審計方法與過程課件

02一月20231第三章審計方法與過程29十二月20221第三章審計方法與過程本章要點1.審計的普通方法和取證方法2.選取測試項目的方法3.抽樣風險和非抽樣風險4.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣5.樣本的設計6.選取樣本的基本方法7.審計進程的主要任務本章要點1.審計的普通方法和取證方法第一節(jié)審計方法一、審計方法的含義和分類二、審計的普通方法三、審計的取證方法第一節(jié)審計方法一、審計方法的含義和分類一、審計方法的含義和分類〔一〕審計方法的含義審計方法是指審計人員為完成審計任務、完成審計目的而采取的各種方式、手腕和技術的總稱。一、審計方法的含義和分類〔一〕審計方法的含義一、審計方法的含義和分類(二)審計方法的分類審計方法可以分為普通方法和取證方法兩大類。審計的普通方法，按審計任務的先后順序不同，可以分為順查法和逆查法；按審計任務的范圍或詳簡水平不同，可以分為詳查法和抽查法；按審計任務的基礎不同，可以分為賬項基礎審計法、制度基礎審計法和風險導向?qū)徲嫹?。審計的取證方法，是指搜集審計證據(jù)所采取的各種技術方法，主要包括審閱法、核對法、監(jiān)盤法、函證法、計算法、觀察法、剖析法、訊問法、調(diào)理法、鑒定法等。一、審計方法的含義和分類(二)審計方法的分類二、審計的普通方法〔一〕順查法順查法，又稱正查法，是指依照會計核算進程的先后順序，依次審查憑證、賬簿和報表資料的一種審計方法。優(yōu)點：頭緒明晰，操作簡便，審查片面完整，審查結果較為牢靠〔效果好〕。缺陷：任務量大，審計本錢高，審計效率低。適用：〔1〕規(guī)模小、業(yè)務量少的單位和外部控制制度不健全的單位；〔2〕重要的審計事項或貪污、作弊專案審計。二、審計的普通方法〔一〕順查法二、審計的普通方法〔二〕逆查法又稱倒查法，是依照會計業(yè)務處置的相反順序停止審查的一種方法。逆查法是現(xiàn)代審計中普遍采用的方法。優(yōu)點：審計的范圍小，審計的重點突出，省時省力，審計本錢低，審計效率高。缺陷：審計范圍不片面，不利于查出各種錯誤和作弊，而且審計范圍取決于審計人員閱歷和才干，審計失誤的能夠性比順查法更大。適用：規(guī)模較大、業(yè)務量較大的大型單位和外部控制較好的單位。二、審計的普通方法〔二〕逆查法二、審計的普通方法(三)詳查法詳查法，是指被審計單位一定時期內(nèi)全部經(jīng)濟活動和全部會計資料停止片面、詳細審查的一種方法。詳查法的優(yōu)點是容易查出各種錯誤和作弊，審計效果高，審計風險低。其缺陷是任務量大，審計本錢高，審計效率低。在實務中，除對有嚴重效果的非徹底反省不可的專案審計，以及業(yè)務活動很少的小單位采用此法之外，普通不采用此法。二、審計的普通方法(三)詳查法二、審計的普通方法(四)抽查法是指從被審計單位一定時期內(nèi)全部經(jīng)濟活動和全部會計資料中，抽取局部經(jīng)濟活動和會計資料停止審計，并依據(jù)審計結果推斷總體正確性的一種方法。優(yōu)點:省時省力，審計本錢低，審計效率高。缺陷:當樣本抽取不當，不能代表總體特征時，就能夠得出錯誤的結論，并且不利于查出各種錯誤和作弊。適用:規(guī)模較大、業(yè)務量較多以及外部控制健全的單位?，F(xiàn)代審計普遍采用抽查法。二、審計的普通方法(四)抽查法二、審計的普通方法(五)賬項基礎審計法〔20世紀40年代前〕在審計開展的早期，企業(yè)組織結構復雜，業(yè)務性質(zhì)單一，此時的審計的主要目的是查錯防弊，審計人員圍繞會計賬簿、會計報表的編制進程停止詳細審計，經(jīng)過對帳表上的數(shù)字停止詳細核實來判別能否存在作弊行為或技術性的錯誤。帳項基礎審計法的主要缺陷是本錢高、效率低。前往二、審計的普通方法(五)賬項基礎審計法〔20世紀40年代二、審計的普通方法(六)制度基礎審計法〔從20世紀40年代始〕制度基礎審計，又稱系統(tǒng)導向?qū)徲嫹?，它是以外部控制評審為基礎，確定審計重點、范圍和順序的一種審計方法。制度基礎審計少量采用統(tǒng)計抽樣方法,提高了審計任務的效率，降低了審計本錢。二、審計的普通方法(六)制度基礎審計法〔從20世紀40年二、審計的普通方法(七)風險基礎審計法風險基礎審計是指審計人員以審計風險的剖析、評價和控制為基礎，據(jù)以確定審計的重點和范圍，并綜合運用各種審計技術、搜集審計證據(jù)，構成審計意見的一種審計方法。