企業(yè)預(yù)算編制培訓(xùn)教材課件

企業(yè)預(yù)算編制企業(yè)預(yù)算編制1

預(yù)算管理概述

年度預(yù)算編制

企業(yè)預(yù)算編制培訓(xùn)教材課件2企業(yè)預(yù)算編制培訓(xùn)教材課件3什么是預(yù)算？正式的預(yù)算制度將如何幫助瓊斯醫(yī)生擺脫財(cái)務(wù)困境？你編制預(yù)算嗎？為什么？企業(yè)預(yù)算編制培訓(xùn)教材課件4

企業(yè)預(yù)算是量化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是用數(shù)量、金額表述的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。企業(yè)預(yù)算5■什么是預(yù)算管理？●預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的管理活動(dòng)，它包括：預(yù)算制定、預(yù)算實(shí)施和實(shí)施預(yù)算過程中的預(yù)算控制多方面的內(nèi)容?！鍪裁词穷A(yù)算管理？6戰(zhàn)略計(jì)劃長(zhǎng)期目標(biāo)短期目標(biāo)預(yù)算短期計(jì)劃反饋

監(jiān)控實(shí)際活動(dòng)

比較實(shí)際與計(jì)劃結(jié)果調(diào)查糾正措施計(jì)劃控制戰(zhàn)略計(jì)劃長(zhǎng)期目標(biāo)短期目標(biāo)預(yù)算短期計(jì)劃反饋監(jiān)控7■預(yù)算管理步驟和過程預(yù)算制定預(yù)算實(shí)施預(yù)算控制■預(yù)算管理步驟和過程預(yù)算制定預(yù)算實(shí)施預(yù)算控制8

目標(biāo)

實(shí)際—

差異=

分析反饋控制措施目標(biāo)管理過程示意圖目標(biāo)實(shí)際—差9■預(yù)算管理的作用：●明確目標(biāo)

●控制日?；顒?dòng)●

考核業(yè)績(jī)●協(xié)調(diào)部門關(guān)系■預(yù)算管理的作用：10■預(yù)算委員會(huì)●是企業(yè)編制預(yù)算不可缺少的組織機(jī)構(gòu)●委員會(huì)組織成員:總經(jīng)理、總監(jiān)、部門經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師等■預(yù)算委員會(huì)11

預(yù)算委員會(huì)提出目標(biāo)制訂草案

批準(zhǔn)實(shí)施

職能部門自上而下自下而上再自上而下

預(yù)算編制程序圖預(yù)算委員會(huì)提出目標(biāo)制訂草案批準(zhǔn)實(shí)施12預(yù)算編制程序10月上旬，預(yù)算委員會(huì)確定目標(biāo)利潤(rùn)及初步要求下發(fā)會(huì)議通知10月中旬召開預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)12月初，財(cái)務(wù)部門制訂本企業(yè)（公司）預(yù)算草案12月中旬，草案報(bào)預(yù)算委員會(huì)審批

次年1月1日正式實(shí)施預(yù)算編制程序10月上旬，預(yù)算委員會(huì)確定目標(biāo)利潤(rùn)及初13通知

茲定于2000年10月11日上午9：00，在辦公樓主樓三層小會(huì)議室召開2001年預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)（第一次會(huì)議），討論確定2001年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。請(qǐng)下列部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員屆時(shí)參加，全部列席，不許請(qǐng)假并帶本部門準(zhǔn)備的相關(guān)文件與資料。參加人員有：總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)、設(shè)備部門負(fù)責(zé)人、采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人、庫(kù)管部門負(fù)責(zé)人、人事部門負(fù)責(zé)人、科技部門負(fù)責(zé)人。以上部門負(fù)責(zé)人、信息提供人或分析人,均攜相關(guān)資料到會(huì)。

請(qǐng)接到通知后在回執(zhí)上簽字。

董事長(zhǎng)

2000年10月7日

通知回執(zhí)

會(huì)議通知已收到，我能（不能）準(zhǔn)時(shí)參加，謝謝。

部門負(fù)責(zé)人簽名：

年月日

通知茲定于2000年10月11日上午9：014■各部門準(zhǔn)備資料●財(cái)務(wù)部門1、當(dāng)年財(cái)務(wù)分析：A、內(nèi)部；B、外部：C、各部門指標(biāo)完成情況，周期對(duì)比；部門費(fèi)用。2、當(dāng)年主要財(cái)務(wù)報(bào)表；；3、對(duì)固定資產(chǎn)使用、折舊情況分析；4、應(yīng)收賬款情況；5、融資能力分析、預(yù)測(cè)；6、下年目標(biāo)利潤(rùn)草案。■各部門準(zhǔn)備資料●財(cái)務(wù)部門15●營(yíng)銷部門

