企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件

稅法知識培訓(xùn)企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件1一、稅法的概念：稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。二、稅法的適用原則：1、法律優(yōu)位原則2、法律不溯及既往原則3、新法優(yōu)于舊法原則4、特別法優(yōu)于普通法原則5、實體從舊，程序從新原則6、程序優(yōu)于實體原則三、稅收實體法要素：1、納稅義務(wù)人2、課稅對象3、稅率：比例稅率、累進稅率、定額稅率、4、減稅、免稅5、納稅環(huán)節(jié)6、納稅期限一、稅法的概念：2一、稅法的分類：（一）按照稅法的職能作用不同，分為：1、稅收實體法：2、稅收程序法：《中華人民共和國稅收征收管理法》（二）按照稅收征收對象的不同，分為：1、流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅2、資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅3、所得稅類：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅4、特定目的稅類：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、筵席稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅5、財產(chǎn)和行為稅類：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅一、稅法的分類：3二、稅收征收管理范圍的劃分：1、國稅系統(tǒng)：增值稅、消費稅、所得稅（2002.1.1以后企業(yè)）2、地稅系統(tǒng)：其他三、中央政府與地方政府稅收收入的劃分：1、增值稅（除進口海關(guān)代征部分）：中央政府分享75%，地方政府25%2、營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其他歸地方政府。3、企業(yè)所得稅：外商投資企業(yè)及外國企業(yè)所得稅、鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央政府60%，地方政府40%。4、個人所得稅：除儲蓄存款利息收入提征個稅處（全部歸中央政府），其余部分中央政府60%，地方政府40%。5、資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的歸中央政府，其余部分歸地方政府6、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其他歸地方政府7、印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸中央政府，其余6%歸地方政府，共他印花稅歸地方政府。二、稅收征收管理范圍的劃分：4個人所得稅知識企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件5什么是個人所得稅？個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅收入征收的一種稅。它最早于1799年在英國創(chuàng)立，目前世界上已有140多個國家開征了這種稅。什么是個人所得稅？6我國個人所得稅法的制定和修定情況？1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議審議通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，并同時公布實施。此后，根據(jù)我國社會經(jīng)濟發(fā)展的狀況及有效調(diào)節(jié)社會成員的收入水平，我國對個人所得稅法進行了多次的修改。最近一次于2005年10月27日第十屆全國人民代表大會黨務(wù)委員會第18次會議審議通過了《個稅》的修定，并以國家第44號主席令的形式公布，自2006年1月1日起施行。我國個人所得稅法的制定和修定情況？71.個人取得哪些所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅？（1）工資、薪金所得；

（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

（4）勞務(wù)報酬所得；

（5）稿酬所得；

（6）特許權(quán)使用費所得；

（7）利息、股息、紅利所得；

（8）財產(chǎn)租賃所得；

（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（10）偶然所得；

（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得；

1.個人取得哪些所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅？8什么是工資薪金所得：工資、薪金所得，是指個人因任職工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。一般來說，工資、薪金所得屬于非獨立個人勞動所得。哪些補貼、津貼不屬于納稅人工資、薪金所得？1、獨生子女補貼；2、執(zhí)行公務(wù)員工資制未納入基本工資總額的補貼、津貼3、托兒補助費4、差旅費津貼、誤餐補助什么是工資薪金所得：9什么是個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得？個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得是指：

1.個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

2.個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；

3.其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

4.上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得。什么是對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得？對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。什么是個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得？10什么是勞務(wù)報酬所得？勞務(wù)報酬所得是指個人從事各種非雇傭關(guān)系的各種勞務(wù)所取得的所得。具體包括：設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

什么是稿酬所得？

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。對不以圖書、報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所取得收入是否為稿酬所得？不屬于稿酬所得，屬于勞務(wù)所得。什么是勞務(wù)報酬所得？11什么是特許權(quán)使用費所得？特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。什么是利息、股息、紅利所得？利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。什么是財產(chǎn)租賃所得？財產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

什么是特許權(quán)使用費所得？12什么是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得？財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。什么是偶然所得？偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件13一、工資、薪金所得適用：級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過500元的502超過500至2000元的部分10253超過2000至5000元的部分151254超過5000至20000元的部分203755超過20000至40000元的部分2513756超過40000至60000元的部分3033757超過60000至80000元的部分3563758超過80000至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375

