中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第四章-轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

第四章轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1/10/20231課件第四章轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1/8/20231課件結(jié)算是因商品交易、勞務(wù)供求和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起的貨幣收付行為。按支付方式的不同，可以分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指通過銀行將款項(xiàng)從付款人存款帳戶劃轉(zhuǎn)到收款人存款帳戶以清結(jié)貨款、費(fèi)用等的貨幣收付行為。企業(yè)、單位之間經(jīng)濟(jì)往來的款項(xiàng),絕大部分都通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算來完成。1/10/20232課件結(jié)算是因商品交易、勞務(wù)供求和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起的貨幣收付我國(guó)銀行現(xiàn)行的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式有匯票、本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡等七種。本章主要介紹這七種轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算?！吨腥A人民共和國(guó)票據(jù)法》/detail.asp?col=310&ID=5321/10/20233課件我國(guó)銀行現(xiàn)行的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式有匯票、本票、支票、匯兌、委第一節(jié)轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的原則和紀(jì)律一、轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的原則1、恪守信用，履約付款

2、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配3、銀行不墊付二、結(jié)算紀(jì)律（一）單位和個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律（二）銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律1/10/20234課件第一節(jié)轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的原則和紀(jì)律一、轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的原則1/8第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算一、銀行匯票銀行匯票是匯款人（單位或個(gè)人）將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。(有關(guān)銀行匯票的規(guī)定見P76)1.會(huì)計(jì)科目1）“匯出匯款”科目，用于核算銀行受單位或個(gè)人的委托匯往外地的款項(xiàng)。1/10/20235課件第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算一、銀行匯票1/8/20235課件2）“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目，用于核算銀行日常簽發(fā)、受理聯(lián)行劃撥款項(xiàng)而存放聯(lián)行的往來款項(xiàng)。該科目下設(shè)“來賬戶”和“往賬戶”兩個(gè)明細(xì)科目。3）“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目，用于核算銀行日常簽發(fā)、受理聯(lián)行劃撥款項(xiàng)而產(chǎn)生的聯(lián)行存放本行的往來款項(xiàng)。該科目下設(shè)“來賬戶”和“往賬戶”兩個(gè)明細(xì)科目。1/10/20236課件2）“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目，用于核算銀行日常簽發(fā)、受理聯(lián)行劃撥4）“應(yīng)解匯款”科目，用于核算銀行匯款業(yè)務(wù)中收到的待解付的款項(xiàng)以及異地采購(gòu)的單位或個(gè)人的臨時(shí)性存款和其他臨時(shí)性存款。2.帳務(wù)處理

1)銀行匯票出票的核算申請(qǐng)人辦理銀行匯票時(shí)，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)的匯票委托書

1/10/20237課件4）“應(yīng)解匯款”科目，用于核算銀行匯款業(yè)務(wù)中收到的待解付的款簽發(fā)行經(jīng)審核同意簽發(fā)銀行匯票時(shí),會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款（或現(xiàn)金）——匯款人戶貸：匯出匯款2)銀行匯票付款的核算（兌付行兌付）銀行匯票在兌付時(shí)有兩種情況：（1）收款人在兌付行開戶會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——往賬戶貸：活期存款——收款人戶1/10/20238課件簽發(fā)行經(jīng)審核同意簽發(fā)銀行匯票時(shí),會(huì)計(jì)分錄為：1/8/2023（2）收款人未在兌付行開戶,會(huì)計(jì)分錄：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——往帳戶貸：應(yīng)解匯款——XXX如收款人需要支取現(xiàn)金的，經(jīng)審查，銀行匯票上填寫的申請(qǐng)人和收款人確為個(gè)人并按規(guī)定填明“現(xiàn)金”字樣，可辦理現(xiàn)金支付手續(xù)，其分錄為：借：應(yīng)解匯款——XXX貸：現(xiàn)金1/10/20239課件（2）收款人未在兌付行開戶,會(huì)計(jì)分錄：1/8/20239課件3)簽發(fā)行結(jié)清銀行匯票的核算（1）全額結(jié)清，即銀行匯票全額解付，應(yīng)在銀行匯票卡片的“實(shí)際結(jié)算金額”欄內(nèi)填入全部金額，在多余款收款通知的“多余金額”欄內(nèi)填寫“—0—”,其會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——來賬戶1/10/202310課件3)簽發(fā)行結(jié)清銀行匯票的核算1/8/202310課件（2）余款退回，即銀行匯票金額大于實(shí)際結(jié)算金額，余數(shù)自動(dòng)退回，會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——來賬戶貸：活期存款——申請(qǐng)人戶如申請(qǐng)人未在銀行開立賬戶，則多余金額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”1/10/202311課件（2）余款退回，即銀行匯票金額大于實(shí)際結(jié)算金額，余數(shù)自動(dòng)退回4)銀行匯票退回的核算申請(qǐng)人由于銀行匯票超過付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)交回銀行匯票和解訖通知，并按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定提交證明或身份證件。審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：活期存款——申請(qǐng)人戶（或現(xiàn)金）1/10/202312課件4)銀行匯票退回的核算1/8/202312課件二、商業(yè)匯票商業(yè)匯票是由收款人或付款人簽發(fā)，由承兌人承兌，到期日向收款人或被背書人無條件支付確定款項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

1.會(huì)計(jì)科目商業(yè)匯票核算，除了使用前面列示的會(huì)計(jì)科目外，新出現(xiàn)的會(huì)計(jì)科目有“手續(xù)費(fèi)收入”?！笆掷m(xù)費(fèi)收入”科目，用于核算銀行在辦理各項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)時(shí)所收取的手續(xù)費(fèi)。1/10/202313課件二、商業(yè)匯票商業(yè)匯票是由收款人或付款人簽發(fā)，由承兌人承2.賬務(wù)處理

1)商業(yè)承兌匯票的賬務(wù)處理（1）商業(yè)承兌匯票的簽發(fā)和承兌商業(yè)承兌匯票可由收款人或付款人簽發(fā)，無論是收款人還是付款人簽發(fā)，都要由付款人承兌，商業(yè)承兌匯票簽發(fā)和承兌不牽涉到銀行，無須進(jìn)行賬務(wù)處理。1/10/202314課件2.賬務(wù)處理1)商業(yè)承兌匯票的賬務(wù)處理1/8/202314（2）付款人開戶行收到商業(yè)承兌匯票的核算付款人開戶行接到持票人開戶行寄來的商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證時(shí)，對(duì)有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查后，付款人確在本行開戶，而且其銀行帳戶有足夠票款支付的，辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)其會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——付款人戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——往賬戶1/10/202315課件（2）付款人開戶行收到商業(yè)承兌匯票的核算1/8/202315付款人銀行賬戶不足支付的，銀行應(yīng)填制付款人未付票款通知，備注欄注明“付款人無款支付”字樣，加蓋銀行業(yè)務(wù)章后，連同匯票退回收款人開戶行。（3）持票人開戶行收到劃回票款的核算持票人開戶行接到付款人開戶行寄來的聯(lián)行貸方報(bào)單和委托收款憑證，分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——來賬戶貸：活期存款——收款人戶1/10/202316課件付款人銀行賬戶不足支付的，銀行應(yīng)填制付款人未付票款通知，備注2)銀行承兌匯票的賬務(wù)務(wù)處理