1、當(dāng)年?duì)I業(yè)狀況；銷售、市場(chǎng)反饋信息；

2、下年市場(chǎng)分析預(yù)測(cè)，以及目標(biāo)銷售收入規(guī)劃；

3、到目前為止，已簽訂、批簽訂，須下年供貨的所有銷售合同匯總情況；

4、本年各種銷售費(fèi)用的使用情況；

5、下年促銷活動(dòng)、廣告宣傳的規(guī)劃及預(yù)計(jì)的費(fèi)用支出情況；

6、下年銷售利潤(rùn)率。

●營(yíng)銷部門16

●生產(chǎn)部門：1、本年度生產(chǎn)情況，包括生產(chǎn)能力利用情況。

2、本企業(yè)質(zhì)量狀況；

3、庫(kù)存情況；

4、對(duì)設(shè)備、生產(chǎn)能力的評(píng)估；

5、對(duì)產(chǎn)品合格率的控制；

6、對(duì)成本率的控制、分析；

●生產(chǎn)部門：1、本年度生產(chǎn)情況，包括生產(chǎn)能力利用情況17

●技術(shù)部門：

1、新產(chǎn)品開發(fā)情況；

2、技措合技改完成情況；

3、新增的設(shè)備；

4、技術(shù)發(fā)展規(guī)劃的目標(biāo)；

5、根據(jù)生產(chǎn)、市場(chǎng)情況制定開發(fā)規(guī)劃；

6、本年項(xiàng)目計(jì)劃和概算；

7、項(xiàng)目要求及人力資源需求情況；

8、本年質(zhì)量檢查結(jié)果及質(zhì)量分析。

●設(shè)備動(dòng)力：

1、本年度設(shè)備維修、保養(yǎng)情況；

2、設(shè)備更新；

3、與同行業(yè)、同水平比、與先進(jìn)水平比；

4、下年度維修、保養(yǎng)、更新規(guī)劃及費(fèi)用預(yù)算。

●技術(shù)部門：

1、新產(chǎn)品開發(fā)情況；

18●人事部門：

1、各部門人員需求情況；

2、各崗位人員素質(zhì)情況；

3、本年培訓(xùn)情況及下年培訓(xùn)計(jì)劃；

4、總的人力成本狀況；

5、同行業(yè)對(duì)比?！癫少?gòu)部門：

原輔料市場(chǎng)情況分析、預(yù)測(cè)

●人事部門：19■預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)上向各部門下達(dá)任務(wù)

●營(yíng)銷部門：確定預(yù)算年度各類產(chǎn)品的價(jià)格和銷量；（總銷量和平均單價(jià)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)已確定）銷售費(fèi)用預(yù)算。●生產(chǎn)部門：重新核對(duì)每年產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本；實(shí)現(xiàn)最大生產(chǎn)力的規(guī)劃以及為實(shí)現(xiàn)最大生產(chǎn)力所必須的投入；即確定：生產(chǎn)多少產(chǎn)品，這些產(chǎn)品須多少人、多少原材料?！鲱A(yù)算準(zhǔn)備會(huì)上向各部門下達(dá)任務(wù)20●采購(gòu)部門：如何降低采購(gòu)價(jià)格和采購(gòu)質(zhì)量的方案；如何降價(jià)采購(gòu)成本的措施?！裨O(shè)備部門：設(shè)備、維修預(yù)算；設(shè)備采購(gòu)方案。（買什么、多少）●財(cái)務(wù)部門確定原材料價(jià)格信息表；接到各部門資料后，編制年度預(yù)算。

●采購(gòu)部門：21

二、年度預(yù)算■年度預(yù)算的種類●營(yíng)業(yè)預(yù)算

●財(cái)務(wù)預(yù)算

二、年度預(yù)算●營(yíng)業(yè)預(yù)算22■營(yíng)業(yè)預(yù)算●銷售預(yù)算●制造費(fèi)用預(yù)算●生產(chǎn)預(yù)算●成本預(yù)算●采購(gòu)預(yù)算●期末存貨預(yù)算●直接人工預(yù)算●銷售、管理費(fèi)用預(yù)算■營(yíng)業(yè)預(yù)算23■財(cái)務(wù)預(yù)算●預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表●預(yù)計(jì)損益表●預(yù)計(jì)現(xiàn)金預(yù)算●預(yù)計(jì)資本支出預(yù)算

■財(cái)務(wù)預(yù)算●預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表24■目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃●項(xiàng)目投資預(yù)算給本年度的目標(biāo)利潤(rùn).●歷年及本年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況●對(duì)預(yù)算年度的市場(chǎng)分析●量本利分析目標(biāo)利潤(rùn)=銷量×（單價(jià)－單位變動(dòng)本）－固定成本■目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃25全面預(yù)算編制結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)流程銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)銷售、管理費(fèi)用預(yù)算資本預(yù)算全面預(yù)算編制結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)流程銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材26■編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)源●市場(chǎng)營(yíng)銷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備。●如何制作反映結(jié)算規(guī)律的貨款回收數(shù)據(jù)和貨款支付數(shù)據(jù)?！鼍幹颇甓蓉?cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)源27●收付實(shí)現(xiàn)制數(shù)據(jù)是確認(rèn)收入和編制銷售預(yù)算的依據(jù)?！窬幹茦I(yè)務(wù)預(yù)算要考慮存貨控制要求?！窬幹祁A(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表需用哪些數(shù)據(jù)？■編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)源●收付實(shí)現(xiàn)制數(shù)據(jù)是確認(rèn)收入和編制銷售預(yù)算28

年度預(yù)算編制

實(shí)例（分季度）

年度預(yù)算編制29營(yíng)業(yè)預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算30ABC公司銷售預(yù)算（單位：元）

2005年

１季度

２季度

３季度

４季度

年

預(yù)計(jì)銷售量

5000

15000200001000050000預(yù)計(jì)單價(jià)

×￥20

×￥20

×￥20

×￥20

×￥20預(yù)計(jì)銷售額

￥100000

￥300000

￥400000

￥200000

￥1000000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入表（單位：元）2004年12月31日應(yīng)收賬款