現(xiàn)代審計是風險基礎審計，但現(xiàn)代審計不排擠帳表基礎審計、制度基礎審計。前往二、審計的普通方法(七)風險基礎審計法前往三、審計的取證方法(一)審閱法審閱法是指審查和閱讀被審計單位一定時期內(nèi)的會計資料和其他有關資料來獲取審計證據(jù)的方法。1.原始憑證的審閱2.記賬憑證的審閱3.賬簿的審閱4.報表的審閱5.其他文件資料的審閱三、審計的取證方法(一)審閱法三、審計的取證方法(二)核對法、核對法是指將書面資料的相關記載之間或許將書面資料的記載與實物之間停止相互對照反省，以獲取審計證據(jù)的方法。經(jīng)過核對能驗證被審計單位會計記載的正確性和真實性。核對的內(nèi)容包括證證、賬證、賬賬、賬表、表表、賬實的核對。三、審計的取證方法(二)核對法、三、審計的取證方法(三)驗算法驗算，又稱之為重新計算，是指注冊會計師以人工方式或運用計算機輔佐審計技術，對記載或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性停止核對。三、審計的取證方法(三)驗算法三、審計的取證方法(四)監(jiān)盤法監(jiān)盤法，即監(jiān)視清點法，它是指注冊會計師現(xiàn)場監(jiān)視被審計單位有關實物的清點任務，以證明書面記載與實物能否相契合的方法。常用反省固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和其他財富物資等，也可用于反省現(xiàn)金、有價證券等。三、審計的取證方法(四)監(jiān)盤法三、審計的取證方法(五)函證法函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，經(jīng)過直接來自第三方對有關信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的進程。適用：主要用于查證應收賬款、應付賬款等往來款項，也可用于查證被審計單位委托外單位保管的財物、模糊不清的外來憑證、某些購銷業(yè)務等，還可以用于查證被審計單位銀行存款、借款的種類和數(shù)額狀況、保險狀況以及未決法律訴訟案件狀況等三、審計的取證方法(五)函證法三、審計的取證方法(六)觀察法觀察是指注冊會計師觀察相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的順序。三、審計的取證方法(六)觀察法三、審計的取證方法(七)剖析法剖析法，在中國注冊會計師準那么中又叫剖析順序，是指注冊會計師經(jīng)過研討不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價。剖析順序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關信息不分歧或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的動搖和關系三、審計的取證方法(七)剖析法三、審計的取證方法(八)訊問法訊問是指注冊會計師以書面或行動方式，向被審計單位外部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對回答停止評價的進程。三、審計的取證方法(八)訊問法三、審計的取證方法(九)重新執(zhí)行法重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或運用計算機輔佐審計技術，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位外部控制組成局部的順序或控制。重新執(zhí)行法普通只在控制測試運用。三、審計的取證方法(九)重新執(zhí)行法三、審計的取證方法(十)調(diào)理法調(diào)理法是指在被審計單位報告日的數(shù)據(jù)和審計日的數(shù)據(jù)存在差異或許被審計項目存在未達賬項的狀況下，審計人員經(jīng)過對某些項目停止增減調(diào)理，來驗證報告日的數(shù)據(jù)能否賬實分歧的方法。