（1）承兌銀行辦理匯票承兌的核算承兌申請(qǐng)人對(duì)收款人或本單位簽發(fā)的商業(yè)匯票，向銀行提出承兌申請(qǐng)時(shí)，承兌銀行信貸部門按照支付結(jié)算辦法和有關(guān)規(guī)定審查同意后，與承兌申請(qǐng)人簽署銀行承兌協(xié)議。同時(shí)按照規(guī)定向承兌申請(qǐng)人收取承兌手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——兌現(xiàn)申請(qǐng)人戶（或現(xiàn)金）貸：手續(xù)費(fèi)收入1/10/202317課件2)銀行承兌匯票的賬務(wù)務(wù)處理（1）承兌銀行辦理匯票承兌的核（2）承兌銀行對(duì)匯票到期收取票款的核算

（向承兌申請(qǐng)人收取票款）承兌銀行應(yīng)每天查看匯票的到期情況，對(duì)到期的匯票，應(yīng)于到期日（法定休假日順延）向承兌申請(qǐng)人收取票據(jù)款。會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——承兌申請(qǐng)人戶貸：應(yīng)解匯款1/10/202318課件（2）承兌銀行對(duì)匯票到期收取票款的核算1/8/202318課若承兌申請(qǐng)人賬戶無款，應(yīng)轉(zhuǎn)入其逾期貸款戶，每日按萬分之五計(jì)收利息。賬戶無款支付的，其會(huì)計(jì)分錄為：借：逾期貸款——承兌申請(qǐng)人戶貸：應(yīng)解匯款賬戶不足支付的，會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——承兌申請(qǐng)人（可支付部分）借：逾期貸款——承兌申請(qǐng)人（不足支付部分）貸：應(yīng)解匯款1/10/202319課件若承兌申請(qǐng)人賬戶無款，應(yīng)轉(zhuǎn)入其逾期貸款戶，每日按萬分之五計(jì)收（3）持票人開戶行受理匯票的核算持票人憑銀行承兌匯票向承兌行收取票款時(shí)，應(yīng)填制異地郵劃委托收款憑證連同銀行承兌匯票一并送交開戶行。銀行對(duì)有關(guān)審查內(nèi)容審查后，辦理轉(zhuǎn)帳，其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——往賬戶貸：活期存款——持票人戶1/10/202320課件（3）持票人開戶行受理匯票的核算1/8/202320課件（4）承兌銀行支付匯票款項(xiàng)的核算承兌銀行收到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票，經(jīng)審查無誤，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當(dāng)日，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——來賬戶1/10/202321課件（4）承兌銀行支付匯票款項(xiàng)的核算1/8/202321課件三、銀行本票

銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以在同城辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和支取現(xiàn)金的票據(jù)。1.會(huì)計(jì)科目1)“本票”科目，用于核算銀行簽發(fā)本票所吸收的款項(xiàng)，它屬于負(fù)債類科目。2)“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，用于核算商業(yè)銀行存入中央銀行的各種款項(xiàng)。

1/10/202322課件三、銀行本票銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給

2.賬務(wù)處理

1)銀行本票出票的核算申請(qǐng)人需要使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請(qǐng)書”。其會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——申請(qǐng)人戶（或現(xiàn)金）貸：本票出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。

1/10/202323課件

2.賬務(wù)處理

1)銀行本票出票的核算1/8/202323課2)銀行本票付款的核算付款銀行收到在本行開戶的持票人交來的本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單后，應(yīng)認(rèn)真審查，審查無誤后，辦理手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款——持票人戶