注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費用1600元后的余額或者減除附加減除費用（3200元）后的余額。

一、工資、薪金所得適用：14例題：某納稅人2006年5月份工資總額為4500元，其中養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險，失業(yè)保險及住房公積金為700元。計算其當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅稅額。專業(yè)名詞解釋：應(yīng)稅收入、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-準(zhǔn)予扣除項目應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率在該例中：應(yīng)納稅所得額=4500-700-1600=2200元應(yīng)納所得稅額=2200×15%-125=205元另一種方法（分級計算）：500×5%=251500×10%=150200×15%=30應(yīng)納所得稅額=25+150+30=205元例題：某納稅人2006年5月份工資總額為4500元，其中養(yǎng)老15對個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的方法：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計征個人所得稅，自2005年1月1日起，按以下辦法計稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：1、先將雇員當(dāng)月取得的全年一次獎金，除以12的商數(shù)，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)；2、將雇員個人當(dāng)月取得的全年一次獎金，按上述第一條確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。計算公式如下：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)如果納稅人當(dāng)月取得工資薪金所得低于1600元，適用以下公式（可能不適用我公司）：企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件16應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金-當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。雇員取的除全年一次性獎金收入以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。例題：A公司李某2005年底取得全年一次性獎金收入60000元（12月工資4500元），計算李某12月應(yīng)繳個稅金額。企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件17當(dāng)月工資應(yīng)納所得稅額=（4500-1600）×15%-125=2900×15%-125=310元全年一次性獎金收入應(yīng)納所得稅額：60000÷12=5000元5000在第三檔，稅率為15%，速算扣除數(shù)為12560000×15%-125=8875元李某12月應(yīng)繳個稅合計=310+8875=9185元企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件18在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，只由雇傭單位在支付工資、薪金所得時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅，派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。上述納稅人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機關(guān)申報每月工資、薪金所得，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。例題：王某為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，2006年3月，該外商投資企業(yè)支付給王某薪金7200元，同月王某還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資1900元，請問王某2006年3月份應(yīng)繳多少個稅？企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件19外商投資企業(yè)應(yīng)扣繳王某個稅為：扣繳稅額=（7200-1600）×20%-375=745元派遣單位應(yīng)扣繳王某個稅為：扣繳稅額=1900×10%-25=165元王某3月份實際應(yīng)繳個稅為：應(yīng)繳稅額=（7200+1900-1600）×20%-375=1125元因此，王某到稅務(wù)機關(guān)申報時，還應(yīng)補繳215元（1125-745-165）。企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件20關(guān)于在中國境內(nèi)無住所及不同居住時間的個人取得的工資薪金所得的征稅問題：項目境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90天（183天）的√超過90天（183天）不滿1年的√√滿1年不滿5年的√√√5年以上的√√√√境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付在中國境內(nèi)連21對個人因解除勞動合同關(guān)系取得經(jīng)濟補償金的征稅方法：1、企業(yè)依照國家相關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取的一次性安置費收入，免征個人所得稅。2、個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數(shù)月工資、薪金所得，允許在一定期限內(nèi)平均計算。方法為：以超過3倍數(shù)額的部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計算），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法的規(guī)定計算繳納個人所得稅。3、個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件22二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用

級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過5000元的502超過5000至10000元的部分102503超過10000至30000元的部分2012504超過30000至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750

