第二章 貨幣資金

第二章貨幣資金學習目標了解貨幣時間價值的概念和計算方法；理解和掌握貨幣資金的特點與組成；掌握貨幣資金內部控制的原則；掌握現(xiàn)金和銀行存款的日常管理及各種銀行結算方式的特點；掌握其他貨幣資金的概念和會計處理；掌握現(xiàn)金及銀行存款收付、清查核對的賬務處理。第二節(jié)第一節(jié)第三節(jié)第四節(jié)庫存現(xiàn)金貨幣資金概述銀行存款其他貨幣資金貨幣資金是企業(yè)在生產經營中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金，它是企業(yè)流動資產的重要組成部分。按其用途和存放地點的不同分類。貨幣資金庫存現(xiàn)金

銀行存款其他貨幣資金第一節(jié)貨幣資金的概述一、貨幣的時間價值貨幣時間價值，也稱為資金的時間價值，是指貨幣經過一定時間的投資與再投資增加的價值，它表現(xiàn)為同一數(shù)量的貨幣在不同時點上具有不同的價值。通常情況下，貨幣時間價值相當于沒有風險和沒有通貨膨脹條件下的利息、利潤率、折現(xiàn)率等相對數(shù)表示：平均資金利潤率（i）絕對數(shù)表示：資金的增值額

（I）（一）貨幣時間價值的概念（二）貨幣時間價值的計算

計算貨幣時間價值的基本因素：現(xiàn)值：指現(xiàn)在收款或付款的價值，又叫本金，通常以P表示。終值：指若干期以后的未來價值，包括本金和利息，即本利

和，通常以F表示。利率：一般為年利息與本金的百分比，通常以i表示。期數(shù)：通常以n表示。復利制兩種制度單利制1.單利的計算利息（I）＝本金×利率×期數(shù)＝P×i×n本利和（F）＝本金×（1＋利率×期數(shù)）＝本金＋利息＝P＋I還本付息方式：一次還本付息方式分次還本付息方式復利終值是指按復利計算方式，經過若干期以后包括本金和利息在內的未來價值，又稱本利和。

F=?01234P=20i=5%,n=42.復利的計算

（1）復利終值的計算復利現(xiàn)值是指未來一定時期的資金按復利計算的現(xiàn)在價值。即以后年份收入或支出資金的現(xiàn)在價值。

P=？F=2001234i=5%,n=4（2）復利現(xiàn)值的計算年金是指一定時期內每期相等金額的收付款項（A）。先付年金延期年金永續(xù)年金普通年金

年金

3.年金的計算F=?（1）普通年金終值的計算01234i=5%,

n=4A=10AAAP=?（2）普通年金現(xiàn)值的計算01234i=10%,

n=4A=100AAA二、貨幣資金的特點與組成特點：在流動資產中，貨幣資金的流動性最強，是唯一能夠直接轉化為其他任何資產形態(tài)的流動性資產，也是唯一能夠代表企業(yè)現(xiàn)實購買力水平的資產。組成：貨幣資金庫存現(xiàn)金

銀行存款其他貨幣資金銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的各種貨幣資金。包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等人民幣中國美元德國馬克三、貨幣資金內部控制制度貨幣資金的內部控制制度是企業(yè)最重要的內部控制制度，它要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離、收支憑證經過有效復核或核準、收支及時入賬且收支分開處理、建立嚴密的清查和核對制度、做到賬實相符、制定嚴格的現(xiàn)金管理及檢查制度等?！秲炔繒嬁刂埔?guī)范——貨幣資金》（試行）的規(guī)定：1.建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確職責權限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管、收入費用和債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。2.辦理貨幣資金業(yè)務的崗位應配備合格的人員，并進行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。3.建立嚴格的授權批準制度。明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。4.加強與貨幣資金相關的票據(jù)管理。明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。5.加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。6.建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度。明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查?，F(xiàn)金是的狹義概念，僅指庫存現(xiàn)金，即存于企業(yè)、用于日常零星開支的現(xiàn)鈔；廣義的現(xiàn)金除了庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。