40000

40000一季度銷售額

70000

30000

100000二季度銷售額21000090000300000三季度銷售額280000120000400000四季度銷售額

140000140000現(xiàn)金收入合計(jì)110000240000370000260000980000注：每季度銷售額中70%在當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余30%在下季度收回表1ABC公司銷售預(yù)算（單位：元）31表2ABC公司生產(chǎn)預(yù)算

2005年一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計(jì)銷售量(表1)

5000

15000

20000

10000

50000+:期末產(chǎn)成品存貨量

+3000

+4000

+2000

+2000

+2000產(chǎn)成品需要量合計(jì)800019000220001200052000-:期初產(chǎn)成品存貨量-1500

-3000

-4000

-2000

-1500生產(chǎn)量（件）65001600180001000050500

說明:期末產(chǎn)成品存貨量按下季銷售量的20%儲(chǔ)備,年初期末產(chǎn)成品存貨量為1500件銷貨成本=期初產(chǎn)成品存貨成本+本期生產(chǎn)成本-期末產(chǎn)成品存貨成本表2ABC公司生產(chǎn)預(yù)算一32一季度二季度三季度四季度全年生產(chǎn)量

650016000180001000050500

直接材料單耗（公斤）

×4

×4

×4

×4

×4總耗用量（公斤）

26000640007200040000202000加：期末直接材料存貨（公斤）

-6400

-7200

-4000

-5500

-5500總需用量（公斤）

32400712007600045500207500減：期初直接材料存貨（公斤）

-5000

-

6400

-7200

-4000

-5000直接材料采購(gòu)量（公斤）

274006480068800

41500

202500直接材料單價(jià)（元）

×0.5

×0.5

×0.5

×0.5

×0.5直接材料采購(gòu)金額（元）

￥

13700

￥32400￥34400￥20750￥101250

說明:期末直接材料存貨按下季生產(chǎn)量的40%儲(chǔ)備,期初直接材料存貨量為5000公斤,直接材料單耗為4元,直接材料單價(jià)為0.5元.ABC公司直接材料預(yù)算

2005年表2表3

332004年12月31日應(yīng)付賬款9500

9500一季度購(gòu)料額82205480

13700二季度購(gòu)料額194401296032400三季度購(gòu)料額206401376034400四季度購(gòu)料額1245012450合計(jì)現(xiàn)金支出

￥17720

￥24920

￥33600

￥26210

￥102450

注：材料款當(dāng)季度付６０％，下季度付４０％。

（表3附表）預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出表（單位：元）2004年12月31日34

ABC公司直接成本預(yù)算

2005年

單位成本生產(chǎn)成本期末存貨成本銷售成本項(xiàng)目（元）（元）（元）單價(jià)（元）單耗量（元）成本（元）（50500件）（2000件）（50500件）直接材料（表3）0.5421010004000100000直接人工（表4）50.8420200080002000000變動(dòng)制造費(fèi)用（表5）20.81.680800320080000固定制造費(fèi)用（表5）2.50.821010004000100000合計(jì)9.648480019200480000表6ABC公司直接成本預(yù)算35ABC公司銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

2005年

一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計(jì)銷售量（表1）500015000200001000050000單位變動(dòng)銷管費(fèi)用耗用額（元）×1.5

×1.5

×1.5

×1.5

×1.5預(yù)計(jì)變動(dòng)銷管費(fèi)用耗用額（元)7500

22500

30000

15000

75000固定銷管費(fèi)用：廣告費(fèi)2500025000450002500120000管理人員工資32000320003200032000128000保險(xiǎn)費(fèi)20000---10000---30000財(cái)產(chǎn)稅+---

+---

+---

+12000

+12000固定銷管費(fèi)用合計(jì)（元）77000

57000

87000

69000

290000預(yù)計(jì)銷管費(fèi)用合計(jì)（元）84500

79500

117000

84000

365000表7ABC公司銷售及管理費(fèi)用預(yù)算36財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算37ABC公司資本預(yù)算

2005年項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度全年購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備2000010000100001000050000支付股利100001000020000合計(jì)3000010000200001000070000表8ABC公司資本預(yù)算項(xiàng)目38■現(xiàn)金預(yù)算的編制●年度預(yù)算控制要以現(xiàn)金預(yù)算控制為重點(diǎn)?！瘳F(xiàn)金預(yù)算的控制功能?！瘳F(xiàn)金預(yù)算規(guī)定了現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量的途徑、方式和期限要求。●編制現(xiàn)金預(yù)算要考慮企業(yè)的還貸、融資和投資?，F(xiàn)金預(yù)算的編制過程?！霈F(xiàn)金預(yù)算的編制39現(xiàn)金預(yù)算

期初現(xiàn)金余額

＋現(xiàn)金收入可共使用的現(xiàn)金－現(xiàn)金支付－最低現(xiàn)金余額現(xiàn)金溢余或短缺＋借款，或－還款＋最低現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金預(yù)算

期初現(xiàn)金余額40ABC公司現(xiàn)金預(yù)算2005年一季度二季度三季度四季度全年期初現(xiàn)金余額31000

30130

31360

31460

31000加：銷售現(xiàn)金收入（表1）

+110000

+240000

+370000

+260000

+980000現(xiàn)金收入合計(jì)￥141000

￥270130

￥401360

￥291460

￥1011000直接材料（表3）

17720249203360026210102450直接人工（表4）

26000640007200040000202000制造費(fèi)用（表5）

20650533505655026250156800銷售費(fèi)用（表7）

845007950011700084000365000所得稅1700017000170001700068000購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備（表8）