調(diào)理法通常與監(jiān)盤法結合運用，也可用于調(diào)理銀行存款及有關結算類賬戶的未達賬項三、審計的取證方法(十)調(diào)理法三、審計的取證方法(十一)鑒定法鑒定法是指在對書面資料、實物和經(jīng)濟活動等停止鑒別時，因超出注冊會計師的才干而約請有關專家，運用專門技術停止確定和識別的方法。三、審計的取證方法(十一)鑒定法三、審計的取證方法留意：審計方法有許多，每一種方法有其特定的目的和運用范圍，注冊會計師在實務中應依據(jù)審計目的、審計方式和被審計單位的實踐狀況選用適當?shù)姆椒?。另外需留意的是，審計方法的分類沒有嚴厲的界限，有些方法之間能夠存在著交叉。三、審計的取證方法留意：審計方法有許多，每一種方法有其特定的第二節(jié)審計抽樣一、選取測試項目的方法二、抽樣風險和非抽樣風險三、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣四、選取樣本的基本方法第二節(jié)審計抽樣一、選取測試項目的方法一、選取測試項目的方法〔一〕選取全部項目選取全部項目是指對總體中的全部項目停止反省。例如，在截止性測試中，注冊會計師通常對截止日前后一段時期的一切買賣停止反省。一、選取測試項目的方法〔一〕選取全部項目一、選取測試項目的方法〔二〕選取特定項目選取特定項目是指對總體中的特定項目停止針對性測試。選取的特定項目能夠包括：大額或關鍵項目；超越某一金額的全部項目；被用于獲取某些信息的項目；被用于測試控制活動的項目。一、選取測試項目的方法〔二〕選取特定項目一、選取測試項目的方法審計抽樣應具有三個基本特征：①對某類買賣或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計順序；②一切抽樣單元都有被選取的時機；③審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或買賣類型的某一特征。一、選取測試項目的方法審計抽樣應具有三個基本特征：①對某類買二、抽樣風險和非抽樣風險(一)抽樣風險1.抽樣風險的含義和類型抽樣風險是指注冊會計師依據(jù)樣本得出的結論，和對總體全部項目實施與樣本異樣的審計順序得出的結論存在差異的能夠性。(1)控制測試中的抽樣風險控制測試中的抽樣風險包括信任過度風險和信任缺乏風險。信任過度風險是指推斷的控制有效性高于其實踐有效性的風險，它容易招致注冊會計師宣布不恰當?shù)膶徲嬕庖?，應予以關注。信任缺乏風險是指推斷的控制有效性低于其實踐有效性的風險。二、抽樣風險和非抽樣風險(一)抽樣風險二、抽樣風險和非抽樣風險(一)抽樣風險1.抽樣風險的含義和類型(2)細節(jié)測試中的抽樣風險細節(jié)測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險。誤受風險是指注冊會計師推斷某一嚴重錯報不存在而實踐上存在的風險；誤拒風險是指注冊會計師推斷某一嚴重錯報存在而實踐上不存在的風險。二、抽樣風險和非抽樣風險(一)抽樣風險二、抽樣風險和非抽樣風險(一)抽樣風險2.抽樣風險對審計任務的影響信任缺乏風險和誤拒風險影響審計效率。信任過度風險和誤受風險影響審計效果，在審計學中，抽樣風險普通就是指這兩種風險二、抽樣風險和非抽樣風險(一)抽樣風險二、抽樣風險和非抽樣風險(一)抽樣風險3.抽樣風險的控制無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以經(jīng)過擴展樣本規(guī)模降低抽樣風險。二、抽樣風險和非抽樣風險(一)抽樣風險二、抽樣風險和非抽樣風險(二)非抽樣風險1.非抽樣風險的含義及構成緣由非抽樣風險是指由于某些與樣本規(guī)模有關的要素而招致注冊會計師得出錯誤結論的能夠性。非抽樣風險的緣由包括：(1)注冊會計師選擇的總體不適宜于測試目的；(2)注冊會計師未能適外地定義控制偏向或錯報，招致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏向或錯報；(3)注冊會計師選擇了不適宜完成特定目的的審計順序；(4)注冊會計師未能適外地評價審計發(fā)現(xiàn)的狀況。(5)其他緣由。二、抽樣風險和非抽樣風險(二)非抽樣風險二、抽樣風險和非抽樣風險(二)非抽樣風險2.非抽樣風險的控制注冊會計師經(jīng)過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和順序，對審計任務停止適當?shù)闹更c、監(jiān)視和復核，以及對實務的適當改良，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。