022-成本核算的實現(武警醫(yī)學院附屬醫(yī)院)

成本核算成本核算的實現的實現①武警醫(yī)學院附屬醫(yī)院，300300，天津市河東區(qū)程林莊道1前言醫(yī)療成本是衛(wèi)生服務過程中所發(fā)生的物化勞動和活勞動耗費的總和。它由以下七大類成本構成:勞務費、業(yè)務費、公務費、衛(wèi)生材料費及藥品費、低值易耗品損耗費、固定資產折舊費及大修理基金、其它費用。成本核算，是指各種費用分配的過程。它是按照《醫(yī)院財務制度》有關成本費用開支范圍的規(guī)定，核算醫(yī)院在醫(yī)療服務過程中所支出的物質消耗、勞務報酬以及有關費用支出的數額、構成和水平，是對醫(yī)療服務過程中費用的發(fā)生和醫(yī)療服務、藥品銷售、制劑生產形成的成本所進行的核算。醫(yī)療成本核算的目的是真實反映醫(yī)療活動的財務狀況和經營成果。是通過對醫(yī)療活動中成本的測算、分析和比較，使成本得到控制，并不斷降低，最終加強醫(yī)院的經濟管理，達到醫(yī)療服務優(yōu)質、高效、低耗的目標，用比較低廉的價格提供比較優(yōu)質的醫(yī)療服務。2總體總體思想思想思想在程序的總體設計上，根據《軍隊醫(yī)院會計核算管理暫行辦法》，先搭建了業(yè)務規(guī)范：醫(yī)院收入是指醫(yī)院為開展業(yè)務及其他活動依法取得的非償還性資金，包括財政補助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入和其他收入等。我們的設計中，就是把醫(yī)院的每一筆收入和相關人員關聯并記錄下來，病人的每筆費用一定和醫(yī)院的收入、相關醫(yī)生護士相關聯。醫(yī)院支出是指醫(yī)院在開展業(yè)務及其他活動中發(fā)生的資金耗費和損失，包括醫(yī)療支出、藥品支出、其他支出和財政專項支出等。醫(yī)院實行成本核算，包括醫(yī)療成本核算和藥品成本核算。成本費用分為直接費用和間接費用。直接費用可以直接計入醫(yī)療支出，間接費用按一定規(guī)則進行分攤。我們的設計中，為了體現“四級分攤”，將所有科室與成本大類關聯。同時建立了核算科室和非核算科室層次關系?？傮w設計思想就是：通過對收入的準確歸集，將收入和開單醫(yī)生、開單科室關聯；按照核算項目建立科室間的分成比例，將收入在開單科室和執(zhí)行科室之間分配；通過對成本的準確歸集，計算出各核算單元的直接成本；通過將科室和成本大類關聯，完成間接成本的“四級分攤”；采集門診住院科室的病人流量和日床數據，為每個核算單元建立本-量-利模型；在收入和成本準確計量的基礎上，按照核算項目建立效益提成比率，計算科室的獎金。在硬件環(huán)境的改造上，考慮到核算數據量的海量，一方面升級了數據庫服務器，從PCSERVER升級到了IBM小型機；一方面升級了數據庫版本；一方面上了無線信息系統(tǒng)；一方面做了全院的網絡改造升級，消除了信息盲點。3硬件硬件及環(huán)境及環(huán)境及環(huán)境的的實現3.13.1網絡的擴建網絡的擴建網絡的擴建我們對全院的網絡進行了改造升級，假設我無線網絡，信息點增加到了685個，消除了信息盲點，確保所有數據采集無一遺漏；升級了主交換機，實現了主干千兆，百兆交換到桌面，提高了信息交換速度。3.23.2服務器的升級服務器的升級服務器的升級為了滿足數據計算的需要，服務器由PCSERVER級，升級到了小型機，所用的數據庫版本也從O8i升級到了O10g。成本核算中，病人的每一筆費用都會被分解成數條數據進行核算，以我院的門診流量和床位數，這是一種海量數據的運算，沒有硬件設備和系統(tǒng)軟件的保證，無法滿足這一運算要求。3.33.3無線臨床系統(tǒng)的上線無線臨床系統(tǒng)的上線無線臨床系統(tǒng)的上線在原有的HIS服務器基礎上，架設了無線業(yè)務的應用服務服務器，病區(qū)里使用了無線護士站和無線醫(yī)生站。