財政學(xué)專項培訓(xùn)講義課件

財政學(xué)主講：葉少群財政學(xué)1第一章

財政概論第一章

財政概論2第一節(jié)一般概念一從財政現(xiàn)象談起國家政府要做很多事，需要一定的物質(zhì)基礎(chǔ)，政府又不生產(chǎn)，因此只能向老百姓伸手要，然后再用于社會的方方面面。因此，雖然很復(fù)雜，但財政要做的事實際上只有兩件：組織收入、安排支出。第一節(jié)一般概念一從財政現(xiàn)象談起3介紹收入現(xiàn)象

稅收：最重要。2007年，稅收收入占財政收入比重：美國：98%中國：96.38%2009年，中國財政收入68476.88億元稅收收入63104億元，占比92.15%其他的：公債、各種收費(fèi)、公產(chǎn)收入。

上述四大類財政收入簡稱“稅、債、利、費(fèi)”介紹收入現(xiàn)象稅收：最重要。4支出現(xiàn)象簡介

行政管理支出、軍事支出、文教科衛(wèi)支出、福利支出、經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、其他支出。2009年我國財政總支出7.6萬億元左右人民幣，赤字7523.12億元。支出現(xiàn)象簡介行政管理支出、軍事支出、文教科衛(wèi)支出5財政的概念財政的概念（見教材P23-26）財政是國家為了實現(xiàn)其職能，主要利用價值形式，強(qiáng)制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品的分配，所形成的分配活動。它是政府的經(jīng)濟(jì)行為，既是政治范疇，又是經(jīng)濟(jì)范疇，更是一個歷史范疇。財政的概念財政的概念（見教材P23-26）6理解財政概念的要點四個方面：（一）財政分配的主體是國家（二）財政分配的目的是為了滿足公共需要，實現(xiàn)國家職能（三）財政分配以市場為基礎(chǔ)，分配的目的是為了彌補(bǔ)市場的缺陷。（四）財政分配可以是價值形式，也可以是實物形式和力役形式。理解財政概念的要點四個方面：7第二節(jié)公共財政與公共產(chǎn)品

一什么是公共財政（概念及演化）公共財政是國家財政的一種形態(tài)，是市場經(jīng)濟(jì)條件下的財政，是向社會提供公共產(chǎn)品以彌補(bǔ)市場缺陷的財政?；舅悸罚阂苑治稣顒?、市場機(jī)制的效率與公平入手，分析市場機(jī)制的失靈領(lǐng)域，從而說明政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)、財政介入的必要性。

第二節(jié)公共財政與公共產(chǎn)品一什么是公共財政8二論公共產(chǎn)品

公共產(chǎn)品是用來滿足公共需要的物品，包括有形和無形的物品。其特征是非競爭性和非排他性?！懊赓M(fèi)搭車”（Free-rider）、“航標(biāo)燈效應(yīng)”典型的公共產(chǎn)品是公共安全，市場缺陷是公共產(chǎn)品產(chǎn)生的理由。二論公共產(chǎn)品公共產(chǎn)品是用來滿足公共需要的物9市場缺陷*

市場缺陷也稱市場失靈，主要表現(xiàn)為：1.公共產(chǎn)品的提供2.外部效應(yīng)3.市場不完全或壟斷4.信息不對稱、不充分5.收入分配不公6.經(jīng)濟(jì)波動7.偏好不合理（等等）*市場缺陷*市場缺陷也稱市場失靈，主要表現(xiàn)為：10三政府的干預(yù)與政府失靈*

如何處理政府與市場的關(guān)系？

古典經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于政府地位的觀點凱恩斯的關(guān)于政府地位的觀點新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)派關(guān)于政府地位的觀點（諾斯的“暴力潛能分配論”和諾斯悖理）三政府的干預(yù)與政府失靈*如何處理政府與市場的關(guān)系？11四公共財政的特征1.彌補(bǔ)市場缺陷的財政2.非營利性的財政3.提供公正服務(wù)的財政4.是民主的、法制化的財政四公共財政的特征1.彌補(bǔ)市場缺陷的財政12思考1公共財政與傳統(tǒng)財政有何區(qū)別？2市場缺陷陷的表現(xiàn)有那些？思考1公共財政與傳統(tǒng)財政有何區(qū)別？13第三節(jié)財政的職能

一資源配置職能二收入分配職能三促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長職能第三節(jié)財政的職能一資源配置職能14第二章財政支出

支出的定義與分類1.定義：財政支出是政府為滿足社會公共需要，實現(xiàn)宏觀調(diào)控，依據(jù)一定的法律，對從社會各處籌集起來的財政收入進(jìn)行科學(xué)的分配和使用。它又稱為公共支出、預(yù)算支出、歲出。2.分類：*按具體用途分類按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類：購買性和轉(zhuǎn)移性支出第二章財政支出支出的定義與分類15財政支出規(guī)模及其衡量指標(biāo)

