關于建筑業(yè)稅收風險防范的思考-以某某股份有限公司為例

關于建筑業(yè)稅收風險防范的思考——以某某股份有限公司為例摘 要從而引發(fā)了更多的稅收風險。因而防控建筑業(yè)的涉稅風險是勢在必行的。某公司稅務風險的防范問題提供有效建議。關鍵詞：某某公司；稅收風險；稅收政策一、緒論（一）研究背景與意義題。如何在新的政策環(huán)境下應對不同于傳統(tǒng)業(yè)務風險的挑戰(zhàn)，是建筑企業(yè)亟待解決的問題。因此，研究如何防范建筑行業(yè)稅收風險具有重要的現(xiàn)實意義。本文將某某股份有限公司作為研討對象，在遵循最新稅收制度及政策的大背景下，對建筑企業(yè)稅務風險類型其成因進行闡述和分析，結合企業(yè)稅收風險管理的相關理論和其他相關理論,結,并提供了有效的措施,為建筑業(yè)提高稅收風險預防和控制。（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀已有很多領域內(nèi)的學者詳細研究和分析了新政策環(huán)境下政府的稅收風險管理，以下是對國內(nèi)外一些學者的研究現(xiàn)狀的綜述：國外研究現(xiàn)狀：Christian（2013）Yuri(2017)明確指出公司所有部門的地直可以使公司更好地運營和發(fā)展。國內(nèi)研究現(xiàn)狀：江倫(2019)部環(huán)境的稅務管理，建立良好的日常運營方式，利用好稅收優(yōu)惠政策。韓傳華(2018)林芳廣，主要參與者多的特點。在“以增值稅代替營業(yè)稅”的政策環(huán)境下，存在許謝雨穎二、基本理論及概念（一）稅務風險概述領域內(nèi)的學者對稅務風險的定義還未達成一致意見，但研究發(fā)現(xiàn)，稅收風險具有以下特征：其一，稅務風險可分為內(nèi)部稅務風險和外部稅務風險兩種類別，而這一類別的劃分是根據(jù)風險來源劃分的；內(nèi)部稅務風險是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中不夠重視或者忽略的可能存在的風險，同時由于公司在稅務處理方面欠佳而引發(fā)稅務風險產(chǎn)生。外部稅務風險是指由日益更新的稅收政策和稅收法律法規(guī)以及公司與稅務機關信息溝通不暢等問題導致的風險。其二是稅收風險的不確定性，這種不確定性與公司的管理能力強弱及其他外部因素有極大聯(lián)系。其三，稅務風險是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能面臨的諸多風險中較為復雜的一種風險，故無論在哪種行業(yè)，企業(yè)都應該對其自身的稅收風險給予高度關注。而本文認為，稅收風險是指企業(yè)違反稅收政策和稅收法律法規(guī)可能導致未來利益的損失，損失不僅包含由于少繳稅款而引起的補稅、被征收滯納金、罰款、企業(yè)聲譽受損，甚至遭受刑罰處罰等一系列嚴重風險，它還包括因超額繳稅給公司造成損失的風險。（二）稅務風險管理基本理論風險管理是指企業(yè)為防范其可能面臨的風險或為妥善處理其已存在的風險而開展的一系列旨在降低企業(yè)損失，提升企業(yè)價值的管理活動。稅務風險管理則是指企業(yè)在對其稅務處理和實際經(jīng)營狀況以及內(nèi)部控制等的不確定性進行有效應對的過程。（三）稅務風險管理現(xiàn)狀及問題分析對稅務風險理解片面，防范意識薄弱以及增強企業(yè)競爭力等目標聯(lián)系起來的可能性變得微乎其微。缺乏專門的稅務部門和分工明確的崗位設置制。在崗位設置上，企業(yè)的稅務管理人員往往同時由財務人員擔任，這使得稅務人員和財務人員的職責不明確，難以分離，限制和監(jiān)督不相容的職位。缺少充分的稅務信息交流，不注重稅務學習和培訓三、建筑行業(yè)企業(yè)稅務風險管理（一）建筑行業(yè)特點分析作為中國的支柱產(chǎn)業(yè)，建筑業(yè)的特點有以下幾個方面：工作量大、工期長、支付方式多樣BTBOT合同中約定在一定時間內(nèi)，建筑企業(yè)或第三方擁有一定的使用權和收益權等。