1/10/202324課件2)銀行本票付款的核算1/8/202324課件收到收款人交來的注明“現(xiàn)金”字樣的本票時(shí)，審核后辦理付款手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：應(yīng)解匯款——收款人戶借：應(yīng)解匯款——收款人戶貸：現(xiàn)金本票上未劃去“現(xiàn)金”和“轉(zhuǎn)賬”字樣的，一律按照轉(zhuǎn)賬辦理。1/10/202325課件收到收款人交來的注明“現(xiàn)金”字樣的本票時(shí)，審核后辦理付款手續(xù)3)銀行本票結(jié)清的核算出票行收到交換提入的本票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：本票貸：存放中央銀行款項(xiàng)如持票人、申請(qǐng)人在同一家銀行開戶，即出票行受理本行簽發(fā)的本票，所作會(huì)計(jì)分錄為：借：本票貸：活期存款——收款人戶（或現(xiàn)金）1/10/202326課件3)銀行本票結(jié)清的核算1/8/202326課件4)銀行本票退票、超過付款期限付款的核算（1）退票。申請(qǐng)人因本票超過提示付款期限或其他原因要求出票行退款時(shí)，經(jīng)審核無誤，其會(huì)計(jì)分錄為：借：本票貸：活期存款——申請(qǐng)人戶（或現(xiàn)金）1/10/202327課件4)銀行本票退票、超過付款期限付款的核算1/8/202327（2）超過付款期限付款。持票超過付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)請(qǐng)求付款的，應(yīng)向出票行說明原因，并將本票交給出票行。持票人在本行開戶的，會(huì)計(jì)分錄為：借：本票貸：活期存款——持票人戶1/10/202328課件（2）超過付款期限付款。持票超過付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)持票人未在本行開戶的，其會(huì)計(jì)分錄為：借：本票貸：存放中央銀行款項(xiàng)持票人開戶行收到票據(jù)交換提入的進(jìn)賬單時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款——持票人戶1/10/202329課件持票人未在本行開戶的，其會(huì)計(jì)分錄為：1/8/202329課件四、支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行見票時(shí)無條件支付確定的金額給同城的收款人或者持票人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用以支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬，在普通支票的左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。1/10/202330課件四、支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行見票時(shí)簽發(fā)和使用支票的有關(guān)規(guī)定（P92）1.賬務(wù)處理1)轉(zhuǎn)賬支票的核算（1）持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的核算銀行接到持票人送來的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查，其會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——出票人戶貸：活期存款——持票人戶1/10/202331課件簽發(fā)和使用支票的有關(guān)規(guī)定（P92）1.賬務(wù)處理1/8/202（2）持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的核算持票人開戶行接到持票人送交的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，審查無誤后，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款——持票人戶出票人開戶行收到交換提入的支票，審查無誤后，不予退票的，作會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——出票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)1/10/202332課件（2）持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的核算持票人開戶行接2)現(xiàn)金支票的核算出票人開戶行接到收款人持現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金時(shí)，審查無誤后，從出票人賬戶付出，將支票送出納憑以付款，其會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——出票人戶貸：現(xiàn)金1/10/202333課件2)現(xiàn)金支票的核算1/8/202333課件第三節(jié)信用卡結(jié)算的核算信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡，按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。有關(guān)規(guī)定:P961/10/202334課件第三節(jié)信用卡結(jié)算的核算1/8/202334課件賬務(wù)處理（一）信用卡發(fā)卡的核算1、單位卡單位申請(qǐng)使用信用卡，發(fā)卡銀行審查同意后，按規(guī)定向其收取備用金和手續(xù)費(fèi)，有兩種情況：（1）申請(qǐng)人在發(fā)卡銀行開戶的，發(fā)卡銀行接到申請(qǐng)人的支票和三聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審查無誤，所做會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——XX單位貸：活期存款——XX單位信用卡存款貸：手續(xù)費(fèi)收入1/10/202335課件賬務(wù)處理（一）信用卡發(fā)卡的核算1/8/202335課件（2）申請(qǐng)人不在發(fā)卡銀行開戶的，發(fā)卡銀行接到申請(qǐng)人送來的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審查無誤后，支票按規(guī)定及時(shí)提出交換，其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款——XX單位信用卡存款貸：手續(xù)費(fèi)收入1/10/202336課件（2）申請(qǐng)人不在發(fā)卡銀行開戶的，發(fā)卡銀行接到申請(qǐng)人送來的支票2、個(gè)人卡發(fā)卡的核算個(gè)人申請(qǐng)使用信用卡，經(jīng)發(fā)卡銀行審查同意后，按規(guī)定向其收取備用金和手續(xù)費(fèi)。分別兩種情況處理：（1）申請(qǐng)人交存現(xiàn)金，銀行收妥后，發(fā)給其信用卡。會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期儲(chǔ)蓄存款——XX個(gè)人信用卡戶貸：手續(xù)費(fèi)收入1/10/202337課件2、個(gè)人卡發(fā)卡的核算1/8/202337課件（2）申請(qǐng)人轉(zhuǎn)賬存入的，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：活期儲(chǔ)蓄存款——XX人貸：活期儲(chǔ)蓄存款——XX信用卡存款貸：手續(xù)費(fèi)收入1/10/202338課件（2）申請(qǐng)人轉(zhuǎn)賬存入的，作如下會(huì)計(jì)分錄：1/8/202338（二）信用卡付款的核算1、特約單位開戶行的賬務(wù)處理特約單位是指可以直接用信用卡進(jìn)行消費(fèi)的單位。（1）特約單位與持卡人在同一城市不同銀行機(jī)構(gòu)開戶，特約單位開戶行會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款——特約單位戶貸：手續(xù)費(fèi)收入持卡人開戶行會(huì)計(jì)分錄：1/10/202339課件（二）信用卡付款的核算1、特約單位開戶行的賬務(wù)處理1/8/2（2）特約單位與持卡人不在同一城市的，特約單位開戶行的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——往賬戶貸：活期存款——特約單位戶手續(xù)費(fèi)收入持卡人開戶行的會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——XX單位信用卡存款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——來賬戶1/10/202340課件（2）特約單位與持卡人不在同一城市的，特約單位開戶行的會(huì)計(jì)分2、信用卡支取現(xiàn)金的賬務(wù)處理1)持卡人到發(fā)卡行支取現(xiàn)金，發(fā)卡行的會(huì)計(jì)分錄為：借：活期儲(chǔ)蓄存款——XX人信用卡存款貸：現(xiàn)金1/10/202341課件2、信用卡支取現(xiàn)金的賬務(wù)處理1/8/202341課件2）持卡人在同一城市跨系統(tǒng)銀行支取現(xiàn)金的，代辦行的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：應(yīng)解匯款——持卡人戶借：應(yīng)解匯款——持卡人戶貸：現(xiàn)金發(fā)卡行的會(huì)計(jì)分錄為：借：活期儲(chǔ)蓄存款——XX人信用卡存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)1/10/202342課件2）持卡人在同一城市跨系統(tǒng)銀行支取現(xiàn)金的，代辦行的會(huì)計(jì)分錄為3）持卡人在異地支取現(xiàn)金的，異地代辦行的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——往賬戶貸：應(yīng)解匯款——持卡人戶借：應(yīng)解匯款——持卡人戶貸：現(xiàn)金貸：手續(xù)費(fèi)收入（代辦行的手續(xù)費(fèi)）1/10/202343課件3）持卡人在異地支取現(xiàn)金的，異地代辦行的會(huì)計(jì)分錄為：1/8/持卡人開戶行的會(huì)計(jì)分錄為：借：活期儲(chǔ)蓄存款——XX人信用卡存款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——來賬戶貸：手續(xù)費(fèi)收入（持卡人開戶行的手續(xù)費(fèi)）1/10/202344課件持卡人開戶行的會(huì)計(jì)分錄為：1/8/202344課件第四節(jié)匯兌結(jié)算的核算匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。目前商業(yè)銀行都采用電子匯兌方式。一、匯出行的核算開戶銀行辦理匯款的會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——匯款人戶（或現(xiàn)金）貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——往賬戶1/10/202345課件第四節(jié)匯兌結(jié)算的核算匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收二、匯入行的核算1.直接收賬的,會(huì)計(jì)分錄為:借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——來賬戶（或借：存放中央銀行款項(xiàng)）貸：活期存款——收款人戶1/10/202346課件二、匯入行的核算1/8/202346課件2.不直接收賬的，其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——來賬戶（或借：存放中央銀行款項(xiàng)）貸：應(yīng)解匯款——收款人戶需要支取現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款——收款人戶貸：現(xiàn)金1/10/202347課件2.不直接收賬的，其會(huì)計(jì)分錄為：1/8/202347課件三、退匯的核算1、匯款人要求退匯的賬務(wù)處理1）匯入行的核算匯入行接到匯出行寄來的第二、三聯(lián)退匯通知書或通知退匯的電報(bào)，如該筆款項(xiàng)已解付，則不能辦理退匯；如還未解付，則其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款——收款人戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——往賬戶1/10/202348課件三、退匯的核算1、匯款人要求退匯的賬務(wù)處理1/8/202342）匯出行收到退匯款項(xiàng)的核算匯出行收到匯入行寄來的郵劃貸方報(bào)單及第三聯(lián)退匯通知書，所做會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——來賬戶貸：活期存款——匯款人戶如匯款人未在銀行開立帳戶，其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——來帳戶貸：其他應(yīng)付款——匯款人戶借：其他應(yīng)付款——匯款人戶貸：現(xiàn)金1/10/202349課件2）匯出行收到退匯款項(xiàng)的核算1/8/202349課件2、匯入行主動(dòng)退匯的賬務(wù)處理1）匯入行的核算匯款超過兩個(gè)月，收款人尚未辦理取款手續(xù)或在規(guī)定期限內(nèi)匯入行已寄通知，但因收款人住址遷移或其他原因，以致該筆款項(xiàng)無人受領(lǐng)時(shí)，匯入行可以主動(dòng)辦理退匯。其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款——收款人戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——往賬戶1/10/202350課件2、匯入行主動(dòng)退匯的賬務(wù)處理1/8/202350課件2）匯出行的核算匯出行收到匯入行寄來的郵劃報(bào)單及所附兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——來賬戶貸：活期存款——匯款人戶如匯款人未在銀行開立帳戶，其賬務(wù)處理與匯款人要求退匯時(shí)匯出行收到退匯款項(xiàng)的處理相同。1/10/202351課件2）匯出行的核算1/8/202351課件第五節(jié)委托收款和托收承付結(jié)算的核算一、委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。這種結(jié)算方式在同城和異地均可使用，便利單位及時(shí)收款。它既適用于在銀行開立賬戶的單位和個(gè)體戶各種款項(xiàng)的結(jié)算，也適用于水電、郵電、電話及公用事業(yè)費(fèi)的結(jié)算。有關(guān)規(guī)定：P1041/10/202352課件第五節(jié)委托收款和托收承付結(jié)算的核算一、委托收款1/8/2賬務(wù)處理