規(guī)模是指一年的總額絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)。衡量財政支出規(guī)模的指標(biāo)有兩個：絕對指標(biāo)：絕對量。相對指標(biāo)：財政支出占GDP的比重。

財政支出規(guī)模及其衡量指標(biāo)規(guī)模是指一年的總額絕對指標(biāo)和16財政支出的增長

自十九世紀(jì)中葉以來，各國財政支出一直在呈增長趨勢。我國：1950年是68億人民幣，2008年是62000多億元，60年增長900多倍。造成財政收入普遍增長的有政治原因、經(jīng)濟(jì)原因和社會原因。具體如社會與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、軍事發(fā)展、人口增長、物價上升（通貨膨脹）等等財政支出的增長自十九世紀(jì)中葉以來，各國財政支出17第三章購買性支出

即耗源性支出，因為某些資源因政府的支出而消耗而得名。其基本內(nèi)容四大塊：行政管理支出、國防支出、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)支出、經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出。

它又分為消費(fèi)性支出和投資性支出兩類。第三章購買性支出即耗源性支出，因為某些資源因18第一節(jié)社會消費(fèi)性支出

1.行政管理支出：行政機(jī)關(guān)日常辦公支出和人員支出。不包括建設(shè)性的支出。2.國防支出：海陸空的武器裝備、科研、軍事院校、人民防空和民兵預(yù)備役支出。3.文教科衛(wèi)體支出：經(jīng)常性支出和人員支出。不包括建設(shè)性的支出。第一節(jié)社會消費(fèi)性支出1.行政管理支出：行19第二節(jié)投資性支出

1.基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)支出

經(jīng)濟(jì)投資支出事業(yè)投資支出

財政投融資：財政投資與其他融資方式相結(jié)合。2.農(nóng)業(yè)支出第二節(jié)投資性支出1.基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)支出20第三節(jié)約束政府支出規(guī)模的三種機(jī)制

一政府采購制度二國庫集中支付制度三部門預(yù)算（P71-76）第三節(jié)約束政府支出規(guī)模的三種機(jī)制一政府采購制度21第四章轉(zhuǎn)移性支出

一社會保障支出1.社會保險支出：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、生育保險、工傷保險附：什么是“三險一金”2.社會救濟(jì)支出3.社會福利支出4.社會優(yōu)撫支出第四章轉(zhuǎn)移性支出一社會保障支出22二其他轉(zhuǎn)移性支出（簡介）

1.財政補(bǔ)貼支出2.債務(wù)支出3.稅式支出4.援外支出等等二其他轉(zhuǎn)移性支出（簡介）1.財政補(bǔ)貼支出23第五章財政收入總論

第一節(jié)財政收入及其分類一什么是財政收入（P101）二財政收入分類1.按財政收入的形式分類分為稅收、公債、收費(fèi)、公產(chǎn)收益、其他。其中稅收是最主要的，以至于可以通過分析稅收活動就可大體地分析財政收入活動。2.按政府層級分類，分為中央財政收入和地方財政收入。第五章財政收入總論第一節(jié)財政收入及其分類24第二節(jié)財政收入規(guī)模

一財政收入規(guī)模也有兩個衡量指標(biāo)：1.絕對指標(biāo)即收入絕對量。例如：1950年，我國財政收入總額62億元，2008年為61000億元。2.相對指標(biāo)=財政收入量/GDP（低于20%）二籌集財政收入的四個原則（P114）建議：登錄國家統(tǒng)計局網(wǎng)站和財政部網(wǎng)站。第二節(jié)財政收入規(guī)模一財政收入規(guī)模也有兩個衡25第六章稅收

第一節(jié)稅收及其特征一稅收的定義二稅收的三個特征（三性）

第六章稅收第一節(jié)稅收及其特征26稅制要素

一稅收制度（定義略）二稅收制度要素1.納稅人納稅人與稅負(fù)人的區(qū)別納稅人與扣繳義務(wù)人的區(qū)別2.征稅對象四類最基本的征稅對象：流轉(zhuǎn)額、所得額、財產(chǎn)額、某些目的和行為。稅制要素一稅收制度（定義略）273.稅率

什么是稅率稅率的分類：A.定額稅率B.比例稅率C.累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率3.稅率什么是稅率28全（超）額累進(jìn)稅率舉例

例：2008年5月，某納稅人取得5700元工資所得。稅法規(guī)定的扣除額為2000元。請用全（超）額累進(jìn)稅率計算該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅額。全額累進(jìn)稅率計算：應(yīng)納稅額=（5700–2000）×15%=555元全（超）額累進(jìn)稅率舉例例：2008年5月，某納稅29超額累進(jìn)稅率計算