也可以經(jīng)過細心設計其審計順序盡量降低非抽樣風險。二、抽樣風險和非抽樣風險(二)非抽樣風險三、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣審計抽樣的種類很多，按抽樣決策的依據(jù)不同，將審計抽樣分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣是指同時具有以下特征的抽樣方法：①隨機選取樣本；②運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。統(tǒng)計抽樣的樣本必需具有這兩個特征，不同時具有上述兩個特征的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣。三、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣審計抽樣的種類很多，按抽樣決策的依據(jù)四、選取樣本的基本方法(一)運用隨機數(shù)表或計算機輔佐審計技術選樣又稱隨機數(shù)選樣。運用隨機數(shù)選樣需以總體中的每一項目都有不同的編號為前提。注冊會計師可以運用計算機生成的隨機數(shù)。四、選取樣本的基本方法(一)運用隨機數(shù)表或計算機輔佐審計技術四、選取樣本的基本方法(二)系統(tǒng)選樣系統(tǒng)選樣也稱等距選樣，是指依照相反的距離從審計對象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。選樣間距＝總體規(guī)?！聵颖疽?guī)模四、選取樣本的基本方法(二)系統(tǒng)選樣四、選取樣本的基本方法(三)隨意選樣也叫恣意選樣，是指注冊會計師不帶任何成見地選取樣本，即注冊會計師不思索樣本項目的性質(zhì)、大小、外觀、位置或其他特征而選取總體項目。四、選取樣本的基本方法(三)隨意選樣第三節(jié)審計進程一、接受業(yè)務委托二、方案審計任務三、實施風險評價順序四、實施控制測試和實質(zhì)性順序五、完成審計任務和編制審計報告第三節(jié)審計進程一、接受業(yè)務委托一、接受業(yè)務委托1．了解和評價審計對象的可審性；2．決策能否思索接受委托；3．商定業(yè)務商定條款；4．簽署審計業(yè)務商定書。一、接受業(yè)務委托1．了解和評價審計對象的可審性；二、方案審計任務普通來說，方案審計任務主要包括：1．在本期審計業(yè)務末尾時展開的初步業(yè)務活動；2．制定總體審計謀略；3．制定詳細審計方案。二、方案審計任務普通來說，方案審計任務主要包括：三、實施風險評價順序風險評價順序，是指注冊會計師實施的了解被審計單位及其環(huán)境并識別和評價財務報表嚴重錯報風險的順序。普通來說，實施風險評價順序的主要任務包括：1．了解被審計單位及其環(huán)境；2．識別和評價財務報表層次以及各類買賣、賬戶余額、列報認定層次的嚴重錯報風險。三、實施風險評價順序風險評價順序，是指注冊會計師實施的了解被四、實施控制測試和實質(zhì)性順序控制測試指的是測試控制運轉的有效性。實質(zhì)性順序包括實質(zhì)性剖析順序和買賣、賬戶余額、列報的細節(jié)測試。四、實施控制測試和實質(zhì)性順序控制測試指的是測試控制運轉的有五、完成審計任務和編制審計報告本階段主要任務有：1．審計期初余額、比擬數(shù)據(jù)、期后事項和或有事項；2．思索繼續(xù)運營效果和獲取管理層聲明；3．匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整或披露；4．復核審計任務底稿和財務報表；5．與管理層和管理層溝通；6．評價一切審計證據(jù)，構成審計意見；7．編制審計報告。五、完成審計任務和編制審計報告本階段主要任務有：02一月202345第三章審計方法與過程29十二月20221第三章審計方法與過程本章要點1.審計的普通方法和取證方法2.選取測試項目的方法3.抽樣風險和非抽樣風險4.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣5.樣本的設計6.選取樣本的基本方法7.審計進程的主要任務本章要點1.