注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。

企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件23征稅方法：方法（一）：查賬征收（計算方法與企業(yè)所得稅相同）方法（二）：核定征收：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入×應(yīng)稅所得率或：=成本費用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率說明：1、對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，也采用以上計算方法。企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件24三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得例題：2005年1月1日，李某與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營招待所，承包期為3年。2005年招待所實現(xiàn)承包經(jīng)營利潤為85000元，按合同規(guī)定承包人每年應(yīng)從承包經(jīng)營利潤中上交承包費20000元。計算李某2005年應(yīng)納個人所得稅額。年應(yīng)納稅所得額=承包經(jīng)營利潤-上交費用-必要扣除費用=85000-20000-1600×12=45800應(yīng)納稅額=45800×30%-4250=9490元企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件25四、勞務(wù)報酬所得1、只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。如從事設(shè)計，咨詢等；2、屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。如，歌手張某與一卡拉OK廳簽約，在2005年1年內(nèi)每天到卡拉OK廳演唱一次，每次演出后付報酬200元。在計算其勞務(wù)報酬所得時，應(yīng)視為同一事項的連續(xù)性收入，以其一個月內(nèi)取得的收入為一次計征個人所得稅，而不能以每天取得的收入為一次計稅。計算公式：（一）每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×20%（二）每次收入額在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入額（1-20%）×20%（三）每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元應(yīng)納稅額=每次收入額（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)四、勞務(wù)報酬所得26級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過20000元的部分20%02超過20000-50000元的部分30%20003超過50000元的部分40%7000例題：歌星劉某一次取得表演收入40000元，計算其應(yīng)納個人所得稅額。應(yīng)納稅所得額=40000×（1-20%）=32000元應(yīng)納所得稅額=32000×30%-2000=7600元為納稅人代付稅款的計算方法：1、不含稅收入額不超過3360元應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入-800）÷（1-稅率）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率2、不含稅收入超過3360元應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入-速算扣除數(shù)）×（1-20%）]÷[1-稅率×（1-20%）]應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額27例題：某公司支付A律師法律咨詢費4000元（稅后），計算公司應(yīng)代扣代繳多少個人所得稅？（一）按稅法規(guī)定計算：應(yīng)納稅所得額=（1000-800）÷（1-20%）=250應(yīng)代扣代繳稅額=250×20%=50元不含稅勞務(wù)報酬收入適用稅率表級數(shù)不含稅勞務(wù)報酬收入額稅率速算扣除數(shù)1未超過3360元的部分20%02超過3360—21000元的部分20%03超過21000—49500元的部分30%20004超過49500元的部分40%7000企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件28五、稿酬所得應(yīng)納稅額的計算1、同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個稅；2、同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再連載的，應(yīng)視為兩次稿酬收入計征個稅。即連載作為一次，出版作為另一次。3、同一作品在報刊上連載取得的收入，以連載完成后取得了所有收入合并為一次，計征個稅。4、同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次；5、同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版，發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件29計算公式：（一）每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×20%×（1-30%）（二）每次收入額在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入額（1-20%）×20%×（1-30%）例題：甲、乙兩個人合著一本書，共取得稿酬收入1600元，其中甲取得800元，乙取得1000元。計算兩個各納多少個稅？甲應(yīng)納個稅：0乙應(yīng)納個稅=（1000-800）×20%×（1-30%）=28元企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件30六、特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算（一）每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×20%（二）每次收入額在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入額（1-20%）×20%七、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=每次收入額×20%企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件31相關(guān)規(guī)定：根據(jù)財稅[2005]102號文件，自2005年6月13日起，個人從上市公司取得的股息、紅得所得按以上規(guī)定處理：1、對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，從2005年6月13日起，暫減按50％計入個人應(yīng)納稅所得額，計征個人所得稅。2、對證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅得所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個人所得稅時，減按50％計入個人應(yīng)納稅所得額3、股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的個人所得稅。

企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件32八、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算（一）每次（月）收入不足4000元的應(yīng)納稅額=[每次收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800]×20%（二）每次（月）收入額在4000元以上的應(yīng)納稅額=[每次收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用（800元為限）]×（1-20%）×20%對個人按市場價格出租居民住房取得的收入，自2001年1月1日起暫按10%稅率征收個人所得稅。八、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算33例題：劉某2005年1月將其自有的一居室出租給張某居住，租期為1年。劉某每月取得租金收入為2500元，當(dāng)月繳納營業(yè)稅、城建稅及教育費附加共計137.5元，發(fā)生修理費500元，以上支出均取得相關(guān)正式收費憑證。劉某1月份應(yīng)納個人所得稅額=（2500-137.5-500-800）×10%=106.25元企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件34九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理稅費）×20%個人出售自有住房的相關(guān)規(guī)定：個人轉(zhuǎn)讓住房可能涉及到的相關(guān)稅費包括：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、個人所得稅、印花稅