應(yīng)納稅額=500×5%+（2000-500）×10%+（3700-2000）×15%=430（元）超額累進(jìn)稅率計算應(yīng)納稅額=500×5%+（304.其他稅制要素

起征點*、免征額附加、加成納稅環(huán)節(jié)、納稅期限稅收減免違章處罰4.其他稅制要素起征點*、免征額31第三節(jié)稅收分類與稅收體系

一稅收分類按征稅對象分類按稅收負(fù)擔(dān)可否轉(zhuǎn)嫁分類按計稅依據(jù)（課稅標(biāo)準(zhǔn)）分類按稅收與價格的關(guān)系分類二稅收體系（見“中國稅制一覽表”）第三節(jié)稅收分類與稅收體系一稅收分類32第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)及其轉(zhuǎn)嫁

一稅收負(fù)擔(dān)（宏觀稅負(fù)與微觀稅負(fù)）二稅收轉(zhuǎn)嫁的方式前轉(zhuǎn)*、后轉(zhuǎn)*、散轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)稅收資本化。第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)及其轉(zhuǎn)嫁一稅收負(fù)擔(dān)（宏觀稅33第五節(jié)稅收原則

一亞當(dāng)·斯密四原則：公平、確實、便利、最少征收費(fèi)用二瓦格納四原則：財政原則、社會政策原則、公平原則、行政簡便性原則。三現(xiàn)代稅收原則公平原則、效率原則、中性原則第五節(jié)稅收原則一亞當(dāng)·斯密四原則：34第六節(jié)新中國稅收制度的演變

1950年新稅制建立1953年開始的稅制簡化改革1953、1958、19721979-1993年稅制改革1994年稅制改革（九四稅改）2004年以來的稅制改革第六節(jié)新中國稅收制度的演變1950年新稅制建立35**36**37**38**39**40**41****42**43****44

**公共財政的思路是：財政分配是出現(xiàn)在市場無法涉及或沒有能力涉及從戰(zhàn)略上考量不能由市場行為涉及的領(lǐng)域，即市場缺陷的領(lǐng)域。因此，市場缺陷必須彌補(bǔ)，只能由政府出面進(jìn)行彌補(bǔ)。**公共財政的思路是：財政分配是出現(xiàn)在市場無法涉及或沒有45**46**47**48**49**50**51**52****53諾斯悖理

沒有國家政府萬萬不行，但有了國家卻又麻煩不斷。

道格拉斯·C·諾斯《經(jīng)濟(jì)史中的結(jié)構(gòu)與變遷》

**諾斯悖理沒有國家政府萬萬不行，54****55****56****57****581990年國庫券**1990年國庫券**59第十四章

公債第十四章

公債60第一節(jié)概述

一、公債定義債、私債、公債公債（PublicDebt）是國家政府主要以債務(wù)人的身份，采取信用的方式，向國內(nèi)外舉債而形成的債務(wù)關(guān)系，是政府取得收入的一種特殊形式與調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的一種重要手段。公債也稱為政府債，包括國債和地方債。第一節(jié)概述一、公債定義61公債的本質(zhì)特征

1.是一種以信用方式取得的財政收入。2.是以國家或政府為主體的信用形式。3.是一個重要的經(jīng)濟(jì)扛桿。公債的本質(zhì)特征1.是一種以信用方式取得的財政收入。62二、公債的形式特點

公債的三性：自愿性、有償性、靈活性。此三性是公債的生命。二、公債的形式特點公債的三性：63現(xiàn)代公債發(fā)展歷史簡述意大利時期（15世紀(jì)前后，起源）荷蘭時期（16-18世紀(jì)，大發(fā)展）現(xiàn)代資本主義公債亞當(dāng)·斯密（古典學(xué)派）反對發(fā)行公債。壟斷資本主義時期推崇公債，導(dǎo)致一戰(zhàn)時期、二戰(zhàn)時期、上世紀(jì)七十年代三次公債大發(fā)展。*凱恩斯的財政政策中的公債政策。

現(xiàn)代公債發(fā)展歷史簡述意大利時期（15世紀(jì)前后，起源64我國公債的發(fā)展

我國古代早就有公債的記載（如周代）?，F(xiàn)代化公債起源于1894年的“息借商款”。國民政府常常發(fā)行公債，包括現(xiàn)在的臺灣政府。我國公債的發(fā)展我國古代早就有公債的記載（如周代65新中國的公債

第一次：人民勝利折實公債（1950）從1953年至1958年連續(xù)五年發(fā)行“國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)公債”，期限十年。五期實際發(fā)行數(shù)額為3546億元人民幣。從1959年起，把公債看成是資本主義的東西。因此，從1959年到1979年我國沒有發(fā)行公債。

