現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理辦法

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制1

內(nèi)部控制能夠幫助我們繞過途中的陷阱，到達目的地。----MOTOROLA總裁加利·吐克2內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么做案例分析課程安排

3企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展二分法

（內(nèi)部控制系統(tǒng)觀點）三要素（內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)觀點）五要素（內(nèi)部控制整體框架觀點）4什么是控制根據(jù)控制論的一般原理，控制是作用者對被作用者的一種能動作用，被作用者按照作用者的這種作用而行動，并達到系統(tǒng)的預(yù)定目標。5什么是內(nèi)部控制注：COSO是指美國反對虛假財務(wù)報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會——發(fā)起機構(gòu)委員會（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，簡稱COSO）。它包括美國注冊會計師協(xié)會，內(nèi)部審計師協(xié)會，財務(wù)經(jīng)理協(xié)會，美國會計學(xué)會，管理會計協(xié)會。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風險、實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的各項政策與程序。COSO報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。6控制為什么++控制什么誰來控制幫助達成組織目標

風險董事會總裁室經(jīng)理層員工層

=7如何理解內(nèi)部控制目的性是一種動態(tài)的過程是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分深受環(huán)境的影響企業(yè)的每一名員工既是控制主體又是控制客體內(nèi)部控制是針對人設(shè)立和實施的8內(nèi)部控制的目標?提高經(jīng)營活動的效率和效果

