非貿(mào)付匯(指定扣繳+源泉扣繳)電子稅務(wù)局版課件

電子稅務(wù)局版非貿(mào)付匯流程（指定扣繳）（源泉扣繳）電子稅務(wù)局版非貿(mào)付匯流程（指定扣繳）1指定扣繳相關(guān)概念

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第三十八條規(guī)定：“對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。”

指定扣繳相關(guān)概念根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法2指定扣繳相關(guān)概念

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第一百零六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定的可以指定扣繳義務(wù)人的情形，包括：（一）預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；

（二）沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；（三）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。

指定扣繳相關(guān)概念根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條3源泉扣繳相關(guān)概念

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條第三款，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，其應(yīng)納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十九條，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。源泉扣繳相關(guān)概念根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條第三4源泉扣繳相關(guān)概念

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十七條，對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條第二款，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。源泉扣繳相關(guān)概念根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十七條5業(yè)務(wù)流程概況業(yè)務(wù)流程概況6非居民組織臨時(shí)登記境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案核定利潤(rùn)率及指定扣繳義務(wù)人非居民企業(yè)所得稅指定扣繳申報(bào)對(duì)外支付稅務(wù)備案（電子化）稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理支付金額5萬(wàn)美元以上非居民增值稅扣繳申報(bào)非居民組織臨時(shí)登記法定源泉扣繳申報(bào)對(duì)外支付稅務(wù)備案（電子化）稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理源泉扣繳合同信息采集非居民增值稅扣繳申報(bào)支付金額5萬(wàn)美元以上非居民組織臨時(shí)登記境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案核7指定扣繳實(shí)操指定扣繳實(shí)操8路徑：電子稅務(wù)局>首頁(yè)>國(guó)際稅收業(yè)務(wù)套餐>非居民組織臨時(shí)登記

也可通過：首頁(yè)>綜合信息報(bào)告>身份信息報(bào)告>非居民組織臨時(shí)登記一、非居民組織臨時(shí)登記路徑：電子稅務(wù)局>首頁(yè)>國(guó)際稅收業(yè)務(wù)套餐>非居民組織臨時(shí)登記9輸入“納稅人名稱”，源泉扣繳的非居民企業(yè)選是，點(diǎn)擊驗(yàn)證。

（1）若系統(tǒng)中已存在登記信息，則您可直接使用該識(shí)別號(hào)進(jìn)行合同備案或扣繳申報(bào)，無(wú)需再重復(fù)申請(qǐng)；

（2）若非居民信息有變化，您可選中對(duì)應(yīng)的記錄，點(diǎn)擊“確認(rèn)”后直接在界面上進(jìn)行修改；

（3）登記的信息非您需要付匯的納稅人，您可點(diǎn)擊關(guān)閉，為非居民新增登記，系統(tǒng)會(huì)為該非居民賦予新的識(shí)別號(hào)；

（4）若系統(tǒng)未查詢到已登記的非居民，您可直接在界面上采集非居民的信息。一、非居民組織臨時(shí)登記輸入“納稅人名稱”，源泉扣繳的非居民企業(yè)選是，點(diǎn)擊驗(yàn)證。

10繼續(xù)錄入其他信息后提交

（1）隸屬關(guān)系選“其他”

（2）納稅人所處街鄉(xiāng)與主管稅務(wù)所（科,分局）填報(bào)扣繳義務(wù)人信息，注意相互對(duì)應(yīng)一、非居民組織臨時(shí)登記繼續(xù)錄入其他信息后提交

（1）隸屬關(guān)系選“其他”

（2）納稅11預(yù)覽填報(bào)信息，確認(rèn)無(wú)誤后提交一、非居民組織臨時(shí)登記預(yù)覽填報(bào)信息，確認(rèn)無(wú)誤后提交一、非居民組織臨時(shí)登記12受理通過，可下載打印稅務(wù)事項(xiàng)通知書一、非居民組織臨時(shí)登記受理通過，可下載打印稅務(wù)事項(xiàng)通知書一、非居民組織臨時(shí)登記13受理完畢，獲得非居民納稅人識(shí)別號(hào)一、非居民組織臨時(shí)登記受理完畢，獲得非居民納稅人識(shí)別號(hào)一、非居民組織臨時(shí)登記14路徑：首頁(yè)>稅費(fèi)申報(bào)及繳納>申報(bào)輔助信息報(bào)告>境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案

