第3章會(huì)計(jì)科目與記賬方法

第三章會(huì)計(jì)科目與記賬方法2023/1/31教學(xué)內(nèi)容2023/1/32會(huì)計(jì)科目賬戶及賬戶分類復(fù)式記賬教學(xué)重點(diǎn)

會(huì)計(jì)科目復(fù)式記賬2023/1/33教學(xué)目標(biāo)

了解會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則

熟知會(huì)計(jì)科目和賬戶

掌握借貸記賬法的規(guī)則2023/1/34第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目的概念

設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則

會(huì)計(jì)科目的分類

會(huì)計(jì)科目表2023/1/35會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程的資金運(yùn)動(dòng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益收入、費(fèi)用、利潤(rùn)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類2023/1/36一會(huì)計(jì)科目概念

會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)要素對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目。

會(huì)計(jì)科目是由國(guó)家財(cái)政部會(huì)計(jì)司統(tǒng)一設(shè)置。2023/1/37二會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則統(tǒng)一性原則靈活性原則合規(guī)性原則穩(wěn)定性原則科學(xué)性原則2023/1/38（一）科學(xué)性原則

設(shè)置會(huì)計(jì)科目，必須科學(xué)反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體項(xiàng)目，科學(xué)地劃分各項(xiàng)資產(chǎn)和權(quán)益的內(nèi)容。2023/1/39（二）統(tǒng)一性原則

會(huì)計(jì)科目，是由國(guó)家財(cái)政部統(tǒng)一制定的。2023/1/310（三）靈活性原則會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須適合本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，允許企業(yè)在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總等方面的前提下，根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。

2023/1/311（四）穩(wěn)定性原則會(huì)計(jì)科目的設(shè)置不應(yīng)輕易變動(dòng)，要保持相對(duì)穩(wěn)定，尤其是在年度中間一般不要變更會(huì)計(jì)科目。2023/1/312（五）合規(guī)性原則

規(guī)范設(shè)置會(huì)計(jì)科目，能夠全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，提供完整的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料，力求做到簡(jiǎn)明適用，避免重復(fù)繁瑣。同時(shí)要求會(huì)計(jì)科目的名稱、含義準(zhǔn)確，界限清楚，與會(huì)計(jì)制度保持一致。

2023/1/313三會(huì)計(jì)科目分類按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類2023/1/314（一）

按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

分類損益類資產(chǎn)類負(fù)債類成本類所有者權(quán)益類2023/1/315（二）按其提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總賬科目明細(xì)科目分類2023/1/316總分類科目

總分類科目（即總賬科目或一級(jí)科目）是總括反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的科目，它提供總括核算資料，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)。如：銀行存款、應(yīng)收賬款、庫(kù)存商品等。2023/1/317明細(xì)分類科目

明細(xì)分類科目是對(duì)總賬科目所屬經(jīng)濟(jì)內(nèi)容作進(jìn)一步分類，提供詳細(xì)、具體的核算指標(biāo)的科目。

明細(xì)分類科目包括子目和明細(xì)科目。2023/1/318明細(xì)分類科目

子目（即二級(jí)科目）是把總分類科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行較為詳細(xì)分類的科目，它介于總分類科目與明細(xì)科目之間，比總分類科目提供的指標(biāo)詳細(xì)，又比明細(xì)科目提供的指標(biāo)概括。明細(xì)科目（即三級(jí)科目或細(xì)目）是為了提供更詳細(xì)的會(huì)計(jì)資料，而對(duì)二級(jí)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)一步詳細(xì)分類的科目。

2023/1/319四會(huì)計(jì)科目表

企業(yè)會(huì)計(jì)科目表《教材》P49－53小企業(yè)會(huì)計(jì)科目表《教材》P53－572023/1/320第二節(jié)賬戶與賬戶分類

賬戶的概念

賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶的設(shè)置

賬戶的分類2023/1/321一賬戶的概念

賬戶是指按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置并具有一定格式，用來(lái)分類、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變化情況和結(jié)果的記賬實(shí)體。2023/1/322會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系

