第三章貨幣資金的核算

涵藍(lán)教育會(huì)計(jì)模擬材料二(貨幣資金的核算)教學(xué)目標(biāo)】通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解貨幣資金的概念、內(nèi)容及內(nèi)部控制方式，理解庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的管理，掌握庫(kù)存現(xiàn)金收支的核算及清查、現(xiàn)行銀行支付結(jié)算方式、銀行存款收付的核算及清查、其他貨幣資金的內(nèi)容及核算?！窘虒W(xué)重點(diǎn)】一、庫(kù)存現(xiàn)金管理與核算；二、銀行存款收付的核算；三、現(xiàn)行銀行支付結(jié)算方式；四、其他貨幣資金的內(nèi)容及核算；【教學(xué)難點(diǎn)】一、現(xiàn)行銀行支付結(jié)算方式；二、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制；貨幣資金是指直接以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，按照其寄存的地址和用途不同，可分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。本章主要介紹各類貨幣資金的概念、核算和有關(guān)規(guī)定。重點(diǎn)掌握貨幣資金日常收付核算及賬務(wù)處置，熟悉銀行支付結(jié)算的八種方式。貨幣資金：是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金第一節(jié)現(xiàn)金的核算一、現(xiàn)金的管理現(xiàn)金是指企業(yè)當(dāng)即可以投入流通的互換媒介?，F(xiàn)金管理是我國(guó)一項(xiàng)重要的財(cái)經(jīng)制度。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金的管理，無(wú)論是對(duì)貨幣投放的控制，減少貨幣流通量，避免通貨膨脹，仍是集中閑散資金，保護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加速資金周轉(zhuǎn)，都有著十分重要的作用。廣義現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金、即期單據(jù)、銀行存款等。狹義現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金。(我國(guó)現(xiàn)金概念)現(xiàn)金的收支范圍1．現(xiàn)金收入的范圍：(1)單位和個(gè)人交回剩余差旅費(fèi)或備用金等。(2)收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個(gè)人的銷售收入。(3)不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的定額收入等。2．現(xiàn)金支付的范圍支付結(jié)職工的工資和各項(xiàng)工資性津貼。支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，包括稿酬、講課費(fèi)及其他專門工作的報(bào)酬。支付給個(gè)人的各類獎(jiǎng)金。各類勞保、福利費(fèi)及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)。結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。中國(guó)人民銀行肯定需要文付現(xiàn)金的其他支出。核定庫(kù)存現(xiàn)金限額一般情況：企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金限額由其開戶銀行按如實(shí)際需要核定，一般為3?5天的日常零星開支需要量。特殊情況：邊遠(yuǎn)地域和交通不便地域，企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的限額可以多于5天，但不能超過(guò)15天的日常零星開支。每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，不得超過(guò)核定的限額?，F(xiàn)金的內(nèi)部控制制度1．現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制企業(yè)現(xiàn)金收入的主要來(lái)源是工程結(jié)算收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入等，現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制應(yīng)把注意力放在這些環(huán)節(jié)上。應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號(hào)。收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用須記錄數(shù)量和收訖編號(hào)；收據(jù)和發(fā)票存根要回收，妥帖保管；空白收據(jù)、發(fā)票要按期查對(duì)。簽發(fā)收款憑證與收款員的職務(wù)應(yīng)分開。如應(yīng)由銷售部門經(jīng)辦銷售手續(xù)的人員填制發(fā)票和單據(jù)，由財(cái)會(huì)部門出納員據(jù)以收款，記賬人員據(jù)以記賬。一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開給收款收據(jù)。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)辦人員經(jīng)手的零星現(xiàn)金收入，如廢品收入、報(bào)刊退款等，財(cái)會(huì)部門應(yīng)開收據(jù)給交款人。郵匯收入應(yīng)設(shè)專門記錄簿。郵匯收入設(shè)專門記錄簿，主要用來(lái)記錄其款項(xiàng)來(lái)源、用途、日期、簽收等。收款收據(jù)要銷號(hào)。按開出收據(jù)的存根與已入賬的收據(jù)聯(lián)，按編號(hào)進(jìn)行查對(duì)注銷，作廢的收據(jù)應(yīng)全聯(lián)粘貼在存根上，以備檢查等。二、現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制凡是用現(xiàn)金支出的款項(xiàng)都要辦理審批手續(xù)，并要遵守現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度?？刂片F(xiàn)金支出應(yīng)注意下列幾點(diǎn)：出納、記賬、采購(gòu)三方面的工作，應(yīng)由三人別離擔(dān)任，不能由一人兼任。簽發(fā)發(fā)票和付出款項(xiàng)應(yīng)由兩人別離簽章。付款業(yè)務(wù)都應(yīng)有原始憑證，并經(jīng)主管人員和會(huì)計(jì)人員審核同意后，出納方可付款。