二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案居民企業(yè)信息非居民企業(yè)信息路徑：首頁(yè)>稅費(fèi)申報(bào)及繳納>申報(bào)輔助信息報(bào)告>境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人15填完發(fā)包方或勞務(wù)受讓方情況、承包商或提供勞務(wù)方（非居民）情況，其他情況三項(xiàng)均選擇“否”。點(diǎn)擊下一步。

二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案填完發(fā)包方或勞務(wù)受讓方情況、承包商或提供勞務(wù)方（非居民）情況16繼續(xù)填報(bào)合同信息

注意項(xiàng)目情況、合同簽訂日期、是否支付標(biāo)準(zhǔn)等行次二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案“是否支付標(biāo)準(zhǔn)”選擇“是”，該欄次可支持字符型，適用于開口合同；“是否支付標(biāo)準(zhǔn)”選擇“否”，該欄次僅支持?jǐn)?shù)值型，適用于閉口合同。根據(jù)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào))第五條第三款規(guī)定：“境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》、合同、稅務(wù)代理委托書復(fù)印件或非居民對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的書面說(shuō)明等資料。”繼續(xù)填報(bào)合同信息

注意項(xiàng)目情況、合同簽訂日期、是否支付標(biāo)準(zhǔn)等17如簽訂合同日期超過30日，系統(tǒng)自動(dòng)阻斷

二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案如簽訂合同日期超過30日，系統(tǒng)自動(dòng)阻斷

二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)18上傳附報(bào)資料——預(yù)覽提交——確定二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案上傳附報(bào)資料——預(yù)覽提交——確定二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作19選擇下載打印二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案選擇下載打印二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案20下載稅務(wù)事項(xiàng)通知書及境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表

二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案下載稅務(wù)事項(xiàng)通知書及境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告21二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案完成備案二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案完成備案22路徑：首頁(yè)>綜合信息報(bào)告>身份信息報(bào)告>非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務(wù)人指定

輸入查詢條件，查詢到對(duì)應(yīng)合同，點(diǎn)擊下一步三、非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務(wù)人指定路徑：首頁(yè)>綜合信息報(bào)告>身份信息報(bào)告>非居民企業(yè)所得稅核定23下拉選擇項(xiàng)目名稱，選擇從事行業(yè)，六項(xiàng)情況均選擇“不合格”；

交易方信息及合同信息系統(tǒng)自動(dòng)帶入，僅供瀏覽，不可修改。三、非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務(wù)人指定下拉選擇項(xiàng)目名稱，選擇從事行業(yè)，六項(xiàng)情況均選擇“不合格”；

24上傳附報(bào)資料——預(yù)覽提交——確定

注：合同需有中文翻譯件，注明服務(wù)內(nèi)容三、非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務(wù)人指定上傳附報(bào)資料——預(yù)覽提交——確定

注：合同需有中文翻譯件，25提交成功三、非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務(wù)人指定提交成功三、非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務(wù)人指定26在電子稅務(wù)局首頁(yè)“事項(xiàng)進(jìn)度”中，可查詢事項(xiàng)狀態(tài)，當(dāng)狀態(tài)為“受理通過”時(shí)，點(diǎn)擊“詳情”。三、非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務(wù)人指定在電子稅務(wù)局首頁(yè)“事項(xiàng)進(jìn)度”中，可查詢事項(xiàng)狀態(tài)，當(dāng)狀態(tài)為“受27在彈出的窗口中點(diǎn)擊“下載打印”三、非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務(wù)人指定在彈出的窗口中點(diǎn)擊“下載打印”三、非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳28三、核定利潤(rùn)率及指定扣繳義務(wù)人根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕19號(hào)）第五條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率：（一）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤(rùn)率為15%-30%；（二）從事管理服務(wù)的，利潤(rùn)率為30%-50%；（三）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤(rùn)率不低于15%。稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤(rùn)率核定其應(yīng)納稅所得額?！比?、核定利潤(rùn)率及指定扣繳義務(wù)人根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非29四、非居民企業(yè)所得稅指定扣繳申報(bào)路徑：電子稅務(wù)局>首頁(yè)>稅費(fèi)申報(bào)及繳納>企業(yè)所得稅申報(bào)>扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表（2019年版）