審計的普通方法和取證方法第一節(jié)審計方法一、審計方法的含義和分類二、審計的普通方法三、審計的取證方法第一節(jié)審計方法一、審計方法的含義和分類一、審計方法的含義和分類〔一〕審計方法的含義審計方法是指審計人員為完成審計任務、完成審計目的而采取的各種方式、手腕和技術的總稱。一、審計方法的含義和分類〔一〕審計方法的含義一、審計方法的含義和分類(二)審計方法的分類審計方法可以分為普通方法和取證方法兩大類。審計的普通方法，按審計任務的先后順序不同，可以分為順查法和逆查法；按審計任務的范圍或詳簡水平不同，可以分為詳查法和抽查法；按審計任務的基礎不同，可以分為賬項基礎審計法、制度基礎審計法和風險導向?qū)徲嫹?。審計的取證方法，是指搜集審計證據(jù)所采取的各種技術方法，主要包括審閱法、核對法、監(jiān)盤法、函證法、計算法、觀察法、剖析法、訊問法、調(diào)理法、鑒定法等。一、審計方法的含義和分類(二)審計方法的分類二、審計的普通方法〔一〕順查法順查法，又稱正查法，是指依照會計核算進程的先后順序，依次審查憑證、賬簿和報表資料的一種審計方法。優(yōu)點：頭緒明晰，操作簡便，審查片面完整，審查結果較為牢靠〔效果好〕。缺陷：任務量大，審計本錢高，審計效率低。適用：〔1〕規(guī)模小、業(yè)務量少的單位和外部控制制度不健全的單位；〔2〕重要的審計事項或貪污、作弊專案審計。二、審計的普通方法〔一〕順查法二、審計的普通方法〔二〕逆查法又稱倒查法，是依照會計業(yè)務處置的相反順序停止審查的一種方法。逆查法是現(xiàn)代審計中普遍采用的方法。優(yōu)點：審計的范圍小，審計的重點突出，省時省力，審計本錢低，審計效率高。缺陷：審計范圍不片面，不利于查出各種錯誤和作弊，而且審計范圍取決于審計人員閱歷和才干，審計失誤的能夠性比順查法更大。適用：規(guī)模較大、業(yè)務量較大的大型單位和外部控制較好的單位。二、審計的普通方法〔二〕逆查法二、審計的普通方法(三)詳查法詳查法，是指被審計單位一定時期內(nèi)全部經(jīng)濟活動和全部會計資料停止片面、詳細審查的一種方法。詳查法的優(yōu)點是容易查出各種錯誤和作弊，審計效果高，審計風險低。其缺陷是任務量大，審計本錢高，審計效率低。在實務中，除對有嚴重效果的非徹底反省不可的專案審計，以及業(yè)務活動很少的小單位采用此法之外，普通不采用此法。二、審計的普通方法(三)詳查法二、審計的普通方法(四)抽查法是指從被審計單位一定時期內(nèi)全部經(jīng)濟活動和全部會計資料中，抽取局部經(jīng)濟活動和會計資料停止審計，并依據(jù)審計結果推斷總體正確性的一種方法。優(yōu)點:省時省力，審計本錢低，審計效率高。缺陷:當樣本抽取不當，不能代表總體特征時，就能夠得出錯誤的結論，并且不利于查出各種錯誤和作弊。適用:規(guī)模較大、業(yè)務量較多以及外部控制健全的單位?，F(xiàn)代審計普遍采用抽查法。二、審計的普通方法(四)抽查法二、審計的普通方法(五)賬項基礎審計法〔20世紀40年代前〕在審計開展的早期，企業(yè)組織結構復雜，業(yè)務性質(zhì)單一，此時的審計的主要目的是查錯防弊，審計人員圍繞會計賬簿、會計報表的編制進程停止詳細審計，經(jīng)過對帳表上的數(shù)字停止詳細核實來判別能否存在作弊行為或技術性的錯誤。帳項基礎審計法的主要缺陷是本錢高、效率低。前往二、審計的普通方法(五)賬項基礎審計法〔20世紀40年代二、審計的普通方法(六)制度基礎審計法〔從20世紀40年代始〕制度基礎審計，又稱系統(tǒng)導向?qū)徲嫹?，它是以外部控制評審為基礎，確定審計重點、范圍和順序的一種審計方法。制度基礎審計少量采用統(tǒng)計抽樣方法,提高了審計任務的效率，降低了審計本錢。二、審計的普通方法(六)制度基礎審計法〔從20世紀40年二、審計的普通方法(七)風險基礎審計法風險基礎審計是指審計人員以審計風險的剖析、評價和控制為基礎，據(jù)以確定審計的重點和范圍，并綜合運用各種審計技術、搜集審計證據(jù)，構成審計意見的一種審計方法?，F(xiàn)代審計是風險基礎審計，但現(xiàn)代審計不排擠帳表基礎審計、制度基礎審計。前往二、審計的普通方法(七)風險基礎審計法前往三、審計的取證方法(一)審閱法審閱法是指審查和閱讀被審計單位一定時期內(nèi)的會計資料和其他有關資料來獲取審計證據(jù)的方法。