有關(guān)付款憑證付款后，應(yīng)別離加蓋“現(xiàn)金付訖”、“銀行付訖”戳記．并應(yīng)按期裝訂成冊(cè)，由專人保管。付出保證金、押金、暫付款或備用金等，都應(yīng)按期清理查對(duì)，到期要及時(shí)收回?，F(xiàn)金日常管理按照人民銀行有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定，企業(yè)現(xiàn)金收支應(yīng)按以下規(guī)定辦理：1．現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行肯定送存時(shí)間。2．企業(yè)可以在現(xiàn)金利用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金。3．企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明具體用途，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支取。4、企業(yè)不得坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金是指企業(yè)直接從自己的現(xiàn)金收入中支付現(xiàn)金的做法。五、因采購(gòu)地不同、交通不便，生產(chǎn)或市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)和其他特殊情況急需利用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后方可予以支付。六、其他規(guī)定五不準(zhǔn)不得“白條頂庫(kù)”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義弄儲(chǔ)蓄；不得“公款私存”，不得私設(shè)“小金庫(kù)”等。財(cái)政部有關(guān)規(guī)定一、出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的記錄工作；二、按期輪崗；3、設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”由出納員逐日逐筆記錄，且日清月結(jié)；4、財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全數(shù)印章。對(duì)違背《現(xiàn)金管理暫行條例》的懲罰原則企業(yè)違背《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，銀行有權(quán)責(zé)令其停止違法活動(dòng)，并按照情節(jié)輕重按規(guī)定給予警告或罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可在一按期限內(nèi)停止對(duì)該單位的現(xiàn)金支付或追究有關(guān)當(dāng)事人和領(lǐng)導(dǎo)的法律責(zé)任。二、現(xiàn)金的核算現(xiàn)金總分類核算：企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算?！皫?kù)存現(xiàn)金”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存。收入現(xiàn)金時(shí)，記入借方；支出現(xiàn)金時(shí)，記入貸方；余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)額。庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬由不從事出納工作的會(huì)計(jì)人員記錄，一般采用訂本式“三欄式”賬簿。月份終了，庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬余額與出納人員記錄的現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)查對(duì)相符?，F(xiàn)金的序時(shí)核算為了增強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)現(xiàn)金的管理和核算，比較系統(tǒng)地了解企業(yè)現(xiàn)金收付的動(dòng)態(tài)和庫(kù)存余額，應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”。現(xiàn)金日記賬一般采用三欄式訂本賬格式。按照收付款憑證，依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的前后順序逐筆記錄，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，并將結(jié)存數(shù)與實(shí)際庫(kù)存余額進(jìn)行查對(duì)，做到賬實(shí)相符。20XX年憑證摘要對(duì)方賬戶收入付出結(jié)存月日種類號(hào)數(shù)1130本月合計(jì)及余額650121銀付0001提現(xiàn)銀行存款20001現(xiàn)收0001出售材料其他業(yè)務(wù)收入等5851現(xiàn)付0001送存銀行銀行存款5851現(xiàn)付0002支付張三預(yù)借款其他應(yīng)收款12001現(xiàn)收0002收回劉六多余款其他應(yīng)收款2001現(xiàn)付0003支付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用460本日合計(jì)及余額278522451190三、現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查的主要方式是實(shí)地清點(diǎn)，以現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)與賬面余額進(jìn)行查對(duì).查對(duì)后編制“現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告表”，列明實(shí)存、賬存與盈虧金額。企業(yè)如發(fā)生現(xiàn)金欠缺時(shí)，應(yīng)借記“待處置財(cái)產(chǎn)損溢——待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶；如發(fā)生現(xiàn)金溢余時(shí)，則借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處置財(cái)產(chǎn)損溢——待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。待查明原因，再予以轉(zhuǎn)賬。對(duì)于欠缺的現(xiàn)金，如肯定由企業(yè)列支時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶；如肯定由責(zé)任人補(bǔ)償時(shí)，則借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“待處置財(cái)產(chǎn)損溢——待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。