扣繳義務(wù)類型選擇指定扣繳，顯示查詢條件，錄入條件后查詢，選擇到對(duì)應(yīng)合同。四、非居民企業(yè)所得稅指定扣繳申報(bào)30四、非居民企業(yè)所得稅指定扣繳申報(bào)繼續(xù)填報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳情況，保存，申報(bào)注：（1）“支付金額”為實(shí)際對(duì)外付匯金額（2）申報(bào)日期距“支付日期”超過7日，將產(chǎn)生滯納金（3）如需享受稅收協(xié)定，因在指定扣繳下，系統(tǒng)不支持填報(bào)《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》，需至辦稅服務(wù)廳單獨(dú)申報(bào)《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》。四、非居民企業(yè)所得稅指定扣繳申報(bào)繼續(xù)填報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳31四、非居民企業(yè)所得稅指定扣繳申報(bào)四、非居民企業(yè)所得稅指定扣繳申報(bào)32五、非居民增值稅扣繳申報(bào)路徑：首頁(yè)>稅費(fèi)申報(bào)及繳納>其他代扣代繳、代收代繳申報(bào)

申報(bào)方式選擇按次申報(bào)。五、非居民增值稅扣繳申報(bào)33五、非居民增值稅扣繳申報(bào)彈出窗口提示“是否屬于非居民扣繳增值稅業(yè)務(wù)”，點(diǎn)擊“是”。自動(dòng)跳出合同選擇窗口，錄入查詢條件后，選擇對(duì)應(yīng)合同。五、非居民增值稅扣繳申報(bào)彈出窗口提示“是否屬于非居民扣繳增值34五、非居民增值稅扣繳申報(bào)在代扣代繳、代收代繳明細(xì)報(bào)告表依次錄入增值稅及附加行次。

五、非居民增值稅扣繳申報(bào)在代扣代繳、代收代繳明細(xì)報(bào)告表依次錄35五、非居民增值稅扣繳申報(bào)切換至代扣代繳、代收代繳報(bào)告表確認(rèn)填報(bào)信息后保存、申報(bào)

五、非居民增值稅扣繳申報(bào)切換至代扣代繳、代收代繳報(bào)告表確認(rèn)填36

路徑：首頁(yè)>證明開具>服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案

錄入境內(nèi)支付人信息

六、對(duì)外支付稅務(wù)備案（電子化）

路徑：首頁(yè)>證明開具>服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案

37

點(diǎn)擊“選擇合同信息”，自動(dòng)彈出合同信息選擇窗口，錄入查詢條件后，選擇對(duì)應(yīng)合同。

六、對(duì)外支付稅務(wù)備案（電子化）

點(diǎn)擊“選擇合同信息”，自動(dòng)彈出合同信息選擇窗口，錄入查38

錄入境外收款人信息和合同信息

注：點(diǎn)擊“切換名稱”可切換中文、英文名稱

六、對(duì)外支付稅務(wù)備案（電子化）

錄入境外收款人信息和合同信息

注：點(diǎn)擊“切換名稱”可切換39

點(diǎn)擊“修改”，在彈出的窗口填報(bào)“已付金額”、“本次支付金額”等信息。

六、對(duì)外支付稅務(wù)備案（電子化）

點(diǎn)擊“修改”，在彈出的窗口填報(bào)“已付金額”、“本次支付金40

保存、上傳附報(bào)資料、預(yù)覽后提交。

六、對(duì)外支付稅務(wù)備案（電子化）

保存、上傳附報(bào)資料、預(yù)覽后提交。

六、對(duì)外支付稅務(wù)備案41

提交成功后，點(diǎn)擊下載打印

六、對(duì)外支付稅務(wù)備案（電子化）

提交成功后，點(diǎn)擊下載打印

六、對(duì)外支付稅務(wù)備案（電子化42

憑編號(hào)及驗(yàn)證碼至銀行辦理付匯手續(xù)