號稱“既無內(nèi)債，又無外債”，并以此自豪。新中國的公債第一次：人民勝利折實公債（1950）66新中國的公債續(xù)

上世紀(jì)八十年代，1981年開始全面發(fā)行公債，主要是國庫券。*這個時期的公債主要以行政攤派為主，且利息低，期限長。之后每年都發(fā)行公債。但大多僅限于國債。2009年開始，中央允許地方政府發(fā)行公債，但全國僅限額2000億元。新中國的公債續(xù)上世紀(jì)八十年代，1981年開始全67公債的職能作用一彌補(bǔ)財政赤字。二對社會政治、經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行宏觀調(diào)控。三籌措建設(shè)基金。公債的職能作用一彌補(bǔ)財政赤字。68第二節(jié)公債制度

一公債的分類按公債發(fā)行期限分類：長短期兩類。按公債發(fā)行的性質(zhì)分類分為：自由公債、強(qiáng)制公債。

按公債發(fā)行的用途分類分為：生產(chǎn)性公債和非生產(chǎn)性公債。按是否有實物媒介分類實物公債和記賬式公債。第二節(jié)公債制度一公債的分類69公債的舉借方式發(fā)行公債券記賬式契約式發(fā)行。公債的舉借方式發(fā)行公債券70第三節(jié)公債的發(fā)行與償還

一、公債發(fā)行（一）社會條件：政府收支狀況、應(yīng)債能力、通貨狀況、信用制度和金融市場的發(fā)達(dá)程度等。（二）技術(shù)條件：發(fā)行總額、面額、利率、期限、發(fā)行價格、編碼（三）發(fā)行方式：公募法、包銷法、支付法、公賣法。第三節(jié)公債的發(fā)行與償還一、公債發(fā)行71二公債的償還

建立償債基金償還方式利息支付：大多數(shù)的公債利息都是單利制。支付方式有幾種，如下：預(yù)扣、剪息票、到期一次支付等。二公債的償還建立償債基金72第十五章

國家預(yù)算第十五章

國家預(yù)算73第一節(jié)概論

一定義國家預(yù)算是經(jīng)國家法律程序批準(zhǔn)的、以收支一覽表的形式表現(xiàn)的國家年度財政收支計劃，是具有法律效力的文件，是國家調(diào)控宏觀社會的一個重要杠桿。國家預(yù)算是實現(xiàn)財政職能的重要工具。第一節(jié)概論一定義74國家預(yù)算的五項原則

完整性統(tǒng)一性真實性公開性年度性國家預(yù)算的五項原則完整性75三國家預(yù)算分類

單一預(yù)算和復(fù)式預(yù)算增量預(yù)算和零基預(yù)算中央預(yù)算和地方預(yù)算等等三國家預(yù)算分類單一預(yù)算和復(fù)式預(yù)算76第二節(jié)預(yù)算編制的程序和決算

編制：財政部或?qū)ｉT編制預(yù)算的機(jī)關(guān)。批準(zhǔn)：立法機(jī)關(guān)（我國是人大）。執(zhí)行：財政、稅務(wù)、海關(guān)等部門。監(jiān)督：人大或議會。決算：各級政府、部門。我國“預(yù)算簡單化，決算復(fù)雜化”的局面。第二節(jié)預(yù)算編制的程序和決算編制：財政部或?qū)?7第三節(jié)預(yù)算管理體制

一預(yù)算管理體制的定義預(yù)算管理體制即財政管理體制，它是中央和地方以及地方各級政府之間的關(guān)于財政收支劃分和財政管理權(quán)限的劃分上的一種根本性的制度。大多數(shù)國家實行多級預(yù)算管理制度。第三節(jié)預(yù)算管理體制一預(yù)算管理體制的定義78一級政府，一級預(yù)算

這是大多數(shù)國家實行的管理體制的基本特點。其目的是使每一級政府都具備組織財政收入和安排財政支出的權(quán)力，使每一級政府都能履行其職能。但是，如何在每一級政府之間劃分收支，確定每一級政府的財權(quán)范圍卻是一項極為復(fù)雜的工作。一級政府，一級預(yù)算這是大多數(shù)國家實行的管理體制的79我國預(yù)算管理體制的原則

一統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理。二財權(quán)與事權(quán)相結(jié)合。我國預(yù)算管理體制的原則80預(yù)算管理體制的內(nèi)容

政府間事權(quán)的劃分：政府職能在中央和地方各級政府間的合理分工。

政府間財權(quán)的劃分：財力怎么在中央和地方各級政府間合理配置。

政府間轉(zhuǎn)移支付制度：中央政府將一部分財力轉(zhuǎn)移給地方政府的一種調(diào)節(jié)制度。預(yù)算管理體制的內(nèi)容政府間事權(quán)的劃分：政府職能在中81第十六章