通過上無線護士站，可以采集到以前HIS中不能采集的護理類信息，為對護士工作量的統(tǒng)計考核提供依據，同時將費用信息和具體執(zhí)行人關聯起來；通過上無線醫(yī)生站，方便醫(yī)生查房，使醫(yī)生可以在醫(yī)院任何地方查看病人情況，確保診療方案指定的針對性和及時性。加上腕帶的引入，降低了工作成本，提高了工作效率，簡化了工作流程。4軟件的實現4.14.1收入收入收入我們的設計理念就是將每筆收入視作一項作業(yè)，作業(yè)的發(fā)起人是開單科室，作業(yè)的完成人是執(zhí)行科室，根據作業(yè)項目不同，制定不同的收入分配比率。多個科室參與的同一作業(yè)，可以有多個分配比率。我院采用的是“軍字一號”HIS系統(tǒng)，為準確采集數據，我們對系統(tǒng)做了改造，增加了統(tǒng)計功能，使病人的每筆費用全和醫(yī)生護士、科室關聯。建立了64個核算科室，下設352個非核算單元，非核算單元再對應所有醫(yī)院員工，建立起一個完善的收入采集體系。對這些收入，按照分配前數據和分配后的數據，進行收入構成分析，找出降低用藥比的方法和考核指標。可以清楚的看出開單科室為自己和為別的科室創(chuàng)造的價值；可以看出執(zhí)行科室收入中對開單科室的依賴程度。4.2成本科室的成本也分為直接成本和間接成本，直接成本是各科室直接耗用的，這部分成本通過程序直接歸集，在歸集的手段上，提供了輸入、數據文件導入、和HIS系統(tǒng)接口獲取等多種手段；而間接成本是從行政管理部門和后勤部門按比例分攤的管理費用等。在編制的程序中，提供多種分攤方式，完成了“四級分攤”。對全院的固定資產進行了盤點，全院各科室房屋面積重新核實，完善了固定資產管理子系統(tǒng)，并根據盤點情況進行了賬務調整和處理，做到賬實、帳帳相符；固定資產按不同類別及折舊年限歸類統(tǒng)計；核實科室固定資產額，在系統(tǒng)中建立了科室固定資產明細帳，按照科室使用資產情況提取了折舊。為給數據分析提供依據，在HIS中增加數個存儲過程和觸發(fā)器，按照不同的核算項目，對收入進行分類統(tǒng)計，從而解決成本和收入的配比的問題，公共收入和公共成本的劃分問題，減少了人為劃分的主觀影響。4.3本-量-利的分析程序采用圖形化界面，建立個核算單元的本量利模型，可以在流量、單次成本、單次收入、總變動成本、固定成本、邊際收益、業(yè)務收益等參數之間，通過50多個推導公式，相互進行演算。如設立了業(yè)務收益目標后，假設單次收入不變，可以倒逼固定成本減少額；固定成本減少一定數值后，如還未完成業(yè)務收益目標，再次倒逼變動成本減少額；若還未完成業(yè)務收益目標，再考慮流量增加額，。。。。。。這樣一步一步倒減后，可以形成多指標組合目標，從而為完成業(yè)務收益目標提供一套可行的方案。如打算購買新設備，可以模擬新增加的固定成本、假設的流量增加、假設的單次收入增加，從而可以在圖形上看出利潤的變化趨勢、看出保本點的移動變化趨勢，最終得出購買新設備的風險。4.4趨勢分析建立了一套趨勢分析體系，可以圖形展示多指標的構成，如收入構成、成本構成、收益構成等；可以圖形展示多科室多指標的與去年同期比、與上月（季、年）比、全年曲線變化趨勢；可以圖形展示多科室的單指標的對比、目標完成情況等。各類在數字上不易發(fā)現的問題，可以在圖形上一覽無遺。4.5收益在收入和成本的準確計量基礎上，各核算科室的收益就展現出來了。我們按照核算項目，設計了獎金提成比例。這樣就解決了獎金分配的大難題，一切用數據說話，避免了主觀因素，做到了公平公正。我院是軍隊醫(yī)院，和一般社會醫(yī)院有很大的不同，核算的難度增加了許多。所有的收入、成本、收益全是嚴格區(qū)分地方和軍隊的，不同核算類型的數據，核算方法也不是不同的。在劃分軍隊成本和地方成本上，我們設計了很多分解方法，確保成本在兩種核算方式下的客觀分配；在收入上，按照軍隊和地方的不同規(guī)定，采集各核算方式下的收入；同樣在收益提成的處理上，也是區(qū)分來處理。5實施的成果5.15.1信息中心信息中心信息中心自行編寫了核算統(tǒng)計程序，縮小了HIS中的數據統(tǒng)計錯誤，提高了財務分析的準確性。