六、對(duì)外支付稅務(wù)備案（電子化）

憑編號(hào)及驗(yàn)證碼至銀行辦理付匯手續(xù)

六、對(duì)外支付稅務(wù)備案43

攜帶相關(guān)資料至管理所進(jìn)行復(fù)核：

1、加蓋公章的合同或相關(guān)交易憑證

2、申報(bào)表及完稅憑證

3、《企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書》

4、《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》

5、實(shí)際對(duì)外支付的交易憑證

6、其他相關(guān)資料

七、稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理

攜帶相關(guān)資料至管理所進(jìn)行復(fù)核：

1、加蓋公章的合同或相44源泉扣繳實(shí)操源泉扣繳實(shí)操45同“指定扣繳”一、非居民組織臨時(shí)登記同“指定扣繳”一、非居民組織臨時(shí)登記46路徑：電子稅務(wù)局>首頁(yè)>國(guó)際稅收業(yè)務(wù)套餐>新建合同

也可通過：首頁(yè)>稅費(fèi)申報(bào)及繳納>申報(bào)輔助信息報(bào)告>非居民合同信息采集及變更二、源泉扣繳合同信息采集路徑：電子稅務(wù)局>首頁(yè)>國(guó)際稅收業(yè)務(wù)套餐>新建合同

也可通過47選擇合同項(xiàng)目類型，確定二、源泉扣繳合同信息采集選擇合同項(xiàng)目類型，確定二、源泉扣繳合同信息采集48輸入非居民納稅人識(shí)別號(hào)，錄入合同信息，預(yù)覽后提交。

“是否支付標(biāo)準(zhǔn)”選擇“是”，“合同金額”可支持字符型，適用于開口合同；

“是否支付標(biāo)準(zhǔn)”選擇“否”，“合同金額”僅支持?jǐn)?shù)值型，適用于閉口合同。二、源泉扣繳合同信息采集輸入非居民納稅人識(shí)別號(hào)，錄入合同信息，預(yù)覽后提交。

“是否支49提交后受理通過，點(diǎn)擊下載打印二、源泉扣繳合同信息采集提交后受理通過，點(diǎn)擊下載打印二、源泉扣繳合同信息采集50二、源泉扣繳合同信息采集獲得《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》及《源泉扣繳合同采集及變更回執(zhí)》二、源泉扣繳合同信息采集獲得《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》及《源泉扣繳合51三、法定源泉扣繳申報(bào)路徑：電子稅務(wù)局>首頁(yè)>稅費(fèi)申報(bào)及繳納>企業(yè)所得稅申報(bào)>扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表（2019年版）

扣繳義務(wù)類型選擇法定源泉扣繳，顯示查詢條件，錄入條件后查詢，選擇到對(duì)應(yīng)合同。三、法定源泉扣繳申報(bào)52三、法定源泉扣繳申報(bào)選擇申報(bào)所得類型及代碼，繼續(xù)填報(bào)法定源泉扣繳情況，保存，發(fā)送注：申報(bào)日期距支付日期超過7日，將產(chǎn)生滯納金三、法定源泉扣繳申報(bào)選擇申報(bào)所得類型及代碼，繼續(xù)填報(bào)法定源泉53三、法定源泉扣繳申報(bào)*如享受稅收協(xié)定，請(qǐng)先在12行下拉選擇再填報(bào)減免稅額，并填報(bào)《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》三、法定源泉扣繳申報(bào)*如享受稅收協(xié)定，請(qǐng)先在12行下拉選擇再54四、非居民增值稅扣繳申報(bào)五、對(duì)外支付稅務(wù)備案（電子化）六、稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理同“指定扣繳”四、非居民增值稅扣繳申報(bào)5556THANKYOU56THANKYOU56電子稅務(wù)局版非貿(mào)付匯流程（指定扣繳）（源泉扣繳）電子稅務(wù)局版非貿(mào)付匯流程（指定扣繳）57指定扣繳相關(guān)概念