營業(yè)稅：

1、個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)5%

2、個人無償贈送不動產(chǎn)不征

3、個人購買并居住1年以上的普通住宅免征；不足1年的（銷價-購價）差額計征營業(yè)稅

4、個人自建自用住房后又銷售免征營業(yè)稅城建稅/教育費附加：1、城建稅=營業(yè)稅×（7%、5%、1%）2、教育費附加=營業(yè)稅×3%（1.5%）九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算35土地增值稅：1、個人之間互換自有居住用房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實可免征土地增值稅2、個人因工作調(diào)動或改善居住條件，轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿5年或以上的，免征土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定征收土地增值稅

個人所得稅：1、個人出售除已購公有住房以外的其他自有住房，按個稅有關(guān)規(guī)定

2、個人出售已購公有住房，其應(yīng)納稅所得額為扣除以下四項的余額：個人出售已購公有住房的銷售價–

①住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟適用房價款

②原支付超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房價款

③向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益

④稅法規(guī)定的合理費用

土地增值稅：36

3、職工以成本價出資的集資建房、安居房、經(jīng)濟適用房、拆遷安置房比照已購公有住房執(zhí)行

4、個人換購住房：即出售自有住房并擬在1年內(nèi)按市價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳個人所得稅以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)繳納，該保證金是否轉(zhuǎn)為個人所得稅則視其重購房價值與原住房售價相比：

A．若重購房價≧原住房售價全部退還保證金，即免個稅

B．若重購房價<原住房售價，則按重購房價÷原住房售價的比例退還保證金，余額則作為個人所得稅入庫

C．個人出售住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫

5、對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅

印花稅:按合同金額萬分之五3、職工以成本價出資的集資建房、安居房、經(jīng)濟適用房、拆遷安37十、偶然所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=每次收入額×20%注：偶然所得每次10000元以下的，免征個人所得稅。十一、其他所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=每次收入額×20%思考：還有沒有以上1-10項沒有列入的項目所得？小知識：個人按市場價出租居民住房1、營業(yè)稅暫減按3％的稅率征收營業(yè)稅（正常租賃適用稅是5%)

2、房產(chǎn)稅暫減按租賃收入的4％的稅率收征房產(chǎn)稅（正常從租計征的房產(chǎn)稅稅率是12％）

3、個人所得稅暫減按10％的稅率征收個人所得稅（正常租賃所得適用的稅率是20％）十、偶然所得應(yīng)納稅額的計算38關(guān)于個人對外捐贈扣除限額的規(guī)定：1、個人將其所得通過中國境內(nèi)的非盈利的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)損贈，損贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除（農(nóng)村義務(wù)教育的損贈可全額扣除）。個人的所得用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定，可以全額在下月或下次或當(dāng)年計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。個人取得的應(yīng)稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件39綜合例題：趙某2006年1月如果分以下四種情況取得收入各50000元，并將其中的13000元通過當(dāng)?shù)孛裾志栀浗o希望工程。請針對每一種情況，分別計算趙某各繳多少個稅。情況（一）：取得工資收入50000元，損贈13000元情況（二）：取得勞務(wù)報酬收入50000元，損贈13000元情況（三）：取得稿酬收入50000元，損贈13000元情況（四）：雙色球中獎收入50000元，損贈13000元企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件40情況（一）：取得工資收入50000元，損贈13000元.工資收入應(yīng)納稅所得額=50000-1600=48400元捐贈準(zhǔn)予扣除限額=48400×30%=14520元實際捐贈額13000元﹤扣除限額14520元，因此扣減13000元應(yīng)納所得稅額=（48400-13000）×25%-1375=35400×25%-1375=7475元企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件41情況（二）：取得勞務(wù)報酬收入50000元，損贈13000元勞務(wù)報酬收入應(yīng)納稅所得額=50000×（1-20%）=40000元捐贈準(zhǔn)予扣除限額=40000×30%=12000元實際捐贈額13000元﹤扣除限額12000元，因此扣減12000元應(yīng)納所得稅額=（40000-12000）×30%-2000=28000×30%-2000=6400元企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件42情況（三）：取得稿酬收入50000元，損贈13000元稿酬收入應(yīng)納稅所得額=50000×（1-20%）=40000元捐贈準(zhǔn)予扣除限額=40000×30%=12000元實際捐贈額13000元﹤扣除限額12000元，因此扣減12000元應(yīng)納所得稅額=（40000-12000）×20%×（1-30%）=28000×20%×（1-30%）=3920元企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件43情況（四）：雙色球中獎收入50000元，損贈13000元偶然所得應(yīng)納稅所得額=50000捐贈準(zhǔn)予扣除限額=50000×30%=15000元實際捐贈額13000元﹤扣除限額15000元，因此扣減13000元應(yīng)納所得稅額=（50000-13000）×20%=37000×20%=7400元企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件44比較：應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除限額稅額工資薪金所得48400145207475勞務(wù)報酬所得40000120006400稿酬收入所得40000120003920偶然收入所得50000150007400企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件45稅收優(yōu)惠：（一）下列各項個人所得，免征個人所得稅1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以是單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的的獎金。