?保證財務(wù)報告的可靠性

?保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī)9

內(nèi)部控制五要素信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控10信息與溝通通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控構(gòu)成一個企企業(yè)的氛圍圍，是其他他內(nèi)部控制制要素的基基礎(chǔ)，是推推動控制工工作的發(fā)動動機主要包括:誠信原則則和道德價價值觀、評評定員工能能力、董事事會、管理理哲學(xué)和經(jīng)經(jīng)營風格、、組織結(jié)構(gòu)構(gòu)、責任的的分配與授授權(quán)、人力力資源政策策及實務(wù)等等11信息與溝通通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控風險是一種種潛在的問問題或損失失。風險評估：：確定什么地地方可能出出錯，會有有什么影響響？12信息與溝通通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控為合理保證證經(jīng)營管理理目標的實實現(xiàn)，管理理和防范風風險所采取取的措施和和行動。控制活動包包括：高層層管理人員員對企業(yè)績績效進行分分析、直接接部門管理理、對信息息處理的控控制、實物物控制、績績效指標的的比較、職職責分離等等控制活動能能夠防范風風險13信息與溝通通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控監(jiān)督和評估估內(nèi)部控制制系統(tǒng)設(shè)計計合理性和和運行有效效性。14信息與溝通通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控為了實現(xiàn)控控制目標，，保證內(nèi)部部控制各個個要素的可可靠性，有有關(guān)信息必必須及時溝溝通。信息溝通貫貫穿于整個個控制內(nèi)部控制的的神經(jīng)系統(tǒng)15內(nèi)部控制的的種類按控制內(nèi)容容分一般控制應(yīng)用控制按控制地位位分主導(dǎo)性控制制補償性控制制按控制功能能分預(yù)防式控制制偵察式控制制按控制時序序分原因控制過程控制結(jié)果控制16同以往的內(nèi)內(nèi)控理論及及研究成果果相比coso報告提出了了哪些新的的、有價值值的觀點明確對內(nèi)部部控制的““責任”強調(diào)“軟控控制”的作作用強調(diào)風險意意識融合了管理理與控制強調(diào)內(nèi)部控控制的分類類及目標明確內(nèi)部控控制只能做做到“合理理”保證成本與效益益原則17內(nèi)部控制是是什么內(nèi)部控制怎怎么做案例分析課程安排18設(shè)計內(nèi)部控控制的總體體思路借鑒內(nèi)部控控制理論參考內(nèi)部控控制范例根據(jù)內(nèi)部控控制法規(guī)結(jié)合企業(yè)管管理實際設(shè)計內(nèi)部控控制系統(tǒng)定期評價修改、調(diào)整整19內(nèi)部控制的的設(shè)計原則則相互牽制原原則協(xié)調(diào)配合原原則崗位匹配原原則成本效益原原則整體結(jié)構(gòu)原原則20內(nèi)部控制的的設(shè)計步驟驟確定控制目目標整合控制流流程鑒別控制環(huán)環(huán)節(jié)確定控制措措施21內(nèi)部控制的的設(shè)計形式式內(nèi)部控制流流程圖選定流程圖圖符號確定流程圖圖主線確定流程圖圖重點編制流程圖圖說明內(nèi)部控制調(diào)調(diào)查表文字記錄調(diào)查表2223內(nèi)部控制方方法組織控制人事控制風險評估程序控制實物控制檢查控制24組織控制?對不相容職職務(wù)予以分分離?明確崗位責責任制?制定清晰的的作業(yè)流程程圖?工作說明書書信息與溝通通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控25人事控制甄選合適的的人員績效考核適時的人員員培訓(xùn)信息與溝通通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控休假和工作作輪換26風險識識別風險分分析風險評估信息與溝通通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控27發(fā)生壞賬政府處罰法律訴訟成本超標收入的減少少資產(chǎn)的毀損損競爭劣勢管理信息謬謬誤……風險是普遍遍存在的信息與溝通通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控28政策規(guī)章制度流程作業(yè)指導(dǎo)書書程序控制信息與溝通通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控29實物控制?統(tǒng)一采購制制度?保管制度?盤點制度信息與溝通通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控30實施監(jiān)控糾正偏差檢查控制信息與溝通通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控31監(jiān)控方法●檢查●審計信息與溝通通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控32內(nèi)部審計的的定義—國際內(nèi)審審協(xié)會（IIA）1999內(nèi)部審計是是在一個組組織內(nèi)部建建立的一種種獨立的評評價活動。。它是一種促促進企業(yè)增增值、改善善企業(yè)管理理的獨立、、客觀的管管理咨詢活活動。它通通過系統(tǒng)、、專業(yè)的手手段，評價價、提高企企業(yè)的管理理水平，控控制過程風風險，幫助助企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)經(jīng)營目標標。33協(xié)助管理層層評估公司司風險幫助管理層層完善內(nèi)部部控制內(nèi)部審計作作用34推進內(nèi)控防防范風險險35內(nèi)部審計的的工作流程程：選擇審計對對象制訂審計計計劃審計準備審計實施形成審計結(jié)結(jié)論和建議議報告后續(xù)跟進36內(nèi)部控制的的局限內(nèi)部管理人人員濫用職職權(quán)、蓄意意營私舞弊弊等，導(dǎo)致致內(nèi)部控制制失去應(yīng)有有的控制效效能。內(nèi)部人員相相互串通作作弊導(dǎo)致相相關(guān)內(nèi)部控控制失去作作用。內(nèi)部人員素素質(zhì)不適應(yīng)應(yīng)崗位要求求，影響內(nèi)內(nèi)部控制功功能的正常常發(fā)揮。越權(quán)管理成本效益問問題。對于不經(jīng)常常發(fā)生或未未預(yù)計到的的經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)，原有的的控制可能能不適用。。臨時控制制若不及時時會影響內(nèi)內(nèi)部控制的的作用。37我國企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制存存在的問題題內(nèi)部控制在在概念上不不統(tǒng)一對內(nèi)部控制制的重要性性認識不足足我國還沒有有形成內(nèi)部部控制的整整體框架內(nèi)部控制執(zhí)執(zhí)行不力在內(nèi)部控制制設(shè)計上明明顯存在著著各自為政政、就事論論事的傾向向38內(nèi)部控制是是什么內(nèi)部控制怎怎么做案例分析課程安排39用