區(qū)別聯(lián)系會(huì)計(jì)科目沒(méi)有結(jié)構(gòu)，賬戶有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶比會(huì)計(jì)科目分戶更為明細(xì)，內(nèi)容更為豐富。賬戶是會(huì)計(jì)的具體運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容就是賬戶所登記的內(nèi)容。2023/1/323二賬戶的基本結(jié)構(gòu)

年記賬憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)2023/1/324賬戶的基本結(jié)構(gòu)

會(huì)計(jì)賬戶名稱

左方右方賬戶的基本結(jié)構(gòu)是相同的，分為左右兩方；一方記錄增加，另一方記錄減少。這種賬戶稱為T型賬戶，只在教學(xué)中采用。2023/1/325

總賬總頁(yè)數(shù)本戶頁(yè)數(shù)

會(huì)計(jì)科目名稱或編號(hào)-----------------------年憑證摘要借方貸方借余額核月日編號(hào)千百十萬(wàn)千百十元角分

千百十萬(wàn)千百十元角分貸千百十萬(wàn)千百十元角分

對(duì)

2023/1/326賬戶的基本內(nèi)容①會(huì)計(jì)賬戶的名稱；②日期；③憑證號(hào)數(shù)；④內(nèi)容摘要；⑤本期發(fā)生額(增加、減少額)；⑥余額。2023/1/327賬戶的有關(guān)概念和公式

賬戶中有期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。期初余額：即上期期末余額；

本期增加發(fā)生額：是指在一定時(shí)期內(nèi)登記在賬戶中的增加金額之和。

本期減少發(fā)生額：是指在一定時(shí)期內(nèi)登記在賬戶中的減少金額之和。

期末余額=期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額2023/1/328三賬戶的設(shè)置總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶會(huì)計(jì)科目總賬科目明細(xì)科目總分類賬戶根據(jù)總賬科目開設(shè)的賬戶明細(xì)分類賬戶根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)的賬戶2023/1/329會(huì)計(jì)賬戶的層次總分類賬戶明細(xì)分類賬戶會(huì)計(jì)賬戶2023/1/330三賬戶的設(shè)置總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

聯(lián)系：二者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同；二者登記賬戶的原始依據(jù)相同。區(qū)別：二者反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同；二者所起的作用不同。2023/1/331三賬戶的設(shè)置

總賬與明細(xì)賬的平等登記

概念

平行登記，是指對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依據(jù)原始憑證和記賬憑證分別在總分類賬戶和其所屬的明細(xì)分類賬戶進(jìn)行登記的方法。

要點(diǎn)

①同時(shí)間②同方向③同金額2023/1/332賬戶的分類

賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類2023/1/333四賬戶的分類資產(chǎn)類負(fù)債類所者者權(quán)益類成本類損益類賬戶按要濟(jì)內(nèi)容分類2023/1/334四賬戶的分類

賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類

賬戶的用途，是指通過(guò)賬戶記錄能提供什么樣的指標(biāo)，即設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的。賬戶的結(jié)構(gòu)，是指在賬戶中如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)取得各種必要的核算指標(biāo)。2023/1/335賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類盤存賬戶結(jié)算賬戶資本賬戶集合分配賬戶調(diào)整賬戶跨期攤提賬戶成本計(jì)算賬戶損益賬戶財(cái)務(wù)成果賬戶（詳見《教材》P64－73）2023/1/336第三節(jié)復(fù)式記賬

復(fù)式記賬法概述

借貸記賬法2023/1/337一復(fù)式記賬法概述記賬方法

記賬方法，指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的增減變化在會(huì)計(jì)賬簿中進(jìn)行記錄的方法。

記賬方法種類單式記賬法復(fù)式記賬法2023/1/338單式記賬法，是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法。復(fù)式記賬法，是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法。2023/1/339一復(fù)式記賬法概述復(fù)式記賬法的特點(diǎn)

每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或兩個(gè)賬戶中進(jìn)行登記；記入一方賬戶的金額一定要與另一方賬戶的金額相等。