1.收款人開戶行受理委托,無須賬物務(wù)處理2.付款人開戶銀行的核算分以下兩種情況處理：（1）付款人付款的處理銀行接到付款人的付款通知書；或未接到付款通知書，但付款人已簽收且其賬戶足夠支付全部款項(xiàng)，則在簽收日的次日起第4天上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——付款人戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——往帳戶若付款人賬戶不足支付全部款項(xiàng)的，則令其退回有關(guān)憑證轉(zhuǎn)給收款人，由收、付款雙方自行處理。1/10/202353課件賬務(wù)處理1.收款人開戶行受理委托,無須賬物務(wù)處理1/8/2（2）付款人拒絕付款的銀行在付款人簽收的次日起3天內(nèi)，收到付款人填制的四聯(lián)拒絕付款理由書以及付款人持有的債務(wù)證明和第五聯(lián)委托收款憑證，經(jīng)核對(duì)無誤后，在委托收款憑證和登記簿備注欄內(nèi)注明“拒絕付款”字樣，并通知收款人。銀行不負(fù)責(zé)審查拒付理由。1/10/202354課件（2）付款人拒絕付款的1/8/202354課件3、收款人開戶行辦理款項(xiàng)劃回的核算收款人開戶行接到付款人開戶行或轉(zhuǎn)匯寄來的聯(lián)行郵劃貸方報(bào)單時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——來賬戶貸：活期存款——收款人戶1/10/202355課件3、收款人開戶行辦理款項(xiàng)劃回的核算1/8/202355課件二、托收承付托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。有關(guān)規(guī)定：P1061/10/202356課件二、托收承付1/8/202356課件賬務(wù)處理1、付款人開戶行的賬務(wù)處理付款人開戶行收到收款人開戶行寄來的托收憑證連同交易單證，經(jīng)審查無誤后，分以下幾種情況處理：（1）全額付款付款人在承付期滿日次日上午（遇法定休假日順延），存款帳戶有足夠資金支付全部款項(xiàng)的，其開戶行辦理付款手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——付款人戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——往賬戶1/10/202357課件賬務(wù)處理1、付款人開戶行的賬務(wù)處理1/8/202357課件（2）提前承付付款人在承付期滿前通知銀行提前付款的，按全額付款進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）多承付如因商品的價(jià)格，數(shù)量或金額變動(dòng)等原因，付款人要求對(duì)本筆托收多承付款項(xiàng)一并劃回的，應(yīng)填制四聯(lián)“多承付理由書”提交開戶行。開戶行審查后按多承付的金額記賬，會(huì)計(jì)分錄同全額付款，只是記賬金額不同。1/10/202358課件（2）提前承付1/8/202358課件（4）部分付款付款人在承付期滿日開戶行營(yíng)業(yè)終了前，賬戶只能部分支付的，付款人開戶行按當(dāng)天可以扣收的金額記帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——付款人戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——往賬戶托收經(jīng)辦員和會(huì)計(jì)記帳員要隨時(shí)掌握付款人賬戶余額，以便將未承付部分款項(xiàng)及早地分次劃轉(zhuǎn)收款人開戶行，同時(shí)逐次扣收逾期付款賠償金。1/10/202359課件（4）部分付款1/8/202359課件（5）逾期付款付款人在承付期滿日，賬戶上無款支付的，托收經(jīng)辦員和會(huì)計(jì)記賬員要隨時(shí)掌握付款人賬戶余額，等到付款人賬戶有款可以一次或分次扣款時(shí)，比照部分付款的有關(guān)手續(xù)辦理，將逾期支付的款項(xiàng)和賠償金一并劃給收款人。賠償金的計(jì)算方法是：賠償金金額=逾期付款余額×逾期天數(shù)×萬分之五1/10/202360課件（5）逾期付款1/8/202360課件（6）全部拒絕付款對(duì)拒絕付款的手續(xù)不全、依據(jù)不足、理由不符合規(guī)定和不屬于支付結(jié)算辦法中有關(guān)托收承付可以拒絕付款情況，以及超過承付期或?qū)⒉糠志芨短釣槿烤芨兜?，均不受理。?duì)不同意拒付的，要實(shí)行強(qiáng)制扣款。對(duì)符合規(guī)定同意拒付的，必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審查，金額較大的要報(bào)經(jīng)主管行長(zhǎng)（主任）批準(zhǔn)后方可辦理拒付。1/10/202361課件（6）全部拒絕付款1/8/202361課件（7）部分拒絕付款付款人在承付期內(nèi)提出部分拒絕付款的，應(yīng)填具四聯(lián)部分拒絕付款理由書，開戶行應(yīng)按照全部拒絕付款的審查程序和要求認(rèn)真審查，對(duì)不符合規(guī)定的拒付，不得受理。對(duì)符合規(guī)定同意拒付的，依照全部拒絕付款的審查手續(xù)辦理。對(duì)同意承付部分所做會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——付款人戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——往賬戶1/10/202362課件（7）部分拒絕付款1/8/202362課件2、收款人開戶行的賬務(wù)處理（1）全額劃回收款人開戶行接到付款人開戶行或轉(zhuǎn)匯行寄來的聯(lián)行郵劃貸方報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——來賬戶貸：活期存款——收款人戶多承付款劃回、部分劃回的會(huì)計(jì)分錄同全額劃回，只是記賬的金額不同。1/10/202363課件2、收款人開戶行的賬務(wù)處理1/8/202363課件習(xí)題三1.建行為某公司簽發(fā)銀行匯票一份，金額為36,000元，在省外某兌付地轉(zhuǎn)讓結(jié)某制藥廠（在建行開戶），實(shí)際結(jié)算金額31,000元。寫出簽發(fā)行與兌付行賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄2.假如上述匯票過期未支付，作出退款的會(huì)計(jì)分錄1/10/202364課件習(xí)題三1.建行為某公司簽發(fā)銀行匯票一份，金額為36,000元3.收款人張山向兌付行提交銀行匯票一張，要求全部提取現(xiàn)金10,000元，銀行審查后同意支付。4.農(nóng)行白云支行接受某企業(yè)承兌申請(qǐng)，簽訂銀行承兌協(xié)議一份，承兌金額100萬元，該銀行承兌匯票到期時(shí)，申請(qǐng)人賬戶余額只有80萬元。（手續(xù)費(fèi)1‰）1/10/202365課件3.收款人張山向兌付行提交銀行匯票一張，要求全部提取現(xiàn)金105.交行某支行接到收款人李明提交不定額本票一份（注明“現(xiàn)金”字樣），金額為8,000元，要求提取現(xiàn)金，該本票是本市工行某支行簽發(fā)。同日收到同城跨系統(tǒng)行處交換來的已兌付不定額本票三張，面額分別為6,000元，15,000元，14,000元，經(jīng)核對(duì)確屬本行簽發(fā)，辦理轉(zhuǎn)賬。1/10/202366課件5.交行某支行接到收款人李明提交不定額本票一份（注明“現(xiàn)金”6.建行某支行的開戶單位鞋廠，填制進(jìn)賬單送存轉(zhuǎn)賬支票一張，金額5萬元，是本市工行開戶單位商場(chǎng)簽發(fā)。提出交換后，約定時(shí)間內(nèi)簽發(fā)人開戶行未通知退票。寫出雙方行處的會(huì)計(jì)分錄。7.8月5日吳軍向工行某支行申領(lǐng)信用卡（個(gè)人卡），同時(shí)交存現(xiàn)金1萬元與年費(fèi)10元。9月3日，吳軍持卡在外省系統(tǒng)內(nèi)銀行支取現(xiàn)金5,000元。9月15日在本市刷卡消費(fèi)600元，特約商戶在建行開戶。（省外支取單向收取5‰,特約消費(fèi)手續(xù)費(fèi)1%）