自行研發(fā)了成本核算軟件，大大的提高了信息中心人員的業(yè)務能力；通過在本院的實施，拓寬了信息人員的知識面，提升了信息人員的綜合能力。在滿足成本核算軟件的數據需求過程中，完善了數據采集，統(tǒng)一了各類數據標準，搭建了完善的信息共享平臺。5.25.2核算單元成本核算單元成本核算單元成本實施了成本核算了，加強了對變動成本的控制，將醫(yī)療科室根據功能不同劃分為不同類型科室，利用本—量—利分析模式，測算出各科室的變動成本。利用本—量—利基本的損益方程式來測算單位變動成本。收益=診次收費×流量-單次變動成本×流量-固定成本。在這個公式中，診次收費是HIS中規(guī)定的收費標準的，流量是可以根據歷年來的業(yè)務量平均統(tǒng)計出來的，包括是門診流量和住院床日數。固定成本包括房屋，機器設備的折舊，變動成本包括水電汽暖的消耗及科室的勞務成本等。這樣在科室預計利潤的情況下，可以計算出單位變動成本。據此可以控制對衛(wèi)生材料，物資的領用，這樣對科室物資材料的領用就有了依據，以耗定量發(fā)放。對管理類科室領用辦公用品上進行定額管理。各科室指定專人領用，發(fā)放部門嚴格按定額發(fā)放用品，超過定額的一律不發(fā)放。定額指標用完后，需要向上級申請，杜絕超計劃領用物品。5.35.3全員參與經濟管理全員參與經濟管理全員參與經濟管理全員參與經濟管理。通過實施全成本核算，科室核算結果與科室效益及獎金分配掛鉤，醫(yī)院制定了獎金提成比例，對照不同的收費項目，指定了不同的提成比例，激發(fā)了科室工作積極性。各科室都根據自身工作特點，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢，提高了科室工作質量，醫(yī)療及護理質量各項指標明顯提高。5.45.4節(jié)約資金節(jié)約資金節(jié)約資金推行全成本核算后，醫(yī)院對藥品、醫(yī)療設備、衛(wèi)生器材、辦公設備等實行采購公開招標。在采購中遵循公平公開原則，充分考慮廠家信譽、提供產品質量、價格等因素。確保了藥品、醫(yī)療設備、衛(wèi)生器材、辦公設備等物資的優(yōu)質低價。成本費用明顯降低。風險意識實施全成本核算后，醫(yī)院在重大經營項目的立項選擇上，進行科學論證，最大可能地減少投資的風險性，避免盲目決策，使醫(yī)院的發(fā)展建設規(guī)劃決策更具科學性、可行性。比如在選擇新設備時，充分考慮病人流量、潛在開單需求、老設備升級費用、新設備折舊和利息費用等因素，經過充分論證后，再做決定。5.55.5經濟效益和社會效益經濟效益和社會效益經濟效益和社會效益通過全成本核算管理工作，科室積極挖掘潛力，降低成本，尋找新的經濟增長點。經濟效益穩(wěn)步上升。實施后幾個月的業(yè)務收入比去年同期增長XX％。節(jié)約意識逐步增強，各科室開展增收節(jié)支活動，嚴格控制耗材和辦公用品的使用，實行專人負責領用、發(fā)放、管理，并與個人工作量掛鉤，有效地降低了物資消耗，杜絕了人為浪費，降低了可控成本。通過推行成本核算，使患者享受質優(yōu)價廉的醫(yī)療服務，減輕了病人的負擔。將員工的考核直接和收入掛鉤，建立健全了醫(yī)德醫(yī)風教育、評價、監(jiān)督和獎懲制度，規(guī)范文明用語、服務忌語，加強了醫(yī)德醫(yī)風監(jiān)督，促進了醫(yī)院的醫(yī)德醫(yī)風建設，病人綜合滿意度明顯提高，取得了良好的社會效益。6使用的技術客戶端使用C#，充分發(fā)揮C#的強大圖形功能；后臺程序采用JAVA技術，實現平臺無關性及可移植性；采用J2EE三層架構，客戶端負荷低，系統(tǒng)升級維護簡易；前后臺數據交互采用WEBSERVICE技術；數據庫使用的是Oracle10ｇ。7總結醫(yī)療服務涉及面廣且復雜多樣，其專業(yè)分工精細，門診、住院科室和輔助診療部門、后勤部門之間聯系復雜，各類核算數據錯綜繁雜。我院作為一所大型綜合性醫(yī)院在應用成本核算軟件后，各種數據經過精確的分配運算，統(tǒng)計及時準確，數據分析可靠可信。醫(yī)院