財政政策第十六章

財政政策82第一節(jié)財政收支關(guān)系的三種形態(tài)完全相等（即收支完全平衡），這只是一種理論狀態(tài)，不可能實現(xiàn)。收支基本平衡，即收支沒有完全平衡，但收支差額的絕對值不超過當(dāng)年財政收入的3%-5%.收支失衡，即收支之間的差額過大。*三種狀態(tài)產(chǎn)生不同的三種效果，是國家進(jìn)行財政政策操作的基礎(chǔ)。第一節(jié)財政收支關(guān)系的三種形態(tài)完全相等（即收支完全平83第二節(jié)財政赤字及其效應(yīng)

一、什么財政赤字（與赤字財政的區(qū)別）二、財政赤字的效應(yīng)（雙刃劍）正面效應(yīng)負(fù)面效應(yīng)三、財政赤字的彌補(bǔ)方式打入預(yù)算用往年的盈余向中央銀行借款發(fā)行貨幣發(fā)行公債（最普遍的方式）第二節(jié)財政赤字及其效應(yīng)一、什么財政赤字（與赤84第三節(jié)財政政策

一、財政政策的目標(biāo)四大目標(biāo)：穩(wěn)定物價，盡可能充分就業(yè)國際收支平衡，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展二、財政政策的類型與基本操作模式1、擴(kuò)張型財政政策：減稅增支2、緊縮型財政政策：增稅減支3、混合型財政政策：上述兩種的混合第三節(jié)財政政策一、財政政策的目標(biāo)85財政政策工具

財政政策是通過一系列的工具來完成的。財政政策的工具主要是：稅收、公共支出。其次：國家預(yù)算、公債等。財政政策工具財政政策是通過一系列的工具來完成的。86第四節(jié)財政政策與貨幣政策的配合

配合的模式：雙松、雙緊、松緊搭配。（P415）第四節(jié)財政政策與貨幣政策的配合配合的模式：87財政政策與貨幣政策的時滯財政政策的內(nèi)部時滯長，外部時滯短貨幣政策的內(nèi)部時滯短，外部時滯長財政政策與貨幣政策的時滯財政政策的內(nèi)部時滯長，外部時滯短88應(yīng)納稅額=500×5%+（2000-500）×10%+（5000–2000）×15%+（20000-5000）×20%+（22000-20000）×25%應(yīng)納稅額89演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！90財政學(xué)主講：葉少群財政學(xué)91第一章

財政概論第一章

財政概論92第一節(jié)一般概念一從財政現(xiàn)象談起國家政府要做很多事，需要一定的物質(zhì)基礎(chǔ)，政府又不生產(chǎn)，因此只能向老百姓伸手要，然后再用于社會的方方面面。因此，雖然很復(fù)雜，但財政要做的事實際上只有兩件：組織收入、安排支出。第一節(jié)一般概念一從財政現(xiàn)象談起93介紹收入現(xiàn)象

稅收：最重要。2007年，稅收收入占財政收入比重：美國：98%中國：96.38%2009年，中國財政收入68476.88億元稅收收入63104億元，占比92.15%其他的：公債、各種收費(fèi)、公產(chǎn)收入。

上述四大類財政收入簡稱“稅、債、利、費(fèi)”介紹收入現(xiàn)象稅收：最重要。94支出現(xiàn)象簡介

行政管理支出、軍事支出、文教科衛(wèi)支出、福利支出、經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、其他支出。2009年我國財政總支出7.6萬億元左右人民幣，赤字7523.12億元。支出現(xiàn)象簡介行政管理支出、軍事支出、文教科衛(wèi)支出95財政的概念財政的概念（見教材P23-26）財政是國家為了實現(xiàn)其職能，主要利用價值形式，強(qiáng)制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品的分配，所形成的分配活動。它是政府的經(jīng)濟(jì)行為，既是政治范疇，又是經(jīng)濟(jì)范疇，更是一個歷史范疇。財政的概念財政的概念（見教材P23-26）96理解財政概念的要點四個方面：（一）財政分配的主體是國家（二）財政分配的目的是為了滿足公共需要，實現(xiàn)國家職能（三）財政分配以市場為基礎(chǔ)，分配的目的是為了彌補(bǔ)市場的缺陷。（四）財政分配可以是價值形式，也可以是實物形式和力役形式。理解財政概念的要點四個方面：97第二節(jié)公共財政與公共產(chǎn)品

一什么是公共財政（概念及演化）公共財政是國家財政的一種形態(tài)，是市場經(jīng)濟(jì)條件下的財政，是向社會提供公共產(chǎn)品以彌補(bǔ)市場缺陷的財政?；舅悸罚阂苑治稣顒印⑹袌鰴C(jī)制的效率與公平入手，分析市場機(jī)制的失靈領(lǐng)域，從而說明政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)、財政介入的必要性。

