出納實(shí)務(wù)-中職財(cái)經(jīng)商貿(mào)類會(huì)計(jì)專業(yè)13632項(xiàng)目二

出納實(shí)務(wù)項(xiàng)目二現(xiàn)金管理實(shí)務(wù)主講老師：

01知識(shí)目標(biāo)1．了解現(xiàn)金收支范圍。2．理解庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定。02能力目標(biāo)1．掌握現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法。2．熟知庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記方法。03案例導(dǎo)入小張是一家公司的出納，公司采購(gòu)員出差要借支差旅費(fèi)3000元，小張的保險(xiǎn)柜里現(xiàn)金不夠，會(huì)計(jì)主管讓小張簽發(fā)面值為5000元的現(xiàn)金支票去取錢，作為單位備用金。小張想，取回來(lái)也要交給采購(gòu)員，不如簽發(fā)好支票，讓會(huì)計(jì)蓋好預(yù)留銀行印鑒章，交給采購(gòu)員辦理，采購(gòu)員取回來(lái)后交2000元給出納即可。出納員小張的想法對(duì)嗎？如果你是出納員，又將如何處理？任務(wù)一現(xiàn)金收支制度任務(wù)二填制和審核現(xiàn)金結(jié)算的原始憑證任務(wù)三現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算任務(wù)四現(xiàn)金的清查任務(wù)五庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記目錄CONTENT任務(wù)一現(xiàn)金收支制度現(xiàn)金是單位流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，現(xiàn)金管理是出納人員非常重要的一項(xiàng)工作，現(xiàn)金管理的好壞直接影響到一個(gè)單位的運(yùn)營(yíng)、發(fā)展。通過(guò)本任務(wù)的學(xué)習(xí)，可讓學(xué)生理解《現(xiàn)金管理暫行條例》中現(xiàn)金收支管理制度基本內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定的重要性。單位現(xiàn)金的收支由出納員負(fù)責(zé)，出納員必須熟知現(xiàn)金收支范圍。嚴(yán)格執(zhí)行好現(xiàn)金收支制度，按照國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算?，F(xiàn)金收支制度一一現(xiàn)金收支制度（一）現(xiàn)金收入范圍（1）不足結(jié)算起點(diǎn)的小額收款。（2）銷售給個(gè)人或不能轉(zhuǎn)賬單位的銷售收入。（3）退回借支差旅費(fèi)余額。（4）歸還備用金。一現(xiàn)金收支制度（二）現(xiàn)金支付范圍（1）職工工資、津貼。（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。（4）各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。除上述第（5）、（6）項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，具有同現(xiàn)金相同的支付能力。一現(xiàn)金收支制度（三）庫(kù)存現(xiàn)金限額管理的規(guī)定1．庫(kù)存現(xiàn)金限額的概念庫(kù)存現(xiàn)金限額是指由開戶銀行給各單位核定一個(gè)保留現(xiàn)金的最高額度。核定單位庫(kù)存現(xiàn)金限額的原則是，既要保證日常零星現(xiàn)金支付的合理需要，又要盡量減少現(xiàn)金的使用。2．庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，庫(kù)存現(xiàn)金限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實(shí)際需要核定3—5天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當(dāng)放寬在5天以上，但最多不得超過(guò)15天的日常零星開支的需要量。對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立銀行結(jié)算賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必需保留的現(xiàn)金也要核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，其限額包括在其上級(jí)開戶單位庫(kù)存限額內(nèi)；商業(yè)企業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用金，根據(jù)營(yíng)業(yè)額核定限額，但不包括在單位庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)。3．庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定程序庫(kù)存現(xiàn)金限額每年核定一次，經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。其核定具體程序?yàn)椋海?）開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。庫(kù)存現(xiàn)金限額＝每日零星支出額×核定天數(shù)每日零星支出額＝月（或季）平均現(xiàn)金支出（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出）÷月（或季）平均天數(shù)（2）開戶單位填制“庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書”。（3）開戶單位將申請(qǐng)批準(zhǔn)書報(bào)送單位主管部門，經(jīng)主管部門簽署意見，再報(bào)開戶銀行審查批準(zhǔn)。開戶單位憑開戶銀行批準(zhǔn)的限額數(shù)作為庫(kù)存現(xiàn)金限額。知識(shí)鏈接現(xiàn)金管理是指國(guó)家對(duì)機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他在銀行開立銀行結(jié)算賬戶的單位現(xiàn)金使用范圍與數(shù)量的監(jiān)督與控制?，F(xiàn)金管理的主體：各級(jí)人民銀行負(fù)責(zé)對(duì)開戶銀行的現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核，再由開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體執(zhí)行。現(xiàn)金管理的對(duì)象：在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)（簡(jiǎn)稱開戶銀行）開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他在銀行開立銀行結(jié)算賬戶的單位（簡(jiǎn)稱開戶單位）。對(duì)現(xiàn)金的理解與認(rèn)知：現(xiàn)金有狹義與廣義之分。狹義的現(xiàn)金（俗稱現(xiàn)鈔），又稱庫(kù)存現(xiàn)金，是指出納員存放在單位保險(xiǎn)柜里，用于單位日常零星開支的庫(kù)存現(xiàn)款，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可動(dòng)用的活期銀行存款及其他貨幣資金。其他貨幣資金是指銀行匯票、銀行本票、信用證、信用卡等存款。出納實(shí)務(wù)中的現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金。二現(xiàn)金收支規(guī)定（1）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。（2）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付即坐支。