會(huì)計(jì)必知常用會(huì)計(jì)分錄大全-會(huì)計(jì)學(xué)堂

fWWWACCSCOM會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)會(huì)計(jì)學(xué)堂,是深圳快學(xué)教育發(fā)展有限公司旗下的在線培訓(xùn)平臺(tái)。致力于為廣大會(huì)計(jì)人員提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)實(shí)操、稅務(wù)實(shí)操、初級(jí)會(huì)計(jì)、中級(jí)會(huì)計(jì)、注會(huì)CPA等各類(lèi)培訓(xùn)。成立至今,已擁有超500人優(yōu)秀師資團(tuán)隊(duì),開(kāi)發(fā)了涵蓋60+行業(yè)實(shí)操、10,000+實(shí)操課程,34個(gè)省市自治區(qū)稅務(wù)實(shí)操。是國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的會(huì)計(jì)實(shí)操在線培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)必知常用會(huì)計(jì)分錄大全一、實(shí)收資本及資本公積（一）實(shí)收資本收到投資者投入的貨幣資金借:現(xiàn)金（或銀行存款）貸:實(shí)收資本收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借:固定資產(chǎn)貸:實(shí)收資本收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借:無(wú)形資產(chǎn)等貸:實(shí)收資本將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借:資本公積（或盈余公積）貸:實(shí)收資本（二）資本公積捐贈(zèng)公積（1）接受捐贈(zèng)的貨幣資金,按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳借:現(xiàn)金（或銀行存款）貸:資本公積（2）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)（根據(jù)同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)）貸:資本公積（固定資產(chǎn)凈值）貸:累計(jì)折舊（3）接受捐贈(zèng)的商品等,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）借:庫(kù)存商品貸:資本公積等資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí),由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶(hù)與實(shí)收資本帳戶(hù)折合記帳本位幣的差額:借:銀行存款借:固定資產(chǎn)貸:實(shí)收資本借或貸:資本公積投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積借:銀行存款等貸:實(shí)收資本貸:資本公積法定財(cái)產(chǎn)重估增值借:材料物資借:固定資產(chǎn)貸:資本公積二、借入款項(xiàng)（一）短期借款借入各種短期借款借:銀行存款貸:短期借款發(fā)生的短期借款利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）歸還短期借款借:短期借款貸:銀行存款（二）長(zhǎng)期借款借入各種長(zhǎng)期借款借:銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）貸:長(zhǎng)期借款發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本借:在建工程（或固定資產(chǎn)）貸:長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款的利息支出,在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的,計(jì)入當(dāng)期損益借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:長(zhǎng)期借款歸還長(zhǎng)期借款借:長(zhǎng)期借款貸:銀行存款（三）應(yīng)付債券按面值發(fā)行的債券,按實(shí)際收到的債券款借:銀行存款等貸:應(yīng)付債券（債券面值）溢價(jià)發(fā)行的債券,收到債券款時(shí)借:銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸:應(yīng)付債券（債券面值）貸:應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）折價(jià)發(fā)行的債券,收到債券款時(shí)借:銀行存款（實(shí)際收到的金額）借:應(yīng)付債券（債券折價(jià)）貸:應(yīng)付債券（債券面值）企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）貸:應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）溢價(jià)發(fā)行的債券,按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借:應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）借:財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷(xiāo)額的差額）貸:應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）折價(jià)發(fā)行的債券,按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷(xiāo)額的合計(jì)數(shù)）貸:應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額）貸:應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）債券到期,支付債券本息借:應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）貸:銀行存款等三、商品購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存、加工及出租（一）商品購(gòu)進(jìn)采用進(jìn)價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)（1）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù),同時(shí)支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票采用支票等結(jié)算方式借:商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸:銀行存款（全部?jī)r(jià)款）同時(shí),借:庫(kù)存商品貸:商品采購(gòu)米用商業(yè)匯票結(jié)算方式借:商品米購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸:銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸:應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）同時(shí),借:庫(kù)存商品貸:商品采購(gòu)（2）購(gòu)進(jìn)商品,先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票,后驗(yàn)收入庫(kù)采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)，借:商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸:銀行存款（全部?jī)r(jià)款）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借:庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸:商