環(huán)境保護稅法介紹

環(huán)境保護稅法介紹中華人民共和國

015章

0228條

033500余字

042張附表總述2016年12月25日，十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，并于2018年1月1日起施行。

015章

0228條

033500余字

042張附表2016年12月25日，十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，并于2018年1月1日起施行。

015章

0228條

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042張附表

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042張附表2016年12月25日，十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，并于2018年1月1日起施行。1第一章總則風險意識風險意識·現階段河北省空氣質量差，全國空氣質量最差的十個城市當中河北占據七個。環(huán)境保護制度是用嚴格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境。我國能源需求剛性增長，資源環(huán)境問題仍是乃是制約我國經濟社會發(fā)展的瓶頸之一，節(jié)能減排形勢嚴峻、任務艱巨。費改稅歷史沿革·排污費制度發(fā)展河北省1980年1月起實施排污費制度

1984年第六屆全國人大常委通過了《中華人民共和國水污染防治法》

1998年對排污費進行試點工作，標志我國初步建立總量收費制度

2003年《排污費征收標準管理辦法》發(fā)布了我國的總量收費標準費改稅歷史沿革·排污費制度發(fā)展

河北省1980年1月起實施排污費制度

1984年第六屆全國人大常委通過了《中華人民共和國水污染防治法》

1998年對排污費進行試點工作，標志我國初步建立總量收費制度

2003年《排污費征收標準管理辦法》發(fā)布了我國的總量收費標準2016年12月25日十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》自2018年1月1日執(zhí)行。費改稅歷史沿革·排污費制度實施成效及弊端

2003年-2016年，全國累計征收排污費2321.68億元，增強了污染治理能力。同時環(huán)保監(jiān)測技術成熟，環(huán)保系統建設日益完善。但是，排污費制度在運行過程中存在缺陷，其中最為突出的兩點：一是排污費不具備稅收特有的強制性、固定性，導致排污費出現剛性不足，易受地方政府干預等問題：二是排污費征收和使用主體都是環(huán)保部門，管理使用不嚴格問題一直存在。

環(huán)境保護稅立法·費改稅的必要性和可行性

我國生態(tài)環(huán)境惡化趨勢尚未得到根本扭轉，部分地區(qū)環(huán)境污染問題較為突出，嚴重影響了正常生活和社會可持續(xù)性發(fā)展。黨中央、國務院高度重視生態(tài)環(huán)境保護工作，習近平總書記在十九大報告中提出“堅持人與自然和諧共生”“像對生命一樣對待生態(tài)環(huán)境”樹立“綠水青山就是金山銀山”的強烈意識。開征環(huán)境保護稅，一是有利于解決排污制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預等問題。二是有利于提高納稅人環(huán)境保護意識，強化企業(yè)治污減排的責任。

環(huán)境保護稅立法·費改稅的必要性和可行性

我國生態(tài)環(huán)境惡化趨勢尚未得到根本扭轉，部分地區(qū)環(huán)境污染問題較為突出，嚴重影響了正常生活和社會可持續(xù)性發(fā)展。開征環(huán)境保護稅，一是有利于解決排污制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預等問題。二是有利于提高納稅人環(huán)境保護意識，強化企業(yè)治污減排的責任。

環(huán)境保護稅立法·環(huán)保稅與排污費的區(qū)別（1）征收范圍不同。環(huán)保稅。噪聲限于對工業(yè)噪聲征收環(huán)保稅：將固體廢物作為四大類污染物之一進行征收；揮發(fā)性有機物沒有被整體納入。排污費。固廢基本沒有征收；揮發(fā)性有機物在試點征收，且收入規(guī)模較大。（2）征收程序不同。環(huán)保稅?；玖鞒淌恰捌髽I(yè)申報、稅務征收、環(huán)保監(jiān)測、信息共享”，明確了企業(yè)申報主體責任。稅務、環(huán)保向市場監(jiān)管角度轉變。排污費。環(huán)保部門先核定開單，企業(yè)在繳費。（3）取消加倍征收。環(huán)保稅。平移了排污費的現有調控機制，規(guī)定了超標、超總量加倍征收的條款。排污費。超標、超總量

環(huán)境保護稅立法·環(huán)保稅與排污費的區(qū)別加倍征收。（4）增加復核程序。環(huán)境保護稅。屬于不同部門間的職責，明確了稅務機關提請環(huán)保機關復核的規(guī)定。排污費。屬于環(huán)保部門內部程序。