1/10/202367課件6.建行某支行的開戶單位鞋廠，填制進(jìn)賬單送存轉(zhuǎn)賬支票一張，金8.工行某支行收到省外系統(tǒng)內(nèi)某行匯款一筆，金額20萬元，“賬號(hào)或地址”填注“留行待取”字樣。9.廣州某房產(chǎn)公司付款的托收承付結(jié)算一筆，金額50萬元，5月8日承付期滿營(yíng)業(yè)終了，房產(chǎn)公司賬戶無款。5月13日營(yíng)業(yè)終了該單位賬戶有款，銀行于14日開業(yè)后，將托收款全部劃往省外系統(tǒng)內(nèi)某行。收款行把款轉(zhuǎn)入收款人某裝飾材料廠。1/10/202368課件8.工行某支行收到省外系統(tǒng)內(nèi)某行匯款一筆，金額20萬元，“賬1/10/202369課件1/8/202369課件第四章轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1/10/202370課件第四章轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1/8/20231課件結(jié)算是因商品交易、勞務(wù)供求和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起的貨幣收付行為。按支付方式的不同，可以分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指通過銀行將款項(xiàng)從付款人存款帳戶劃轉(zhuǎn)到收款人存款帳戶以清結(jié)貨款、費(fèi)用等的貨幣收付行為。企業(yè)、單位之間經(jīng)濟(jì)往來的款項(xiàng),絕大部分都通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算來完成。1/10/202371課件結(jié)算是因商品交易、勞務(wù)供求和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起的貨幣收付我國(guó)銀行現(xiàn)行的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式有匯票、本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡等七種。本章主要介紹這七種轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算?！吨腥A人民共和國(guó)票據(jù)法》/detail.asp?col=310&ID=5321/10/202372課件我國(guó)銀行現(xiàn)行的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式有匯票、本票、支票、匯兌、委第一節(jié)轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的原則和紀(jì)律一、轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的原則1、恪守信用，履約付款

2、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配3、銀行不墊付二、結(jié)算紀(jì)律（一）單位和個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律（二）銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律1/10/202373課件第一節(jié)轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的原則和紀(jì)律一、轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的原則1/8第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算一、銀行匯票銀行匯票是匯款人（單位或個(gè)人）將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。(有關(guān)銀行匯票的規(guī)定見P76)1.會(huì)計(jì)科目1）“匯出匯款”科目，用于核算銀行受單位或個(gè)人的委托匯往外地的款項(xiàng)。1/10/202374課件第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算一、銀行匯票1/8/20235課件2）“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目，用于核算銀行日常簽發(fā)、受理聯(lián)行劃撥款項(xiàng)而存放聯(lián)行的往來款項(xiàng)。該科目下設(shè)“來賬戶”和“往賬戶”兩個(gè)明細(xì)科目。3）“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目，用于核算銀行日常簽發(fā)、受理聯(lián)行劃撥款項(xiàng)而產(chǎn)生的聯(lián)行存放本行的往來款項(xiàng)。該科目下設(shè)“來賬戶”和“往賬戶”兩個(gè)明細(xì)科目。1/10/202375課件2）“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目，用于核算銀行日常簽發(fā)、受理聯(lián)行劃撥4）“應(yīng)解匯款”科目，用于核算銀行匯款業(yè)務(wù)中收到的待解付的款項(xiàng)以及異地采購(gòu)的單位或個(gè)人的臨時(shí)性存款和其他臨時(shí)性存款。2.帳務(wù)處理

1)銀行匯票出票的核算申請(qǐng)人辦理銀行匯票時(shí)，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)的匯票委托書