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）米用商業(yè)匯票結(jié)算方式開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借:商品米購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸:銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸:應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),借:庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸:商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）（3）購(gòu)進(jìn)商品,先驗(yàn)收入庫(kù),后支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票,月終時(shí)記帳借:庫(kù)存商品（暫估進(jìn)價(jià)）貸:應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的商品,下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借:庫(kù)存商品（紅字）貸:應(yīng)付帳款（紅字）付款時(shí),分錄同（1）進(jìn)口商品（1）對(duì)外支付貨款,按商品進(jìn)價(jià)借:商品采購(gòu)貸:銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的外匯,應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁?gòu)進(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購(gòu)成本。借:商品采購(gòu)貸:外匯價(jià)差（2）如以離岸價(jià)成交,對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等,按實(shí)際金額借:商品采購(gòu)貸:銀行存款（3）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借:商品采購(gòu)貸:應(yīng)交稅金交納時(shí),借:應(yīng)交稅金貸:銀行存款（4）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫(kù)借:庫(kù)存商品貸:商品采購(gòu)采用售價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)（1）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借:商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸:銀行存款（全部?jī)r(jià)款）同時(shí)，借:庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸:商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）貸:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，下同）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借:商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸:銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸:應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借:庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸:商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）貸:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）（2）商品購(gòu)進(jìn)，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫(kù)支付貨款時(shí)，借:商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸:銀行存款（全部?jī)r(jià)款）等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),借:庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸:商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）貸:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）（3）商品購(gòu)進(jìn),先驗(yàn)收入庫(kù)后承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票,月終時(shí)記帳商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),借:庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸:應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）貸:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的商品,下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借:庫(kù)存商品（商品售價(jià)）（紅字）貸:應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字）貸:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字）付款時(shí),分錄同（1）農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)（1）自營(yíng)收購(gòu)①按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借:商品采購(gòu)貸:銀行存款（或現(xiàn)金）計(jì)算收購(gòu)的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借:商品采購(gòu)貸:應(yīng)交稅金農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借:庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)（2）預(yù)購(gòu)發(fā)放預(yù)購(gòu)定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額借:預(yù)付帳款貸:銀行存款（或現(xiàn)金）收到預(yù)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借:商品采購(gòu)貸:預(yù)付帳款，補(bǔ)付不足貨款借:預(yù)付帳款貸:銀行存款（或現(xiàn)金），退回多付的貨款借:銀行存款（或現(xiàn)金）貸:預(yù)付帳款計(jì)算收購(gòu)應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借:商品采購(gòu)貸:應(yīng)交稅金農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等借:庫(kù)存商品貸:商品采購(gòu)購(gòu)進(jìn)商品溢余和短缺（1）購(gòu)進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí)，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。