國家公務員考試密押題庫申論模擬777

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一、注意事項

本題本由給定資料與作答要求兩部分構(gòu)成。

二、給定資料

1．2013年4月10日，國務院常務會議由國務院總理李克強主持召開。會議指出，實行“營改增”是推進財稅體制改革的“重頭戲”。會議決定進一步擴大“營改增”試點，并逐步在全國推行，這有利于解決因局部地區(qū)試點導致的政策差異和稅收征管風險等問題。

擴大地區(qū)試點，自2013年8月1日起，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點在全國范圍內(nèi)推開，適當擴大部分現(xiàn)代服務業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點。據(jù)測算，2013年全部試點地區(qū)企業(yè)將減輕負擔約1200億元。擴大行業(yè)試點，擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入“營改增”試點。力爭“十二五”期間全面完成“營改增”改革。通過實行“營改增”，激發(fā)企業(yè)活力，形成新的增長點，不斷擴大就業(yè)，增加居民收入，促進經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。會議要求，各地區(qū)、各有關部門要認真總結(jié)試點經(jīng)驗，完善改革試點方案，精心組織，確保試點平穩(wěn)有序推進。跟蹤分析試點中的新情況新問題，及時采取應對措施。隨著“營改增”試點范圍擴大，要推動進一步完善增值稅制度，加強增值稅專用發(fā)票管理，研究合理調(diào)整增值稅分成比例，理順中央與地方分配關系。各級政府要轉(zhuǎn)變政風，倡儉治奢，過緊日子，把錢用在刀刃上，為推進“營改增”創(chuàng)造條件。

2．中央財經(jīng)大學財經(jīng)研究院院長王雍君表示，將鐵路運輸和郵電通信擇機納入營改增試點，主要是考慮到這兩個行業(yè)每年營業(yè)額相對較大，而且在涉及增值稅的抵扣環(huán)節(jié)計算等方面時不那么困難。C專家表示，2012年，財政部下發(fā)文件將鐵路企業(yè)的營業(yè)稅下劃地方，為鐵路運輸業(yè)納入營改增試點做好了前期準備。郵電通信業(yè)由于涉及的企業(yè)數(shù)比較少，而且基本上都是央企，有利于推進營改增試點工作。兩個關系國計民生的服務行業(yè)即將進入營改增試點，效果如何也廣為期待。北京物資學院物流學院副教授姜旭說，與交通運輸行業(yè)一樣，將鐵路運輸納入營改增范疇，實際上是推動鐵路融入服務業(yè)的具體體現(xiàn)，不但可以降低物流成本，還能夠推動大交通一體化，縮短城市之間的差距，意義深遠。但就兩大行業(yè)何時正式開始試點，還沒有定數(shù)?？梢宰糇C的是，2012年建筑安裝業(yè)曾被提及要納入試點，但由于在抵扣以及稅負問題上難以協(xié)調(diào)，最終被暫時擱置。對于此次“營改增”試點擴圍，經(jīng)濟之聲特約評論員、中國改革發(fā)展研究院經(jīng)濟研究所所長匡賢明認為這是個利好消息。從前期試點情況看，試點行業(yè)的企業(yè)總體稅負減輕不少。今后，廣播影視制作行業(yè)、鐵路運輸、郵電通信也會納入試點。有人建議，稅率的設計要更加科學和具體。比如，如果中國聯(lián)通改革試點，適用6%的增值稅率，企業(yè)稅負率會下降2.4%，利潤將會增加五成以上；反之，如果適用11%的增值稅率，稅負率將增加約1.4%，企業(yè)盈利就會有三成被吞噬。對此，匡賢明表示：“這個問題不是現(xiàn)在才出現(xiàn)，上海2011年試點時也出現(xiàn)了這個問題。但是，營改增的基本出發(fā)點是降低企業(yè)稅負，稅務總局的表態(tài)是至少保持平穩(wěn)，然后略有下降，也就是說，這項改革基本屬于就低不就高的標準來定的，這是改革的一個基本原則。第二，具體的稅率我覺得可以進一步優(yōu)化，基本出發(fā)點是減輕企業(yè)負擔、激發(fā)活力，現(xiàn)實生活中出現(xiàn)因營改增而增加稅負的可能性不太大，不必太過擔心。當然，具體細節(jié)上的進一步科學化，我認為是必須的。”