對(duì)于溢余的現(xiàn)金，一般情況下，轉(zhuǎn)賬時(shí)應(yīng)借記“待處置財(cái)產(chǎn)損溢——待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶?，F(xiàn)金的清查分錄（1）現(xiàn)金的溢余①借：庫(kù)存現(xiàn)金②借：待處置財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處置財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入（2）現(xiàn)金的短款①借：待處置財(cái)產(chǎn)損溢②借：其他應(yīng)收款（管理費(fèi)用）貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處置財(cái)產(chǎn)損溢第二節(jié)銀行存款的核算一、銀行存款管理銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)賬戶上的貨幣。我國(guó)銀行存款包括人民幣存款和外幣存款兩種。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、利用賬戶?，F(xiàn)金開支范圍之外的各項(xiàng)款項(xiàng)都必需通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行存款賬戶的種類有：大體存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。銀行存款賬戶的種類賬戶種類定義用途1.基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶可以辦理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。企業(yè)只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶

2.一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶可以辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，以及現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取3.專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶如基本建設(shè)資金，社會(huì)保障基金，證券交易結(jié)算資金等4?臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。如設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資等的需要二、銀行存款的核算（一）銀行存款的總分類核算為了總括反映銀行存款的收支情況，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶，借方反映由于取得各類收入而引發(fā)銀行存款的增加數(shù)，貸方反映提取或各項(xiàng)支出引發(fā)銀行存款的減少數(shù)，余額在借方表示企業(yè)寄存在銀行的款項(xiàng)數(shù)額。（二）銀行存款的序時(shí)核算為了序時(shí)核算施工企業(yè)銀行存款的收付，應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類，別離設(shè)置“銀行存款日記賬”由出納人員按照銀行存款的收付款憑證和將現(xiàn)金存入銀行時(shí)填制的現(xiàn)金付款憑證，依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的前后順序逐日逐筆記錄，并結(jié)出賬面余額。20XX年記賬憑證結(jié)算憑證摘要對(duì)方賬戶收入付出結(jié)存月日種類號(hào)數(shù)種類號(hào)碼1230乘前頁(yè)2348621231銀收0231進(jìn)賬單XX銷售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等2340031銀收0232繳款單XX存現(xiàn)現(xiàn)金200031銀付0341委收XX付電話費(fèi)管理費(fèi)用800031銀收0233信匯XX收回前欠貨款應(yīng)收賬款400031銀付0342轉(zhuǎn)支XX購(gòu)買原材料物資采購(gòu)等585031現(xiàn)收002電匯XX付前欠貨款應(yīng)付賬款35100本月合計(jì)2940048950215312三）銀行存款余額表的編制為了保證銀行存款賬戶正確無(wú)誤，企業(yè)出納員應(yīng)按期將銀行存款日記賬的收入、付出和余額與銀行按期送來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行逐筆查對(duì)，每一個(gè)月至少要查對(duì)一次。二者如不一致，除是因?yàn)橛涃~錯(cuò)誤外，還可能是因有未達(dá)賬項(xiàng)所造成的。所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指銀行收付業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證，在企業(yè)與銀行之間傳遞存在時(shí)間前后的不同，造成一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未入賬的款項(xiàng)。銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)。企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未入賬的款項(xiàng)。銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)。【例2-5】華盛公司，20XX年12月31日銀行存款日記賬的余額為215312元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為281262元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)①企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票23400元，并已記錄銀行存款增加，但銀行尚未記賬。②企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票5850元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。③企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款89500元，銀行已收妥并記錄入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。