1.原始憑證的審閱2.記賬憑證的審閱3.賬簿的審閱4.報表的審閱5.其他文件資料的審閱三、審計的取證方法(一)審閱法三、審計的取證方法(二)核對法、核對法是指將書面資料的相關記載之間或許將書面資料的記載與實物之間停止相互對照反省，以獲取審計證據(jù)的方法。經(jīng)過核對能驗證被審計單位會計記載的正確性和真實性。核對的內(nèi)容包括證證、賬證、賬賬、賬表、表表、賬實的核對。三、審計的取證方法(二)核對法、三、審計的取證方法(三)驗算法驗算，又稱之為重新計算，是指注冊會計師以人工方式或運用計算機輔佐審計技術，對記載或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性停止核對。三、審計的取證方法(三)驗算法三、審計的取證方法(四)監(jiān)盤法監(jiān)盤法，即監(jiān)視清點法，它是指注冊會計師現(xiàn)場監(jiān)視被審計單位有關實物的清點任務，以證明書面記載與實物能否相契合的方法。常用反省固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和其他財富物資等，也可用于反省現(xiàn)金、有價證券等。三、審計的取證方法(四)監(jiān)盤法三、審計的取證方法(五)函證法函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，經(jīng)過直接來自第三方對有關信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的進程。適用：主要用于查證應收賬款、應付賬款等往來款項，也可用于查證被審計單位委托外單位保管的財物、模糊不清的外來憑證、某些購銷業(yè)務等，還可以用于查證被審計單位銀行存款、借款的種類和數(shù)額狀況、保險狀況以及未決法律訴訟案件狀況等三、審計的取證方法(五)函證法三、審計的取證方法(六)觀察法觀察是指注冊會計師觀察相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的順序。三、審計的取證方法(六)觀察法三、審計的取證方法(七)剖析法剖析法，在中國注冊會計師準那么中又叫剖析順序，是指注冊會計師經(jīng)過研討不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價。剖析順序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關信息不分歧或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的動搖和關系三、審計的取證方法(七)剖析法三、審計的取證方法(八)訊問法訊問是指注冊會計師以書面或行動方式，向被審計單位外部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對回答停止評價的進程。三、審計的取證方法(八)訊問法三、審計的取證方法(九)重新執(zhí)行法重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或運用計算機輔佐審計技術，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位外部控制組成局部的順序或控制。重新執(zhí)行法普通只在控制測試運用。三、審計的取證方法(九)重新執(zhí)行法三、審計的取證方法(十)調(diào)理法調(diào)理法是指在被審計單位報告日的數(shù)據(jù)和審計日的數(shù)據(jù)存在差異或許被審計項目存在未達賬項的狀況下，審計人員經(jīng)過對某些項目停止增減調(diào)理，來驗證報告日的數(shù)據(jù)能否賬實分歧的方法。調(diào)理法通常與監(jiān)盤法結合運用，也可用于調(diào)理銀行存款及有關結算類賬戶的未達賬項三、審計的取證方法(十)調(diào)理法三、審計的取證方法(十一)鑒定法鑒定法是指在對書面資料、實物和經(jīng)濟活動等停止鑒別時，因超出注冊會計師的才干而約請有關專家，運用專門技術停止確定和識別的方法。三、審計的取證方法(十一)鑒定法三、審計的取證方法留意：審計方法有許多，每一種方法有其特定的目的和運用范圍，注冊會計師在實務中應依據(jù)審計目的、審計方式和被審計單位的實踐狀況選用適當?shù)姆椒?。