據(jù)中國證券報報道，“營改增”試點地區(qū)紛紛降低2013年度財政收入目標，為“營改增”預留空間。例如，北京、天津、浙江預計2013年地方公共財政收入分別增長9%、12%和8%，比2012年分別下降1、3、0.5個百分點。

業(yè)內(nèi)人士預計，除稅收的“量變”，進一步擴大“營改增”試點將帶來制度上的“質(zhì)變”，會引起分稅制改革破冰。這位人士表示，目前地方主體稅種仍是營業(yè)稅。當“營改增”試點在全國范圍內(nèi)全面鋪開后，這一主體稅種地位將動搖。當務之急是為地方找到新的“財源”，保證民生等剛性支出。多位專家建議，可將房產(chǎn)稅、資源稅等作為考慮對象。分析人士表示，一般增值稅在中央與地方之間的分成比例為“75:25”。為調(diào)動地方積極性，“營改增”試點地區(qū)由營業(yè)稅改為增值稅的收入全歸地方。

F專家透露，這僅是權(quán)宜之計。某試點地區(qū)較可行的試行方案是將中央與地方的增值稅分成比例調(diào)整為“55:45”。社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇指出，目前營業(yè)稅幾乎是我國地方政府唯一的主體稅收，一旦取消營業(yè)稅，增值稅規(guī)模將更大，由此帶來的如何構(gòu)建地方稅體系、如何重新分配中央與地方稅收劃分等問題，都需要對現(xiàn)行財稅體制進行深度改革。財政部財科所副所長劉尚希認為，“營改增”的改革絕不僅限于稅收制度改革層面。對財政體制的相應調(diào)整和完善必然會產(chǎn)生連鎖效應，會涉及到轉(zhuǎn)移支付、中央與地方、地方各級政府間的收入劃分及事權(quán)和支出責任劃分，甚至涉及政府與企業(yè)、居民之間的關系，可謂改革牽一發(fā)而動全身，應抓住“營改增”改革契機，加快推進新一輪經(jīng)濟體制改革。