④銀行從企業(yè)存款戶中扣取借款利息6000元，銀行已記錄企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。按照上述資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如下銀行存款余額調(diào)節(jié)表20XX年12月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額215312銀行對(duì)賬單余額281262加：銀行已收、企業(yè)未收款89500加：企業(yè)已收、銀行未收款23400減：銀行已付、企業(yè)未付款6000減：企業(yè)已付、銀行未付款5850調(diào)節(jié)后的存款余額298812調(diào)節(jié)后的存款余額298812①調(diào)節(jié)后的存款余額相等，一般可以說(shuō)明兩邊記賬無(wú)誤。如調(diào)節(jié)后余額不相等，則說(shuō)明可能未達(dá)賬項(xiàng)未全數(shù)查出，或兩邊記賬有誤，需進(jìn)一步查對(duì)。②調(diào)節(jié)后的存款余額是當(dāng)日可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。③銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了查對(duì)賬目，不能作為記賬原始憑證。三、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式轉(zhuǎn)賬結(jié)算就是企業(yè)之間發(fā)生款項(xiàng)收付時(shí)，不用現(xiàn)金而是通過(guò)銀行從付款單位的存款戶中把款項(xiàng)轉(zhuǎn)到收款單位的存款戶上．把賬目結(jié)算清楚?，F(xiàn)行的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式：主要有匯票（包括商業(yè)匯票和銀行匯票）、本票、支票、委托收款、匯兌、托收承付等結(jié)算方式。這些結(jié)算方式有的適用于同城結(jié)算，有的適用于異地結(jié)有的同城、異地均適用。（一）支票：支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付肯定金額給收款人或持票人的單據(jù)。1.支票的種類現(xiàn)金支票——只能用于支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬支票——只能用于轉(zhuǎn)賬。普通支票——可以支現(xiàn)、可以轉(zhuǎn)賬。普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。單位和個(gè)人在同一單據(jù)互換區(qū)域的各類款項(xiàng)結(jié)算，都可利用支票。支票的提示付款期限自出票日起10日。付款人（出票人）①簽發(fā)支票收款人（持票人）③交換支票并清算資金④t定1期【對(duì);11②將支票交銀行進(jìn)賬通入付款人開戶行 收款人開戶行圖卜1支票結(jié)算程序結(jié)算程序2?注意事項(xiàng)（1） 支票是由會(huì)計(jì)部門自行保管和簽發(fā)的支付憑證，會(huì)計(jì)部門應(yīng)對(duì)支票的利用增強(qiáng)管理，指定專職出納人員保管，避免丟失。不該將空白支票交給其他人員，若是事前無(wú)法肯定金額，可以不填金額，但必需填明日期、收款單位和款項(xiàng)用途，規(guī)定付款限額和報(bào)銷期限.并講行記錄。（2） 已經(jīng)簽發(fā)的現(xiàn)金支票若是遺失，應(yīng)在持票人前去銀行取款以前向開戶銀行申請(qǐng)掛失：空白支票或已經(jīng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票若是遺失，只能請(qǐng)求開戶銀行和收款單位協(xié)助防范，不能向銀行申請(qǐng)掛失。（二）銀行本票結(jié)算方式1.概念銀行本票是銀行簽發(fā)的，許諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付肯定金額給收款人或持票人的單據(jù)。二、銀行本票種類、金額、期限單位和個(gè)人在同一單據(jù)互換區(qū)域需要支付各類款項(xiàng)，都可利用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支付現(xiàn)金。銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額為：1千兀、5千兀、1萬(wàn)兀和5萬(wàn)兀。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。結(jié)算程序（三） 銀行匯票結(jié)算方式1.概念：銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存本地出票銀行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)依如實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的單據(jù)。主要規(guī)定：⑴一概記名，允許背書轉(zhuǎn)讓：（2）提示付款期限為1個(gè)月；（3）金額起點(diǎn)為500元；（4）銀行匯票喪失，可以向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。2結(jié)算程序3?該方式適用于異地，特別適用于企業(yè)先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。其特點(diǎn)是：（1） 適用范圍廣。單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人與異地間各類款項(xiàng)的往來(lái)都可利用銀行匯票。（2） 票隨人走，人到款到。利用銀行匯票，由匯款人自己攜帶前去目的地，辦理購(gòu)貨或支取現(xiàn)金，這樣有利于及時(shí)地辦理結(jié)算。（3） 憑票購(gòu)貨，銀行見票即付。利用銀行匯票，購(gòu)貨人可憑票購(gòu)貨，及時(shí)結(jié)算貨款。這樣可以避免不合理的預(yù)付貨款或交易尾款的發(fā)生。銀行見到匯票，保證支付，使收款人能迅速地取得款項(xiàng)。（4） 利用靈活、方便、兌現(xiàn)性強(qiáng)。利用銀行匯票，既可辦理轉(zhuǎn)賬，又可支取現(xiàn)金。匯款人若是需要提取現(xiàn)金，可以持寫明“現(xiàn)金”字樣的匯票到兌付銀行取現(xiàn)，避免遠(yuǎn)程攜帶現(xiàn)金的不便，在付款期內(nèi)，銀行見票即能付款。（四） 商業(yè)匯票結(jié)算方式1.概念商業(yè)匯票是由收款人或付款人簽發(fā)，由承兌人承兌并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的單據(jù)。