環(huán)境保護稅立法·與排污權有償使用和交易制度比較（1）排污權有償使用和交易制度政策依據：《國務院辦公廳關于進一步推進排污權有償使用和交易試點工作的指導意見》實施范圍：從2007年開始，財政部、環(huán)保部和發(fā)改委批復了江蘇、天津、河北、河南等11個地區(qū)開展排污權交易試點。（4）區(qū)別原理不同。環(huán)境保護稅。是排污單位對排放污染造成的環(huán)境損失的補償，體現的是“污染者付費”和“損害者付費”的原則。排污權有償使用和交易制度。是對一定地區(qū)環(huán)境容量進行總量控制的制度安排，排污權有償使用費是排污者取得排污權環(huán)境保護稅立法·與排污權有償使用和交易制度比較支付的對價，體現的是“誰占有，誰付費”的原則。

環(huán)節(jié)不同。環(huán)境保護稅。是在生產經營過程中根據實際排污量進行征收。排污權有償使用和交易制度，是企業(yè)在新建擴建環(huán)節(jié)，為取得排污資格支付的費用。

效果不同。環(huán)境保護稅。推動企業(yè)減少污染排放，增加環(huán)保資金用于生產工藝改造和污染治理設施建設。排污權有償使用和交易制度。能推動企業(yè)減少對環(huán)境資源的占用，解決我國環(huán)境容量資源長期長期無價和低價使用的問題。

通過以上比較，對企業(yè)征收排污權有償使用費和征收環(huán)境保護稅并不矛盾，不可相互取代，也不存在重復征收的問題。立法宗旨·為了保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設，制定本法。立法目的立法宗旨立法的基本原則（1）重在調控。征收環(huán)保稅目的不是取得財政收入，是使污染者和環(huán)境破壞者承擔必要的污染治理和環(huán)境損害成本，引導企業(yè)生產經營行為，減少環(huán)境污染（2）正稅清理。推進環(huán)境保護稅改革，規(guī)范政府與納稅人的收入分配關系。（3）循序漸進按照統籌規(guī)劃、全面設計、穩(wěn)步推進的思路，將污染物全部納入環(huán)境保護稅的征收范圍。先選擇防止任務繁重，技術標準成熟的稅目開征，在逐步擴大范圍。對二氧化碳稅目和揮發(fā)的有機物暫不納入征收范圍。立法宗旨立法的基本原則（4）合理負擔。兼顧發(fā)揮調節(jié)功能和納稅人實際承擔能力，綜合考慮現行排污費收費標準、污染治理成本和環(huán)境損害修復成本之間的關系，合理確定環(huán)境保護稅的稅費水平。（5）有利征管。科學設計環(huán)保稅的征管方式，力求高效便民，減輕環(huán)保和財稅部門配合，堵塞征管漏洞，降低稅收征收成本。立法宗旨立法的基本原則（4）合理負擔。兼顧發(fā)揮調節(jié)功能和納稅人實際承擔能力，綜合考慮現行排污費收費標準、污染治理成本和環(huán)境損害修復成本之間的關系，合理確定環(huán)境保護稅的稅費水平。（5）有利征管?？茖W設計環(huán)保稅的征管方式，力求高效便民，減輕環(huán)保和財稅部門配合，堵塞征管漏洞，降低稅收征收成本。納稅人哪些為納稅人？納稅人：《環(huán)境保護稅法》第二條在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。其他生產經營者指個體工商戶和其他組織ps:對不具備生產經營行為的行政機關和自然人排放污染物不征收排污費010203041大氣污染物2水污染物3工業(yè)生產中產生的固體廢物和醫(yī)療廢物固體廢物4工業(yè)生產活動適用固定設備產生的干擾周圍生活環(huán)境的聲音噪聲征稅對象·本法所稱應稅污染物，是指本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。河北省廊坊市環(huán)境保護稅稅目區(qū)縣執(zhí)行標準稅額三河市、大廠回族自治縣、香河縣、廊坊市廣陽區(qū)和安次區(qū)、固安縣、永清縣、霸州市、文安縣執(zhí)行一檔稅額標準大氣中主要污染物執(zhí)行每污染當量9.6元，水中的主要污染物執(zhí)行每污染當量11.2元大城縣執(zhí)行二檔稅額標準大氣每污染當量6元，水每污染當量7元不繳納情形·第四條：有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的；（二）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。第五條：依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境保護稅。