經(jīng)營業(yè)務范圍廣,異地施工項目多目前,,,其業(yè)務,致。用工關系復雜,勞動力密集程度高（包括大量的臨時工）。因此，總的來說，建筑業(yè)的勞動強度高，勞動關系復雜，勞動生產(chǎn)率低。（二）建筑業(yè)涉稅風險分析的特性，具體的涉稅風險表現(xiàn)如下：涉及的稅費復雜,9%，享跨地區(qū)經(jīng)營管理不善，稅源日常監(jiān)控不到位不準確，導致稅務機關對建設項目的稅源監(jiān)管不到位。發(fā)票管理不規(guī)范業(yè)才將收據(jù)替換回發(fā)票，這往往導致工程款項多報或漏報的問題發(fā)生。稅收征管難度加大，拖欠工程款項經(jīng)常出現(xiàn)流動大，拖欠稅款現(xiàn)象嚴重，增加了建筑企業(yè)的稅收風險。四、某某股份有限公司稅務風險分析（一）公司概況公司背景某某股份有限公司于2007年在北京成立，公司注冊資本是3000000萬元，270467人，是一家位于世界五百強股份制上市公司，是全國乃至2019年上半年64.96%20.50%14.26%。公司具有房屋建筑工程、市當具有研究價值。2019年前三季度公司經(jīng)營情況20,3889,73615.8%63811.8%299.8億元，同比增長9.8%；基本每股收益0.689.7%。歸屬于普通股股5.8113.70.10.317.1%；6,01815.35.5%，同比下降0.4個百分點。三是基礎設施業(yè)務穩(wěn)定改善：新簽基礎設施合同額3,219億元，同比下降24.812.62,2087.9％，0.5數(shù)據(jù)來源：某某公司（二）公司的稅務情況公司的主要稅種及稅率4.2201751稅種計稅依據(jù)稅率增值稅銷售過程或提供應稅服務過程中的增值稅17%16111065%、3%城市維護建設稅流轉稅額7%、5%、1%企業(yè)所得稅應納稅所得額30%、25%、15%房產(chǎn)稅房屋建筑物租金收入1.2%、12%教育費附加流轉稅額3%地方教育費流轉稅額2%數(shù)據(jù)來源：某某公司、國家稅務總局201651日正式3%（征收率）5110%，20194110%稅率改為增值稅稅率，其他類型收入如出售剩余材料、出租施工機械等增值稅17%（17%2018516%2019413%）7%、5%、1%的稅率，2016年以后，作為一種附加稅，城市建設稅3%2%（201741.5%）。25%展國家鼓勵的基礎設施建設項目，可享受稅收減免政策。公司主要稅種的稅負增值稅稅負有所減輕表4.3近年來建筑企業(yè)管理涉及的部分增值稅調整情況2016日年5月117%13%、11%6%3%2017日年7月117%11%6%3%2018日年5月116%10%6%3%2019日年4月113%9%6%3%數(shù)據(jù)來源：國家稅務總局企業(yè)所得稅稅負略有提高在查賬征收方式下，某某公司的企業(yè)所得稅稅負偏高，企業(yè)所得稅稅負率在1.14%-1.37%之間，如下表所示。表4.4某某公司企業(yè)所得稅稅負 單位：億元年限主營業(yè)務收入利潤總額企業(yè)所得稅稅負率（%）2016年9598521.1109.41.142017年10540604.0137.51.302018年11990717.9164.41.372019年前三個季度9736569.7129.11.33數(shù)據(jù)來源：某某公司加重。公司主要稅務風險根據(jù)前文的分析，可知建筑行業(yè)可能面臨涉及的稅費復雜、跨地區(qū)經(jīng)營管理不善，稅源日?？刂撇坏轿弧l(fā)票管理不規(guī)范、稅收征管難度加大，拖欠工程款（三）公司稅務風險成因缺乏涉稅風險防范意識缺乏專業(yè)的稅務部門，崗位分工不明確大的稅務風險。稅務信息管理不到位對稅收政策的培訓力度不夠經(jīng)濟損失。五、某某股份有限公司稅務風險防范對策（一）強化稅務風險防范意識某某公司在提高稅務風險防范意識上可以從以下幾個方面入手：（二）設置專門的稅務風險管理部門（總經(jīng)理）（三）加強政策理解與信息交流風險，整改稅收難題，