關(guān)于建筑業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范的思考-以某某股份有限公司為例

關(guān)于建筑業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范的思考——以某某股份有限公司為例摘 要從而引發(fā)了更多的稅收風(fēng)險(xiǎn)。因而防控建筑業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是勢(shì)在必行的。某公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范問(wèn)題提供有效建議。關(guān)鍵詞：某某公司；稅收風(fēng)險(xiǎn)；稅收政策一、緒論（一）研究背景與意義題。如何在新的政策環(huán)境下應(yīng)對(duì)不同于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)，是建筑企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。因此，研究如何防范建筑行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文將某某股份有限公司作為研討對(duì)象，在遵循最新稅收制度及政策的大背景下，對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型其成因進(jìn)行闡述和分析，結(jié)合企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論和其他相關(guān)理論,結(jié),并提供了有效的措施,為建筑業(yè)提高稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制。（二）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀已有很多領(lǐng)域內(nèi)的學(xué)者詳細(xì)研究和分析了新政策環(huán)境下政府的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，以下是對(duì)國(guó)內(nèi)外一些學(xué)者的研究現(xiàn)狀的綜述：國(guó)外研究現(xiàn)狀：Christian（2013）Yuri(2017)明確指出公司所有部門的地直可以使公司更好地運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀：江倫(2019)部環(huán)境的稅務(wù)管理，建立良好的日常運(yùn)營(yíng)方式，利用好稅收優(yōu)惠政策。韓傳華(2018)林芳廣，主要參與者多的特點(diǎn)。在“以增值稅代替營(yíng)業(yè)稅”的政策環(huán)境下，存在許謝雨穎二、基本理論及概念（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述領(lǐng)域內(nèi)的學(xué)者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義還未達(dá)成一致意見(jiàn)，但研究發(fā)現(xiàn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)具有以下特征：其一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩種類別，而這一類別的劃分是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源劃分的；內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不夠重視或者忽略的可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)由于公司在稅務(wù)處理方面欠佳而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由日益更新的稅收政策和稅收法律法規(guī)以及公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息溝通不暢等問(wèn)題導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。其二是稅收風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，這種不確定性與公司的管理能力強(qiáng)弱及其他外部因素有極大聯(lián)系。其三，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能面臨的諸多風(fēng)險(xiǎn)中較為復(fù)雜的一種風(fēng)險(xiǎn)，故無(wú)論在哪種行業(yè)，企業(yè)都應(yīng)該對(duì)其自身的稅收風(fēng)險(xiǎn)給予高度關(guān)注。而本文認(rèn)為，稅收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)違反稅收政策和稅收法律法規(guī)可能導(dǎo)致未來(lái)利益的損失，損失不僅包含由于少繳稅款而引起的補(bǔ)稅、被征收滯納金、罰款、企業(yè)聲譽(yù)受損，甚至遭受刑罰處罰等一系列嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)，它還包括因超額繳稅給公司造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本理論風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)為防范其可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)或?yàn)橥咨铺幚砥湟汛嬖诘娘L(fēng)險(xiǎn)而開(kāi)展的一系列旨在降低企業(yè)損失，提升企業(yè)價(jià)值的管理活動(dòng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是指企業(yè)在對(duì)其稅務(wù)處理和實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況以及內(nèi)部控制等的不確定性進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)的過(guò)程。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及問(wèn)題分析對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理解片面，防范意識(shí)薄弱以及增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)的可能性變得微乎其微。缺乏專門的稅務(wù)部門和分工明確的崗位設(shè)置制。在崗位設(shè)置上，企業(yè)的稅務(wù)管理人員往往同時(shí)由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，這使得稅務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員的職責(zé)不明確，難以分離，限制和監(jiān)督不相容的職位。