3．“‘營改增’讓我們小微企業(yè)受益匪淺?！闭劶啊盃I改增”，創(chuàng)業(yè)兩年多的合肥海博知識產(chǎn)權(quán)代理有限公司總經(jīng)理高程華喜形于色。這項改革不僅讓她的公司稅負減少了40%以上，同時下游企業(yè)稅負也得以降低。高程華在2011年創(chuàng)辦了合肥海博知識產(chǎn)權(quán)代理有限公司。這是一家專業(yè)從事知識產(chǎn)權(quán)代理、科技基金申請咨詢、科技認定咨詢以及相關配套服務的專業(yè)化服務公司，屬于安徽省試點“營改增”涉及的行業(yè)范圍。“粗略估計，公司一年可省6萬元以上?！备叱倘A說。“營改增”之前，她的公司每年要按照營業(yè)額度的5%繳納營業(yè)稅，“營改增”后，公司稅負降低為營業(yè)額總量的3%。僅僅是2012年的11月、12月兩個月，公司稅負就減少了1萬多元。6萬元對大型企業(yè)而言九牛一毛，但對創(chuàng)業(yè)伊始的小微企業(yè)卻能派上不少用場。“這筆錢可以為企業(yè)尋找新的空間，也可以作為公司培訓專業(yè)人才的技術投入?！备叱倘A表示。她說，除了自己的企業(yè)可以從“營改增”受益，下游企業(yè)也得到了實實在在的好處。因為她的公司可以給下游企業(yè)開具發(fā)票，下游企業(yè)憑此折算成本抵扣進項稅額，稅負同樣減輕了。也就是說，假設企業(yè)運營成本100元，產(chǎn)值150元，按照50元為基準繳稅，而不再像以往的營業(yè)稅按照150元為基準計算稅負。業(yè)內(nèi)人士分析認為，“營改增”能讓企業(yè)減少重復交稅。就營業(yè)稅而言，其流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復征稅現(xiàn)象越嚴重。同時，現(xiàn)行稅制下，增值稅與營業(yè)稅征收對象不同，使增值稅無法形成一個完整的鏈條，銷項稅額與進項稅額之間不配比，也容易導致重復征稅。減稅讓利并非“營改增”的惟一目標，專家指出，打破第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展瓶頸，推動第三產(chǎn)業(yè)細分化、專業(yè)化是其中一個重要目的。服務業(yè)主要交納營業(yè)稅，過去企業(yè)為減少重復交稅，容易向“大而全”或“小而全”方向發(fā)展。營業(yè)稅改征增值稅后，消除了重復征稅，企業(yè)就可以放下包袱向?qū)I(yè)化細分發(fā)展。上海市政府發(fā)展研究中心主任周振華認為，營業(yè)稅改為增值稅不僅是減稅的數(shù)量問題，主要是改變了經(jīng)濟運行的機制，對第三產(chǎn)業(yè)分工的細化很有意義，可謂是一次革命性的變革。對大多數(shù)企業(yè)而言，“營改增”后能得到不少實惠，但不同類型企業(yè)獲益不一。南京財經(jīng)大學財政與稅務學院稅務系主任陸新葵副教授介紹說，營業(yè)稅的計稅依據(jù)是全部營業(yè)額，如果一件商品由生產(chǎn)者流通到消費者手上，中間環(huán)節(jié)越多，重復征稅的次數(shù)就越多。而增值稅的計稅依據(jù)僅僅是本次增值額，無論其中間環(huán)節(jié)有多少，企業(yè)的負擔都能降低?！盃I改增”，試點后，因增值稅是對銷售額扣除進項等費用后的差價征稅，所以整體上企業(yè)稅負減輕?！案母镌圏c后，對于那些可扣除設備、物料比較多，物流環(huán)節(jié)比較多的企業(yè)而言，得到的實惠比較多?！标懶驴麖娬{(diào)說。一些大型交通運輸企業(yè)，原來交營業(yè)稅，其適用稅率為3%，如果一年運費收入為500萬元，則要交15萬元稅，改革后，購置交通設備和加油時進行增值稅抵扣后，稅負較原先減少5.23萬元；對文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的企業(yè)來說，原來購置設備時需要繳納增值稅。銷售創(chuàng)意產(chǎn)品時需要繳納營業(yè)稅，改革后，只須對產(chǎn)品增值的部分繳稅；另外，此次試點擴充到的廣播影視作品行業(yè)，有人估算，“營改增”可能將原來相關5%的稅率進一步降低。除企業(yè)得到實惠外，消費者也是受益者?！盃I改增后，如果企業(yè)或行業(yè)的實際稅負降低了，會導致產(chǎn)品的銷售價格有適當?shù)南陆?，從而有利于消費者降低購買成本。營業(yè)稅是我國地方第一大稅種，企業(yè)和消費者得實惠后，政府稅收可能減少。對此，地方政府表示并不擔心。因為減稅有利于企業(yè)發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營狀況好，政府的稅基就可能越做越大。上海市副市長屠光紹也說：“只要把稅制的障礙掃除，有利于服務業(yè)的長期發(fā)展，哪怕是犧牲一些稅收收入也是值得的?！?/p>