人民幣中國美元德國馬克第二節(jié)庫存現(xiàn)金

1、支付給個人款項。

(1)職工的工資、津貼。

(2)個人勞務報酬。

(3)根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。

(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。

(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款。

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。2、小額支出。結算起點(1000元)以下的零星開支。3、特殊規(guī)定。中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。（一）現(xiàn)金使用范圍一、現(xiàn)金的管理制度1.不準“坐支現(xiàn)金”；用收入的現(xiàn)金直接支付支出的，叫“坐支現(xiàn)金”。2.企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，應寫明用途，現(xiàn)金支票上應加蓋預留銀行的企業(yè)財務專用章和法人印章，并經企業(yè)財會部門負責人簽字和銀行審核后，才能提出現(xiàn)金；3.特殊情況下必須使用現(xiàn)金支付的，應向銀行提出申請，經銀行審查同意后才能使用現(xiàn)金。4.現(xiàn)金收支工作中的五不準：不準“白條抵庫”；不準“公款私存”；不準設置“小金庫”；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存取現(xiàn)金。（二）庫存現(xiàn)金收支規(guī)定庫存限額：銀行給每個開戶企業(yè)核定庫存現(xiàn)金的最高限度

庫存額。

現(xiàn)金的庫存限額原則上根據(jù)企業(yè)3至5天的日常零星現(xiàn)金開支的需要確定。邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)可以適當放寬，但最多不超過15天。企業(yè)每日的現(xiàn)金結存數(shù)，不得超過核定的限額，超過部分必須及時送存銀行；不足限額時，可簽發(fā)現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金補足。（三）現(xiàn)金的庫存限額（四）庫存現(xiàn)金賬目管理企業(yè)必須建立健全庫存現(xiàn)金賬目，除應設置“庫存現(xiàn)金”總分類賬戶對庫存現(xiàn)金進行總分類核算以外，還必須設置庫存現(xiàn)金日記賬進行庫存現(xiàn)金收支的明細核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日結，賬款相符。應用賬戶庫存現(xiàn)金借方登記現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的付出數(shù)，余額在借方，反映庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。在實際工作中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對方科目進行歸類，定期（10天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬。涉及現(xiàn)金與銀行存款收付款業(yè)務的，應編制付款憑證。二、現(xiàn)金的會計處理現(xiàn)金收付的賬務處理原始憑證審核記賬憑證現(xiàn)金收訖現(xiàn)金付訖審核登帳

現(xiàn)金收支必須取得和填制合法的，并由會計主管或其他指定專人進行，才能填制現(xiàn)金收付的記賬憑證，并據(jù)以辦理現(xiàn)金收付。出納人員在收付現(xiàn)金后，還應在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的戳記，以免重收重付。經過審核后的收付款記賬憑證，才能作為登記“現(xiàn)金日記賬”和“現(xiàn)金總賬”的依據(jù)。經濟交易與事項賬務處理方法收到現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：資產、負債、收入等科目支出現(xiàn)金借：費用、負債、資產等科目貸：庫存現(xiàn)金歐元港元比利時法郎現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長款：（2）處理意見形成：借：庫存現(xiàn)金借：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢貸：其他應付款（應支付給單位或個人）營業(yè)外收入（無法查明原因）現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：（2）處理意見形成：借：待處理財產損溢借：管理費用（無法查明原因）貸：庫存現(xiàn)金

其他應收款（責任人、保險公司賠償）貸：待處理財產損溢三、現(xiàn)金的清查

清查方法——實地盤點

結果——填寫“現(xiàn)金盤點報告表”第二節(jié)

銀行存款一、銀行賬戶《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定的四類企業(yè)賬戶：賬戶分類定義作用基本存款賬戶企業(yè)辦理日常結算和現(xiàn)金收付業(yè)務的賬戶企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取一般存款賬戶企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位的賬戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金臨時存款賬戶企業(yè)因臨時經營活動需要而開立的賬戶辦理轉賬結算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專用存款賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開立的賬戶。企業(yè)在銀行開立存款賬戶的規(guī)定

開立：企事業(yè)單位開立基本存款戶實行開戶許可證制度，必須憑中國人民銀行當?shù)胤种C構核發(fā)的開戶許可證辦理。

規(guī)定：合法使用銀行賬戶，不得轉借給其他單位或個人使用；不得利用銀行賬戶進行非法活動；不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)和遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用賬戶。二、銀行結算方式銀行結算方式種類適用區(qū)域票據(jù)化支票同城銀行本票同城銀行匯票同城、異地商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）同城異地銀行轉賬匯兌異地委托收款同城、異地托收承付異地信用卡同城、異地國際結算信用證國際間或國內托收國際間匯付國際間（一）票據(jù)票據(jù)是辦理銀行支付結算的工具，屬于有價證券。票據(jù)銀行匯票商業(yè)匯票銀行本票支票支票1支票結算的注意事項(1)支票一律記名，可以背書轉讓。(2)支票提示付款期限自出票日起10天，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。(3)支票的金額、收款人名稱，可以由支票人授權補記。未補記前不得背書轉讓和提示付款。