缺少充分的稅務(wù)信息交流，不注重稅務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)三、建筑行業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）建筑行業(yè)特點(diǎn)分析作為中國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)，建筑業(yè)的特點(diǎn)有以下幾個(gè)方面：工作量大、工期長(zhǎng)、支付方式多樣BTBOT合同中約定在一定時(shí)間內(nèi)，建筑企業(yè)或第三方擁有一定的使用權(quán)和收益權(quán)等。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍廣,異地施工項(xiàng)目多目前,,,其業(yè)務(wù),致。用工關(guān)系復(fù)雜,勞動(dòng)力密集程度高（包括大量的臨時(shí)工）。因此，總的來(lái)說(shuō)，建筑業(yè)的勞動(dòng)強(qiáng)度高，勞動(dòng)關(guān)系復(fù)雜，勞動(dòng)生產(chǎn)率低。（二）建筑業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析的特性，具體的涉稅風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)如下：涉及的稅費(fèi)復(fù)雜,9%，享跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)管理不善，稅源日常監(jiān)控不到位不準(zhǔn)確，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的稅源監(jiān)管不到位。發(fā)票管理不規(guī)范業(yè)才將收據(jù)替換回發(fā)票，這往往導(dǎo)致工程款項(xiàng)多報(bào)或漏報(bào)的問(wèn)題發(fā)生。稅收征管難度加大，拖欠工程款項(xiàng)經(jīng)常出現(xiàn)流動(dòng)大，拖欠稅款現(xiàn)象嚴(yán)重，增加了建筑企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。四、某某股份有限公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析（一）公司概況公司背景某某股份有限公司于2007年在北京成立，公司注冊(cè)資本是3000000萬(wàn)元，270467人，是一家位于世界五百?gòu)?qiáng)股份制上市公司，是全國(guó)乃至2019年上半年64.96%20.50%14.26%。公司具有房屋建筑工程、市當(dāng)具有研究?jī)r(jià)值。2019年前三季度公司經(jīng)營(yíng)情況20,3889,73615.8%63811.8%299.8億元，同比增長(zhǎng)9.8%；基本每股收益0.689.7%。歸屬于普通股股5.8113.70.10.317.1%；6,01815.35.5%，同比下降0.4個(gè)百分點(diǎn)。三是基礎(chǔ)設(shè)施業(yè)務(wù)穩(wěn)定改善：新簽基礎(chǔ)設(shè)施合同額3,219億元，同比下降24.812.62,2087.9％，0.5數(shù)據(jù)來(lái)源：某某公司（二）公司的稅務(wù)情況公司的主要稅種及稅率4.2201751稅種計(jì)稅依據(jù)稅率增值稅銷售過(guò)程或提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中的增值稅17%16111065%、3%城市維護(hù)建設(shè)稅流轉(zhuǎn)稅額7%、5%、1%企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額30%、25%、15%房產(chǎn)稅房屋建筑物租金收入1.2%、12%教育費(fèi)附加流轉(zhuǎn)稅額3%地方教育費(fèi)流轉(zhuǎn)稅額2%數(shù)據(jù)來(lái)源：某某公司、國(guó)家稅務(wù)總局201651日正式3%（征收率）5110%，20194110%稅率改為增值稅稅率，其他類型收入如出售剩余材料、出租施工機(jī)械等增值稅17%（17%2018516%2019413%）7%、5%、1%的稅率，2016年以后，作為一種附加稅，城市建設(shè)稅3%2%（201741.5%）。25%展國(guó)家鼓勵(lì)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，可享受稅收減免政策。公司主要稅種的稅負(fù)增值稅稅負(fù)有所減輕表4.3近年來(lái)建筑企業(yè)管理涉及的部分增值稅調(diào)整情況2016日年5月117%13%、11%6%3%2017日年7月117%11%6%3%2018日年5月116%10%6%3%2019日年4月113%9%6%3%數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅稅負(fù)略有提高在查賬征收方式下，某某公司的企業(yè)所得稅稅負(fù)偏高，企業(yè)所得稅稅負(fù)率在1.14%-1.37%之間，如下表所示。表4.4某某公司企業(yè)所得稅稅負(fù) 單位：億元年限主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)總額企業(yè)所得稅稅負(fù)率（%）2016年9598521.1109.41.142017年10540604.0137.51.302018年11990717.9164.41.372019年前三個(gè)季度9736569.7129.11.33數(shù)據(jù)來(lái)源：某某公司加重。公司主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)前文的分析，可知建筑行業(yè)可能面臨涉及的稅費(fèi)復(fù)雜、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)管理不善，稅源日常控制不到位、發(fā)票管理不規(guī)范、稅收征管難度加大，拖欠工程款（三）公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因缺乏涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)缺乏專業(yè)的稅務(wù)部門，崗位分工不明確大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)信息管理不到位對(duì)稅收政策的培訓(xùn)力度不夠經(jīng)濟(jì)損失。五、某某股份有限公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)某某公司在提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)上可以從以下幾個(gè)方面入手：（二）設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門（總經(jīng)理）（三）加強(qiáng)政策理解與信息交流風(fēng)險(xiǎn)，整改稅收難題，