申報(bào)高企的意義

濟(jì)南政和科技有限公司財(cái)務(wù)在高企認(rèn)定中的應(yīng)用段維梅申報(bào)高企的意義1申報(bào)前的準(zhǔn)備工作2申報(bào)過程中如何應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)刂鞴懿块T審查3

研發(fā)費(fèi)口徑（加計(jì)抵扣與高企）5目錄

申報(bào)后如何享受稅收優(yōu)惠政策4依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四章，第二十八條規(guī)定：企業(yè)所得稅國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。第一章、申報(bào)高企的意義《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條：企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；(二)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。具體為：計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。第一章、申報(bào)高企的意義研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除實(shí)例收入5000萬元利潤總額500萬元所得稅（25%）125萬元所得稅（15%）75萬元所得稅減免50萬元第二章、申報(bào)前的準(zhǔn)備工作審查認(rèn)定準(zhǔn)備并提交材料

網(wǎng)上注冊(cè)登記自我評(píng)價(jià)一、查看財(cái)務(wù)報(bào)表邏輯是否合理，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表判斷資產(chǎn)與收入的成長性指標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表如果不合理，需要會(huì)計(jì)事務(wù)所重新出具審計(jì)報(bào)告并加以說明。1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（今年的年初數(shù)=去年的年末數(shù)）2、資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金年初數(shù)、期末數(shù)與現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金期初余額、現(xiàn)金期末余額對(duì)應(yīng)。3、資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤期末數(shù)-期初數(shù)=利潤表中未分配利潤（若無盈余公積余額，也等于凈利潤）=現(xiàn)金流量表中凈利潤4、現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”左右相等。5、資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)交稅金可以為負(fù)值（進(jìn)項(xiàng)稅>銷項(xiàng)稅的情況下）第二章、申報(bào)前的準(zhǔn)備工作第二章、申報(bào)前的準(zhǔn)備工作二、與財(cái)務(wù)人員溝通，核算近1年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占當(dāng)年總收入比例（%）

企業(yè)當(dāng)年總收入的概念：

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》：總收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。

實(shí)際執(zhí)行中總收入是指主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入與營業(yè)外收入之和，實(shí)際執(zhí)行較為嚴(yán)格。第二章、申報(bào)前的準(zhǔn)備工作三、近3年研究開發(fā)費(fèi)用總額占總銷售收入比例（%）銷售收入的概念：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》填報(bào)說明，銷售收入是指產(chǎn)品收入和技術(shù)服務(wù)收入之和。實(shí)際執(zhí)行中銷售收入是指主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，實(shí)際執(zhí)行較為嚴(yán)格。