采用進(jìn)價(jià)核算的商品借:庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）采用售價(jià)核算的商品借:庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）查明原因分別不同情況進(jìn)行處理:屬于自然溢余，作營(yíng)業(yè)外收入借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:營(yíng)業(yè)外收入屬于供貨單位多發(fā)商品,本企業(yè)同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn),補(bǔ)付貨款時(shí),按補(bǔ)付金額借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:銀行存款屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫(kù)存商品借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:庫(kù)存商品同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。（2）購(gòu)進(jìn)商品短缺與損耗尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的短缺及損耗，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品短缺金額）貸:商品采購(gòu)（商品短缺金額）查明原因后，分別處理:屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借:應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款）貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出”借:營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”。借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢（二）商品銷(xiāo)售商品銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn)（1）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售采用支票等結(jié)算方式,按商品售價(jià)借:銀行存款貸:商品銷(xiāo)售收入采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式,發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi),借:應(yīng)收帳款貸:銀行存款,辦妥托收手續(xù)時(shí),按商品售價(jià)借:應(yīng)收帳款貸:商品銷(xiāo)售收入,收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí),按實(shí)際收到帳款借:銀行存款貸:應(yīng)收帳款采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)借:應(yīng)收票據(jù)貸:商品銷(xiāo)售收入,商業(yè)匯票到期收回貨款借:銀行存款貸:應(yīng)收票據(jù),如在票據(jù)到期前,持匯票向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)貼現(xiàn),取得銀行貼現(xiàn)款時(shí)借:銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額）借:財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸:應(yīng)收票據(jù)（票面金額）零售商品銷(xiāo)售,每日營(yíng)業(yè)終了將銷(xiāo)貨款送交銀行借:銀行存款貸:商品銷(xiāo)售收入出口銷(xiāo)售①出口商品收到運(yùn)輸部門(mén)的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單借:應(yīng)收帳款貸:商品銷(xiāo)售收入同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷(xiāo)售成本借:商品銷(xiāo)售成本貸:庫(kù)存商品出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷(xiāo)售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入借:應(yīng)交稅金貸:商品銷(xiāo)售成本,收到退稅款時(shí)借:銀行存款貸:應(yīng)交稅金商品出庫(kù)后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸:銀行存款收到銀行的結(jié)匯水單借:銀行存款貸:應(yīng)收帳款期末按國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益,記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目按合同規(guī)定應(yīng)付國(guó)外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金，借:商品銷(xiāo)售收入貸:應(yīng)收帳款(或應(yīng)付帳款)不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸:銀行存款分期收款銷(xiāo)售發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià)借:分期收款發(fā)出商品貸:庫(kù)存商品每期銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借:應(yīng)收帳款等貸:商品銷(xiāo)售收入計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本(按全部銷(xiāo)售成本與全部銷(xiāo)售收入的比率計(jì)算)借:商品銷(xiāo)售成本貸:分期收款發(fā)出商品商品銷(xiāo)售退回、折扣與折讓?zhuān)?）商品銷(xiāo)售退回本月發(fā)生的銷(xiāo)售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷(xiāo)售的，均應(yīng)沖減本月的銷(xiāo)售收入。借:商品銷(xiāo)售收入貸:銀行存款（或應(yīng)付帳款）如已結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的銷(xiāo)售退回，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借:庫(kù)存商品貸:商品銷(xiāo)售成本（2）商品銷(xiāo)售折扣與折讓發(fā)生銷(xiāo)售折扣與折讓時(shí)借:銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額）借:銷(xiāo)售折扣與折讓?zhuān)ㄕ劭酆驼圩尳痤~）貸:應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款全額）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售折扣與折讓借:本年利潤(rùn)貸:銷(xiāo)售折扣與折讓商品銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)（1）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷(xiāo)售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本借:商品銷(xiāo)售成本貸:庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的商品,在商品銷(xiāo)售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借:商品銷(xiāo)售成本貸:庫(kù)存商品月份終了,可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸?lèi)分柜組分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)借:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸:商品銷(xiāo)售成本商品儲(chǔ)存商品調(diào)價(jià)(1)商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整,一般不再調(diào)整庫(kù)存商品的價(jià)格和進(jìn)銷(xiāo)差價(jià),故可不作會(huì)計(jì)分錄。