2、國債和國家發(fā)行的金融債卷利息3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼4、福利費、撫恤金、救濟金5、保險賠款。

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費。

7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

10、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。稅收優(yōu)惠：46（二）有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅；

1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

3、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件47下列所得，暫免征收個人所得稅：（一）外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

（二）外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補貼。

（三）外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

（四）個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

（五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。

（六）個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件48（七）以按國發(fā)[1983]141號《國務(wù)院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)[1991]40號《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

（八）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件49（九）凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：

1、根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家。

2、聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家.。

3、為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家。

4、援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家。

5、根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的。

6、根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的。

7、通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負(fù)擔(dān)的。企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件50謝謝大家！企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件51演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！52稅法知識培訓(xùn)企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件53一、稅法的概念：稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。二、稅法的適用原則：1、法律優(yōu)位原則2、法律不溯及既往原則3、新法優(yōu)于舊法原則4、特別法優(yōu)于普通法原則5、實體從舊，程序從新原則6、程序優(yōu)于實體原則三、稅收實體法要素：1、納稅義務(wù)人2、課稅對象3、稅率：比例稅率、累進稅率、定額稅率、4、減稅、免稅5、納稅環(huán)節(jié)6、納稅期限一、稅法的概念：54一、稅法的分類：（一）按照稅法的職能作用不同，分為：1、稅收實體法：2、稅收程序法：《中華人民共和國稅收征收管理法》（二）按照稅收征收對象的不同，分為：1、流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅2、資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅3、所得稅類：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅4、特定目的稅類：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、筵席稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅5、財產(chǎn)和行為稅類：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅一、稅法的分類：55二、稅收征收管理范圍的劃分：1、國稅系統(tǒng)：增值稅、消費稅、所得稅（2002.1.1以后企業(yè)）2、地稅系統(tǒng)：其他三、中央政府與地方政府稅收收入的劃分：1、增值稅（除進口海關(guān)代征部分）：中央政府分享75%，地方政府25%2、營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其他歸地方政府。3、企業(yè)所得稅：外商投資企業(yè)及外國企業(yè)所得稅、鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央政府60%，地方政府40%。4、個人所得稅：除儲蓄存款利息收入提征個稅處（全部歸中央政府），其余部分中央政府60%，地方政府40%。5、資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的歸中央政府，其余部分歸地方政府6、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其他歸地方政府7、印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸中央政府，其余6%歸地方政府，共他印花稅歸地方政府。二、稅收征收管理范圍的劃分：56個人所得稅知識企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件57什么是個人所得稅？個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅收入征收的一種稅。它最早于1799年在英國創(chuàng)立，目前世界上已有140多個國家開征了這種稅。什么是個人所得稅？58我國個人所得稅法的制定和修定情況？1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議審議通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，并同時公布實施。此后，根據(jù)我國社會經(jīng)濟發(fā)展的狀況及有效調(diào)節(jié)社會成員的收入水平，我國對個人所得稅法進行了多次的修改。最近一次于2005年10月27日第十屆全國人民代表大會黨務(wù)委員會第18次會議審議通過了《個稅》的修定，并以國家第44號主席令的形式公布，自2006年1月1日起施行。我國個人所得稅法的制定和修定情況？591.個人取得哪些所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅？（1）工資、薪金所得；