第二章、申報(bào)前的準(zhǔn)備工作四、檢查年度審計(jì)報(bào)告與專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告1、年度審計(jì)報(bào)告中管理費(fèi)用科目下面是否已單列研發(fā)費(fèi)，若已列支，核實(shí)金額是否大于專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告里面的研發(fā)費(fèi)用。2、檢查審計(jì)報(bào)告附件是否齊全，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否同時(shí)蓋章與簽字。3、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表第三章、申報(bào)過程中如何應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)夭块T的審查1、掌握各地方部門可能審核的要點(diǎn)1）重點(diǎn)審核企業(yè)擁有的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否與主營產(chǎn)品收入相關(guān)聯(lián)。2）申報(bào)資料所列銷售收入（應(yīng)包含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）是否與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一致。3）企業(yè)所屬年度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用歸集是否真實(shí)，研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入比例是否真實(shí)。4）企業(yè)大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員比例、研究人員比例是否真實(shí)。5）申報(bào)資料所屬年度企業(yè)是否存在經(jīng)稅務(wù)稽查部門認(rèn)定的偷、騙稅行為等。1）高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)材料2）近三年企業(yè)研發(fā)費(fèi)用輔助賬及所涉及的所有賬薄、憑證及大額發(fā)票復(fù)印件3）近三年企業(yè)銷售收入總賬及明細(xì)賬、高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)賬（高新技術(shù)產(chǎn)品收入發(fā)票復(fù)印件）。4）近三年度的財(cái)務(wù)報(bào)表5）企業(yè)具有大專以上學(xué)歷的科技人員、研發(fā)人員名單以及研發(fā)人員工資明細(xì)表復(fù)印件（要盡量多列一些人員，以免被刷掉部分人員后比例欠缺）6）近三年企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)和預(yù)算報(bào)告，研發(fā)活動(dòng)形成的最終成果或中間證明材料。第三章、申報(bào)過程中如何應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)夭块T的審查2、事先準(zhǔn)備地方部門可能需要的資料第四章、申報(bào)后如何享受稅收優(yōu)惠策企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以同時(shí)提交認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)可持“高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅備案手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)。高新技術(shù)企業(yè)在按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，10%減免部分填入預(yù)繳申報(bào)表的第7行“減免所得稅額”欄次，并同時(shí)將該部分減免稅款在“減免稅申報(bào)表”進(jìn)行申報(bào)。第四章、申報(bào)后如何享受稅收優(yōu)惠策預(yù)繳申報(bào)高企減免稅填報(bào)方法預(yù)繳方式行次預(yù)繳申報(bào)表A類項(xiàng)目1一、據(jù)實(shí)預(yù)繳2營業(yè)收入3營業(yè)成本4實(shí)際利潤額5稅率(25%)6應(yīng)納所得稅額（4行×5行）7減免所得稅額8實(shí)際已繳所得稅額9應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（6行-7行-8行）10二、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳11上一納稅年度應(yīng)納稅所得額12本月（季）應(yīng)納稅所得額（11行÷12或11行÷4）13稅率(25%)14本月（季）應(yīng)納所得稅額（12行×13行）15三、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳16本月（季）確定預(yù)繳的所得稅額實(shí)際利潤額=按會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額-以前年度待彌補(bǔ)虧損-不征稅收入-免稅收入4≠2-3減免稅預(yù)繳可以享受的低稅率優(yōu)惠的減免稅額（高企減免10%的部分=第4行*10%）按會(huì)計(jì)制度核算的營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入年度申報(bào)高企減免稅填報(bào)方法第28行“減免所得稅額”填列納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際執(zhí)行稅率與法定稅率的差額。填列金額應(yīng)≤主表第27行“應(yīng)納所得稅額”。（其中高企減免稅部分=主表第25行“應(yīng)納稅所得額”×10%）按稅收規(guī)定計(jì)算的減免稅＞

“應(yīng)納所得稅額”的部分，不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。匯算清繳主表.xls稅收優(yōu)惠明細(xì)表.xls行次年度申報(bào)表主表項(xiàng)目25應(yīng)納稅所得額（23-24）26稅率（25%）27應(yīng)納所得稅額（25×26）28減：減免所得稅額（填附表五）29減：抵免所得稅額（填附表五）30應(yīng)納稅額（27－28－29）行次附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》項(xiàng)目33五、減免稅合計(jì)（34＋…＋38）34

（一）符合條件的小型微利企業(yè)35

（二）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)..