4．2012年12月18日，一項調(diào)查顯示，上海“營改增”試點后，有64.1%的受訪企業(yè)稅負減輕或基本不變，24.2%的企業(yè)稅負下降超過30%。小規(guī)模納稅人企業(yè)全部實現(xiàn)減負。其中48%的企業(yè)稅負下降超過40%。這項調(diào)查由國家統(tǒng)計局上海調(diào)查總隊對試點涉及的“6+1”行業(yè)(即提供研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務和交通運輸業(yè))中的部分企業(yè)開展調(diào)研。本次調(diào)查通過問卷與座談相結(jié)合的形式進行。樣本包括閔行區(qū)、奉賢區(qū)、松江區(qū)、金山區(qū)的128家企業(yè)。這次“營改增”試點涉及的行業(yè)中，物流輔助服務業(yè)和有形動產(chǎn)租賃服務業(yè)受惠最多，分別有82.4%和81.3%的受訪企業(yè)稅負減輕。一般納稅人企業(yè)稅率雖有所調(diào)整，但由于“營改增”使本企業(yè)可抵扣進項稅增加以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大使可抵扣進項稅增加，實際稅負也明顯減輕?！盃I改增”消除重復征稅，為處在困境中的企業(yè)“雪中送炭”；為經(jīng)營狀況較好的企業(yè)提供擴大規(guī)模的良機，為其“錦上添花”。調(diào)查顯示，30.5%的受訪企業(yè)對“營改增”試點表示“很滿意”，40.6%的受訪企業(yè)對“營改增”試點表示“較滿意”，兩者合計達到71.1%。總體來看，“營改增”對企業(yè)利大于弊，受訪企業(yè)對其發(fā)展前景普遍看好?！盃I改增”后，多數(shù)企業(yè)稅負下降，企業(yè)負擔減輕，資金更加充裕。對部分稅負增加的企業(yè)，財稅部門也及時出臺并落實了財政扶持政策，幫助企業(yè)渡過難關。不過，調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有35.9%的受訪企業(yè)反映稅負增加。其中，交通運輸業(yè)和鑒證咨詢服務業(yè)受影響較大，有58.6%的交通運輸業(yè)受訪企業(yè)稅負增加，他們認為稅負增加的主要原因是實際稅率的提高，即原來按營業(yè)額的3%繳納營業(yè)稅改為按增值業(yè)務的11%繳納增值稅。雖然進項稅抵扣范圍已漸趨合理，但企業(yè)仍有不清楚、不明確的地方。43.4%的信息技術服務業(yè)、文化創(chuàng)意服務業(yè)、鑒證咨詢服務業(yè)受訪企業(yè)稅負增加。另外，部分企業(yè)提出，希望提供高效便捷的政策咨詢服務平臺，進一步簡化稅負增加部分返還流程。健全“營改增”相關的各類稅費征收制度。此次把現(xiàn)代服務業(yè)納入“營改增”試點范圍，目的是降低現(xiàn)代服務業(yè)的稅負、促進其發(fā)展。但調(diào)查顯示，有相當部分的研發(fā)、信息技術服務業(yè)企業(yè)和文化創(chuàng)意服務業(yè)企業(yè)以及物流輔助服務業(yè)企業(yè)稅負增加。其中，有92.9%的受訪企業(yè)認為“實際稅率提高”是其稅負增加的主要原因，42.9%認為“房租、物業(yè)等費用在總成本中占比較大的項目不能完全抵扣”是其稅負增加的主要原因。調(diào)查建議，為促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展，扶持小微型服務企業(yè)發(fā)展，使現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)真正能從“營改增”中得到實惠，建議適當降低其稅率。此外，調(diào)查還建議，在當前形勢下，適度延長部分優(yōu)惠政策的有效期，幫助航運企業(yè)渡過困難時期；為一些勞動密集型及科技型服務企業(yè)創(chuàng)造更寬松有利的發(fā)展環(huán)境。

5．現(xiàn)行稅制以營業(yè)收入的全部金額征收營業(yè)稅，不僅存在重復征稅現(xiàn)象，而且不利于企業(yè)提高經(jīng)營水平、降低成本、增強市場競爭力。同時，由于稅負大多數(shù)都轉(zhuǎn)嫁給了消費者，也不利于擴大消費需求。加大“營改增”試點力度，并盡快擴大到所有地區(qū)、所有相關行業(yè)，無疑對減輕企業(yè)和納稅人負擔、促進消費、發(fā)揮消費對經(jīng)濟的拉動作用具有十分重要的意義。