2000010000100001000050000發(fā)放股利（表8）

+10000

+----

+10000

+----

+20000現(xiàn)金支出合計(jì)￥195870

￥248770

￥316150

￥203460

￥964250現(xiàn)金多余（不足））￥（54870）

￥21360

￥85210

￥88000

￥46750資金融通借款850001000095000還款--------（50000）（45000）（95000）償付利息+----

+----

+（3750）+（4250）

+（8000）合計(jì)￥85000

￥10000

￥（53750

）￥（49250）

￥（8000）期末現(xiàn)金余額

￥30130

￥

31360

￥

31460

￥38750

￥38750

說明：1、借款應(yīng)為1000元地整數(shù)倍，假定所有借款發(fā)生在期初還款發(fā)生在期末。

2、借款年利率為10%.3、ABC公司最低現(xiàn)金余額為30000元，因此一季度借款應(yīng)為:54870+30000=84870元由于借款為1000元的整數(shù)倍，故取整為85000元。

4、償付的利息就當(dāng)期償還的本金部分計(jì)算。因此本例中：第三季度償付利息為：

50000元*10%*4/3=3750元。四季度償付利息為:35000*10%+10000*10%*3/4=1250元

5、所得稅支出額根據(jù)對(duì)計(jì)劃期的銷售情況及利潤(rùn)情況估計(jì)得出。表9ABC公司現(xiàn)金預(yù)算41ABC公司預(yù)計(jì)損益表預(yù)算

2005年

單位：元銷售收入（表1）1000000減：銷貨成本（表6)-480000毛利￥520000減：銷售及管理費(fèi)用（表7）365000

利息費(fèi)用（表9）-8000利潤(rùn)總額￥147000所得稅（表9）-68000凈利潤(rùn)￥79000表10ABC公司預(yù)計(jì)損益表預(yù)算42ABC公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算

2005年12月31日

資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目期初余額期末余額項(xiàng)目期初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金（表9）

3100038750應(yīng)付賬款（表3）

95008300應(yīng)收賬款（表1）

1000060000流動(dòng)負(fù)債總額95008300直接材料（表3）

25002750長(zhǎng)期負(fù)債產(chǎn)成品（表9）

+144000

+19200

長(zhǎng)期借款100000100000流動(dòng)資產(chǎn)總額￥879000￥120700長(zhǎng)期負(fù)債總額100000100000

負(fù)債總額109500108300固定資產(chǎn)所有者權(quán)益土地8000080000普通股股本100000100000房屋及設(shè)備（表8）

150000200000未分配利潤(rùn)（表10）

44400103400減：累計(jì)折舊（表5）（64000）（89000）所有者權(quán)益總額144000203400固定資產(chǎn)總額166000191000.資產(chǎn)總額253900311700

步負(fù)債與所有者權(quán)益53900311700說明：1、期末應(yīng)收賬款=四季度銷售額*30%=200000*30%=60000元

2、期初產(chǎn)成品成本=期初產(chǎn)成品數(shù)量*單位成本

=1500*9.6=1440003、期末應(yīng)付賬款=四季度材料采購(gòu)金額*40%=20750*40%=8300元

4、土地、長(zhǎng)期負(fù)債、普通股股本三項(xiàng)未發(fā)生變動(dòng)

5、期末未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+本期凈利潤(rùn)-本期發(fā)放股利

=44400+79000-20000=103400

表11ABC公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算43本PPT為可編輯版本，您看到以下內(nèi)容請(qǐng)刪除后使用，謝謝您的理解本PPT為可編輯版本，您看到以下內(nèi)容請(qǐng)刪除后使用，謝謝您的理44【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；金剛石是由碳原子構(gòu)成的；干冰是由二氧化碳分子構(gòu)成的；（2）質(zhì)子數(shù)為11的是鈉元素，鈉元素原子的最外層電子數(shù)1，在化學(xué)反應(yīng)中容易失去一個(gè)電子形成陽(yáng)離子；（3）化學(xué)變化是生成新分子的變化，其實(shí)質(zhì)是分子分解成原子，原子重新組合形成新的分子，故該反應(yīng)中沒有變的是碳原子和氧原子。

故答案為：氯化鈉；失去；D。

【分析】物質(zhì)有微粒構(gòu)成，構(gòu)成物質(zhì)的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構(gòu)成；常見氣體由分子構(gòu)成；堿和鹽由離子構(gòu)成。在化學(xué)變化中，原子種類、質(zhì)量、數(shù)目保持不變。26.用微粒的觀點(diǎn)解釋下列現(xiàn)象：

（1）今年我國(guó)要求“公共場(chǎng)所全面禁煙”．非吸煙者往往因別人吸煙而造成被動(dòng)吸煙。

（2）夏天鋼軌間的縫隙變小。

【答案】（1）分子是在不斷的運(yùn)動(dòng)的.

（2）夏天溫度高，鐵原子間的間隔變小.【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性

【解析】【解答】（1）吸煙生成煙霧，煙霧分子因?yàn)檫\(yùn)動(dòng)，擴(kuò)散到空氣中，使非吸煙者被動(dòng)吸入煙霧分子，造成被動(dòng)吸煙；

（2）鋼軌由鐵原子構(gòu)成.每?jī)筛撥夐g都有一定的間隙，夏天由于氣溫高，使得鋼軌中鐵原子的間隔變大，表現(xiàn)為鋼軌的體積膨脹，則鋼軌間的間隙變小.