支票作為流通手段和支付手段，具有清算及時、使用方便、收付雙方都有法律保障和結算靈活的特點。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結算均可使用支票。

(4)簽發(fā)支票應使用鋼筆或碳素筆填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。(5)簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款余額，禁止發(fā)行空頭支票。(6)不得簽發(fā)與其預留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。(7)簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票、支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。(8)存款人領購支票，必須填寫“票據(jù)和結算憑證領用單”并簽章，簽章應與預留銀行的簽章相符。存款賬戶結清時，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行③銀行退回進賬單回單②填制進賬單將進賬單

連同支票送存銀行①付款人簽發(fā)支票④傳遞憑證劃撥款項2支票結算的一般程序銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票作為流通和支付手段，具有信譽度高，支付能力強，并有代替現(xiàn)金使用功能的特點。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。銀行本票根據(jù)簽發(fā)金額是否固定，可分為定額銀行本票和不定額銀行本票兩種。定額銀行本票面額為1000元，5000元，10000元和50000元。注意事項1銀行本票結算的注意事項(1)銀行本票一律記名，允許背書轉讓；(2)銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不超過2個月；(3)申請人辦理銀行本票，應向銀行填寫“銀行本票申請書”，填明收款人名稱、申請人名稱、支付金額、申請日期等事項并簽章，申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票；(4)持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權利時效期內向出票銀行作出說明，并提供單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款；(5)申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應將銀行本票提交到出票銀行并出具單位證明；(6)銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。付款單位(申請人)付款單位開戶行(出票銀行)收款單位(持票人、背書人)收款單位開戶行(持票人開戶行)被背書人(持票人)①申請簽發(fā)本票②出票④送存本票⑤通知收賬⑥銀行間清算③持票結算背書轉讓④送存本票⑤通知收賬2銀行本票結算的一般程序

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票(2)銀行匯票的付款期限為一個月，逾期的匯票兌付銀行不予受理；(1)銀行匯票一律記名，允許背書轉讓(填明“現(xiàn)金”字樣的除外)，背書轉讓是指在票據(jù)上所作的以轉讓票據(jù)權利為目的的書面行為；1銀行匯票結算的注意事項(3)匯票申請人辦理銀行匯票，應向簽發(fā)銀行填寫“銀行匯票委托書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章，簽發(fā)銀行受理并收妥款項后，簽發(fā)銀行匯票交給匯款人；(4)匯票申請人持銀行匯票向填明的收款人辦理結算時，應將銀行匯票和解訖通知一并交給收款人；(5)收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額內，根據(jù)實際需要的款項辦理結算，并將實際結算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內；(6)持票人向開戶銀行提示付款時，應在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，并將銀行匯票和解訖通知、進賬單送交開戶銀行。銀行審查無誤后辦理轉賬。付款單位(申請人)付款單位開戶行(出票人、付款人)收款單位(持票人、背書人)收款單位開戶行(持票人開戶行)被背書人(持票人)①申請簽發(fā)匯票②銀行出票⑦退回多余款④辦理進賬⑤通知收賬④辦理進賬⑤通知收賬⑥銀行間清算③持票結算背書轉讓2銀行匯票結算方式的一般程序

商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條

件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票根據(jù)承兌人的不同，分為

商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票

。

由收款人簽發(fā)，經付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)

收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的票據(jù)商業(yè)匯票作為一種商業(yè)信用，具有信譽度高和結算靈活的特點。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，相互之間具有真實的交易關系或債權債務關系，均可使用商業(yè)匯票。

(1)付款人承兌商業(yè)匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章；(2)付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件；(3)商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉讓；(4)銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費；(5)商業(yè)匯票的付款期限，最長不超過6個月；(6)商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日；(7)符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。1商業(yè)匯票結算的注意事項②委托收款⑦收妥入賬付款單位(出票人、承兌人)付款單位開戶行(承兌人開戶銀行)收款單位(持票人、背書人)收款單位開戶行(持票人開戶行)被背書人(持票人)④發(fā)出付款通知⑤承諾付款②委托收款⑦收妥入賬③發(fā)出委托收款①出票背書轉讓⑥劃回票款2商業(yè)承兌匯票結算的一般程序3銀行承兌匯票結算的一般程序付款單位(出票人)付款單位開戶行(承兌人)收款單位(持票人、背書人)收款單位開戶行(持票人開戶行)被背書人(持票人)①出票申請承兌②簽定承兌協(xié)議承兌⑥交存票款④委托收款⑧收妥入賬④委托收款⑧收妥入賬⑤發(fā)出委托收款③交付匯票背書轉讓⑦劃回票款（二）銀行轉賬結算轉賬結算匯兌委托收款托收承付信用卡匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。具有適用范圍大，服務面廣，手續(xù)簡便，劃款迅速，靈活易用。單位和個人各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。匯兌結算匯兌結算方式特點匯兌結算方式適用范圍