……年度終了后，應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè)在報(bào)送年度納稅申報(bào)表前，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)備案以下資料（高企備案流程）（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告書（2）高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件（預(yù)繳申報(bào)已提供的可免）（3）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍內(nèi)的說明（4）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（5）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明（6）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明（7）審計(jì)報(bào)告（若有）（8）稅務(wù)登記證和營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件上述資料2-4的計(jì)算、填報(bào)口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行第四章、申報(bào)后如何享受稅收優(yōu)惠政策提交研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除所需備案資料。1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告書2、自主研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書3、自主研究開發(fā)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算表4、自主研究開發(fā)項(xiàng)目組的編制情況說明文件5、自主研究開發(fā)專業(yè)人員名單6、自主研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表7、***有限公司關(guān)于自主研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件8、研究開發(fā)項(xiàng)目的研究成果報(bào)告研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除第四章、申報(bào)后如何享受稅收優(yōu)惠政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與高企備案都屬于事前備案，在次年匯算清繳之前將資料準(zhǔn)備好上交到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局審核，待稅務(wù)局審核完畢后方可享受稅收優(yōu)惠政策。第四章、申報(bào)后如何享受稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”之日起有效期為三年。有效期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請(qǐng)的，按初次申請(qǐng)辦理。第四章、申報(bào)后如何享受稅收優(yōu)惠政策1、目的用途不同可加計(jì)扣除口徑的研發(fā)費(fèi)，用于企業(yè)享受加計(jì)扣除政策；高企口徑的研發(fā)費(fèi)，用于判定企業(yè)是否符合高企條件。第五章、研發(fā)費(fèi)口徑（加計(jì)抵扣與高企）雖然兩者均為同一研發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用，但兩者歸集口徑不同?？傮w來說，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)口徑小于高企研發(fā)費(fèi)口徑，即可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)必然可以歸入高企研發(fā)費(fèi)，但歸入高企研發(fā)費(fèi)的費(fèi)用不一定可以加計(jì)扣除。兩者之間口徑的差異詳見《研發(fā)費(fèi)科目、歸集內(nèi)容對(duì)照表》及歸集、計(jì)算辦法。2、歸集口徑不同第五章、研發(fā)費(fèi)口徑（加計(jì)抵扣與高企）研發(fā)費(fèi)科目、歸集內(nèi)容對(duì)照表科目子科目歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑人員人工工資薪金直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員的工資、薪金。第2行：工資、薪金人員人工津貼補(bǔ)貼直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員的津貼、補(bǔ)貼。第3行：津貼、補(bǔ)貼人員人工加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員的加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪。第4行：加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪人員人工*其他研發(fā)人員等與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出，包括：企業(yè)繳納的研發(fā)人員基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用（含企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍為研發(fā)人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）和公積金補(bǔ)助費(fèi)，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用等。不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍人員人工（不包括兼職或臨時(shí)聘用人員中，全年在企業(yè)累計(jì)工作不滿183天的人員所發(fā)生的人工費(fèi)用）研發(fā)費(fèi)科目、歸集內(nèi)容對(duì)照表科目子科目歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑直接投入材料燃料和動(dòng)力從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、半成品、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。第7行：直接消耗的材料、半成品、燃料和動(dòng)力費(fèi)用直接投入測試手段購置費(fèi)達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)第8行：達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)直接投入工裝及檢驗(yàn)費(fèi)工藝裝備開發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)第9行：工藝裝備開發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)直接投入儀器設(shè)備維護(hù)費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備簡單維護(hù)費(fèi)第10行：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備簡單維護(hù)費(fèi)直接投入儀器設(shè)備租賃費(fèi)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)第13行：專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)直接投入*其他用于研究開發(fā)活動(dòng)的除儀器、設(shè)備外的房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，及為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的其他相關(guān)支出不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍直接投入研發(fā)費(fèi)科目、歸集內(nèi)容對(duì)照表科目子科目歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷儀器設(shè)備專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。第13行：專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷長期待攤費(fèi)用研發(fā)儀器、設(shè)備在改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用第14行：研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷*其他研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷研發(fā)費(fèi)科目、歸集內(nèi)容對(duì)照表科目子科目歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑設(shè)計(jì)費(fèi)設(shè)計(jì)制定費(fèi)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)。第17行：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)設(shè)計(jì)費(fèi)其他設(shè)計(jì)費(fèi)進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其它費(fèi)用。第18行：進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其它費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)裝備調(diào)試費(fèi)——工裝準(zhǔn)備過程中研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。第21行：工裝準(zhǔn)備過程中研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)研發(fā)費(fèi)科目、歸集內(nèi)容對(duì)照表科目子科目歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