(2)調(diào)整商品售價(jià)采用進(jìn)價(jià)核算的商品,調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄,商品銷(xiāo)售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)格反映銷(xiāo)售收入。采用售價(jià)核算的商品,調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫(kù)存商品借:庫(kù)存商品貸:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫(kù)存商品借:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸:庫(kù)存商品商品削價(jià)(1)提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)，按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷(xiāo)售成本借:商品銷(xiāo)售成本貸:商品削價(jià)準(zhǔn)備用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失(指已銷(xiāo)商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額)借:商品削價(jià)準(zhǔn)備貸:商品銷(xiāo)售成本(2)不提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價(jià)損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。庫(kù)存商品溢余和短缺（1）商品盤(pán)點(diǎn)溢余在發(fā)生商品盤(pán)點(diǎn)溢余時(shí),先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借:庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）②采用售價(jià)核算的商品借:庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）報(bào)經(jīng)部門(mén)批準(zhǔn)后,作沖減“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”處理借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（2）商品盤(pán)點(diǎn)短缺發(fā)生商品盤(pán)點(diǎn)短缺時(shí),先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸:庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）②采用售價(jià)核算的商品借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）借:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸:庫(kù)存商品（商品售價(jià)）查明原因后,分別情況進(jìn)行處理:①屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人賠償?shù)膿p失借:其他應(yīng)收款貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失借:營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無(wú)法收回的其他損失借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢（四）代購(gòu)代銷(xiāo)商品委托代銷(xiāo)商品（1）發(fā)交受托單位代銷(xiāo)商品①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借:庫(kù)存商品——委托代銷(xiāo)商品（商品進(jìn)價(jià)）貸:庫(kù)存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品進(jìn)價(jià)）②采用售價(jià)核算的商品借:庫(kù)存商品——委托代銷(xiāo)商品（商品售價(jià)）貸:庫(kù)存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品售價(jià)）（2）收到代銷(xiāo)單位報(bào)來(lái)的代銷(xiāo)清單借:應(yīng)收帳款一一XX代銷(xiāo)單位（商品售價(jià)扣除代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)后的差額）借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)）貸:商品銷(xiāo)售收入（商品售價(jià)）（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本采用進(jìn)價(jià)核算的商品借:商品銷(xiāo)售成本（商品進(jìn)價(jià)）貸:庫(kù)存商品——委托代銷(xiāo)商品（商品進(jìn)價(jià)）采用售價(jià)核算的商品平時(shí)按代銷(xiāo)商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本借:商品銷(xiāo)售成本（商品售價(jià)）貸:庫(kù)存商品——委托代銷(xiāo)商品（商品售價(jià)）月終,結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)委托代銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)借:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸:商品銷(xiāo)售成本（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）（4）收到代銷(xiāo)單位交來(lái)扣除代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額借:銀行存款貸:應(yīng)收帳款XX代銷(xiāo)單位接受代銷(xiāo)商品（1）收到代銷(xiāo)商品（指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷(xiāo)方式）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按接收價(jià)借:受托代銷(xiāo)商品貸:代銷(xiāo)商品款采用售價(jià)核算的商品借:受托代銷(xiāo)商品（商品售價(jià)）貸:代銷(xiāo)商品款（商品接收價(jià)）貸:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與接收價(jià)的差額）（2）接受代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售后，按實(shí)際售價(jià)借:銀行存款（或應(yīng)收帳款）貸:商品銷(xiāo)售收入（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借:商品銷(xiāo)售成本（商品接收價(jià)）貸:受托代銷(xiāo)商品（商品接收價(jià)）同時(shí)，借:代銷(xiāo)商品款（商品接收價(jià)）貸:應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)）②采用售價(jià)核算的商品借:商品銷(xiāo)售成本（商品售價(jià)）貸:受托代銷(xiāo)商品（商品售價(jià)）同時(shí),借:代銷(xiāo)商品款（商品接收價(jià)）貸:應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)）月份終了,已銷(xiāo)代銷(xiāo)商品與自營(yíng)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷(xiāo)差價(jià