另外需留意的是，審計方法的分類沒有嚴厲的界限，有些方法之間能夠存在著交叉。三、審計的取證方法留意：審計方法有許多，每一種方法有其特定的第二節(jié)審計抽樣一、選取測試項目的方法二、抽樣風險和非抽樣風險三、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣四、選取樣本的基本方法第二節(jié)審計抽樣一、選取測試項目的方法一、選取測試項目的方法〔一〕選取全部項目選取全部項目是指對總體中的全部項目停止反省。例如，在截止性測試中，注冊會計師通常對截止日前后一段時期的一切買賣停止反省。一、選取測試項目的方法〔一〕選取全部項目一、選取測試項目的方法〔二〕選取特定項目選取特定項目是指對總體中的特定項目停止針對性測試。選取的特定項目能夠包括：大額或關鍵項目；超越某一金額的全部項目；被用于獲取某些信息的項目；被用于測試控制活動的項目。一、選取測試項目的方法〔二〕選取特定項目一、選取測試項目的方法審計抽樣應具有三個基本特征：①對某類買賣或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計順序；②一切抽樣單元都有被選取的時機；③審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或買賣類型的某一特征。一、選取測試項目的方法審計抽樣應具有三個基本特征：①對某類買二、抽樣風險和非抽樣風險(一)抽樣風險1.抽樣風險的含義和類型抽樣風險是指注冊會計師依據(jù)樣本得出的結論，和對總體全部項目實施與樣本異樣的審計順序得出的結論存在差異的能夠性。(1)控制測試中的抽樣風險控制測試中的抽樣風險包括信任過度風險和信任缺乏風險。信任過度風險是指推斷的控制有效性高于其實踐有效性的風險，它容易招致注冊會計師宣布不恰當?shù)膶徲嬕庖?，應予以關注。信任缺乏風險是指推斷的控制有效性低于其實踐有效性的風險。二、抽樣風險和非抽樣風險(一)抽樣風險二、抽樣風險和非抽樣風險(一)抽樣風險1.抽樣風險的含義和類型(2)細節(jié)測試中的抽樣風險細節(jié)測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險。誤受風險是指注冊會計師推斷某一嚴重錯報不存在而實踐上存在的風險；誤拒風險是指注冊會計師推斷某一嚴重錯報存在而實踐上不存在的風險。二、抽樣風險和非抽樣風險(一)抽樣風險二、抽樣風險和非抽樣風險(一)抽樣風險2.抽樣風險對審計任務的影響信任缺乏風險和誤拒風險影響審計效率。信任過度風險和誤受風險影響審計效果，在審計學中，抽樣風險普通就是指這兩種風險二、抽樣風險和非抽樣風險(一)抽樣風險二、抽樣風險和非抽樣風險(一)抽樣風險3.抽樣風險的控制無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以經(jīng)過擴展樣本規(guī)模降低抽樣風險。二、抽樣風險和非抽樣風險(一)抽樣風險二、抽樣風險和非抽樣風險(二)非抽樣風險1.非抽樣風險的含義及構成緣由非抽樣風險是指由于某些與樣本規(guī)模有關的要素而招致注冊會計師得出錯誤結論的能夠性。非抽樣風險的緣由包括：(1)注冊會計師選擇的總體不適宜于測試目的；(2)注冊會計師未能適外地定義控制偏向或錯報，招致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏向或錯報；(3)注冊會計師選擇了不適宜完成特定目的的審計順序；(4)注冊會計師未能適外地評價審計發(fā)現(xiàn)的狀況。(5)其他緣由。二、抽樣風險和非抽樣風險(二)非抽樣風險二、抽樣風險和非抽樣風險(二)非抽樣風險2.非抽樣風險的控制注冊會計師經(jīng)過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和順序，對審計任務停止適當?shù)闹更c、監(jiān)視和復核，以及對實務的適當改良，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。也可以經(jīng)過細心設計其審計順序盡量降低非抽樣風險。二、抽樣風險和非抽樣風險(二)非抽樣風險三、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣審計抽樣的