現(xiàn)在的問題是，由于“營改增”主要涉及交通運輸、現(xiàn)代服務、建筑、餐飲等三產(chǎn)服務行業(yè)，特別是交通運輸和現(xiàn)代服務行業(yè)。在稅費改革還嚴重滯后，各種游離于稅收之外的收費項目還較多的情況下，“營改增”效果也會受到很大限制。增值稅與營業(yè)稅相比，最大的特點就是可以抵扣，亦即增值部分才需要繳稅。但是，在實施過程中，很多收費項目并不能抵扣。如過橋過路費、各種行政事業(yè)性收費、攤派等。對企業(yè)來說，無疑與稅收一樣。但按照相關政策規(guī)定，則不屬于抵扣范圍。如此一來，交通運輸、物流企業(yè)等，在“營改增”后，可能就很難得到實惠。搞不好，稅負還會出現(xiàn)上升。雖然按照國家稅務總局相關負責人的介紹，實行“營改增”后，稅負上升的企業(yè)只有5%左右。但是，具體到某個行業(yè)、某個地區(qū)，則有可能比重會更高，如物流企業(yè)、物流企業(yè)較多的中心地區(qū)等。在這樣的情況下，如何在推行“營改增”的同時，加快稅費制度改革，全面推行費改稅，將收費項目也全部納入到稅收制度范疇。以稅收的方式改變目前的收費現(xiàn)狀，是十分迫切的問題。必須注意到。就算實行“營改增”后，95%的企業(yè)稅負出現(xiàn)了下降，但在收費項目仍然較多的情況下，“營改增”的實際效果也是大打折扣。該抵扣的項目由于是以收費的形式存在，沒有能夠得到相應抵扣。相反，如果實行費改稅，企業(yè)不再需要面對形形色色的收費項目，“營改增”效果可能要好得多，對企業(yè)產(chǎn)生的減負作用也要大得多。特別是消費者，也會因為“營改增”制度的實施，得到更多實惠。

6．近日，《21世紀》就營改增實施情況采訪了中央財經(jīng)大學稅務學院副院長樊勇和財政部財政科學研究所所長賈康。

《21世紀》：營改增這一政策被認為是2012年財政政策的一大亮點，引起了廣泛的關注。請您分析一下，此次營改增擴大試點有何影響?對小微企業(yè)有多大作用?

樊勇：我個人認為，營改增不僅是2012年財政政策的亮點，而且可以說是自1994年以來，最大的一次稅制改革。增值稅是中央第一大稅收，營業(yè)稅是地方第一大稅收，這項改革無疑是“十二五”期間最重要的財稅體制改革。相比而言，社會議論熱烈的個人所得稅、房產(chǎn)稅等改革，其實際影響要小得多。營改增能夠優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，這不僅僅是對第三產(chǎn)業(yè)而言，它對第二產(chǎn)業(yè)也是一個利好，能促進企業(yè)的擴大再生產(chǎn)。通過促進企業(yè)專業(yè)化生產(chǎn)程度來提升企業(yè)的創(chuàng)新能力和盈利能力。此外，營改增整體是一項減稅政策，但是具體到每一個行業(yè)、每一個企業(yè)，由于生產(chǎn)方式不同，減稅的效果是不一樣的。實行增值稅，有一個特點很明顯，就是勞動密集程度較高的企業(yè)(因為人工成本較高。而外購的沒備及材料較小)稅負會較高。從增值稅的角度講，如果外購的設備、材料或者勞務當中能夠抵扣增值稅的越多，稅負會較低，反之，如果全靠自己封閉式進行生產(chǎn)的話，沒有任何的抵扣，那么稅負就會偏高。