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。為保障現(xiàn)金的安全，現(xiàn)金實(shí)行收支兩條線管理。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金收支按下列規(guī)定辦理。（3）開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（4）因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（5）做到現(xiàn)金管理的“八不準(zhǔn)”：①不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條”抵庫(kù)；②不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得設(shè)“小金庫(kù)”；③不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；④不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；⑤不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金；⑥不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；⑦不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣；⑧不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是犯罪分子謀取的最直接目標(biāo)。因此，各單位應(yīng)建立健全現(xiàn)金保管制度，防止由于制度不嚴(yán)、工作疏忽而給犯罪分子可乘之機(jī)，給國(guó)家和單位造成損失?，F(xiàn)金保管制度三現(xiàn)金保管制度一般應(yīng)包括如下內(nèi)容：現(xiàn)金保管制度三（1）超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。（2）庫(kù)存現(xiàn)金低于限額時(shí)，出納員當(dāng)天簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足限額。（3）為加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，除工作時(shí)間需要的小量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放入出納專用的保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放。（4）每天下班前要進(jìn)行現(xiàn)金清查，并與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬核對(duì)，根據(jù)企業(yè)的需要編制庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)天核對(duì)清楚后，一律放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜。（5）單位的庫(kù)存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫(kù)。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對(duì)單位處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。（6）庫(kù)存現(xiàn)金包括紙幣和鑄幣，紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額以整數(shù)(即大數(shù))和零數(shù)(即小數(shù))分類保管。紙幣一定要打開鋪平存放，并按照紙幣的票面金額，以每100張為一把，每10把為一捆扎好。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(shù)(即大數(shù))，均應(yīng)放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管，隨用隨??；凡不成把的紙幣視為零數(shù)即小數(shù)，也要按照票面金額，每10張為一扎，分別用曲別針別好，放在傳票箱內(nèi)或抽屜內(nèi)，一定要存放整齊，秩序井然。鑄幣也是按照幣面金額，以每100枚為一卷，每10枚為一捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管，隨用隨??；不成卷的鑄幣，應(yīng)按照不同幣面金額，分別存放在特別的卡數(shù)器內(nèi)。（7）出納員不得將庫(kù)存現(xiàn)金出借給沒有辦理借款手續(xù)或沒經(jīng)主管人員批準(zhǔn)的個(gè)人。任務(wù)二填制和審核現(xiàn)金結(jié)算的原始憑證現(xiàn)金結(jié)算原始憑證又稱現(xiàn)金結(jié)算單據(jù)，是指涉及現(xiàn)金收付的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的書面證明，其具有法律效力。相關(guān)概念現(xiàn)金結(jié)算原始憑證的概念一填制現(xiàn)金結(jié)算的原始憑證（一）現(xiàn)金結(jié)算原始憑證分類現(xiàn)金結(jié)算的原始憑證有兩種分類：①按填制方式不同可分為一次憑證和匯總憑證。一次憑證是指根據(jù)實(shí)際發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由經(jīng)辦人員一次填列完成；匯總憑證是根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期匯總填列。②按來(lái)源不同可分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證。自制原始憑證是本單位經(jīng)辦人員或部門在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)填制的原始憑證；外來(lái)原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)從外單位或個(gè)人處取得的原始憑證。一填制現(xiàn)金結(jié)算的原始憑證（二）現(xiàn)金結(jié)算原始憑證的填制要求無(wú)論是外來(lái)原始憑證還是自制原始憑證，都必須在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時(shí)直接取得或填制有關(guān)的原始憑證。這是填制和復(fù)核會(huì)計(jì)憑證的最基本、最一般的原則要求。原始憑證的填制必須做到真實(shí)可靠、手續(xù)完備，內(nèi)容完整、書寫清楚，連續(xù)編號(hào)、及時(shí)填制。原始憑證的種類不同，其具體填制方法和填制要求也不盡一致，但都應(yīng)按下列要求填制原始憑證：（1）符合實(shí)際情況。憑證填制的內(nèi)容、數(shù)字等必須根據(jù)實(shí)際情況填列，確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。填制的原始憑證必須由經(jīng)辦人員和部門簽章。（3）填寫內(nèi)容齊全。原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容必須詳盡地填寫，不得遺漏，而且憑證的各項(xiàng)內(nèi)容必須符合內(nèi)部牽制原則。（4）書寫格式要規(guī)范。原始憑證要用藍(lán)黑色或黑色筆書寫，字跡清楚、規(guī)范，填寫支票必須使用碳素筆，屬于需要套寫的憑證，必須一次套寫清楚，合計(jì)的小寫金額前應(yīng)加注幣值符號(hào)，如“￥”。一填制現(xiàn)金結(jié)算的原始憑證（三）填制現(xiàn)金結(jié)算原始憑證舉例下面以黔華公司現(xiàn)金收付款結(jié)算為例，說(shuō)明現(xiàn)金結(jié)算憑證的填制。1．收據(jù)的填制2．增值稅專用發(fā)票的填制3．普通發(fā)票的填制4．簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金一填制現(xiàn)金結(jié)算的原始憑證（1）填寫開票日期，日期按收據(jù)編號(hào)順序延續(xù)。例如，2015年5月15日的收據(jù)后面一張日期只能是2015年5月16日。（2）繳款單位要寫清楚，名稱要齊全。（3）大小寫金額要一致。（4）收款事由要真實(shí)。（5）收據(jù)作廢時(shí)，三聯(lián)須齊全，并注明“作廢”字樣。收據(jù)填開好后，加蓋收款專用章，將第二聯(lián)交于付款人。企業(yè)根據(jù)記賬聯(lián)編制記賬憑證。1．收據(jù)的填制出納員收到不足結(jié)算起點(diǎn)的小額現(xiàn)金或出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)退回余款，清點(diǎn)無(wú)誤后開具收據(jù)。收據(jù)一般一式三聯(lián)，依次為存根聯(lián)、收據(jù)聯(lián)、記賬聯(lián)。填制收據(jù)時(shí)的注意事項(xiàng)有：一填制現(xiàn)金結(jié)算的原始憑證1．收據(jù)的填制【例2-1】2015年7月5日，黔華公司收到東風(fēng)公司交來(lái)包裝物押金300元。填制的收據(jù)如表2-1所示。增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。填制現(xiàn)金結(jié)算的原始憑證2．增值稅專用發(fā)票的填制增值稅專用發(fā)票是由增值稅防偽稅控系統(tǒng)完成開票。填制的內(nèi)容有：開票日期，購(gòu)貨單位（名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)），銷貨單位（名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)），貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額。注意：出納員收取現(xiàn)金并清點(diǎn)無(wú)誤后開具發(fā)票，在發(fā)票上蓋“現(xiàn)金收訖”戳記，將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給購(gòu)貨單位，企業(yè)根據(jù)記賬聯(lián)編制記賬憑證。一一填制現(xiàn)金結(jié)算的原始憑證2．增值稅專用發(fā)票的填制【例2-2】2015年7月7日，黔華公司銷售乙產(chǎn)品10件給星云公司，單價(jià)40元/件，增值稅稅率為17%，開具的增值稅專用發(fā)票如下：（星云公司納稅人識(shí)別號(hào)：35098776546，地址、電話：貴陽(yáng)市北京路445號(hào)7856333，開戶行及賬號(hào)：建設(shè)銀行貴陽(yáng)市北京路分行622230258。黔華公司納稅人識(shí)別編號(hào)：520102301312948，地址、電話：貴陽(yáng)市解放路7號(hào)，，開戶行及賬號(hào)：中國(guó)建設(shè)銀行貴陽(yáng)市京瑞支行，5876325149）。一填制現(xiàn)金結(jié)算的原始憑證3．普通發(fā)票的填制填制的內(nèi)容有付款單位、開票日期、項(xiàng)目、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、出票單位蓋章?！纠?-3】2015年7月19日，黔華公司銷售乙產(chǎn)品10件給黔靈公司，含稅單價(jià)93.60元/件。表2-3普通發(fā)票一填制現(xiàn)金結(jié)算的原始憑證4．簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金出納員簽發(fā)好提取現(xiàn)金支票，交給印鑒保管人員加蓋印章后到銀行提取現(xiàn)金，為保證現(xiàn)金的安全，可請(qǐng)保衛(wèi)科工作人員陪同前往。【例2-4】2015年7月20日，黔華公司從銀行提取現(xiàn)金1500元，作備用金。表2-4現(xiàn)金支票二審核現(xiàn)金結(jié)算的原始憑證現(xiàn)金結(jié)算的原始憑證是出納收付現(xiàn)金的重要原始憑證，又是填制記賬憑證、登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和庫(kù)存現(xiàn)金總賬的依據(jù)，因此，要對(duì)現(xiàn)金結(jié)算的原始憑證的合法性、合理性等內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核。合法性審核是指現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否符合《現(xiàn)金管理暫行條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定；合理性審核是指現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否符合實(shí)際情況，填寫的項(xiàng)目是否齊全，書寫是否清楚，文字和數(shù)字是否正確，特別是大小寫金額是否一致，是否有有關(guān)人員的簽名蓋章。在審核過(guò)程中，對(duì)內(nèi)容不完整、數(shù)字不準(zhǔn)確的現(xiàn)金結(jié)算憑證應(yīng)該退還給有關(guān)業(yè)務(wù)單位和個(gè)人，要求按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更改；對(duì)金額錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)由出具單位重開。任務(wù)三現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算為了核算現(xiàn)金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，增加記入該賬戶的借方，減少記入該賬戶的貸方，期末余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額。主要賬戶的設(shè)置一現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的核算【例2-4】接【例2-1】2015年7月5日，黔華公司收到東風(fēng)公司交來(lái)包裝物押金300元。填制的收據(jù)如表2-1：黔華公司的會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)付款——東風(fēng)公司300黔華公司采用專用記賬憑證，填制的收款憑證如下：二現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的核算【例2-5】2015年7月6日，從銀行提取現(xiàn)金1500元，作備用金。表2-6現(xiàn)金支票存根二會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金1500貸：銀行存款1500現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的核算付款憑證如表2-7所示。表2-7付款憑證二注意：庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，只編制付款憑證，不編制收款憑證?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的核算【例2-6】接【例2-2】2015年7月7日，黔華公司銷售乙產(chǎn)品10件給星云公司，單價(jià)40.00元/件，增值稅稅率為17%，開具的增值稅專用發(fā)票如表2-2。黔華公司會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金468貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——乙產(chǎn)品400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68二收款憑證如下：表2-8收款憑證現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的核算【例2-7】接【例2-3】2015年7月19日，黔華公司銷售乙產(chǎn)品10件給黔靈公司，含稅單價(jià)為93.60元，共收到現(xiàn)金936.00元。