故答案為：（1）分子是在不斷運(yùn)動(dòng)的；（2）夏天高溫，鐵原子間的間隔變小.

【分析】微粒觀點(diǎn)的主要內(nèi)容：物質(zhì)是由分子（或原子構(gòu)成），分子間有間隔，分子處于永停息的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)中.（1）煙霧分子屬氣體分子，在空氣中擴(kuò)散較快，使非吸煙者被動(dòng)吸煙；

（2）鐵原子間有一定的間隔，溫度升高，則鐵原子間間隔變大，反之則變小，夏天高溫狀態(tài)下，鐵原子間間隔變大，使得鋼軌體積膨脹，則鋼軌間的縫隙變小.【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；金剛石45【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性

【解析】【解答】（1）鐵屬于金屬單質(zhì)，是由鐵原子直接構(gòu)成；氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；二氧化碳是由二氧化碳分子構(gòu)成的．（2）①當(dāng)質(zhì)子數(shù)=核外電子數(shù)，為原子，a=2+8=10，該粒子是原子．原子序數(shù)=質(zhì)子數(shù)=10．②當(dāng)a=8時(shí)，質(zhì)子數(shù)=8，核外電子數(shù)=10，質(zhì)子數(shù)＜核外電子數(shù)，為陰離子。

故答案為：原子；離子；分子；10；10；陰離子。

【分析】物質(zhì)有微粒構(gòu)成，構(gòu)成物質(zhì)的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構(gòu)成；常見氣體由分子構(gòu)成；堿和鹽由離子構(gòu)成。當(dāng)核電荷數(shù)等于核外電子數(shù)，表示原子，小于時(shí)表示陰離子，大于時(shí)表示陽(yáng)離子。25.初中化學(xué)學(xué)習(xí)中，我們初步認(rèn)識(shí)了物質(zhì)的微觀結(jié)構(gòu)。（3）升高溫度分子運(yùn)動(dòng)速度就加快，只要能說明溫度高了運(yùn)動(dòng)速度快了的例子都可以，例如陽(yáng)光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）由于注射器裝入的藥品少，現(xiàn)象明顯，又是封閉狀態(tài)，所以可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等．

故答案為：（1）固體；

（2）分子的質(zhì)量大小或者相對(duì)分子質(zhì)量大?。ê侠砑唇o分）；

（3）陽(yáng)光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等

【分析】（1）根據(jù)實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象判斷氯化銨的狀態(tài)；（2）根據(jù)它們的相對(duì)分子質(zhì)量的區(qū)別考慮；（3）根據(jù)溫度與運(yùn)動(dòng)速度的關(guān)系考慮；（4）根據(jù)注射器的特點(diǎn)考慮．【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性46【解析】【解答】A、向一定質(zhì)量的鹽酸和氯化鈣的混合溶液中逐滴加入碳酸鈉溶液至過量的過程中，生成氯化鈉的質(zhì)量不斷增大，當(dāng)碳酸鈉與鹽酸和氯化鈣完全反應(yīng)時(shí)，氯化鈉的質(zhì)量不再增大，A符合題意；

B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐漸增大至接近于7，B不符合題意；

C、向一定質(zhì)量的稀硫酸中逐滴加入氫氧化鋇溶液至過量的過程中，氫氧化鋇不斷和硫酸反應(yīng)生成硫酸鋇沉淀和水，溶質(zhì)的質(zhì)量減小，質(zhì)量分?jǐn)?shù)也減小，當(dāng)氫氧化鋇和稀硫酸完全反應(yīng)時(shí)，繼續(xù)滴加氫氧化鋇溶液時(shí)，質(zhì)量分?jǐn)?shù)應(yīng)該由小變大，C不符合題意；

D、加熱高錳酸鉀時(shí)，當(dāng)溫度達(dá)到一定程度時(shí)，高錳酸鉀開始分解生成錳酸鉀、二氧化錳和氧氣，隨著反應(yīng)的進(jìn)行，剩余固體的質(zhì)量不斷減少，當(dāng)高錳酸鉀完全反應(yīng)時(shí)，剩余固體的質(zhì)量不再變化，D符合題意。【解析】【解答】A、可燃物的在著火點(diǎn)是一定的，不會(huì)降低，故說法錯(cuò)誤，可選；

B、爆炸是物質(zhì)在有限的空間內(nèi)，發(fā)生急劇燃燒，短時(shí)間內(nèi)聚集大量的熱，使周圍的氣體的體積膨脹造成的．可見爆炸需要氧氣的參與，可使燃燒處于暫時(shí)缺氧狀態(tài)，達(dá)到滅火的目的．故說法正確，不可選；【解析】【解答】燃燒需要同時(shí)滿足三個(gè)條件：一是要有可燃物，二是可燃物要與氧氣接觸，三是溫度要達(dá)到可燃物的著火點(diǎn)；以上三個(gè)條件都能滿足時(shí)，可燃物才能發(fā)生燃燒。滅火的原理就是破壞燃燒的條件。根據(jù)描述，自動(dòng)滅火陶瓷磚會(huì)噴出氦氣和二氧化碳，故滅火的原理是隔絕氧氣。【解析】【解答】A、向一定質(zhì)量的鹽酸和氯化鈣的混合溶液中逐滴47【解析】【解答】解：A、從題目中表格知，H2體積分?jǐn)?shù)為10%﹣﹣70%的H2和空氣混合氣體，點(diǎn)燃時(shí)會(huì)發(fā)生爆炸，故A正確；