第二節(jié)公共財政與公共產(chǎn)品一什么是公共財政98二論公共產(chǎn)品

公共產(chǎn)品是用來滿足公共需要的物品，包括有形和無形的物品。其特征是非競爭性和非排他性?！懊赓M(fèi)搭車”（Free-rider）、“航標(biāo)燈效應(yīng)”典型的公共產(chǎn)品是公共安全，市場缺陷是公共產(chǎn)品產(chǎn)生的理由。二論公共產(chǎn)品公共產(chǎn)品是用來滿足公共需要的物99市場缺陷*

市場缺陷也稱市場失靈，主要表現(xiàn)為：1.公共產(chǎn)品的提供2.外部效應(yīng)3.市場不完全或壟斷4.信息不對稱、不充分5.收入分配不公6.經(jīng)濟(jì)波動7.偏好不合理（等等）*市場缺陷*市場缺陷也稱市場失靈，主要表現(xiàn)為：100三政府的干預(yù)與政府失靈*

如何處理政府與市場的關(guān)系？

古典經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于政府地位的觀點凱恩斯的關(guān)于政府地位的觀點新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)派關(guān)于政府地位的觀點（諾斯的“暴力潛能分配論”和諾斯悖理）三政府的干預(yù)與政府失靈*如何處理政府與市場的關(guān)系？101四公共財政的特征1.彌補(bǔ)市場缺陷的財政2.非營利性的財政3.提供公正服務(wù)的財政4.是民主的、法制化的財政四公共財政的特征1.彌補(bǔ)市場缺陷的財政102思考1公共財政與傳統(tǒng)財政有何區(qū)別？2市場缺陷陷的表現(xiàn)有那些？思考1公共財政與傳統(tǒng)財政有何區(qū)別？103第三節(jié)財政的職能

一資源配置職能二收入分配職能三促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長職能第三節(jié)財政的職能一資源配置職能104第二章財政支出

支出的定義與分類1.定義：財政支出是政府為滿足社會公共需要，實現(xiàn)宏觀調(diào)控，依據(jù)一定的法律，對從社會各處籌集起來的財政收入進(jìn)行科學(xué)的分配和使用。它又稱為公共支出、預(yù)算支出、歲出。2.分類：*按具體用途分類按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類：購買性和轉(zhuǎn)移性支出第二章財政支出支出的定義與分類105財政支出規(guī)模及其衡量指標(biāo)

規(guī)模是指一年的總額絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)。衡量財政支出規(guī)模的指標(biāo)有兩個：絕對指標(biāo)：絕對量。相對指標(biāo)：財政支出占GDP的比重。

財政支出規(guī)模及其衡量指標(biāo)規(guī)模是指一年的總額絕對指標(biāo)和106財政支出的增長

自十九世紀(jì)中葉以來，各國財政支出一直在呈增長趨勢。我國：1950年是68億人民幣，2008年是62000多億元，60年增長900多倍。造成財政收入普遍增長的有政治原因、經(jīng)濟(jì)原因和社會原因。具體如社會與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、軍事發(fā)展、人口增長、物價上升（通貨膨脹）等等財政支出的增長自十九世紀(jì)中葉以來，各國財政支出107第三章購買性支出

即耗源性支出，因為某些資源因政府的支出而消耗而得名。其基本內(nèi)容四大塊：行政管理支出、國防支出、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)支出、經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出。

它又分為消費(fèi)性支出和投資性支出兩類。第三章購買性支出即耗源性支出，因為某些資源因108第一節(jié)社會消費(fèi)性支出

1.行政管理支出：行政機(jī)關(guān)日常辦公支出和人員支出。不包括建設(shè)性的支出。2.國防支出：海陸空的武器裝備、科研、軍事院校、人民防空和民兵預(yù)備役支出。3.文教科衛(wèi)體支出：經(jīng)常性支出和人員支出。不包括建設(shè)性的支出。第一節(jié)社會消費(fèi)性支出1.行政管理支出：行109第二節(jié)投資性支出

1.基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)支出

經(jīng)濟(jì)投資支出事業(yè)投資支出

財政投融資：財政投資與其他融資方式相結(jié)合。2.農(nóng)業(yè)支出第二節(jié)投資性支出1.基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)支出110第三節(jié)約束政府支出規(guī)模的三種機(jī)制

一政府采購制度二國庫集中支付制度三部門預(yù)算（P71-76）第三節(jié)約束政府支出規(guī)模的三種機(jī)制一政府采購制度111第四章轉(zhuǎn)移性支出

一社會保障支出1.社會保險支出：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、生育保險、工傷保險附：什么是“三險一金”2.社會救濟(jì)支出3.社會福利支出4.社會優(yōu)撫支出第四章轉(zhuǎn)移性支出一社會保障支出112二其他轉(zhuǎn)移性支出（簡介）