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第三十八條規(guī)定：“對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人?！?/p>

指定扣繳相關(guān)概念根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法58指定扣繳相關(guān)概念

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第一百零六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定的可以指定扣繳義務(wù)人的情形，包括：（一）預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；

（二）沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；（三）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。

指定扣繳相關(guān)概念根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條59源泉扣繳相關(guān)概念

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條第三款，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，其應(yīng)納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十九條，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。源泉扣繳相關(guān)概念根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條第三60源泉扣繳相關(guān)概念

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十七條，對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條第二款，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。源泉扣繳相關(guān)概念根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十七條61業(yè)務(wù)流程概況業(yè)務(wù)流程概況62非居民組織臨時(shí)登記境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案核定利潤(rùn)率及指定扣繳義務(wù)人非居民企業(yè)所得稅指定扣繳申報(bào)對(duì)外支付稅務(wù)備案（電子化）稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理支付金額5萬(wàn)美元以上非居民增值稅扣繳申報(bào)非居民組織臨時(shí)登記法定源泉扣繳申報(bào)對(duì)外支付稅務(wù)備案（電子化）稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理源泉扣繳合同信息采集非居民增值稅扣繳申報(bào)支付金額5萬(wàn)美元以上非居民組織臨時(shí)登記境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案核63指定扣繳實(shí)操指定扣繳實(shí)操64路徑：電子稅務(wù)局>首頁(yè)>國(guó)際稅收業(yè)務(wù)套餐>非居民組織臨時(shí)登記

也可通過：首頁(yè)>綜合信息報(bào)告>身份信息報(bào)告>非居民組織臨時(shí)登記一、非居民組織臨時(shí)登記路徑：電子稅務(wù)局>首頁(yè)>國(guó)際稅收業(yè)務(wù)套餐>非居民組織臨時(shí)登記65輸入“納稅人名稱”，源泉扣繳的非居民企業(yè)選是，點(diǎn)擊驗(yàn)證。

（1）若系統(tǒng)中已存在登記信息，則您可直接使用該識(shí)別號(hào)進(jìn)行合同備案或扣繳申報(bào)，無(wú)需再重復(fù)申請(qǐng)；

（2）若非居民信息有變化，您可選中對(duì)應(yīng)的記錄，點(diǎn)擊“確認(rèn)”后直接在界面上進(jìn)行修改；

（3）登記的信息非您需要付匯的納稅人，您可點(diǎn)擊關(guān)閉，為非居民新增登記，系統(tǒng)會(huì)為該非居民賦予新的識(shí)別號(hào)；

（4）若系統(tǒng)未查詢到已登記的非居民，您可直接在界面上采集非居民的信息。一、非居民組織臨時(shí)登記輸入“納稅人名稱”，源泉扣繳的非居民企業(yè)選是，點(diǎn)擊驗(yàn)證。

66繼續(xù)錄入其他信息后提交

（1）隸屬關(guān)系選“其他”

（2）納稅人所處街鄉(xiāng)與主管稅務(wù)所（科,分局）填報(bào)扣繳義務(wù)人信息，注意相互對(duì)應(yīng)一、非居民組織臨時(shí)登記繼續(xù)錄入其他信息后提交

（1）隸屬關(guān)系選“其他”

（2）納稅67預(yù)覽填報(bào)信息，確認(rèn)無(wú)誤后提交一、非居民組織臨時(shí)登記預(yù)覽填報(bào)信息，確認(rèn)無(wú)誤后提交一、非居民組織臨時(shí)登記68受理通過，可下載打印稅務(wù)事項(xiàng)通知書一、非居民組織臨時(shí)登記受理通過，可下載打印稅務(wù)事項(xiàng)通知書一、非居民組織臨時(shí)登記69受理完畢，獲得非居民納稅人識(shí)別號(hào)一、非居民組織臨時(shí)登記受理完畢，獲得非居民納稅人識(shí)別號(hào)一、非居民組織臨時(shí)登記70路徑：首頁(yè)>稅費(fèi)申報(bào)及繳納>申報(bào)輔助信息報(bào)告>境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案