（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

（4）勞務(wù)報酬所得；

（5）稿酬所得；

（6）特許權(quán)使用費所得；

（7）利息、股息、紅利所得；

（8）財產(chǎn)租賃所得；

（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（10）偶然所得；

（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得；

1.個人取得哪些所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅？60什么是工資薪金所得：工資、薪金所得，是指個人因任職工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。一般來說，工資、薪金所得屬于非獨立個人勞動所得。哪些補貼、津貼不屬于納稅人工資、薪金所得？1、獨生子女補貼；2、執(zhí)行公務(wù)員工資制未納入基本工資總額的補貼、津貼3、托兒補助費4、差旅費津貼、誤餐補助什么是工資薪金所得：61什么是個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得？個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得是指：

1.個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

2.個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；

3.其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

4.上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得。什么是對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得？對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。什么是個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得？62什么是勞務(wù)報酬所得？勞務(wù)報酬所得是指個人從事各種非雇傭關(guān)系的各種勞務(wù)所取得的所得。具體包括：設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

什么是稿酬所得？

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。對不以圖書、報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所取得收入是否為稿酬所得？不屬于稿酬所得，屬于勞務(wù)所得。什么是勞務(wù)報酬所得？63什么是特許權(quán)使用費所得？特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。什么是利息、股息、紅利所得？利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。什么是財產(chǎn)租賃所得？財產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

什么是特許權(quán)使用費所得？64什么是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得？財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。什么是偶然所得？偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件65一、工資、薪金所得適用：級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過500元的502超過500至2000元的部分10253超過2000至5000元的部分151254超過5000至20000元的部分203755超過20000至40000元的部分2513756超過40000至60000元的部分3033757超過60000至80000元的部分3563758超過80000至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375

注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費用1600元后的余額或者減除附加減除費用（3200元）后的余額。

一、工資、薪金所得適用：66例題：某納稅人2006年5月份工資總額為4500元，其中養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險，失業(yè)保險及住房公積金為700元。計算其當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅稅額。專業(yè)名詞解釋：應(yīng)稅收入、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-準(zhǔn)予扣除項目應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率在該例中：應(yīng)納稅所得額=4500-700-1600=2200元應(yīng)納所得稅額=2200×15%-125=205元另一種方法（分級計算）：500×5%=251500×10%=150200×15%=30應(yīng)納所得稅額=25+150+30=205元例題：某納稅人2006年5月份工資總額為4500元，其中養(yǎng)老67對個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的方法：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計征個人所得稅，自2005年1月1日起，按以下辦法計稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：1、先將雇員當(dāng)月取得的全年一次獎金，除以12的商數(shù)，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)；2、將雇員個人當(dāng)月取得的全年一次獎金，按上述第一條確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。計算公式如下：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)如果納稅人當(dāng)月取得工資薪金所得低于1600元，適用以下公式（可能不適用我公司）：企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件68應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金-當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。雇員取的除全年一次性獎金收入以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。例題：A公司李某2005年底取得全年一次性獎金收入60000元（12月工資4500元），計算李某12月應(yīng)繳個稅金額。企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件69當(dāng)月工資應(yīng)納所得稅額=（4500-1600）×15%-125=2900×15%-125=310元全年一次性獎金收入應(yīng)納所得稅額：60000÷12=5000元5000在第三檔，稅率為15%，速算扣除數(shù)為12560000×15%-125=8875元李某12月應(yīng)繳個稅合計=310+8875=9185元企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件70在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，只由雇傭單位在支付工資、薪金所得時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅，派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。上述納稅人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機關(guān)申報每月工資、薪金所得，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。例題：王某為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，2006年3月，該外商投資企業(yè)支付給王某薪金7200元，同月王某還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資1900元，請問王某2006年3月份應(yīng)繳多少個稅？企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件71外商投資企業(yè)應(yīng)扣繳王某個稅為：扣繳稅額=（7200-1600）×20%-375=745元派遣單位應(yīng)扣繳王某個稅為：扣繳稅額=1900×10%-25=165元王某3月份實際應(yīng)繳個稅為：應(yīng)繳稅額=（7200+1900-1600）×20%-375=1125元因此，王某到稅務(wù)機關(guān)申報時，還應(yīng)補繳215元（1125-745-165）。企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件72關(guān)于在中國境內(nèi)無住所及不同居住時間的個人取得的工資薪金所得的征稅問題：項目境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90天（183天）的√超過90天（183天）不滿1年的√√滿1年不滿5年的√√√5年以上的√√√√境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付在中國境內(nèi)連73對個人因解除勞動合同關(guān)系取得經(jīng)濟補償金的征稅方法：1、企業(yè)依照國家相關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取的一次性安置費收入，免征個人所得稅。2、個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數(shù)月工資、薪金所得，允許在一定期限內(nèi)平均計算。方法為：以超過3倍數(shù)額的部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計算），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法的規(guī)定計算繳納個人所得稅。3、個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件74二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用