賈康：小微企業(yè)方面可能有一個問題還需要進一步考慮。2012年年底前簡易征收辦法的增值稅和營業(yè)稅起征點由原來的最高5000元/月調(diào)到了最高20000元/月。上海的小微企業(yè)應是照簡便不做抵扣的方法，只對流轉(zhuǎn)額做一個匡算，營業(yè)額在20000元/月以內(nèi)的企業(yè)沒有稅負，20000元/月以上的企業(yè)才進行具體的完稅。上海20000元/月以上的企業(yè)覆蓋面是多少，稅務如何處理，需要調(diào)研之后才能具體分析。我個人推測，上海對營業(yè)額在20000元/月以上的小微企業(yè)的處理辦法無非也是納入現(xiàn)在營改增的實際管理過程，超出20000元/月的營業(yè)額部分與其他企業(yè)的處理方式是一樣的。所以，對于小微企業(yè)來說，如果在起征點之下，對它來說沒有直接影響；如果在起征點之上，就可以納入整體改革方案。

《21世紀》：在減輕企業(yè)負擔和促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面，您認為營改增或者其他結(jié)構(gòu)性減稅政策還有哪些改進空間?

賈康：我認為大方向確定之后，改進空間主要還是技術性的，不是根本性的。新增的試點不一定完全拘泥于上海的方案設計，可能會允許各個地方有一點自己的特色。最后把共性的經(jīng)驗穩(wěn)定下來，形成一套規(guī)范的覆蓋整個市場的辦法。這需要磨合操作方案，通過不斷地試錯、調(diào)整，最后使整個統(tǒng)一市場上全覆蓋的抵扣鏈條按照一套辦法、一套規(guī)則運行，從企業(yè)層面來看，我認為很多中小微企業(yè)反映的負擔過重的問題需要具體分析。其實目前負擔重的因素主要來自稅外而非稅內(nèi)，所以結(jié)構(gòu)性減稅一定要結(jié)合非稅收入的清理整頓，對亂收費、亂罰款、亂攤派作糾正，特別是對一些權(quán)力環(huán)節(jié)的變相索賄行為進行懲處。只有這樣才能真正達到良好的效果，否則征稅方面有所減少，但企業(yè)仍然感覺負擔沉重，仍然對政府怨氣沖天，而且往往在權(quán)力環(huán)節(jié)面前“有苦說不出”，背后訴苦時，又稅與非稅不分地一古腦說成“稅負過重，使我們活不下去”。

樊勇：第一，如果在其他條件允許的情況下，擴大營改增的試點地區(qū)、試點行業(yè)，能夠增加其政策效應。第二，在增值稅擴大征收范圍改革完成后，可以考慮進一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，并適當下調(diào)名義稅率。當然，這是一個前瞻性的問題，需要通盤考慮我們的財政支出。如果把營業(yè)稅都改為增值稅，增值稅將占到我們國家稅收的接近60%。那么對于這樣一個稅種，能不能減少一些，我覺得是可以討論的。我們目前的減稅是間接性的，這樣風險比較小，但隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，可以做一些直接式的減稅。

《21世紀》：國際的相關理論與實踐有哪些方面值得我們下一步改革中借鑒?

樊勇：增值稅最先起源于法國，是一個較新的稅種，但發(fā)展速度很快。實行增值稅的國家，20世紀60年代不到10個，至今已經(jīng)超過150個。其原因主要有兩個：第一，對政府來說，增值稅具有很好的籌集財政收入的能力(尤其在全球經(jīng)濟不景氣，各國財政面臨困境的情況下)；第二，相對其他類型的流轉(zhuǎn)稅，增值稅具有更好的經(jīng)濟中性特征。

