在相相關(guān)明細(xì)帳借借方登記退庫庫物資，統(tǒng)計計報表時直接接在材料購進進中沖減退貨貨物資的數(shù)量量和金額。倉庫庫單單據(jù)據(jù)的的傳傳遞遞出入入庫庫單單據(jù)據(jù)最最終終服服務(wù)務(wù)于于財財務(wù)務(wù)支支付付和和核核算算，，因因此此出出入入庫庫單單據(jù)據(jù)必必須須及及時時傳傳遞遞到到財財務(wù)務(wù)部部門門，，出出入入庫庫單單據(jù)據(jù)傳傳遞遞時時間間一一般般按按主主管管會會計計的的要要求求辦辦理理，，但但不不能能晚晚于于財財務(wù)務(wù)部部門門每每月月結(jié)結(jié)帳帳時時間間。。一般般來來說說每每周周傳傳遞遞票票據(jù)據(jù)，，每每月月匯匯總總報報告告，，是是各各企企業(yè)業(yè)通通用用方方法法。。入入庫庫票票據(jù)據(jù)每每周周傳傳遞遞一一次次，，既既有有保保管管員員對對業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)一一般般核核對對總總結(jié)結(jié)的的作作用用，，又又不不影影響響財財務(wù)務(wù)部部門門正正常?？乜刂浦坪秃椭еЦ陡丁?。出出庫庫單單據(jù)據(jù)可可以以每每月月匯匯總總傳傳遞遞一一次次，，以以便便保保管管員員進進行行領(lǐng)領(lǐng)用用和和庫庫存存對對照照，，減減少少出出庫庫誤誤差差。。材料料的的收收發(fā)發(fā)賬賬目目管管理理保管管員員必必須須做做到到帳帳目目日日清清月月結(jié)結(jié)，，永永續(xù)續(xù)盤盤存存，，帳帳、、卡卡、、物物、、資資金金““四四對對口口””，，嚴(yán)嚴(yán)禁禁帳帳外外物物資資。。保保管管員員記記帳帳要要及及時時，，文文字字、、數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)書書寫寫整整潔潔清清楚楚，，不不許許自自行行更更換換帳帳頁頁，，不不能能用用不不允允許許的的方方式式改改錯錯（（刮刮、、擦擦、、挖挖、、補補、、貼貼、、涂涂）），，帳帳冊冊改改錯錯率率應(yīng)應(yīng)在在5%以以下下，，單單據(jù)據(jù)改改錯錯率率應(yīng)應(yīng)在在8%以以下下。。永續(xù)續(xù)盤盤存存，，亦亦稱稱““賬賬面面盤盤存存制制””。。它它是是對對于于資資產(chǎn)產(chǎn)的的增增加加和和減減少少，，根根據(jù)據(jù)各各種種有有關(guān)關(guān)憑憑證證，，在在賬賬簿簿中中逐逐日日逐逐筆筆進進行行登登記記，，并并隨隨時時結(jié)結(jié)算算出出各各種種資資產(chǎn)產(chǎn)賬賬面面結(jié)結(jié)存存數(shù)數(shù)額額的的一一種種方方法法。。材料料管管理理月月度度報報告告制制度度材料料管管理理月月度度報報告告制制度度主主要要指指材材料料購購進進月月份份匯匯總總統(tǒng)統(tǒng)計計表表和和材材料料耗耗用用月月份份統(tǒng)統(tǒng)計計表表的的編編制制、、報報告告過過程程。。材材料料管管理理月月度度報報告告制制度度既既是是保保管管員員對對經(jīng)經(jīng)辦辦業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)自自查查自自糾糾的的需需要要，，也也是是財財務(wù)務(wù)控控制制、、核核對對、、核核算算的的需需要要，，通通過過報報告告制制度度加加強強企企業(yè)業(yè)對對外外欠欠款款項項的的管管理理和和合合理理化化庫庫存存量量的的控控制制，，為為領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)提提供供成成本本管管理理決決策策的的重重要要信信息息。。