),借:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸:商品銷(xiāo)售成本（4）付還委托單位商品款,按商品接收價(jià)借:應(yīng)付帳款貸:銀行存款采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購(gòu)、代銷(xiāo)商品（1）代購(gòu)商品（包括代理進(jìn)口）①收到受托單位的收購(gòu)資金借:銀行存款貸:應(yīng)付帳款等②支付代購(gòu)商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入借:應(yīng)付帳款等貸:代購(gòu)代銷(xiāo)收入貸:銀行存款（2）代銷(xiāo)商品（包括代理出口）①企業(yè)辦理代銷(xiāo)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售貨款借:銀行存款貸:應(yīng)付帳款等②歸還代銷(xiāo)商品貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入借:應(yīng)付帳款等貸:代購(gòu)代銷(xiāo)收入貸:銀行存款商品加工自行加工發(fā)出用于加工的庫(kù)存商品采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借:加工商品貸:庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的商品借:加工商品(商品進(jìn)價(jià))借:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)貸:庫(kù)存商品(商品售價(jià))發(fā)生的加工費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額借:加工商品貸:其他業(yè)務(wù)支出(或銀行存款)加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等借:加工商品貸:應(yīng)交稅金加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加借:加工商品貸:其他應(yīng)交款加工完成，商品驗(yàn)收入庫(kù)采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過(guò)程中發(fā)生的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等借:庫(kù)存商品貸:加工商品采用售價(jià)核算的商品借:庫(kù)存商品（加工完成后新商品的售價(jià)）貸:加工商品（加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等）貸:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與商品加工成本的差額）委托其他單位加工（1）發(fā)出委托加工的庫(kù)存商品,分錄同上（1）（2）支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等,按實(shí)際支付金額借:加工商品貸:銀行存款（3）收回委托加工商品①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按委托加工商品的實(shí)際加工成本借:庫(kù)存商品貸:加工商品采用售價(jià)核算的商品借:庫(kù)存商品（加工完成后新商品的售價(jià)）貸:加工商品（委托加工商品的實(shí)際加工成本）貸:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品新售價(jià)與商品加工成本的差額）（六）出租商品購(gòu)進(jìn)出租商品借:商品采購(gòu)借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸:銀行存款等從庫(kù)存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品（1）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借:出租商品——出租商品原價(jià)貸:庫(kù)存商品（2）采用售價(jià)核算的商品借:出租商品——出租商品原價(jià)（商品進(jìn)價(jià)）借:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸:庫(kù)存商品（商品售價(jià)）收到出租商品的租金收入,按實(shí)際收到金額借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入出租商品攤銷(xiāo),按應(yīng)攤銷(xiāo)金額借:其他業(yè)務(wù)支出貸:出租商品——出租商品攤銷(xiāo)出租商品修理,發(fā)生的修理費(fèi)用借:其他業(yè)務(wù)支出貸:銀行存款出租商品出售或報(bào)廢借:出租商品——出租商品攤銷(xiāo)（已攤銷(xiāo)額）借:其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價(jià)與已攤銷(xiāo)數(shù)額的差額）貸:出租商品——出租商品原價(jià)（商品帳面原價(jià)）四、材料物資、包裝物、低值易耗品（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購(gòu)進(jìn)1.購(gòu)進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等,驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貨款,按其實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）借:材料物資貸:銀行存款2.購(gòu)進(jìn)材料物資等,先驗(yàn)收入庫(kù)后支付貨款,按其實(shí)際成本(或估計(jì)成本)借:材料物資等貸:應(yīng)付帳款,實(shí)際支付貨款時(shí)借:應(yīng)付帳款貸:銀行存款購(gòu)進(jìn)材料物資等,先支付貨款后驗(yàn)收入庫(kù)支付貨款時(shí)借:應(yīng)付帳款貸:銀行存款,材料物資等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借:材料物資貸:應(yīng)付帳款(二)材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)及銷(xiāo)售1.材料物資的領(lǐng)用、銷(xiāo)售用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資,按其實(shí)際成本借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸:材料物資用于在建工程的材料物資,按其實(shí)際成本借:在建工程貸:材料物資對(duì)外銷(xiāo)售的材料物資,取得銷(xiāo)售收入時(shí),按實(shí)際銷(xiāo)售收入借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入,結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷(xiāo)售成本時(shí),按其實(shí)際成本借:其他業(yè)務(wù)支出貸:材料物資2.