黔華公司會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金936貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——乙產(chǎn)品800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136二收款憑證如表2-9所示。表2-9收款憑證現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的核算【例2-8】2015年7月30日，采購(gòu)員王明報(bào)銷差旅費(fèi)1850元，交回余款150元。由王明填制差旅費(fèi)報(bào)銷單，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交會(huì)計(jì)審核，審核無(wú)誤后報(bào)賬。表2-10差旅費(fèi)報(bào)銷單二借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)1850庫(kù)存現(xiàn)金150貸：其他應(yīng)收款——王明2000現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的核算【例2-9】2015年7月7日，黔華公司李浩出差預(yù)借差旅費(fèi)3000元，現(xiàn)金支付。借款單由出差借款人填制，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批簽名后交出納審核，出納認(rèn)真查看借款單內(nèi)容填寫是否完整，審批手續(xù)是否完備。確認(rèn)無(wú)誤后將現(xiàn)金交給借款人，黔華公司根據(jù)借款單填制付款憑證。表2-12借款單三會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款——李浩3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000付款憑證如下：現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的核算【例2-10】2015年7月7日，黔華公司將當(dāng)日銷售產(chǎn)品的現(xiàn)金1404元，存入銀行。出納員把整理好的現(xiàn)金送到銀行，填寫好現(xiàn)金存款憑條，將現(xiàn)金和現(xiàn)金存款憑條一起交給銀行工作人員，辦理存款，銀行工作人員清點(diǎn)無(wú)誤后，將加蓋印章的現(xiàn)金存款憑條回單退回，黔華公司根據(jù)回單編制付款憑證。黔華公司的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款1404貸：庫(kù)存現(xiàn)金1404三填制的付款憑證如表2-14所示。表2-14現(xiàn)金存款憑條現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的核算【例2-11】2015年7月22日，黔華公司李浩出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)3300元，不足部分用現(xiàn)金支付。表2-16差旅費(fèi)報(bào)銷單三李浩填寫好差旅費(fèi)報(bào)銷單，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后報(bào)賬。有關(guān)原始憑證附在差旅費(fèi)報(bào)銷單后面（原始憑證省略），可報(bào)銷3300元，現(xiàn)金支付300元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)3300貸：其他應(yīng)收款——李浩3000庫(kù)存現(xiàn)金300黔華公司采用專用記賬憑證，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)編制一張付款憑證、一張轉(zhuǎn)賬憑證（略）。付款憑證如表2-17所示?，F(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的核算【例2-12】2015年7月23日，黔華公司張強(qiáng)報(bào)銷辦公用品費(fèi)用880元。表2-18普通發(fā)票三表2-19費(fèi)用報(bào)銷單黔華公司根據(jù)經(jīng)手人、主管領(lǐng)導(dǎo)審批、驗(yàn)收人員簽名后的購(gòu)貨發(fā)票編制分錄如下：借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)880貸：庫(kù)存現(xiàn)金880付款憑證如表2-20所示。任務(wù)四現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查方法現(xiàn)金清查的方法一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，即通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相核對(duì)，確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相等。對(duì)現(xiàn)金的清查可以采用定期清查或不定期清查。具體的清查步驟如下：（1）清查前，出納人員應(yīng)先將庫(kù)存現(xiàn)金收、付款憑證及提現(xiàn)的銀行存款付款憑證全部登記入賬，并結(jié)出余額。（2）清查前，出納人員必須在場(chǎng)。清查時(shí)現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。對(duì)現(xiàn)金的清查除查明賬實(shí)是否相符外，還要查明有無(wú)違反現(xiàn)金管理規(guī)定，如是否有白條抵庫(kù)、現(xiàn)金庫(kù)存是否超過(guò)核定的限額、有無(wú)坐支現(xiàn)金、是否有挪用現(xiàn)金等。（3）盤點(diǎn)結(jié)束應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由清查人員和出納人員簽名蓋章，作為重要的原始憑證。一現(xiàn)金清查是指對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與核對(duì)，確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符。現(xiàn)金清查是為了確保庫(kù)存現(xiàn)金的安全，企業(yè)除實(shí)行錢賬分管制度外，出納員還應(yīng)在每日和每月終了時(shí)根據(jù)日記賬的合計(jì)數(shù)，結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)，必須做到賬實(shí)相符。知識(shí)鏈接現(xiàn)金清查結(jié)果的核算（一）現(xiàn)金清查結(jié)果現(xiàn)金清查結(jié)果有兩種情形，一是賬實(shí)相符；二是賬實(shí)不符，賬實(shí)不符包括長(zhǎng)款（盤盈）和短款（盤虧），長(zhǎng)款是指現(xiàn)金實(shí)有數(shù)大于庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的結(jié)存數(shù)。短款是指現(xiàn)金實(shí)有數(shù)小于庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的結(jié)存數(shù)。二現(xiàn)金清查結(jié)果的核算（二）現(xiàn)金長(zhǎng)短款的核算1．賬戶的設(shè)置現(xiàn)金長(zhǎng)款與短款通過(guò)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損的價(jià)值。賬戶的結(jié)構(gòu)如下：借方待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸方未處理的現(xiàn)金短款未處理的現(xiàn)金長(zhǎng)款處理轉(zhuǎn)出現(xiàn)金長(zhǎng)款處理轉(zhuǎn)出現(xiàn)金短款