級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過5000元的502超過5000至10000元的部分102503超過10000至30000元的部分2012504超過30000至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750

注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。

企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件75征稅方法：方法（一）：查賬征收（計算方法與企業(yè)所得稅相同）方法（二）：核定征收：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入×應(yīng)稅所得率或：=成本費用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率說明：1、對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，也采用以上計算方法。企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件76三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得例題：2005年1月1日，李某與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營招待所，承包期為3年。2005年招待所實現(xiàn)承包經(jīng)營利潤為85000元，按合同規(guī)定承包人每年應(yīng)從承包經(jīng)營利潤中上交承包費20000元。計算李某2005年應(yīng)納個人所得稅額。年應(yīng)納稅所得額=承包經(jīng)營利潤-上交費用-必要扣除費用=85000-20000-1600×12=45800應(yīng)納稅額=45800×30%-4250=9490元企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件77四、勞務(wù)報酬所得1、只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。如從事設(shè)計，咨詢等；2、屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。如，歌手張某與一卡拉OK廳簽約，在2005年1年內(nèi)每天到卡拉OK廳演唱一次，每次演出后付報酬200元。在計算其勞務(wù)報酬所得時，應(yīng)視為同一事項的連續(xù)性收入，以其一個月內(nèi)取得的收入為一次計征個人所得稅，而不能以每天取得的收入為一次計稅。計算公式：（一）每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×20%（二）每次收入額在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入額（1-20%）×20%（三）每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元應(yīng)納稅額=每次收入額（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)四、勞務(wù)報酬所得78級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過20000元的部分20%02超過20000-50000元的部分30%20003超過50000元的部分40%7000例題：歌星劉某一次取得表演收入40000元，計算其應(yīng)納個人所得稅額。應(yīng)納稅所得額=40000×（1-20%）=32000元應(yīng)納所得稅額=32000×30%-2000=7600元為納稅人代付稅款的計算方法：1、不含稅收入額不超過3360元應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入-800）÷（1-稅率）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率2、不含稅收入超過3360元應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入-速算扣除數(shù)）×（1-20%）]÷[1-稅率×（1-20%）]應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額79例題：某公司支付A律師法律咨詢費4000元（稅后），計算公司應(yīng)代扣代繳多少個人所得稅？（一）按稅法規(guī)定計算：應(yīng)納稅所得額=（1000-800）÷（1-20%）=250應(yīng)代扣代繳稅額=250×20%=50元不含稅勞務(wù)報酬收入適用稅率表級數(shù)不含稅勞務(wù)報酬收入額稅率速算扣除數(shù)1未超過3360元的部分20%02超過3360—21000元的部分20%03超過21000—49500元的部分30%20004超過49500元的部分40%7000企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件80五、稿酬所得應(yīng)納稅額的計算1、同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個稅；2、同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再連載的，應(yīng)視為兩次稿酬收入計征個稅。即連載作為一次，出版作為另一次。3、同一作品在報刊上連載取得的收入，以連載完成后取得了所有收入合并為一次，計征個稅。4、同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次；5、同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版，發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件81計算公式：（一）每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×20%×（1-30%）（二）每次收入額在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入額（1-20%）×20%×（1-30%）例題：甲、乙兩個人合著一本書，共取得稿酬收入1600元，其中甲取得800元，乙取得1000元。計算兩個各納多少個稅？甲應(yīng)納個稅：0乙應(yīng)納個稅=（1000-800）×20%×（1-30%）=28元企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件82六、特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算（一）每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×20%（二）每次收入額在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入額（1-20%）×20%七、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=每次收入額×20%企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件83相關(guān)規(guī)定：根據(jù)財稅[2005]102號文件，自2005年6月13日起，個人從上市公司取得的股息、紅得所得按以上規(guī)定處理：1、對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，從2005年6月13日起，暫減按50％計入個人應(yīng)納稅所得額，計征個人所得稅。2、對證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅得所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個人所得稅時，減按50％計入個人應(yīng)納稅所得額3、股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的個人所得稅。