B、收集的H2能安靜燃燒，說明H2的純度大于等于80%，故B項(xiàng)錯(cuò)誤；

C、用向下排空氣法收集H2

，保持試管倒置移近火焰，如果沒有聽到任何聲音，表示收集的H2純度大于等于80%，故C項(xiàng)錯(cuò)誤；

D、氫氣和空氣的混合氣體點(diǎn)燃不一定發(fā)生爆炸，只有在爆炸極限范圍內(nèi)才會(huì)發(fā)生爆炸，故D項(xiàng)錯(cuò)誤．

故選A．

【分析】可燃物質(zhì)（可燃?xì)怏w、蒸氣和粉塵）與空氣（或氧氣）在一定的濃度范圍內(nèi)均勻混合，遇著火源可能會(huì)發(fā)生爆炸，這個(gè)濃度范圍稱為爆炸極限．可燃性混合物能夠發(fā)生爆炸的最低濃度和最高濃度，分別稱為爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限時(shí)不爆炸也不著火，在高于爆炸上限同樣不燃不爆．因此可燃性氣體在點(diǎn)燃前需要先檢驗(yàn)氣體的純度，以防發(fā)生爆炸．【解析】【解答】A、通過實(shí)驗(yàn)可以知道燒杯中的白磷沒有燃燒，說明燒杯中的白磷雖然溫度達(dá)到著火點(diǎn)，但沒有與氧氣接觸，所以不能燃燒，從而可以判斷燒杯中的熱水不僅僅是只起到加熱的作用，故A說法正確；

B、銅片上白磷燃燒是溫度達(dá)到了著火點(diǎn)且與氧氣接觸，滿足燃燒的條件，故B說法正確；

C、銅片上的紅磷沒有燃燒是溫度過低沒有達(dá)到其著火點(diǎn)，沒有滿足燃燒的條件，故C說法正確；

D、燒杯中的白磷通入空氣（氧氣）就會(huì)燃燒，出現(xiàn)“水火相容”的奇觀，故D說法錯(cuò)誤．

故選D．【解析】【解答】解：A、從題目中表格知，H2體積分?jǐn)?shù)為10%4824.能源、環(huán)境、安全已成為人們?nèi)找骊P(guān)注的問題．

（1）三大化石燃料包括煤、________、天然氣等；它們都是________（填“可再生”或“不可再生”）能源．

（2）控制反應(yīng)的條件可使燃料充分燃燒．燃煤發(fā)電時(shí)，將煤塊粉碎成煤粉的目的是________（3）天然氣主要成分為甲烷，寫出甲烷充分燃燒的化學(xué)方程式________下列有關(guān)天然氣（或甲烷）的說法正確的是________（填字母）．

A．沼氣中的主要成分是甲烷

B．甲烷氣體不會(huì)產(chǎn)生溫室效應(yīng)

C．用天然氣代替煤作燃料，有利于減少酸雨形成YouandyourfriendsareleavingaconcertonaFridaynight.Whenyougetoutside,yourearsareringing.Youhavetoshouttobeheard.36Sonoharmdone…right?Notquite.Temporarybuzzingmaybeeasytoignore,butrepeatedexposuretoloudnoisewilleventuallycauseserious---andirreversible(無法治愈的)---hearingloss.AnewstudyconductedbyresearchersatBrighamandWomen’sHospitalinBostonshowsthatoneinfivepeoplebetweentheagesof12and19areexperiencingslighthearingloss,andonein20havemildhearingloss.37Butthegoodnewsisthatthereplentyofwaysyoucanprotectyourearsfromfurtherdamage—andstilllistentothemusicyoulove:

Askaround.Putyourearbudsinoryourheadphoneson,andthenaskafriendnexttoyouwhetherornotheorshecanhearwhatyou’relisteningto.38Turnitdown.

Buynoise-cancelingheadphones.Apairofearbudsorheadphonesthatfitscomfortablywilllimitoutsidenoisesothatyoucanhearyourmusicbetteratlowervolumes.24.能源、環(huán)境、安全已成為人們?nèi)找骊P(guān)注的問題．49企業(yè)預(yù)算編制企業(yè)預(yù)算編制50

預(yù)算管理概述

年度預(yù)算編制

企業(yè)預(yù)算編制培訓(xùn)教材課件51企業(yè)預(yù)算編制培訓(xùn)教材課件52什么是預(yù)算？正式的預(yù)算制度將如何幫助瓊斯醫(yī)生擺脫財(cái)務(wù)困境？你編制預(yù)算嗎？為什么？企業(yè)預(yù)算編制培訓(xùn)教材課件53

企業(yè)預(yù)算是量化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是用數(shù)量、金額表述的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。企業(yè)預(yù)算54■什么是預(yù)算管理？●預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的管理活動(dòng)，它包括：預(yù)算制定、預(yù)算實(shí)施和實(shí)施預(yù)算過程中的預(yù)算控制多方面的內(nèi)容?！鍪裁词穷A(yù)算管理？55戰(zhàn)略計(jì)劃長(zhǎng)期目標(biāo)短期目標(biāo)預(yù)算短期計(jì)劃反饋

監(jiān)控實(shí)際活動(dòng)