材料料購購進進匯匯總總統(tǒng)統(tǒng)計計一般般材材料料購購進進匯匯總總統(tǒng)統(tǒng)計計由由采采購購人人員員（（或或單單設(shè)設(shè)的的收收料料人人員員））編編制制和和報報告告。。月份份材材料料耗耗用用統(tǒng)統(tǒng)計計表表月份份材材料料耗耗用用統(tǒng)統(tǒng)計計表表由由保保管管員員編編制制和和報報告告。。倉庫庫盤盤存存的的工工作作方方法法倉庫庫盤盤存存，，通通常常稱稱作作盤盤點點，，是是通通過過對對庫庫存存物物資資的的實實地地盤盤點點，，確確定定存存貨貨的的實實有有數(shù)數(shù)量量，，并并與與帳帳面面結(jié)結(jié)存存數(shù)數(shù)核核對對，，從從而而確確定定存存貨貨實實存存數(shù)數(shù)與與帳帳面面結(jié)結(jié)存存數(shù)數(shù)是是否否一一致致的的一一種種專專門門的的檢檢查查方方法法。。盤存存工工作作是是對對保保管管員員物物資資與與帳帳務(wù)務(wù)管管理理的的一一種種監(jiān)監(jiān)督督，，同同時時也也是是對對具具體體工工地地物物資資的的一一次次清清查查，，通通過過盤盤存存可可以以改改進進工工作作和和管管理理方方法法。。一一般般企企業(yè)業(yè)通通常常每每月月或或每每一一季季度度進進行行一一次次盤盤存存，，即即月月度度盤盤點點或或季季度度盤盤點點。。倉庫庫盤盤存存由于于庫庫存存物物資資種種類類繁繁多多，，收收發(fā)發(fā)頻頻繁繁，，在在正正常常收收發(fā)發(fā)過過程程中中可可能能發(fā)發(fā)生生計計量量錯錯誤誤、、計計算算錯錯誤誤、、自自然然損損耗耗，，還還可可能能發(fā)發(fā)生生損損壞壞變變資資以以及及貪貪污污、、盜盜竊竊等等情情況況，，造造成成帳帳實實不不符符，，形形成成盤盤盈盈盤盤虧虧。。因因此此盤盤存存工工作作必必須須充充分分準(zhǔn)準(zhǔn)備備，，講講究究方方法法，，明明確確責(zé)責(zé)任任，，有有組組織織、、有有秩秩序序的的進進行行。。倉庫庫盤盤存存?zhèn)}庫庫保保管管員員在在接接到到盤盤存存通通知知或或安安排排后后，，應(yīng)應(yīng)在在不不影影響響正正常常工工作作的的同同時時對對庫庫存存物物資資進進行行歸歸類類整整理理，，建建立立標(biāo)標(biāo)識識，，標(biāo)標(biāo)識識應(yīng)應(yīng)明明確確品品名名、、數(shù)數(shù)量量、、單單位位、、單單價價、、金金額額、、廠廠家家（（產(chǎn)產(chǎn)地地））等等內(nèi)內(nèi)容容，，并并按按照照庫庫中中實實有有物物資資數(shù)數(shù)量量編編寫寫盤盤存存日日的的存存貨貨實實有有數(shù)數(shù)量量統(tǒng)統(tǒng)計計表表。。在在自自查查中中如如發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)帳帳物物不不符符，，任任何何人人不不得得自自行行調(diào)調(diào)帳帳、、改改帳帳、、毀毀帳帳，，只只有有在在盤盤存存報報告告經(jīng)經(jīng)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批批準(zhǔn)準(zhǔn)后后，，按按規(guī)規(guī)定定程程序序調(diào)調(diào)帳帳。。出庫盤存存的結(jié)果果處理盤存工作作一般由由財務(wù)部部門牽頭頭，物資資主管部部門派人人監(jiān)督，，在倉庫庫責(zé)任保保管員到到位的情情況下才才能進行行，由財財務(wù)、物物管、保保管員組組成盤存存小組，，開展盤盤存活動動。在盤盤存前保保管員應(yīng)應(yīng)將待查查帳薄、、盤存日日的存貨貨實有數(shù)數(shù)量統(tǒng)計計表交于于監(jiān)督人人員，開開始逐筆筆核對帳帳目和實實物，并并將核對對結(jié)果記記入盤存存記錄表表中。