主要規(guī)定：一概記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；承兌期限，由交易兩邊協(xié)商肯定，但最長(zhǎng)?不得超過(guò)6個(gè)月；禁止簽發(fā)、承兌無(wú)真實(shí)交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的商業(yè)匯票；持票人可以持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。2結(jié)算程序匯兌結(jié)算方式1．概念：匯兌結(jié)算方式是付款單位委托銀行將款項(xiàng)匯往外地收款單位或個(gè)人的一種結(jié)算方式。依據(jù)匯款的快慢，匯兌分為信匯和電匯。信匯是指委托銀行通過(guò)郵寄方式將款項(xiàng)劃給收款人；電匯是指匯款人委托銀行通過(guò)電報(bào)將款項(xiàng)劃給收款人。2結(jié)算程序3．主要規(guī)定采用匯兌結(jié)算方式，匯款單位匯出款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)填寫銀行印發(fā)的匯款憑證，列明收款單位名稱、匯款金額及匯款的用途等項(xiàng)目，送達(dá)開戶銀行，委托銀行將款項(xiàng)匯往收匯銀行。收匯銀行將匯款收進(jìn)收款單位存款戶后，轉(zhuǎn)送匯款憑證一聯(lián)，通知收款單位收款。委托收款結(jié)算方式1．概念委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，都可利用委托收款結(jié)算方式。依據(jù)所收款項(xiàng)的快慢可劃分為郵寄和電報(bào)劃回兩種方式。2結(jié)算程序托收承付結(jié)算方式1．概念?托收承付是在銷貨單位按照經(jīng)濟(jì)合同發(fā)運(yùn)商品以后，委托銀行向購(gòu)貨單位收取貨款，購(gòu)貨單位按照經(jīng)濟(jì)合同，查對(duì)單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必需是商品交易，和因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供給的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。2結(jié)算程序?2．主要規(guī)定?采用托收承付結(jié)算方式，銷貨單位按照經(jīng)濟(jì)合同發(fā)運(yùn)商品以后，填寫銀行印發(fā)的“托收承付結(jié)算憑證”，連同發(fā)票、托運(yùn)單和代墊運(yùn)雜費(fèi)等單據(jù)一并送往開戶銀行辦理托收手續(xù)。?辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必需是商品交易，和因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供給的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算? 每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。?購(gòu)貨單位收到托收承付結(jié)算憑證和所附單據(jù)后，應(yīng)當(dāng)即審核是不是符合定貨合同的規(guī)定。依照結(jié)算辦法的規(guī)定，承付分為驗(yàn)單付款與驗(yàn)貨付款兩種，這在兩邊簽定合同時(shí)就已經(jīng)明確規(guī)定了。?驗(yàn)單付款是購(gòu)貨單位按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定，對(duì)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的托收結(jié)算憑證、發(fā)票賬單、托收單及代墊運(yùn)雜費(fèi)等單據(jù)進(jìn)行審查無(wú)誤后，即可承認(rèn)付款，承付期為3天。?驗(yàn)貨付款是購(gòu)貨單位待貨物運(yùn)達(dá)企業(yè)，對(duì)其進(jìn)行查驗(yàn)與經(jīng)濟(jì)合同完全相符后才承認(rèn)付款，承付期為10天。信用卡?信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制裁體卡片。?適用范圍：持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)。3.種類：按利用對(duì)象分單位卡、個(gè)人卡按信用品級(jí)分：金卡、普通卡4、主要規(guī)定(1)凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立大體存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡，凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡；(2)單位卡賬戶的資金一概從其大體存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶；單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供給款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金；信用卡允許善意透支，其透支額，金卡最高不得超過(guò)1萬(wàn)元，普通卡最高不得超過(guò)5千元，透支期限最長(zhǎng)為60天；銷戶時(shí)，單位卡賬戶的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入單位的大體存款賬戶，不得提取現(xiàn)金，個(gè)人卡賬戶可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金。第三節(jié)其他貨幣資金的核算一、其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指企業(yè)所擁有的除現(xiàn)金和銀行存款之外的貨幣資金。其他貨幣資金：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款二、其他貨幣資金的核算為了總括反映其他貨幣資金的增減變更和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目進(jìn)行核算。本科目，借方記錄其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方記錄其他貨幣資金的減少數(shù)，期未余額在借方，表示企業(yè)在其他貨幣資金上的存款數(shù)額。(一)外埠存款賬務(wù)處置企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。?匯出時(shí)：借：其他貨幣資金——外埠存款?貸：銀行存款?支付貨款時(shí)：借：原材料、庫(kù)存商品貸：其他貨幣資金【例】某施工企業(yè)將款項(xiàng)50000元委托本地銀行匯往采購(gòu)地開立采購(gòu)專戶時(shí)，