1/10/202376課件4）“應(yīng)解匯款”科目，用于核算銀行匯款業(yè)務(wù)中收到的待解付的款簽發(fā)行經(jīng)審核同意簽發(fā)銀行匯票時(shí),會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款（或現(xiàn)金）——匯款人戶貸：匯出匯款2)銀行匯票付款的核算（兌付行兌付）銀行匯票在兌付時(shí)有兩種情況：（1）收款人在兌付行開戶會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——往賬戶貸：活期存款——收款人戶1/10/202377課件簽發(fā)行經(jīng)審核同意簽發(fā)銀行匯票時(shí),會(huì)計(jì)分錄為：1/8/2023（2）收款人未在兌付行開戶,會(huì)計(jì)分錄：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——往帳戶貸：應(yīng)解匯款——XXX如收款人需要支取現(xiàn)金的，經(jīng)審查，銀行匯票上填寫的申請(qǐng)人和收款人確為個(gè)人并按規(guī)定填明“現(xiàn)金”字樣，可辦理現(xiàn)金支付手續(xù)，其分錄為：借：應(yīng)解匯款——XXX貸：現(xiàn)金1/10/202378課件（2）收款人未在兌付行開戶,會(huì)計(jì)分錄：1/8/20239課件3)簽發(fā)行結(jié)清銀行匯票的核算（1）全額結(jié)清，即銀行匯票全額解付，應(yīng)在銀行匯票卡片的“實(shí)際結(jié)算金額”欄內(nèi)填入全部金額，在多余款收款通知的“多余金額”欄內(nèi)填寫“—0—”,其會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——來賬戶1/10/202379課件3)簽發(fā)行結(jié)清銀行匯票的核算1/8/202310課件（2）余款退回，即銀行匯票金額大于實(shí)際結(jié)算金額，余數(shù)自動(dòng)退回，會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——來賬戶貸：活期存款——申請(qǐng)人戶如申請(qǐng)人未在銀行開立賬戶，則多余金額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”1/10/202380課件（2）余款退回，即銀行匯票金額大于實(shí)際結(jié)算金額，余數(shù)自動(dòng)退回4)銀行匯票退回的核算申請(qǐng)人由于銀行匯票超過付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)交回銀行匯票和解訖通知，并按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定提交證明或身份證件。審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：活期存款——申請(qǐng)人戶（或現(xiàn)金）1/10/202381課件4)銀行匯票退回的核算1/8/202312課件二、商業(yè)匯票商業(yè)匯票是由收款人或付款人簽發(fā)，由承兌人承兌，到期日向收款人或被背書人無條件支付確定款項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

1.會(huì)計(jì)科目商業(yè)匯票核算，除了使用前面列示的會(huì)計(jì)科目外，新出現(xiàn)的會(huì)計(jì)科目有“手續(xù)費(fèi)收入”?！笆掷m(xù)費(fèi)收入”科目，用于核算銀行在辦理各項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)時(shí)所收取的手續(xù)費(fèi)。1/10/202382課件二、商業(yè)匯票商業(yè)匯票是由收款人或付款人簽發(fā)，由承兌人承2.賬務(wù)處理

1)商業(yè)承兌匯票的賬務(wù)處理（1）商業(yè)承兌匯票的簽發(fā)和承兌商業(yè)承兌匯票可由收款人或付款人簽發(fā)，無論是收款人還是付款人簽發(fā)，都要由付款人承兌，商業(yè)承兌匯票簽發(fā)和承兌不牽涉到銀行，無須進(jìn)行賬務(wù)處理。1/10/202383課件2.賬務(wù)處理1)商業(yè)承兌匯票的賬務(wù)處理1/8/202314（2）付款人開戶行收到商業(yè)承兌匯票的核算付款人開戶行接到持票人開戶行寄來的商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證時(shí)，對(duì)有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查后，付款人確在本行開戶，而且其銀行帳戶有足夠票款支付的，辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)其會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——付款人戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——往賬戶1/10/202384課件（2）付款人開戶行收到商業(yè)承兌匯票的核算1/8/202315付款人銀行賬戶不足支付的，銀行應(yīng)填制付款人未付票款通知，備注欄注明“付款人無款支付”字樣，加蓋銀行業(yè)務(wù)章后，連同匯票退回收款人開戶行。（3）持票人開戶行收到劃回票款的核算持票人開戶行接到付款人開戶行寄來的聯(lián)行貸方報(bào)單和委托收款憑證，分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——來賬戶貸：活期存款——收款人戶1/10/202385課件付款人銀行賬戶不足支付的，銀行應(yīng)填制付款人未付票款通知，備注2)銀行承兌匯票的賬務(wù)務(wù)處理

（1）承兌銀行辦理匯票承兌的核算承兌申請(qǐng)人對(duì)收款人或本單位簽發(fā)的商業(yè)匯票，向銀行提出承兌申請(qǐng)時(shí)，承兌銀行信貸部門按照支付結(jié)算辦法和有關(guān)規(guī)定審查同意后，與承兌申請(qǐng)人簽署銀行承兌協(xié)議。同時(shí)按照規(guī)定向承兌申請(qǐng)人收取承兌手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——兌現(xiàn)申請(qǐng)人戶（或現(xiàn)金）貸：手續(xù)費(fèi)收入1/10/202386課件2)銀行承兌匯票的賬務(wù)務(wù)處理（1）承兌銀行辦理匯票承兌的核（2）承兌銀行對(duì)匯票到期收取票款的核算

（向承兌申請(qǐng)人收取票款）承兌銀行應(yīng)每天查看匯票的到期情況，對(duì)到期的匯票，應(yīng)于到期日（法定休假日順延）向承兌申請(qǐng)人收取票據(jù)款。會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——承兌申請(qǐng)人戶貸：應(yīng)解匯款1/10/202387課件（2）承兌銀行對(duì)匯票到期收取票款的核算1/8/202318課若承兌申請(qǐng)人賬戶無款，應(yīng)轉(zhuǎn)入其逾期貸款戶，每日按萬分之五計(jì)收利息。賬戶無款支付的，其會(huì)計(jì)分錄為：借：逾期貸款——承兌申請(qǐng)人戶貸：應(yīng)解匯款賬戶不足支付的，會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——承兌申請(qǐng)人（可支付部分）借：逾期貸款——承兌申請(qǐng)人（不足支付部分）貸：應(yīng)解匯款1/10/202388課件若承兌申請(qǐng)人賬戶無款，應(yīng)轉(zhuǎn)入其逾期貸款戶，每日按萬分之五計(jì)收（3）持票人開戶行受理匯票的核算持票人憑銀行承兌匯票向承兌行收取票款時(shí)，應(yīng)填制異地郵劃委托收款憑證連同銀行承兌匯票一并送交開戶行。銀行對(duì)有關(guān)審查內(nèi)容審查后，辦理轉(zhuǎn)帳，其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——往賬戶貸：活期存款——持票人戶1/10/202389課件（3）持票人開戶行受理匯票的核算1/8/202320課件（4）承兌銀行支付匯票款項(xiàng)的核算承兌銀行收到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票，經(jīng)審查無誤，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當(dāng)日，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——來賬戶1/10/202390課件（4）承兌銀行支付匯票款項(xiàng)的核算1/8/202321課件三、銀行本票

銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以在同城辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和支取現(xiàn)金的票據(jù)。1.會(huì)計(jì)科目1)“本票”科目，用于核算銀行簽發(fā)本票所吸收的款項(xiàng)，它屬于負(fù)債類科目。2)“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，用于核算商業(yè)銀行存入中央銀行的各種款項(xiàng)。

1/10/202391課件三、銀行本票銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給

2.賬務(wù)處理

1)銀行本票出票的核算申請(qǐng)人需要使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請(qǐng)書”。其會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——申請(qǐng)人戶（或現(xiàn)金）貸：本票出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。

1/10/202392課件

2.賬務(wù)處理

1)銀行本票出票的核算1/8/202323課2)銀行本票付款的核算付款銀行收到在本行開戶的持票人交來的本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單后，應(yīng)認(rèn)真審查，審查無誤后，辦理手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款——持票人戶

1/10/202393課件2)銀行本票付款的核算1/8/202324課件收到收款人交來的注明“現(xiàn)金”字樣的本票時(shí)，審核后辦理付款手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：應(yīng)解匯款——收款人戶借：應(yīng)解匯款——收款人戶貸：現(xiàn)金本票上未劃去“現(xiàn)金”和“轉(zhuǎn)賬”字樣的，一律按照轉(zhuǎn)賬辦理。1/10/202394課件收到收款人交來的注明“現(xiàn)金”字樣的本票時(shí)，審核后辦理付款手續(xù)3)銀行本票結(jié)清的核算出票行收到交換提入的本票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：本票貸：存放中央銀行款項(xiàng)如持票人、申請(qǐng)人在同一家銀行開戶，即出票行受理本行簽發(fā)的本票，所作會(huì)計(jì)分錄為：借：本票貸：活期存款——收款人戶（或現(xiàn)金）1/10/202395課件3)銀行本票結(jié)清的核算1/8/202326課件4)銀行本票退票、超過付款期限付款的核算（1）退票。申請(qǐng)人因本票超過提示付款期限或其他原因要求出票行退款時(shí)，經(jīng)審核無誤，其會(huì)計(jì)分錄為：借：本票貸：活期存款——申請(qǐng)人戶（或現(xiàn)金）1/10/202396課件4)銀行本票退票、超過付款期限付款的核算1/8/202327（2）超過付款期限付款。持票超過付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)請(qǐng)求付款的，應(yīng)向出票行說明原因，并將本票交給出票行。持票人在本行開戶的，會(huì)計(jì)分錄為：借：本票貸：活期存款——持票人戶1/10/202397課件（2）超過付款期限付款。持票超過付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)持票人未在本行開戶的，其會(huì)計(jì)分錄為：借：本票貸：存放中央銀行款項(xiàng)持票人開戶行收到票據(jù)交換提入的進(jìn)賬單時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款——持票人戶1/10/202398課件持票人未在本行開戶的，其會(huì)計(jì)分錄為：1/8/202329課件四、支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行見票時(shí)無條件支付確定的金額給同城的收款人或者持票人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用以支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬，在普通支票的左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。1/10/202399課件四、支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行見票時(shí)簽發(fā)和使用支票的有關(guān)規(guī)定（P92）1.賬務(wù)處理1)轉(zhuǎn)賬支票的核算（1）持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的核算銀行接到持票人送來的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查，其會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——出票人戶貸：活期存款——持票人戶1/10/2023100課件簽發(fā)和使用支票的有關(guān)規(guī)定（P92）1.賬務(wù)處理1/8/202（2）持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的核算持票人開戶行接到持票人送交的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，審查無誤后，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款——持票人戶出票人開戶行收到交換提入的支票，審查無誤后，不予退票的，作會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——出票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)1/10/2023101課件（2）持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的核算持票人開戶行接2)現(xiàn)金支票的核算出票人開戶行接到收款人持現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金時(shí)，審查無誤后，從出票人賬戶付出，將支票送出納憑以付款，其會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——出票人戶貸：現(xiàn)金1/10/2023102課件2)現(xiàn)金支票的核算1/8/202333課件第三節(jié)信用卡結(jié)算的核算信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡，按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。有關(guān)規(guī)定:P961/10/2023103課件第三節(jié)信用卡結(jié)算的核算1/8/202334課件賬務(wù)處理（一）信用卡發(fā)卡的核算1、單位卡單位申請(qǐng)使用信用卡，發(fā)卡銀行審查同意后，按規(guī)定向其收取備用金和手續(xù)費(fèi)，有兩種情況：（1）申請(qǐng)人在發(fā)卡銀行開戶的，發(fā)卡銀行接到申請(qǐng)人的支票和三聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審查無誤，所做會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——XX單位貸：活期存款——XX單位信用卡存款貸：手續(xù)費(fèi)收入1/10/2023104課件賬務(wù)處理（一）信用卡發(fā)卡的核算1/8/202335課件（2）申請(qǐng)人不在發(fā)卡銀行開戶的，發(fā)卡銀行接到申請(qǐng)人送來的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審查無誤后，支票按規(guī)定及時(shí)提出交換，其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款——XX單位信用卡存款貸：手續(xù)費(fèi)收入1/10/2023105課件（2）申請(qǐng)人不在發(fā)卡銀行開戶的，發(fā)卡銀行接到申請(qǐng)人送來的支票2、個(gè)人卡發(fā)卡的核算個(gè)人申請(qǐng)使用信用卡，經(jīng)發(fā)卡銀行審查同意后，按規(guī)定向其收取備用金和手續(xù)費(fèi)。分別兩種情況處理：（1）申請(qǐng)人交存現(xiàn)金，銀行收妥后，發(fā)給其信用卡。會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期儲(chǔ)蓄存款——XX個(gè)人信用卡戶貸：手續(xù)費(fèi)收入1/10/2023106課件2、個(gè)人卡發(fā)卡的核算1/8/202337課件（2）申請(qǐng)人轉(zhuǎn)賬存入的，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：活期儲(chǔ)蓄存款——XX人貸：活期儲(chǔ)蓄存款——XX信用卡存款貸：手續(xù)費(fèi)收入1/10/2023107課件（2）申請(qǐng)人轉(zhuǎn)賬存入的，作如下會(huì)計(jì)分錄：1/8/202338（二）信用卡付款的核算1、特約單位開戶行的賬務(wù)處理特約單位是指可以直接用信用卡進(jìn)行消費(fèi)的單位。（1）特約單位與持卡人在同一城市不同銀行機(jī)構(gòu)開戶，特約單位開戶行會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款——特約單位戶貸：手續(xù)費(fèi)收入持卡人開戶行會(huì)計(jì)分錄：1/10/2023108課件（二）信用卡付款的核算1、特約單位開戶行的賬務(wù)處理1/8/2（2）特約單位與持卡人不在同一城市的，特約單位開戶行的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——往賬戶貸：活期存款——特約單位戶手續(xù)費(fèi)收入持卡人開戶行的會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——XX單位信用卡存款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——來賬戶1/10/2023109課件（2）特約單位與持卡人不在同一城市的，特約單位開戶行的會(huì)計(jì)分2、信用卡支取現(xiàn)金的賬務(wù)處理1)持卡人到發(fā)卡行支取現(xiàn)金，發(fā)卡行的會(huì)計(jì)分錄為：借：活期儲(chǔ)蓄存款——XX人信用卡存款貸：現(xiàn)金1/10/2023110課件2、信用卡支取現(xiàn)金的賬務(wù)處理1/8/202341課件2）持卡人在同一城市跨系統(tǒng)銀行支取現(xiàn)金的，代辦行的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：應(yīng)解匯款——持卡人戶借：應(yīng)解匯款——持卡人戶貸：現(xiàn)金發(fā)卡行的會(huì)計(jì)分錄為：借：活期儲(chǔ)蓄存款——XX人信用卡存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)1/10/2023111課件2）持卡人在同一城市跨系統(tǒng)銀行支取現(xiàn)金的，代辦行的會(huì)計(jì)分錄為3）持卡人在異地支取現(xiàn)金的，異地代辦行的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——往賬戶貸：應(yīng)解匯款——持卡人戶借：應(yīng)解匯款——持卡人戶貸：現(xiàn)金貸：手續(xù)費(fèi)收入（代辦行的手續(xù)費(fèi)）1/10/2023112課件3）持卡人在異地支取現(xiàn)金的，異地代辦行的會(huì)計(jì)分錄為：1/8/持卡人開戶行的會(huì)計(jì)分錄為：借：活期儲(chǔ)蓄存款——XX人信用卡存款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——來賬戶貸：手續(xù)費(fèi)收入（持卡人開戶行的手續(xù)費(fèi)）1/10/2023113課件持卡人開戶行的會(huì)計(jì)分錄為：1/8/202344課件第四節(jié)匯兌結(jié)算的核算匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。目前商業(yè)銀行都采用電子匯兌方式。一、匯出行的核算開戶銀行辦理匯款的會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——匯款人戶（或現(xiàn)金）貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——往賬戶1/10/2023114課件第四節(jié)匯兌結(jié)算的核算匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收二、匯入行的核算1.直接收賬的,會(huì)計(jì)分錄為:借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——來賬戶（或借：存放中央銀行款項(xiàng)）貸：活期存款——收款人戶1/10/2023115課件二、匯入行的核算1/8/202346課件2.不直接收賬的，其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——來賬戶（或借：存放中央銀行款項(xiàng)）貸：應(yīng)解匯款——收款人戶需要支取現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款——收款人戶貸：現(xiàn)金1/10/2023116課件2.不直接收賬的，其會(huì)計(jì)分錄為：1/8/202347課件三、退匯的核算1、匯款人要求退匯的賬務(wù)處理1）匯入行的核算匯入行接到匯出行寄來的第二、三聯(lián)退匯通知書或通知退匯的電報(bào)，如該筆款項(xiàng)已解付，則不能辦理退匯；如還未解付，則其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款——收款人戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——往賬戶1/10/2023117課件三、退匯的核算1、匯款人要求退匯的賬務(wù)處理1/8/202342）匯出行收到退匯款項(xiàng)的核算匯出行收到匯入行寄來的郵劃貸方報(bào)單及第三聯(lián)退匯通知書，所做會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——來賬戶貸：活期存款——匯款人戶如匯款人未在銀行開立帳戶，其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——來帳戶貸：其他應(yīng)付款——匯款人戶借：其他應(yīng)付款——匯款人戶貸：現(xiàn)金1/10/2023118課件2）匯出行收到退匯款項(xiàng)的核算1/8/202349課件2、匯入行主動(dòng)退匯的賬務(wù)處理1）匯入行的核算匯款超過兩個(gè)月，收款人尚未辦理取款手續(xù)或在規(guī)定期限內(nèi)匯入行已寄通知，但因收款人住址遷移或其他原因，以致該筆款項(xiàng)無人受領(lǐng)時(shí)，匯入行可以主動(dòng)辦理退匯。其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款——收款人戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——往賬戶1/10/2023119課件2、匯入行主動(dòng)退匯的賬務(wù)處理1/8/202350課件2）匯出行的核算匯出行收到匯入行寄來的郵劃報(bào)單及所附兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——來賬戶貸：活期存款——匯款人戶如匯款人未在銀行開立帳戶，其賬務(wù)處理與匯款人要求退匯時(shí)匯出行收到退匯款項(xiàng)的處理相同。1/10/2023120課件2）匯出行的核算1/8/202351課件第五節(jié)委托收款和托收承付結(jié)算的核算一、委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。這種結(jié)算方式在同城和異地均可使用，便利單位及時(shí)收款。它既適用于在銀行開立賬戶的單位和個(gè)體戶各種款項(xiàng)的結(jié)算，也適用于水電、郵電、電話及公用事業(yè)費(fèi)的結(jié)算。有關(guān)規(guī)定：P1041/10/2023121課件第五節(jié)委托收款和托收承付結(jié)算的核算一、委托收款1/8/2賬務(wù)處理