企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，應當繳納環(huán)境保護稅。應繳納情形第六條：環(huán)境保護稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》執(zhí)行。

應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。稅目稅額2第二章計稅依據

和應納稅額計稅依據·第七條：應稅污染物的計稅依據，依照下列方法確定：（一）應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；

（二）應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；

（三）應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定

（四）應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數確定。

當量：指與特定或者俗成的數值相當的量。污染當量：根據污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術經濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標或者計量單位。同一介質相同污染當量的不同污染物，其污染程度基本相當。

污染當量值：不同污染物或污染排放量之間的污染危害和處理費用之間的關系。

名詞解釋應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值，依照本法所附《應稅污染物和當量值表》執(zhí)行。污染當量數排放量（大氣、水污染物）污染當量值÷污染當量數計算方法對于非法行為的處罰納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅固體廢物的產生量作為固體廢物的排放量：（一）非法傾倒應稅固體廢物；（二）進行虛假納稅申報。納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅大氣污染物、水污染物的產生量作為污染物的排放量：（一）未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設備或者未將污染物自動監(jiān)測設備與環(huán)境保護主管部門的監(jiān)控設備聯網；（二）損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設備；污染當量數計算方法對于非法行為的處罰（三）篡改、偽造污染物監(jiān)測數據；（四）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設施等方式違法排放應稅污染物；（五）進行虛假納稅申報。污染當量數計算方法污染當量數污染當量值排放量單擊編輯標題大氣污染物和水污染物為污染當量數舉例以總貢為例20000.0005（千克）1千克總汞÷÷大氣污染物、水污染物、固體廢物應納稅額=污染當量數X適用稅額應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數=該污染物的排放量/該污染物的污染當量值應稅固體廢物的污染當量數=產生量-綜合利用量（免征）-儲存量和處置量（不屬于直接向環(huán)境排放污染物）多種應稅污染物共同排放計算方法應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數，按照下列方法和順序計算：a.納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按照污染物自動監(jiān)測數據計算；b.納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設備的，按照監(jiān)測機構出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數據計算；c.因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數、物料衡算方法計算；d.不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。多種應稅污染物共同排放計算方法每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。按照污染當量數從大到小排序。每一排放口的應稅水污染物，按照本法所附《應稅污染物和當量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。（省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應稅污染物項目數，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。）多種應稅污染物共同排放計算方法

01自動監(jiān)測設備

02監(jiān)測機構

03排污系數物料衡算

04抽樣測算法核定排放量計算方法排除法排污系數：在正常技術經濟和管理條件下，生產單位產品所應排放的污染物量的統計平均值。物料衡算：根據物質質量守恒原理對生產過程中使用的原料、生產的產品和產生的廢物等進行測算的一種方法。

01自動監(jiān)測設備

02監(jiān)測機構

03排污系數物料衡算

應稅污染物排放量計算自動監(jiān)測數據規(guī)范監(jiān)測數據排污系數、物料衡算抽樣測算要求納稅人的管理水平、能力依次提高精度依次降低、排放量依次增大應納稅額污染當量數（大氣、水污染物）具體適用稅額單擊編輯標題單擊此處可編輯內容，根據您的需要自由拉伸文本框大小大氣污染物和水污染物為污染當量數固體廢物為排放量應納稅額計算方法噪聲為超出國家標準的分貝數超過國家規(guī)定標準的分貝數對應的具體適用稅額（噪聲）排放量（固體廢物）·第十一條：環(huán)境保護稅應納稅額按照下列方法計算：應納稅額具體適用稅額應納稅額單擊編輯標題單擊此處可編輯內容，根據您的需要自由拉伸文本框大小大氣污染物和水污染物為污染當量數固體廢物為排放量應納稅額計算方法噪聲為超出國家標準的分貝數單擊編輯標題單擊此處可編輯內容，根據您的需要自由拉伸文本框大小大氣污染物和水污染物為污染當量數固體廢物為排放量舉例噪聲為超出國家標準的分貝數1水污染物稅計算案例某企業(yè)8月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物（SS）、總有機碳（TOC）、揮發(fā)酚、氨氮各10千克。假設水污染物每污染當量稅額按《環(huán)境保護稅稅目稅額表》最低標準1.4元計算，計算企業(yè)8月水污染物應繳納的環(huán)境保護稅。（注：相應污染物的污染當量值分別為：0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02（單位：千克）。）單擊編輯標題單擊此處可編輯內容，根據您的需要自由拉伸文本框大小大氣污染物和水污染物為污染當量數固體廢物為排放量舉例噪聲為超出國家標準的分貝數第一步，計算第一類水污染物的污染當量數總汞：10/0.0005=20000