1.財政補(bǔ)貼支出2.債務(wù)支出3.稅式支出4.援外支出等等二其他轉(zhuǎn)移性支出（簡介）1.財政補(bǔ)貼支出113第五章財政收入總論

第一節(jié)財政收入及其分類一什么是財政收入（P101）二財政收入分類1.按財政收入的形式分類分為稅收、公債、收費(fèi)、公產(chǎn)收益、其他。其中稅收是最主要的，以至于可以通過分析稅收活動就可大體地分析財政收入活動。2.按政府層級分類，分為中央財政收入和地方財政收入。第五章財政收入總論第一節(jié)財政收入及其分類114第二節(jié)財政收入規(guī)模

一財政收入規(guī)模也有兩個衡量指標(biāo)：1.絕對指標(biāo)即收入絕對量。例如：1950年，我國財政收入總額62億元，2008年為61000億元。2.相對指標(biāo)=財政收入量/GDP（低于20%）二籌集財政收入的四個原則（P114）建議：登錄國家統(tǒng)計局網(wǎng)站和財政部網(wǎng)站。第二節(jié)財政收入規(guī)模一財政收入規(guī)模也有兩個衡115第六章稅收

第一節(jié)稅收及其特征一稅收的定義二稅收的三個特征（三性）

第六章稅收第一節(jié)稅收及其特征116稅制要素

一稅收制度（定義略）二稅收制度要素1.納稅人納稅人與稅負(fù)人的區(qū)別納稅人與扣繳義務(wù)人的區(qū)別2.征稅對象四類最基本的征稅對象：流轉(zhuǎn)額、所得額、財產(chǎn)額、某些目的和行為。稅制要素一稅收制度（定義略）1173.稅率

什么是稅率稅率的分類：A.定額稅率B.比例稅率C.累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率3.稅率什么是稅率118全（超）額累進(jìn)稅率舉例

例：2008年5月，某納稅人取得5700元工資所得。稅法規(guī)定的扣除額為2000元。請用全（超）額累進(jìn)稅率計算該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅額。全額累進(jìn)稅率計算：應(yīng)納稅額=（5700–2000）×15%=555元全（超）額累進(jìn)稅率舉例例：2008年5月，某納稅119超額累進(jìn)稅率計算

應(yīng)納稅額=500×5%+（2000-500）×10%+（3700-2000）×15%=430（元）超額累進(jìn)稅率計算應(yīng)納稅額=500×5%+（1204.其他稅制要素

起征點*、免征額附加、加成納稅環(huán)節(jié)、納稅期限稅收減免違章處罰4.其他稅制要素起征點*、免征額121第三節(jié)稅收分類與稅收體系

一稅收分類按征稅對象分類按稅收負(fù)擔(dān)可否轉(zhuǎn)嫁分類按計稅依據(jù)（課稅標(biāo)準(zhǔn)）分類按稅收與價格的關(guān)系分類二稅收體系（見“中國稅制一覽表”）第三節(jié)稅收分類與稅收體系一稅收分類122第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)及其轉(zhuǎn)嫁

一稅收負(fù)擔(dān)（宏觀稅負(fù)與微觀稅負(fù)）二稅收轉(zhuǎn)嫁的方式前轉(zhuǎn)*、后轉(zhuǎn)*、散轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)稅收資本化。第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)及其轉(zhuǎn)嫁一稅收負(fù)擔(dān)（宏觀稅123第五節(jié)稅收原則

一亞當(dāng)·斯密四原則：公平、確實、便利、最少征收費(fèi)用二瓦格納四原則：財政原則、社會政策原則、公平原則、行政簡便性原則。三現(xiàn)代稅收原則公平原則、效率原則、中性原則第五節(jié)稅收原則一亞當(dāng)·斯密四原則：124第六節(jié)新中國稅收制度的演變

1950年新稅制建立1953年開始的稅制簡化改革1953、1958、19721979-1993年稅制改革1994年稅制改革（九四稅改）2004年以來的稅制改革第六節(jié)新中國稅收制度的演變1950年新稅制建立125**126**127**128**129**130**131****132**133****134

**公共財政的思路是：財政分配是出現(xiàn)在市場無法涉及或沒有能力涉及從戰(zhàn)略上考量不能由市場行為涉及的領(lǐng)域，即市場缺陷的領(lǐng)域。因此，市場缺陷必須彌補(bǔ)，只能由政府出面進(jìn)行彌補(bǔ)。**公共財政的思路是：財政分配是出現(xiàn)在市場無法涉及或沒有135**136**137**138**139**140**141**142****143諾斯悖理