比較實(shí)際與計(jì)劃結(jié)果調(diào)查糾正措施計(jì)劃控制戰(zhàn)略計(jì)劃長(zhǎng)期目標(biāo)短期目標(biāo)預(yù)算短期計(jì)劃反饋監(jiān)控56■預(yù)算管理步驟和過程預(yù)算制定預(yù)算實(shí)施預(yù)算控制■預(yù)算管理步驟和過程預(yù)算制定預(yù)算實(shí)施預(yù)算控制57

目標(biāo)

實(shí)際—

差異=

分析反饋控制措施目標(biāo)管理過程示意圖目標(biāo)實(shí)際—差58■預(yù)算管理的作用：●明確目標(biāo)

●控制日?；顒?dòng)●

考核業(yè)績(jī)●協(xié)調(diào)部門關(guān)系■預(yù)算管理的作用：59■預(yù)算委員會(huì)●是企業(yè)編制預(yù)算不可缺少的組織機(jī)構(gòu)●委員會(huì)組織成員:總經(jīng)理、總監(jiān)、部門經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師等■預(yù)算委員會(huì)60

預(yù)算委員會(huì)提出目標(biāo)制訂草案

批準(zhǔn)實(shí)施

職能部門自上而下自下而上再自上而下

預(yù)算編制程序圖預(yù)算委員會(huì)提出目標(biāo)制訂草案批準(zhǔn)實(shí)施61預(yù)算編制程序10月上旬，預(yù)算委員會(huì)確定目標(biāo)利潤(rùn)及初步要求下發(fā)會(huì)議通知10月中旬召開預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)12月初，財(cái)務(wù)部門制訂本企業(yè)（公司）預(yù)算草案12月中旬，草案報(bào)預(yù)算委員會(huì)審批

次年1月1日正式實(shí)施預(yù)算編制程序10月上旬，預(yù)算委員會(huì)確定目標(biāo)利潤(rùn)及初62通知

茲定于2000年10月11日上午9：00，在辦公樓主樓三層小會(huì)議室召開2001年預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)（第一次會(huì)議），討論確定2001年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。請(qǐng)下列部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員屆時(shí)參加，全部列席，不許請(qǐng)假并帶本部門準(zhǔn)備的相關(guān)文件與資料。參加人員有：總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)、設(shè)備部門負(fù)責(zé)人、采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人、庫(kù)管部門負(fù)責(zé)人、人事部門負(fù)責(zé)人、科技部門負(fù)責(zé)人。以上部門負(fù)責(zé)人、信息提供人或分析人,均攜相關(guān)資料到會(huì)。

請(qǐng)接到通知后在回執(zhí)上簽字。

董事長(zhǎng)

2000年10月7日

通知回執(zhí)

會(huì)議通知已收到，我能（不能）準(zhǔn)時(shí)參加，謝謝。

部門負(fù)責(zé)人簽名：

年月日

通知茲定于2000年10月11日上午9：063■各部門準(zhǔn)備資料●財(cái)務(wù)部門1、當(dāng)年財(cái)務(wù)分析：A、內(nèi)部；B、外部：C、各部門指標(biāo)完成情況，周期對(duì)比；部門費(fèi)用。2、當(dāng)年主要財(cái)務(wù)報(bào)表；；3、對(duì)固定資產(chǎn)使用、折舊情況分析；4、應(yīng)收賬款情況；5、融資能力分析、預(yù)測(cè)；6、下年目標(biāo)利潤(rùn)草案?！龈鞑块T準(zhǔn)備資料●財(cái)務(wù)部門64●營(yíng)銷部門

1、當(dāng)年?duì)I業(yè)狀況；銷售、市場(chǎng)反饋信息；

2、下年市場(chǎng)分析預(yù)測(cè)，以及目標(biāo)銷售收入規(guī)劃；

3、到目前為止，已簽訂、批簽訂，須下年供貨的所有銷售合同匯總情況；

4、本年各種銷售費(fèi)用的使用情況；

5、下年促銷活動(dòng)、廣告宣傳的規(guī)劃及預(yù)計(jì)的費(fèi)用支出情況；

6、下年銷售利潤(rùn)率。

●營(yíng)銷部門65

●生產(chǎn)部門：1、本年度生產(chǎn)情況，包括生產(chǎn)能力利用情況。

2、本企業(yè)質(zhì)量狀況；

3、庫(kù)存情況；

4、對(duì)設(shè)備、生產(chǎn)能力的評(píng)估；

5、對(duì)產(chǎn)品合格率的控制；

6、對(duì)成本率的控制、分析；

●生產(chǎn)部門：1、本年度生產(chǎn)情況，包括生產(chǎn)能力利用情況66

●技術(shù)部門：

1、新產(chǎn)品開發(fā)情況；

2、技措合技改完成情況；

3、新增的設(shè)備；

4、技術(shù)發(fā)展規(guī)劃的目標(biāo)；

5、根據(jù)生產(chǎn)、市場(chǎng)情況制定開發(fā)規(guī)劃；

6、本年項(xiàng)目計(jì)劃和概算；

7、項(xiàng)目要求及人力資源需求情況；

8、本年質(zhì)量檢查結(jié)果及質(zhì)量分析。

●設(shè)備動(dòng)力：

1、本年度設(shè)備維修、保養(yǎng)情況；

2、設(shè)備更新；

3、與同行業(yè)、同水平比、與先進(jìn)水平比；

4、下年度維修、保養(yǎng)、更新規(guī)劃及費(fèi)用預(yù)算。

●技術(shù)部門：

1、新產(chǎn)品開發(fā)情況；

67●人事部門：

1、各部門人員需求情況；

2、各崗位人員素質(zhì)情況；

3、本年培訓(xùn)情況及下年培訓(xùn)計(jì)劃；

4、總的人力成本狀況；

5、同行業(yè)對(duì)比?！癫少?gòu)部門：

原輔料市場(chǎng)情況分析、預(yù)測(cè)