二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案居民企業(yè)信息非居民企業(yè)信息路徑：首頁(yè)>稅費(fèi)申報(bào)及繳納>申報(bào)輔助信息報(bào)告>境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人71填完發(fā)包方或勞務(wù)受讓方情況、承包商或提供勞務(wù)方（非居民）情況，其他情況三項(xiàng)均選擇“否”。點(diǎn)擊下一步。

二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案填完發(fā)包方或勞務(wù)受讓方情況、承包商或提供勞務(wù)方（非居民）情況72繼續(xù)填報(bào)合同信息

注意項(xiàng)目情況、合同簽訂日期、是否支付標(biāo)準(zhǔn)等行次二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案“是否支付標(biāo)準(zhǔn)”選擇“是”，該欄次可支持字符型，適用于開口合同；“是否支付標(biāo)準(zhǔn)”選擇“否”，該欄次僅支持?jǐn)?shù)值型，適用于閉口合同。根據(jù)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào))第五條第三款規(guī)定：“境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》、合同、稅務(wù)代理委托書復(fù)印件或非居民對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的書面說(shuō)明等資料?！崩^續(xù)填報(bào)合同信息

注意項(xiàng)目情況、合同簽訂日期、是否支付標(biāo)準(zhǔn)等73如簽訂合同日期超過30日，系統(tǒng)自動(dòng)阻斷

二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案如簽訂合同日期超過30日，系統(tǒng)自動(dòng)阻斷

二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)74上傳附報(bào)資料——預(yù)覽提交——確定二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案上傳附報(bào)資料——預(yù)覽提交——確定二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作75選擇下載打印二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案選擇下載打印二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案76下載稅務(wù)事項(xiàng)通知書及境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表

二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案下載稅務(wù)事項(xiàng)通知書及境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告77二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案完成備案二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案完成備案78路徑：首頁(yè)>綜合信息報(bào)告>身份信息報(bào)告>非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務(wù)人指定

輸入查詢條件，查詢到對(duì)應(yīng)合同，點(diǎn)擊下一步三、非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務(wù)人指定路徑：首頁(yè)>綜合信息報(bào)告>身份信息報(bào)告>非居民企業(yè)所得稅核定79下拉選擇項(xiàng)目名稱，選擇從事行業(yè)，六項(xiàng)情況均選擇“不合格”；

交易方信息及合同信息系統(tǒng)自動(dòng)帶入，僅供瀏覽，不可修改。三、非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務(wù)人指定下拉選擇項(xiàng)目名稱，選擇從事行業(yè)，六項(xiàng)情況均選擇“不合格”；

80上傳附報(bào)資料——預(yù)覽提交——確定

注：合同需有中文翻譯件，注明服務(wù)內(nèi)容三、非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務(wù)人指定上傳附報(bào)資料——預(yù)覽提交——確定

注：合同需有中文翻譯件，81提交成功三、非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務(wù)人指定提交成功三、非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務(wù)人指定82在電子稅務(wù)局首頁(yè)“事項(xiàng)進(jìn)度”中，可查詢事項(xiàng)狀態(tài)，當(dāng)狀態(tài)為“受理通過”時(shí)，點(diǎn)擊“詳情”。三、非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務(wù)人指定在電子稅務(wù)局首頁(yè)“事項(xiàng)進(jìn)度”中，可查詢事項(xiàng)狀態(tài)，當(dāng)狀態(tài)為“受83在彈出的窗口中點(diǎn)擊“下載打印”三、非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務(wù)人指定在彈出的窗口中點(diǎn)擊“下載打印”三、非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳84三、核定利潤(rùn)率及指定扣繳義務(wù)人根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕19號(hào)）第五條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率：（一）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤(rùn)率為15%-30%；（二）從事管理服務(wù)的，利潤(rùn)率為30%-50%；（三）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤(rùn)率不低于15%。稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤(rùn)率核定其應(yīng)納稅所得額?！比?、核定利潤(rùn)率及指定扣繳義務(wù)人根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非85四、非居民企業(yè)所得稅指定扣繳申報(bào)路徑：電子稅務(wù)局>首頁(yè)>稅費(fèi)申報(bào)及繳納>企業(yè)所得稅申報(bào)>扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表（2019年版）

