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所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補(bǔ)全。應(yīng)交所得稅，是二級科目，一級科目是“應(yīng)交稅費(fèi)”，是負(fù)債類科目。貸方記錄應(yīng)繳納的所得稅，借方表示實(shí)際繳納的所得稅;期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，反映企業(yè)多繳的所得稅。所得稅費(fèi)用是損益類科目，借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的所得稅費(fèi)用。期末無余額。計算所得稅時：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅實(shí)際繳納時：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入利潤：借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用。固定資產(chǎn)清理凈損失=固定資產(chǎn)原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+變賣收入-稅金-清理費(fèi)用

固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作。固定資產(chǎn)清理屬于資產(chǎn)類科目，它是一個過渡科目，在全部的清理工作未完成之前，記錄因?yàn)榍謇矶l(fā)生的各項(xiàng)收入和損失，收入放貸方，損失放借方。最后用貸方合計減借方合計，正為盈利，負(fù)為損失。

核算程序

（1）出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，

借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值）

借：累計折舊（已計提的折舊）

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面原價）

（2）發(fā)生清理費(fèi)用時，

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

（3）計算交納稅金時，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產(chǎn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按其銷售額計算交納營業(yè)稅；銷售設(shè)備繳納增值稅。

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅（如果是設(shè)備）

（4）收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等時，

借：銀行存款

借：原材料等

貸：固定資產(chǎn)清理

（5）應(yīng)由保險公司或過失人賠償時，

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

（6）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，

借：固定資產(chǎn)清理

貸：長期待攤費(fèi)用（屬于籌建期間）

貸：營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間）

（7）固定資產(chǎn)清理后的凈損失，

借：長期待攤費(fèi)用（屬于籌建期間）

借：營業(yè)外支出：非常損失（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間因?yàn)樽匀粸?zāi)害等非正常原因造成的損失）

借：營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失）

貸：固定資產(chǎn)清理例：一公司現(xiàn)有一天設(shè)備由于性能原因提前報廢原價為500000已計提折舊450000報廢時的殘值變價收入為20000報廢清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用3500結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失？首先將待處理固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理

50000

累計折舊

450000

貸：固定資產(chǎn)

500000清理過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)也在固定資產(chǎn)清理中反映借：固定資產(chǎn)清理

3500

貸：銀行存款

3500然后結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理，變價收入與固定資產(chǎn)清理的差額計入營業(yè)外收支借：銀行存款

20000

營業(yè)外支出

33500

貸：固定資產(chǎn)清理

53500主要是扣除方式不同。

增值稅是對生產(chǎn)和經(jīng)營中新增加的價值征收的稅收。

目前，世界上絕大多數(shù)國家都實(shí)行了增值稅制度。在增值稅實(shí)際征收中，采取先按商品銷售收入全額乘以適用稅率計算出“銷項(xiàng)稅額”，再從中扣除掉企業(yè)用于銷售而購進(jìn)商品或者為生產(chǎn)商品所購進(jìn)原材料等投入物所交的增值稅稅款，余額交納給政府。

增值稅“進(jìn)項(xiàng)稅額”的扣除，主要有兩種方式:

一是只允許扣除購入的原材料等所含的稅金，不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅金;

二是所有外購項(xiàng)目包括原材料、固定資產(chǎn)在內(nèi)，所含稅金都允許扣除。理論上通常把

前者稱為“生產(chǎn)型增值稅”，后者稱為“消費(fèi)型增值稅”。三種類型增值稅的根本區(qū)別在于課征增值稅時，對企業(yè)當(dāng)年購入的固定資產(chǎn)價值如何進(jìn)行稅務(wù)處理。

（1）生產(chǎn)型增值稅。指對購進(jìn)固定資產(chǎn)價款，不允許作任何扣除，其折舊作為增值額的一部分，其稅基，即計算應(yīng)納稅額的基數(shù)，相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，故稱為生產(chǎn)型增值稅。

（2）收入型增值稅。指對購進(jìn)固定資產(chǎn)價款，只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計入產(chǎn)品成本的折舊部分，其稅基相當(dāng)于國民收入，故稱為收入型增值稅。