包裝物的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)、出租、出借及銷(xiāo)售(1)企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用包裝物,按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷(xiāo)借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸:包裝物(2)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸:包裝物隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借:其他業(yè)務(wù)支出貸:包裝物出租、出借包裝物(采用一次或分期攤銷(xiāo))出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物借:其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸:包裝物出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷(xiāo)，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借:待攤費(fèi)用貸:包裝物分期攤銷(xiāo)時(shí):借:其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸:待攤費(fèi)用收到出租、出借包裝物的押金借:銀行存款（或現(xiàn)金）貸:其他應(yīng)付款收到出租包裝物的租金借:銀行存款（或現(xiàn)金等）貸:其他業(yè)務(wù)收入出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借:其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸:銀行存款⑥逾期未退包裝物沒(méi)收的押金借:其他應(yīng)付款貸:營(yíng)業(yè)外收入（5）出租、出借包裝物（采用五五攤銷(xiāo)法）發(fā)出出租、出借包裝物借:包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸:包裝物（庫(kù)存包裝物）月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷(xiāo)額（按實(shí)際成本的50%）借:其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸:包裝物（包裝物攤銷(xiāo)）收回可以繼續(xù)使用的包裝物借:包裝物（庫(kù)存包裝物）貸:包裝物（出租包裝物、出借包裝物）收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價(jià)值入帳借:材料物資貸:包裝物（出租包裝物、出借包裝物）將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額,作為報(bào)廢包裝物的攤銷(xiāo)額借:其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸:包裝物（出租包裝物、出借包裝物）同時(shí),將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷(xiāo)對(duì)沖借:包裝物（包裝物攤銷(xiāo)）貸:包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（6）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)①采用一次攤銷(xiāo)在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用借:管理費(fèi)用貸:低值易耗品,低值易耗品報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少,沖減管理費(fèi)用借:材料物資貸:管理費(fèi)用采用分次攤銷(xiāo)領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本借:待攤費(fèi)用貸:低值易耗品，根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用借:管理費(fèi)用貸:待攤費(fèi)用,低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷(xiāo)額借:材料物資（殘料價(jià)值）借:管理費(fèi)用（攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額）貸:待攤費(fèi)用（攤余價(jià)值）采用五五攤銷(xiāo)領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本借:低值易耗品（在用低值易耗品）貸:低值易耗品（庫(kù)存低值易耗品）根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的50%,計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷(xiāo)額借:管理費(fèi)用貸:低值易耗品（低值易耗品攤銷(xiāo)）低值易耗品報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“管理費(fèi)用”借:材料物資（殘料價(jià)值）借:低值易耗品（低值易耗品攤銷(xiāo)）（已提攤銷(xiāo)額）借:管理費(fèi)用（報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%減去殘料價(jià)值后的差額）貸:低值易耗品（在用低值易耗品）（報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本）五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)（一）貨幣資金1.現(xiàn)金、銀行存款的收入（1）收到投資者投入的貨幣資金借:銀行存款（或現(xiàn)金）貸:實(shí)收資本（2）借入款項(xiàng)借:銀行存款貸:短期借款（或長(zhǎng)期借款）（3）收到商品銷(xiāo)售帳款借:銀行存款貸:商品銷(xiāo)售收入（或應(yīng)收帳款等）（4）收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)借:銀行存款（或現(xiàn)金）貸:其他業(yè)務(wù)收入（5）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤(rùn)借:銀行存款等貸:投資收益收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借:銀行存款(或現(xiàn)金)貸:其他應(yīng)收款現(xiàn)金、銀行存款的支出歸還借款借:短期借款(或長(zhǎng)期借款)貸:銀行存款采購(gòu)商品借:商品采購(gòu)貸:銀行存款購(gòu)買(mǎi)材料物資、包裝物、低值易耗品等借:材料物資(或包裝物、低值易耗品)貸:銀行存款交納各種稅金借:應(yīng)交稅金貸:銀行存款支付投資人利潤(rùn)借:應(yīng)付利潤(rùn)貸:銀行存款支付職工工資借:應(yīng)付工資貸:現(xiàn)金支付有關(guān)費(fèi)用借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)貸:銀行存款(或現(xiàn)金)貨幣資金的劃轉(zhuǎn)現(xiàn)金存入銀行借:銀行存款貸:現(xiàn)金自銀行提取現(xiàn)金借:現(xiàn)金貸:銀行存款(二)結(jié)算款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票借:應(yīng)收票據(jù)貸:商品銷(xiāo)售收入企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式,在收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收帳款企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借:銀行存款(實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)貸:應(yīng)收票據(jù)(票面價(jià)值)收回應(yīng)收票據(jù)本息借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息部分)貸:應(yīng)收票據(jù)(票面價(jià)值)應(yīng)收帳款企業(yè)商品銷(xiāo)售發(fā)生的應(yīng)收帳款借:應(yīng)收帳款貸:商品銷(xiāo)售收入企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借:應(yīng)收帳款貸:銀行存款企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算,在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收帳款企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借:銀行存款等貸:應(yīng)收帳款核銷(xiāo)壞帳損失借:壞帳準(zhǔn)備(或管理費(fèi)用)貸:應(yīng)收帳款已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