如何優(yōu)化增值稅的制度和管理是目前比較受關注的。增值稅的最大缺點是具有累退性，因此通常會對一些日常生活用品設置低稅率降低增值稅的累退性。如1994年我國建立增值稅制度時對一些基本生活用品也設計了13%的低稅率。但是，國外最近一些研究表明，設置低稅率對消除累退性基本無效，為充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)點，增值稅應朝單一稅率的方向發(fā)展。這次改革，我們對交通運輸行業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)又增加了11%和6%兩檔低稅率。也就有了17%、13%、11%和6%四檔稅率，其中后面兩檔低稅率并不是為了消除累退性，而是為了平衡行業(yè)之間的稅負?？梢钥闯觯瑖H趨勢與我們目前的做法是不太一致的，說明增值稅的稅率設計還值得研究改進。

7．“營改增”是中國結(jié)構(gòu)性減稅政策的重要內(nèi)容。截至目前，該政策已在上海等九個省市進行試點。到2013年2月底，參加試點的企業(yè)數(shù)達到了112萬戶。國稅總局數(shù)據(jù)顯示。自2012年“營改增”試點開始至2013年2月份，全國共實現(xiàn)減稅超過550億元。

2013年4月22日，財政部表示，將組織北京、天津、廣東等12個財政監(jiān)察專員辦事處，對試點政策執(zhí)行情況進行專項調(diào)查。調(diào)查對象是試點地區(qū)財政、國稅、地稅、人民銀行國庫部門以及試點企業(yè)。財政部稱，全面了解情況，有助于為下一步試點政策的全面推開和補充完善提供對策建議。調(diào)查重點是試點政策運行情況，試點對地方經(jīng)濟、財政、企業(yè)產(chǎn)生的影響，試點的政策效應等。調(diào)查采取動態(tài)跟蹤的方式進行，自2013年4月初開始，12月底結(jié)束。對試點方案確定的“1+6”行業(yè)(交通運輸業(yè)以及現(xiàn)代服務業(yè)6個行業(yè))，每個要選取不少于10戶典型企業(yè)確定為跟蹤企業(yè)。財政部表示，調(diào)查內(nèi)容主要涉及三個方面：

一是試點工作開展情況。包括納入試點范圍行業(yè)類型、數(shù)量、管理方式以及主要經(jīng)濟指標。納入試點范圍企業(yè)數(shù)量、性質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營狀況及納稅總體情況(含稅負增減變化)，試點政策對當?shù)亟?jīng)濟、財政、企業(yè)等產(chǎn)生的影響等。

二是動態(tài)跟蹤企業(yè)相關情況。包括改革對跟蹤企業(yè)所帶來的影響，稅負變化情況(同比和環(huán)比)、出口服務免稅和零稅率免抵退情況，增值稅專用發(fā)票開票情況。試點政策在不同地區(qū)執(zhí)行中是否存在差異、具體差異情況及其原因等。

三是財稅政策執(zhí)行情況。包括稅務機關征收管理情況、稅款入庫情況，地方出臺的相關財政扶持、補貼、獎勵政策執(zhí)行情況及效果，各項試點財稅政策在執(zhí)行中存在的問題等。

三、作答要求

問題:1.“營改增”擴圍引起廣泛討論，請認真閱讀“給定資料2”，談談你的認識。

要求：全面，準確、條理清楚。不超過300字。

答案:[答案提示]

“營改增”擴圍條件成熟，能減輕企業(yè)稅負，推動經(jīng)濟體制改革。鐵路運輸和郵電通信營業(yè)額相對較大，涉及增值稅的抵扣環(huán)節(jié)計算等方面相對容易，加上2012年已將鐵路企業(yè)的營業(yè)稅下劃地方。郵電通信業(yè)基本上都是央企，推行“營改增”條件比較成熟。擴圍后，能降低物流成本，推動大交通一體化，縮短城市間的差距，減輕相關企業(yè)稅負。從前期試點情況看，在推行時要根據(jù)不同行業(yè)，科學設計和優(yōu)化具體稅率。除此之外，“營改增”擴圍還將動搖地方的主體稅種。促使其尋找新的“財源”，推動財政體刺的相應調(diào)整和完善，從而引發(fā)連鎖效應。為此，應抓住改革契機，將房產(chǎn)稅、資源稅作為替代稅種，調(diào)整中央與地方的增值稅分成比例，推進經(jīng)濟體制改革。