（3）消費(fèi)型增值稅。指對當(dāng)期購進(jìn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的固定資產(chǎn)價款，允許從當(dāng)期增值額中一次全部扣除，這等于只對消費(fèi)品價值征稅，故稱為消費(fèi)型增值稅。增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)投資活動的影響。增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)投資的影響是通過影響固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣、原值和折舊進(jìn)行的，具體地說，增值稅轉(zhuǎn)型改革對企業(yè)投資活動的影響有以下兩方面，一是投資規(guī)模的變化。增值稅轉(zhuǎn)型改革后，采用消費(fèi)型增值稅，如果企業(yè)投資額度不變，則由于進(jìn)項(xiàng)稅金當(dāng)期全部予以抵扣，因此，新增固定資產(chǎn)原值和折舊額都相應(yīng)減少。而考慮到當(dāng)期購買固定資產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅金由原來計人到固定資產(chǎn)價值中去變?yōu)樵诋?dāng)期全部予以抵扣，這對投資具有刺激作用。因此，與生產(chǎn)型增值稅相比，增值稅轉(zhuǎn)型改革后采用消費(fèi)型增值稅，企業(yè)新增固定資產(chǎn)的總額一般會有所提升。二是投資結(jié)構(gòu)的變化。企業(yè)固定資產(chǎn)投資一般分為房屋建筑物投資和機(jī)器設(shè)備投資，增值稅轉(zhuǎn)型對房屋建筑物所含稅款不予抵扣，而對機(jī)器設(shè)備所含稅款抵扣，則房屋建筑物投資成本不變，機(jī)器設(shè)備投資的成本將由含稅成本變?yōu)椴缓惓杀?。企業(yè)為了獲得增值稅的抵扣，在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資時，就會最大限度利用現(xiàn)有房屋建筑物，而加大對機(jī)器設(shè)備的投資和對現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。因此，增值稅由生產(chǎn)型變?yōu)橄M(fèi)型，即外購固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅金額從不允許扣除到允許扣除，對企業(yè)投資最根本的和最顯著的影響是刺激投資、加大投資的力度，擴(kuò)大企業(yè)投資規(guī)模，以及促使企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，加大對現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造力度?；鞓I(yè)經(jīng)營與混合銷售的區(qū)別？國安冠軍DR73

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2015-06-2423:122015-06-2515:11最佳答案混業(yè)經(jīng)營，是指納稅人生產(chǎn)或銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)（營改增過來的服務(wù)）。比如銷售貨物的同時提供運(yùn)輸勞務(wù)，這個就屬于增值稅混業(yè)經(jīng)營行為。（都繳納增值稅）

混合銷售行為，是指現(xiàn)實(shí)生活中有些銷售行為同時涉及貨物和非加工和修理勞務(wù)（指屬于營業(yè)稅征稅范圍的勞務(wù)活動）?；旌箱N售的特點(diǎn)是：銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)是由同一納稅人實(shí)現(xiàn)，價款是同時從一個購買方取得的。

增值稅實(shí)施細(xì)則中規(guī)定：對于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，均為銷售貨物，征收增值稅，對于其他單位和個人的混合銷售行為，不征收增值稅，而征收營業(yè)稅。（征收一種稅）消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，兩者的計稅基礎(chǔ)是不一樣的。一、消費(fèi)稅：計稅銷售額=不含稅銷售額/（1-稅率）消費(fèi)稅額=計稅銷售額*稅率所以，計算消費(fèi)稅時，是按含消費(fèi)稅的銷售額計算的。二、增值稅：計稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）增值稅額=計稅銷售額*稅率計算增值稅時，是按不含稅的銷售額計算的。目前“一般納稅人”企業(yè)使用的增值稅稅控開票系統(tǒng)在開票時的界面上有“含稅價”和“不含稅價”的先項(xiàng)，開票人選定即可，其他由稅控系統(tǒng)處理，很簡便的。從投資者的角度，被投資者支付給投資者的股息紅利，算作投資者“投資收益”，是收入總額的一部分，不能稅前扣除。