扣繳義務(wù)類型選擇指定扣繳，顯示查詢條件，錄入條件后查詢，選擇到對(duì)應(yīng)合同。四、非居民企業(yè)所得稅指定扣繳申報(bào)86四、非居民企業(yè)所得稅指定扣繳申報(bào)繼續(xù)填報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳情況，保存，申報(bào)注：（1）“支付金額”為實(shí)際對(duì)外付匯金額（2）申報(bào)日期距“支付日期”超過7日，將產(chǎn)生滯納金（3）如需享受稅收協(xié)定，因在指定扣繳下，系統(tǒng)不支持填報(bào)《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》，需至辦稅服務(wù)廳單獨(dú)申報(bào)《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》。四、非居民企業(yè)所得稅指定扣繳申報(bào)繼續(xù)填報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳87四、非居民企業(yè)所得稅指定扣繳申報(bào)四、非居民企業(yè)所得稅指定扣繳申報(bào)88五、非居民增值稅扣繳申報(bào)路徑：首頁(yè)>稅費(fèi)申報(bào)及繳納>其他代扣代繳、代收代繳申報(bào)

申報(bào)方式選擇按次申報(bào)。五、非居民增值稅扣繳申報(bào)89五、非居民增值稅扣繳申報(bào)彈出窗口提示“是否屬于非居民扣繳增值稅業(yè)務(wù)”，點(diǎn)擊“是”。自動(dòng)跳出合同選擇窗口，錄入查詢條件后，選擇對(duì)應(yīng)合同。五、非居民增值稅扣繳申報(bào)彈出窗口提示“是否屬于非居民扣繳增值90五、非居民增值稅扣繳申報(bào)在代扣代繳、代收代繳明細(xì)報(bào)告表依次錄入增值稅及附加行次。

五、非居民增值稅扣繳申報(bào)在代扣代繳、代收代繳明細(xì)報(bào)告表依次錄91五、非居民增值稅扣繳申報(bào)切換至代扣代繳、代收代繳報(bào)告表確認(rèn)填報(bào)信息后保存、申報(bào)

五、非居民增值稅扣繳申報(bào)切換至代扣代繳、代收代繳報(bào)告表確認(rèn)填92

路徑：首頁(yè)>證明開具>服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案

錄入境內(nèi)支付人信息

六、對(duì)外支付稅務(wù)備案（電子化）

路徑：首頁(yè)>證明開具>服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案

93

點(diǎn)擊“選擇合同信息”，自動(dòng)彈出合同信息選擇窗口，錄入查詢條件后，選擇對(duì)應(yīng)合同。

六、對(duì)外支付稅務(wù)備案（電子化）

點(diǎn)擊“選擇合同信息”，自動(dòng)彈出合同信息選擇窗口，錄入查94

錄入境外收款人信息和合同信息

注：點(diǎn)擊“切換名稱”可切換中文、英文名稱

六、對(duì)外支付稅務(wù)備案（電子化）

錄入境外收款人信息和合同信息

注：點(diǎn)擊“切換名稱”可切換95

點(diǎn)擊“修改”，在彈出的窗口填報(bào)“已付金額”、“本次支付金額”等信息。

六、對(duì)外支付稅務(wù)備案（電子化）

點(diǎn)擊“修改”，在彈出的窗口填報(bào)“已付金額”、“本次支付金96

保存、上傳附報(bào)資料、預(yù)覽后提交。

六、對(duì)外支付稅務(wù)備案（電子化）

保存、上傳附報(bào)資料、預(yù)覽后提交。

六、對(duì)外支付稅務(wù)備案97

提交成功后，點(diǎn)擊下載打印