企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件84八、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算（一）每次（月）收入不足4000元的應(yīng)納稅額=[每次收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800]×20%（二）每次（月）收入額在4000元以上的應(yīng)納稅額=[每次收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用（800元為限）]×（1-20%）×20%對個人按市場價格出租居民住房取得的收入，自2001年1月1日起暫按10%稅率征收個人所得稅。八、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算85例題：劉某2005年1月將其自有的一居室出租給張某居住，租期為1年。劉某每月取得租金收入為2500元，當(dāng)月繳納營業(yè)稅、城建稅及教育費附加共計137.5元，發(fā)生修理費500元，以上支出均取得相關(guān)正式收費憑證。劉某1月份應(yīng)納個人所得稅額=（2500-137.5-500-800）×10%=106.25元企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件86九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理稅費）×20%個人出售自有住房的相關(guān)規(guī)定：個人轉(zhuǎn)讓住房可能涉及到的相關(guān)稅費包括：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、個人所得稅、印花稅

營業(yè)稅：

1、個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)5%

2、個人無償贈送不動產(chǎn)不征

3、個人購買并居住1年以上的普通住宅免征；不足1年的（銷價-購價）差額計征營業(yè)稅

4、個人自建自用住房后又銷售免征營業(yè)稅城建稅/教育費附加：1、城建稅=營業(yè)稅×（7%、5%、1%）2、教育費附加=營業(yè)稅×3%（1.5%）九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算87土地增值稅：1、個人之間互換自有居住用房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實可免征土地增值稅2、個人因工作調(diào)動或改善居住條件，轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿5年或以上的，免征土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定征收土地增值稅

個人所得稅：1、個人出售除已購公有住房以外的其他自有住房，按個稅有關(guān)規(guī)定

2、個人出售已購公有住房，其應(yīng)納稅所得額為扣除以下四項的余額：個人出售已購公有住房的銷售價–

①住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟適用房價款

②原支付超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房價款

③向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益

④稅法規(guī)定的合理費用

土地增值稅：88

3、職工以成本價出資的集資建房、安居房、經(jīng)濟適用房、拆遷安置房比照已購公有住房執(zhí)行

4、個人換購住房：即出售自有住房并擬在1年內(nèi)按市價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳個人所得稅以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)繳納，該保證金是否轉(zhuǎn)為個人所得稅則視其重購房價值與原住房售價相比：

A．若重購房價≧原住房售價全部退還保證金，即免個稅

B．若重購房價<原住房售價，則按重購房價÷原住房售價的比例退還保證金，余額則作為個人所得稅入庫

C．個人出售住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫

5、對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅

印花稅:按合同金額萬分之五3、職工以成本價出資的集資建房、安居房、經(jīng)濟適用房、拆遷安89十、偶然所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=每次收入額×20%注：偶然所得每次10000元以下的，免征個人所得稅。十一、其他所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=每次收入額×20%思考：還有沒有以上1-10項沒有列入的項目所得？小知識：個人按市場價出租居民住房1、營業(yè)稅暫減按3％的稅率征收營業(yè)稅（正常租賃適用稅是5%)

2、房產(chǎn)稅暫減按租賃收入的4％的稅率收征房產(chǎn)稅（正常從租計征的房產(chǎn)稅稅率是12％）

3、個人所得稅暫減按10％的稅率征收個人所得稅（正常租賃所得適用的稅率是20％）十、偶然所得應(yīng)納稅額的計算90關(guān)于個人對外捐贈扣除限額的規(guī)定：1、個人將其所得通過中國境內(nèi)的非盈利的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)損贈，損贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除（農(nóng)村義務(wù)教育的損贈可全額扣除）。個人的所得用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定，可以全額在下月或下次或當(dāng)年計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。個人取得的應(yīng)稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。企業(yè)稅法知識培訓(xùn)課件91綜合例題：趙某2006年1月如果分以下四種情況取得收入各50000元，并將其中的13000元通過當(dāng)?shù)孛裾志栀浗o