而從被投資者的角度，是得先計算出應(yīng)該繳納多少稅，再去繳稅，交完稅以稅后利潤分配給被投資者，我們現(xiàn)在是在計算應(yīng)該繳納多少稅的階段，還沒有進(jìn)行利潤分配，還不知道稅后利潤是多少，也就不知道分配給投資者的利潤是多少，因此沒有辦法扣除，也不能扣除。房屋出租繳稅方式如下：

一、個人出租非住房（商鋪、寫字間等）應(yīng)繳納以下稅款：

1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計算繳納（根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第四條的規(guī)定）。

2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計算繳納（根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》稅目稅率表）。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計算繳納。

4.個人所得稅：按財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20%（根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條和第六條及《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第八條和第二十一條的規(guī)定）。

5.印花稅：按財產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花（根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及印花稅稅目稅率表）。

6、城鎮(zhèn)土地使用稅：按當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額征收

二、個人出租住房應(yīng)繳納以下稅款，根據(jù)財稅〔2008〕24號文件（對房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅分別做以下優(yōu)惠）：

1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計算繳納。

2.營業(yè)稅：3%稅率的基礎(chǔ)上減半計算繳納。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計算繳納。

4.個人所得稅：對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

5.免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.免征印花稅。

三、企業(yè)納稅人出租，房產(chǎn)承租方用于經(jīng)營應(yīng)繳納以下稅款：

1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計算繳納。

2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計算繳納。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計算繳納。

4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。

5.印花稅：按財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。

四、企業(yè)納稅人按市場價格向個人出租用于居住的住房，應(yīng)繳納以下稅款：

1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計算繳納（根據(jù)財稅〔2008〕24號文件的規(guī)定）。

2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計算繳納。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計算繳納。

4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。

5.印花稅：按財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。按次計算繳納個人所得稅的項(xiàng)目有：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得、其他所得。

其中對“每次”的界定方法為：

（一）勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

（二）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

（三）特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

（四）財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

（五）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

（六）偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。電算化應(yīng)收借項(xiàng)和應(yīng)收貸項(xiàng)怎么區(qū)分?看會計分錄，如果是借:應(yīng)收賬款就是應(yīng)收借項(xiàng).。如果分錄是貸:應(yīng)收賬款就是應(yīng)收貸項(xiàng)。增值稅是流轉(zhuǎn)稅,每次交易都會產(chǎn)生稅金

你購入,借記稅金,一般納稅人可以抵扣

對方銷售,貸記稅金,形成負(fù)債,要上稅

如果是你銷售,也貸記稅金,形成負(fù)債,要上稅記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)，登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記賬需要依據(jù)原始憑證。

出納人員根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證逐筆序時登記現(xiàn)金日記帳；根據(jù)銀行存款收、付款憑證及其所附的銀行結(jié)算憑證逐筆序時登記銀行存款日記帳；而會計人員根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證（或原始憑證匯總表）逐筆登記各有關(guān)種明細(xì)分類帳。

記賬憑證是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)加以分類，確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的一種憑證。會計人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。賬簿需要按照一定的會計科目和記賬規(guī)則進(jìn)行登記，而原始憑證中未寫明會計科目和記賬方向。賬簿格式分類：序時賬簿,亦稱日記賬,是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序,逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。分類賬簿,也稱分類賬。對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記,提供分類核算指標(biāo)的賬簿。分類賬簿按其反映指標(biāo)的詳細(xì)程序的不同,分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿兩種。在會計核算中,分類賬簿是必須設(shè)置的主要賬簿,它所提供的核算資料是編制會計報表的主要依據(jù)。備查賬簿,亦稱備查簿、備查登記簿或輔助賬簿。是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。設(shè)置和登記備查賬簿,可以對某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。各企業(yè)、單位可以根據(jù)實(shí)際需要來設(shè)置這類賬簿。然而在實(shí)際工作中,重視分類賬、忽視備查賬,重視金額記載、忽視事由及相關(guān)記載等現(xiàn)象較為普遍。按賬頁格式不同,賬簿可分為兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式四種。

(1)兩欄式賬簿,即只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式。

(2)三欄式賬簿,是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿,不需要設(shè)置對方科目。

(3)多欄式賬簿,是在