無(wú)余額該賬戶應(yīng)設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。二現(xiàn)金清查結(jié)果的核算（二）現(xiàn)金長(zhǎng)短款的核算2．現(xiàn)金長(zhǎng)短款的核算在現(xiàn)金清查工作中,對(duì)于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金長(zhǎng)款與短款,應(yīng)及時(shí)查明原因,并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。首先是調(diào)賬，無(wú)論是長(zhǎng)款還是短款，調(diào)賬后，應(yīng)賬實(shí)相符。若長(zhǎng)款，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶；若短款，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶。其次，查明長(zhǎng)短款原因，經(jīng)批準(zhǔn)后作相應(yīng)的處理?，F(xiàn)金長(zhǎng)款屬于多收或少付的長(zhǎng)款，應(yīng)退還或補(bǔ)付給對(duì)方；屬于無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入——盤盈利得”賬戶。現(xiàn)金短款，屬于工作失職造成的，由責(zé)任人賠償，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”賬戶或“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶；如果是無(wú)法查明原因造成的，經(jīng)批準(zhǔn)后,應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶。二（二）現(xiàn)金長(zhǎng)短款的核算2．現(xiàn)金長(zhǎng)短款的核算（1）現(xiàn)金長(zhǎng)款的賬務(wù)處理。【例2-13】黔華公司2015年7月25日的現(xiàn)金清查中，長(zhǎng)款80元。根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，會(huì)計(jì)分錄和收款憑證分別如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金 80