1.收款人開戶行受理委托,無須賬物務(wù)處理2.付款人開戶銀行的核算分以下兩種情況處理：（1）付款人付款的處理銀行接到付款人的付款通知書；或未接到付款通知書，但付款人已簽收且其賬戶足夠支付全部款項(xiàng)，則在簽收日的次日起第4天上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——付款人戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——往帳戶若付款人賬戶不足支付全部款項(xiàng)的，則令其退回有關(guān)憑證轉(zhuǎn)給收款人，由收、付款雙方自行處理。1/10/2023122課件賬務(wù)處理1.收款人開戶行受理委托,無須賬物務(wù)處理1/8/2（2）付款人拒絕付款的銀行在付款人簽收的次日起3天內(nèi)，收到付款人填制的四聯(lián)拒絕付款理由書以及付款人持有的債務(wù)證明和第五聯(lián)委托收款憑證，經(jīng)核對(duì)無誤后，在委托收款憑證和登記簿備注欄內(nèi)注明“拒絕付款”字樣，并通知收款人。銀行不負(fù)責(zé)審查拒付理由。1/10/2023123課件（2）付款人拒絕付款的1/8/202354課件3、收款人開戶行辦理款項(xiàng)劃回的核算收款人開戶行接到付款人開戶行或轉(zhuǎn)匯寄來的聯(lián)行郵劃貸方報(bào)單時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——來賬戶貸：活期存款——收款人戶1/10/2023124課件3、收款人開戶行辦理款項(xiàng)劃回的核算1/8/202355課件二、托收承付托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。有關(guān)規(guī)定：P1061/10/2023125課件二、托收承付1/8/