●人事部門：68■預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)上向各部門下達(dá)任務(wù)

●營(yíng)銷部門：確定預(yù)算年度各類產(chǎn)品的價(jià)格和銷量；（總銷量和平均單價(jià)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)已確定）銷售費(fèi)用預(yù)算?！裆a(chǎn)部門：重新核對(duì)每年產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本；實(shí)現(xiàn)最大生產(chǎn)力的規(guī)劃以及為實(shí)現(xiàn)最大生產(chǎn)力所必須的投入；即確定：生產(chǎn)多少產(chǎn)品，這些產(chǎn)品須多少人、多少原材料?！鲱A(yù)算準(zhǔn)備會(huì)上向各部門下達(dá)任務(wù)69●采購(gòu)部門：如何降低采購(gòu)價(jià)格和采購(gòu)質(zhì)量的方案；如何降價(jià)采購(gòu)成本的措施。●設(shè)備部門：設(shè)備、維修預(yù)算；設(shè)備采購(gòu)方案。（買什么、多少）●財(cái)務(wù)部門確定原材料價(jià)格信息表；接到各部門資料后，編制年度預(yù)算。

●采購(gòu)部門：70

二、年度預(yù)算■年度預(yù)算的種類●營(yíng)業(yè)預(yù)算

●財(cái)務(wù)預(yù)算

二、年度預(yù)算●營(yíng)業(yè)預(yù)算71■營(yíng)業(yè)預(yù)算●銷售預(yù)算●制造費(fèi)用預(yù)算●生產(chǎn)預(yù)算●成本預(yù)算●采購(gòu)預(yù)算●期末存貨預(yù)算●直接人工預(yù)算●銷售、管理費(fèi)用預(yù)算■營(yíng)業(yè)預(yù)算72■財(cái)務(wù)預(yù)算●預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表●預(yù)計(jì)損益表●預(yù)計(jì)現(xiàn)金預(yù)算●預(yù)計(jì)資本支出預(yù)算

■財(cái)務(wù)預(yù)算●預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表73■目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃●項(xiàng)目投資預(yù)算給本年度的目標(biāo)利潤(rùn).●歷年及本年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況●對(duì)預(yù)算年度的市場(chǎng)分析●量本利分析目標(biāo)利潤(rùn)=銷量×（單價(jià)－單位變動(dòng)本）－固定成本■目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃74全面預(yù)算編制結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)流程銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)銷售、管理費(fèi)用預(yù)算資本預(yù)算全面預(yù)算編制結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)流程銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材75■編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)源●市場(chǎng)營(yíng)銷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備?！袢绾沃谱鞣从辰Y(jié)算規(guī)律的貨款回收數(shù)據(jù)和貨款支付數(shù)據(jù)?！鼍幹颇甓蓉?cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)源76●收付實(shí)現(xiàn)制數(shù)據(jù)是確認(rèn)收入和編制銷售預(yù)算的依據(jù)?！窬幹茦I(yè)務(wù)預(yù)算要考慮存貨控制要求。●編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表需用哪些數(shù)據(jù)？■編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)源●收付實(shí)現(xiàn)制數(shù)據(jù)是確認(rèn)收入和編制銷售預(yù)算77

年度預(yù)算編制

實(shí)例（分季度）

年度預(yù)算編制78營(yíng)業(yè)預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算79ABC公司銷售預(yù)算（單位：元）

2005年

１季度

２季度

３季度

４季度

年

預(yù)計(jì)銷售量

5000

15000200001000050000預(yù)計(jì)單價(jià)

×￥20

×￥20

×￥20

×￥20

×￥20預(yù)計(jì)銷售額

￥100000

￥300000

￥400000

￥200000

￥1000000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入表（單位：元）2004年12月31日應(yīng)收賬款

40000

40000一季度銷售額

70000

30000

100000二季度銷售額21000090000300000三季度銷售額280000120000400000四季度銷售額

140000140000現(xiàn)金收入合計(jì)110000240000370000260000980000注：每季度銷售額中70%在當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余30%在下季度收回表1ABC公司銷售預(yù)算（單位：元）80表2ABC公司生產(chǎn)預(yù)算

2005年一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計(jì)銷售量(表1)

5000

15000

20000

10000

50000+:期末產(chǎn)成品存貨量

+3000

+4000

+2000

+2000

+2000產(chǎn)成品需要量合計(jì)800019000220001200052000-:期初產(chǎn)成品存貨量-1500

-3000

-4000

-2000

-1500生產(chǎn)量（件）65001600180001000050500

說明:期末產(chǎn)成品存貨量按下季銷售量的20%儲(chǔ)備,年初期末產(chǎn)成品存貨量為1500件銷貨成本=期初產(chǎn)成品存貨成本+本期生產(chǎn)成本-期末產(chǎn)成品存貨成本表2ABC公司生產(chǎn)預(yù)算一81一季度二季度三季度四季度全年生產(chǎn)量

650016000180001000050500

直接材料單耗（公斤）

×4

×4

×4

×4

×4總耗用量（公斤）

26000640007200040000202000加：期末直接材料存貨（公斤）

-6400

-7200

-40