2023/1/340一復(fù)式記賬法概述

復(fù)式記賬法的種類收付記賬法增減記賬法借貸記賬法

2023/1/341一復(fù)式記賬法概述1992年，財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)會(huì)計(jì)記賬采用“借貸記賬法”。借貸記賬法也是世界各國(guó)普遍采用的記賬方法。2023/1/342二借貸記賬法

產(chǎn)生借貸記賬法起源于13世紀(jì)意大利。

15世紀(jì)逐漸完善，成為一種科學(xué)的記賬方法。2023/1/343二借貸記賬法

概念借貸記賬法，是以“借”“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬的方法。2023/1/344二借貸記賬法

記賬符號(hào)

借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)。

“借”、“貸”兩字已失去原來(lái)的字面含義，只作為記賬符號(hào)使用，用以標(biāo)明記賬的方向。

2023/1/345“借”、“貸”的含義借資產(chǎn)增加成本增加費(fèi)用增加負(fù)債減少收入減少所有者權(quán)益減少貸資產(chǎn)減少成本減少費(fèi)用減少負(fù)債增加收入增加所有者權(quán)益增加2023/1/346二借貸記賬法

借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)（1）借貸記賬法的賬戶基本結(jié)構(gòu)是：每一個(gè)賬戶都分為“借方”和“貸方”，一般規(guī)定賬戶的左方為“借方”，賬戶的右方為“貸方”。

借方

貸方（2）借貸記賬法下，究竟賬戶的哪一方用來(lái)登記增加額，哪一方用來(lái)登記減少額，要看賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和賬戶的性質(zhì)而定。

2023/1/347

二借貸記賬法

(1)資產(chǎn)、成本類賬戶的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)(或成本)類賬戶借方貸方期初余額增加額減少額期末余額期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額2023/1/348

二借貸記賬法

(2)負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)

負(fù)債(所有者權(quán)益)類賬戶借方貸方期初余額減少額增加額期末余額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額2023/1/349

二借貸記賬法

(3)收入類賬戶的結(jié)構(gòu)

收入類賬戶借方貸方期末結(jié)轉(zhuǎn)額增加額減少額=2023/1/350

二借貸記賬法

(4)費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)

收入類賬戶借方貸方期末結(jié)轉(zhuǎn)額增加額減少額=2023/1/351

二借貸記賬法

記賬規(guī)則

有借必有貸，借貸必相等。

2023/1/352借貸記賬法

例1：企業(yè)向銀行借入期限為5個(gè)月的貸款60萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入存款戶。短期借款銀行存款借貸貸借600000600000資產(chǎn)增加，負(fù)債增加。2023/1/353借貸記賬法

例2：用銀行存款支付前欠A公司貨款30萬(wàn)元。銀行存款應(yīng)付賬款借貸貸借300000300000資產(chǎn)減少，負(fù)債減少。2023/1/354借貸記賬法

例3：用銀行存款25萬(wàn)元購(gòu)買原材料。銀行存款原材料借貸貸借250000250000資產(chǎn)一方增加另一方減少。2023/1/355借貸記賬法

例4：企業(yè)向用銀行借入40萬(wàn)元期限為10個(gè)月的貸款歸還前欠C公司貨款。應(yīng)付賬款短期借款借貸貸借400000400000負(fù)債一方增加另一方減少2023/1/356

會(huì)計(jì)分錄

概念會(huì)計(jì)分錄，是指根據(jù)復(fù)式記賬的原理，指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的名稱、方向和金額的一種記錄。

要素會(huì)計(jì)科目記賬符號(hào)金額

2023/1/357會(huì)計(jì)分錄

例1：企業(yè)向銀行借入期限為5個(gè)月的貸款60萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入存款戶。短期借款銀行存款借貸貸借600000600000借：銀行存款600000貸：短期借款6000002023/1/358會(huì)計(jì)分錄

例2：用銀行存款支付前欠A公司貨款30萬(wàn)元。銀行存款應(yīng)付賬款借貸貸借300000300000借：應(yīng)付賬款300000貸：銀行存款3000002023/1/359會(huì)計(jì)分錄

例3：用銀行存款25萬(wàn)元購(gòu)買原材料。銀行存款原材料借貸貸借25000025