問題:2.請結(jié)合“給定資料3”，概括“營改增”能帶來哪些好處。

要求：全面、簡明。不超過250字。

答案:[答案提示]

“營改增”能帶來的好處包括如下四個方面：

一是減輕企業(yè)稅負?！盃I改增”能使增值稅形成一個完整的鏈條，銷項稅額與進項稅額之間配比更合理，減少重復交稅，從而減輕企業(yè)負擔。

二是促進服務業(yè)發(fā)展?！盃I改增”有利于掃清稅制障礙，打破第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展瓶頸，推動第三產(chǎn)業(yè)細分化、專業(yè)化，改變經(jīng)濟運行機制。

三是降低消費成本。“營改增”會間接導致產(chǎn)品的銷售價格下降，有利于消費者降低購買成本。

四是擴大政府稅基?！盃I改增”能改善企業(yè)經(jīng)營狀況，使政府稅基越做越大。

問題:3.假如你是上海市稅務部門的工作人員，請你根據(jù)“給定資料4”，為領導寫一份情況反映。

要求：(1)只寫標題和正文。

(2)準確全面，條理清楚。

(3)總字數(shù)300～400。

答案:[答案提示]

關于上海市“營改增”試點的情況反映

調(diào)查顯示，實行“營改增”試點后，上海大部分企業(yè)稅負減輕或基本不變，小規(guī)模納稅人全部實現(xiàn)減負。在涉及的行業(yè)中，物流輔助服務業(yè)和有形動產(chǎn)租賃服務業(yè)受惠最多。大部分企業(yè)對“營改增”試點表示滿意，對其發(fā)展前景普遍看好。不過，也有部分企業(yè)稅負增加，其中，交通運輸業(yè)和鑒證咨詢服務業(yè)受影響較大。

究其原因主要有三：一是實際稅率提高；二是進項稅抵扣范圍雖漸趨合理，但企業(yè)仍有不清楚、不明確的地方；三是房租、物業(yè)等費用在總成本中占比較大的項目不能完全抵扣。

為此，建議采取以下措施：

第一，適當降低相關行業(yè)稅率，明確進項稅抵扣范圍；第二，出臺并落實財政扶持政策，幫助稅負增加的企業(yè)渡過難關；第三，提供高效便捷的政策咨詢服務平臺，進一步簡化稅負增加部分返還流程，健全“營改增”相關的各類稅費征收制度；第四，適度延長部分優(yōu)惠政策的有效期，創(chuàng)造寬松有利的發(fā)展環(huán)境。

問題:4.請根據(jù)“給定資料5～6”，就如何改進“營改增”實施效果，提出你的對策建議。

要求：(1)對策建議合理可行。

(2)條理清楚，語言簡練。

(3)不超過350字。

答案:[答案提示]

改進“營改增”實施效果，應從如下五方面入手：

第一，加大試點力度。根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況，加大“營改增”試點力度，并盡快擴大到所有地區(qū)和相關行業(yè)，增加其政策效應。

第二，加快稅費制度改革。全面推行費改稅，將收費項目全部納入到稅收制度范疇，以稅收方式改變目前的收費現(xiàn)狀。

第三，形成規(guī)范辦法。參考上海經(jīng)驗，結(jié)合本地特色，把共性經(jīng)驗穩(wěn)定下來，形成規(guī)范的覆蓋整個市場的辦法。

第四，清理整頓非稅收入。在結(jié)構(gòu)性減稅的基礎上，結(jié)合非稅收入的清理整頓，對亂收費、亂罰款、亂攤派作糾正，對變相索賄行為進行懲處。

第五，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。在“營改增”改革完成后，進一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，適當下調(diào)名義稅率，努力朝單一稅率的方向發(fā)展；在間接性減稅的基礎上，嘗試推行直接式減稅。

問題:5.“營改增”能觸