如在盤存存中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)帳實不不符，會會計人員員應(yīng)盡可可能查明明原因，，并記錄錄在案。。報領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批準(zhǔn)后后，屬管管理失職職造成的的短缺，，應(yīng)按規(guī)規(guī)定進行行賠償或或處罰；；屬貪污污行為造造成的短短缺，金金額較大大的按司司法程序序處理，，金額較較小的由由責(zé)任人人賠償，，并對其其任職進進進調(diào)整整；屬合合理損耗耗的經(jīng)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)準(zhǔn)后可以以銷帳，，會計帳帳做營業(yè)業(yè)外支出出處理。。錯帳簡易易更正在記帳的的過程中中，可能能發(fā)生各各種各樣樣的差錯錯，從而而影響到到核算信信息的準(zhǔn)準(zhǔn)確性。。倉庫保保管人員員在日常常工作中中應(yīng)經(jīng)常常核對記記錄數(shù)據(jù)據(jù)，當(dāng)發(fā)發(fā)現(xiàn)差錯錯時，應(yīng)應(yīng)及時查查錯并予予以更正正。錯帳帳簡易更更正方法法有劃線線更正法法和紅字字更正法法。錯賬處理理：劃線線更正法法在結(jié)帳前前發(fā)現(xiàn)帳帳簿記錄錄文字或或數(shù)字有有錯誤，，而出入入庫單沒沒有錯（（即原始始憑證沒沒有錯，，是登帳帳的時候候看錯了了或?qū)戝e錯了），，采用劃劃線更正正法。更更正時可可在錯誤誤的文字字或數(shù)字字上劃一一紅線，，在紅線線上方填填寫正確確的文字字或數(shù)字字，并由由記帳或或相關(guān)人人員在更更正處蓋蓋章，以以明確責(zé)責(zé)任。但但必須使使原有字字跡仍可可辨認(rèn)。。一筆業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生后后記賬憑憑證是正正確的，，但是在在據(jù)以登登賬時，，“銀行行存款””賬簿發(fā)發(fā)生錯誤誤，將金金額340元誤誤登為34元，，所以，，應(yīng)采用用“劃線線更正法法”進行行更正。?？桌隙?具體操操作：（（舉例說說明）例1、企企業(yè)收到到大江工工廠貨款款5687.00元,存入銀銀行存款款戶。09年憑證號摘要結(jié)算憑證借方貸方余額月日萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初結(jié)存3000000〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃149收到大華工廠貨款567800〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃131本月合計銀行存款款日記賬賬賬簿文字字筆誤賬簿數(shù)字字筆誤09年憑證號摘要結(jié)算憑證借方貸方余額月日萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初結(jié)存3000000〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃149江收到大華工廠貨款556687780000〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃131本月合計銀行存款款日記賬賬注意：ⅠⅠ文字字錯誤可可以只更更正個別別錯字Ⅱ數(shù)字字錯誤必必須全部部劃線更更正。孔老二印孔老二印錯賬處理理：（兩步步）紅字更正正法適應(yīng)于記記賬后發(fā)發(fā)現(xiàn)由于于記賬憑憑證錯誤誤而導(dǎo)致致記賬錯錯誤的情情況。紅紅字記錄錄表示對對原記錄錄的沖減減。即即先用紅紅字填制制一張與與原錯誤誤完全相相同的記記賬憑證證，在摘摘要中注注明注銷銷××憑憑證據(jù)以以用紅字字登記入入