總鎘：10/0.005=2000總鉻：10/0.04=250總砷：10/0.02=500總鉛：10/0.025=400總銀：10/0.02=500單擊編輯標題單擊此處可編輯內容，根據您的需要自由拉伸文本框大小大氣污染物和水污染物為污染當量數固體廢物為排放量舉例噪聲為超出國家標準的分貝數第二步，對第一類水污染物污染當量數排序（每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅）總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250）選取前五項污染物單擊編輯標題單擊此處可編輯內容，根據您的需要自由拉伸文本框大小大氣污染物和水污染物為污染當量數固體廢物為排放量舉例噪聲為超出國家標準的分貝數第三步，計算第一類水污染物應納稅額總汞：20000×1.4=28000（元）

總鎘：2000×1.4=2800（元）總砷：500×1.4=700（元）總銀：500×1.4=700（元）總鉛：400×1.4=560（元）

單擊編輯標題單擊此處可編輯內容，根據您的需要自由拉伸文本框大小大氣污染物和水污染物為污染當量數固體廢物為排放量舉例噪聲為超出國家標準的分貝數第四步，計算第二類水污染物的污染當量數懸浮物（SS）：10/4=2.5

總有機碳（TOC）:10/0.49=20.41（《應稅污染物和當量值表》中，對同一排放口中的化學需氧量、生化需氧量和總有機碳，只征收一項。按三者中污染當量數最高的一項收取）揮發(fā)酚：10/0.08=125氨氮：10/0.8=12.5

單擊編輯標題單擊此處可編輯內容，根據您的需要自由拉伸文本框大小大氣污染物和水污染物為污染當量數固體廢物為排放量舉例噪聲為超出國家標準的分貝數第五步，對第二類水污染物污染當量數排序（每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。）揮發(fā)酚（125）＞總有機碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5）第六步，計算第二類水污染物應納稅額揮發(fā)酚：125×1.4=175（元）

總有機碳：20.41×1.4=28.57（元）氨氮：12.5×1.4=17.5（元）

單擊編輯標題單擊此處可編輯內容，根據您的需要自由拉伸文本框大小大氣污染物和水污染物為污染當量數固體廢物為排放量舉例噪聲為超出國家標準的分貝數大氣污染物環(huán)保稅計算案例某企業(yè)8月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克，假設大氣污染物每污染當量稅額按《環(huán)境保護稅稅目稅額表》最低標準1.2元計算，這家企業(yè)只有一個排放口，計算企業(yè)8月大氣污染物應繳納的環(huán)境保護稅。（注：相應污染物的污染當量值分別為0.95、0.87、16.7、10.75（單位：千克）。）

單擊編輯標題單擊此處可編輯內容，根據您的需要自由拉伸文本框大小大氣污染物和水污染物為污染當量數固體廢物為排放量舉例噪聲為超出國家標準的分貝數第一步，計算各污染物的污染當量數

二氧化硫：10/0.95=10.53

氟化物：10/0.87=11.49一氧化碳：100/16.7=5.99氯化氫：100/10.75=9.

單擊編輯標題單擊此處可編輯內容，根據您的需要自由拉伸文本框大小大氣污染物和水污染物為污染當量數固體廢物為排放量舉例噪聲為超出國家標準的分貝數第二步，按污染物的污染當量數排序（每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅）

氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氫(9.3)＞一氧化碳(5.99)

選取前三項污染物單擊編輯標題單擊此處可編輯內容，根據您的需要自由拉伸文本框大小大氣污染物和水污染物為污染當量數固體廢物為排放量舉例噪聲為超出國家標準的分貝數第三步，計算應納稅額

氟化物：11.49×1.2=13.79（元）

二氧化硫：10.53×1.2=12.63（元）氯化氫：9.3×1.2=11.16（元）3第三章稅收減免第十二條：下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：

（一）農業(yè)生產（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的；

（二）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；

（三）依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；

（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；

（五）國務院批準免稅的其他情形。

前款第五項免稅規(guī)定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。免征情形第十三條：納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。減征情形排放標準30%