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80現(xiàn)金清查結(jié)果的核算二表2-21庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表現(xiàn)金清查結(jié)果的核算（二）現(xiàn)金長(zhǎng)短款的核算2．現(xiàn)金長(zhǎng)短款的核算（1）現(xiàn)金長(zhǎng)款的賬務(wù)處理?！纠?-14】黔華公司2015年7月29日，25日的現(xiàn)金長(zhǎng)款無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。會(huì)計(jì)分錄和轉(zhuǎn)賬憑證如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

80

貸：營(yíng)業(yè)外收入——盤盈利得 80二（二）現(xiàn)金長(zhǎng)短款的核算2．現(xiàn)金長(zhǎng)短款的核算（2）現(xiàn)金短款的賬務(wù)處理。【例2-15】黔華公司2015年07月22日的現(xiàn)金清查中，短款120元，庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表及會(huì)計(jì)分錄和記賬憑證如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢120

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

120現(xiàn)金清查結(jié)果的核算二表2-24庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金清查結(jié)果的核算（二）現(xiàn)金長(zhǎng)短款的核算2．現(xiàn)金長(zhǎng)短款的核算（2）現(xiàn)金短款的賬務(wù)處理。【例2-16】2015年7月25日，22日的現(xiàn)金短款是出納顧昊的責(zé)任，由其賠償，顧昊交出賠款。二表2-26收據(jù)借：其他應(yīng)收款 120

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 120借：庫(kù)存現(xiàn)金 120

貸：其他應(yīng)收款——顧昊

120任務(wù)五庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置一企業(yè)為了詳細(xì)反映現(xiàn)金收支及結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬進(jìn)行序時(shí)記錄。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬通常采用三欄式賬頁(yè)，即借方（收入）、貸方（支出）、余額（結(jié)余），從外表形式看，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬要求采用訂本賬。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記二企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由出納員負(fù)責(zé)登記。（一）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證、部分銀行存款付款憑證（提現(xiàn)業(yè)務(wù)）進(jìn)行登記。（二）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記步驟庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記步驟如下：首先，登記期初余額；其次，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間