沒有國家政府萬萬不行，但有了國家卻又麻煩不斷。

道格拉斯·C·諾斯《經(jīng)濟(jì)史中的結(jié)構(gòu)與變遷》

**諾斯悖理沒有國家政府萬萬不行，144****145****146****147****1481990年國庫券**1990年國庫券**149第十四章

公債第十四章

公債150第一節(jié)概述

一、公債定義債、私債、公債公債（PublicDebt）是國家政府主要以債務(wù)人的身份，采取信用的方式，向國內(nèi)外舉債而形成的債務(wù)關(guān)系，是政府取得收入的一種特殊形式與調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的一種重要手段。公債也稱為政府債，包括國債和地方債。第一節(jié)概述一、公債定義151公債的本質(zhì)特征

1.是一種以信用方式取得的財政收入。2.是以國家或政府為主體的信用形式。3.是一個重要的經(jīng)濟(jì)扛桿。公債的本質(zhì)特征1.是一種以信用方式取得的財政收入。152二、公債的形式特點

公債的三性：自愿性、有償性、靈活性。此三性是公債的生命。二、公債的形式特點公債的三性：153現(xiàn)代公債發(fā)展歷史簡述意大利時期（15世紀(jì)前后，起源）荷蘭時期（16-18世紀(jì)，大發(fā)展）現(xiàn)代資本主義公債亞當(dāng)·斯密（古典學(xué)派）反對發(fā)行公債。壟斷資本主義時期推崇公債，導(dǎo)致一戰(zhàn)時期、二戰(zhàn)時期、上世紀(jì)七十年代三次公債大發(fā)展。*凱恩斯的財政政策中的公債政策。

現(xiàn)代公債發(fā)展歷史簡述意大利時期（15世紀(jì)前后，起源154我國公債的發(fā)展

我國古代早就有公債的記載（如周代）?，F(xiàn)代化公債起源于1894年的“息借商款”。國民政府常常發(fā)行公債，包括現(xiàn)在的臺灣政府。我國公債的發(fā)展我國古代早就有公債的記載（如周代155新中國的公債

第一次：人民勝利折實公債（1950）從1953年至1958年連續(xù)五年發(fā)行“國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)公債”，期限十年。五期實際發(fā)行數(shù)額為3546億元人民幣。從1959年起，把公債看成是資本主義的東西。因此，從1959年到1979年我國沒有發(fā)行公債。

號稱“既無內(nèi)債，又無外債”，并以此自豪。新中國的公債第一次：人民勝利折實公債（1950）156新中國的公債續(xù)

上世紀(jì)八十年代，1981年開始全面發(fā)行公債，主要是國庫券。*這個時期的公債主要以行政攤派為主，且利息低，期限長。之后每年都發(fā)行公債。但大多僅限于國債。2009年開始，中央允許地方政府發(fā)行公債，但全國僅限額2000億元。新中國的公債續(xù)上世紀(jì)八十年代，1981年開始全157公債的職能作用一彌補(bǔ)財政赤字。二對社會政治、經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行宏觀調(diào)控。三籌措建設(shè)基金。公債的職能作用一彌補(bǔ)財政赤字。158第二節(jié)公債制度

一公債的分類按公債發(fā)行期限分類：長短期兩類。按公債發(fā)行的性質(zhì)分類分為：自由公債、強(qiáng)制公債。

按公債發(fā)行的用途分類分為：生產(chǎn)性公債和非生產(chǎn)性公債。按是否有實物媒介分類實物公債和記賬式公債。第二節(jié)公債制度一公債的分類159公債的舉借方式發(fā)行公債券記賬式契約式發(fā)行。公債的舉借方式發(fā)行公債券160第三節(jié)公債的發(fā)行與償還

一、公債發(fā)行（一）社會條件：政府收支狀況、應(yīng)債能力、通貨狀況、信用制度和金融市場的發(fā)達(dá)程度等。（二）技術(shù)條件：發(fā)行總額、面額、利率、期限、發(fā)行價格、編碼（三）發(fā)行方式：公募法、包銷法、支付法、公賣法。第三節(jié)公債的發(fā)行與償還一、公債發(fā)行161二公債的償還

建立償債基金償還方式利息支付：大多數(shù)的公債利息都是單利制。支付方式有幾種，如下：預(yù)扣、剪息票、到期一次支付等。二公債的償還建立償債基金162第十五章

國家預(yù)算第十五章

國家預(yù)算163第一節(jié)概論

一定義國家預(yù)算是經(jīng)國家法律程序批準(zhǔn)的、以收支一覽表的形式表現(xiàn)的國家年度財政收支計劃，是具有法律效力的文件，是國家調(diào)控宏觀社會的一個重要杠桿。國家預(yù)算是實現(xiàn)財政職能的重要工具。第一節(jié)概論一定義164國家預(yù)算的五項原則

完整性統(tǒng)一性真實性公開性年度性國家預(yù)算的五項原則