匯兌結算方式分類匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。

(1)匯款人委托銀行辦理匯兌時，應填寫信匯或電匯憑證，詳細填明匯入地點、匯入銀行名稱、收款人姓名或收款單位名稱，匯款用途等項內容。

(2)匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應將匯給其的款項直接轉入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。

(3)未在銀行開立存款賬戶的收款人，憑信匯、電匯的取款通知或“留行待取”的，向匯入銀行支取款項，必須交驗本人的身份證件，在信、電匯憑證上注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關，并在“收款人簽蓋章”處簽章；信匯憑簽章支取的，收款人的簽章必須與預留信匯憑證上的簽章相符。

1匯兌結算方式的注意事項支取現(xiàn)金的信、電匯憑證上必須有按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣才能辦理。未填明“現(xiàn)金”字樣，需要支取現(xiàn)金的，由匯入銀行按國家現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。轉賬支付的，應由原收款人向銀行填制支款憑證，并由本人交驗其身份證辦理支付款項。該賬戶的款項只能轉入單位或個體工商戶的存款賬戶，嚴禁轉入儲蓄和信用卡賬戶。2匯兌結算方式的一般程序付款單位(匯款人)付款單位開戶行收款單位收款單位開戶行④通知收款③匯轉款項①委托銀行匯款②銀行受理退回回單委托收款

委托收款是由收款人向其開戶銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項結算，均可以使用委托收款結算方式。同城、異地均可以使用。委托收款結算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款人選用，不受金額起點的限制。1委托收款結算方式的注意事項(1)委托收款結算方式分為“委托”和“付款”兩個階段。①委托。收款人辦理委托收款應向銀行提交委托收款憑證和有關的債務證明，收款人開戶銀行審查同意后，將“委托收款憑證”的回單退給收款單位，表示已辦妥委托收款手續(xù)。②付款。付款人開戶銀行接到寄來的委托收款憑證及債務證明，審查無誤后，應及時通知付款人。付款人接到通知后，應在規(guī)定付款期限內付款，付款期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出付款通知的次日算起。付款人未在接到通知日的次日起3日內通知銀行付款的，視同付款人同意付款，并于付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營業(yè)時，將款項劃給收款人。(2)付款人在付款期滿而存款賬戶不足支付的，應將其債務證明連同未付款項通知書郵至收款人開戶銀行，轉交收款人。(3)付款人審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，應在付款期內出具拒絕付款理由書，持有債務證明的，應將其送交開戶銀行。銀行將拒絕付款理由書、債務證明和有關憑證一并寄給被委托銀行，轉交收款人。2委托收款結算方式的一般程序收款單位(銷貨單位)收款單位開戶行付款單位(購貨單位)付款單位開戶行⑤通知付款④銀行傳遞憑證②委托銀行辦理收款③銀行受理退回回單⑧通知款項已收妥⑦匯轉款項⑥承付貨款①根據(jù)合同發(fā)出商品托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結算方式?？铐椀膭澔剞k法：郵寄和電報經營管理水平較高，并經開戶銀行審查同意的企業(yè)。商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。適用對象適用范圍1托收承付結算方式的注意事項(1)收付雙方使用托收承付結算必須簽有合法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結算方式；

(2)收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件；

(3)托收承付結算每筆的金額起點為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元；(4)托收承付結算方式分為托收和承付兩個階段。驗單付款承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起。驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。付款時間規(guī)定付款：不論是驗單付款還是驗貨付款，付款單位都可以在付款期內提前向銀行表示承付。付款單位在承付期滿日款項不足支付的，其不足部分即為逾期未付款項，根據(jù)逾期天數(shù)，按每天5／10000計算逾期未付賠償金。收貨：在承付期內，可向銀行提出全部或部分拒絕付款。付款單位提出拒絕付款時，必須填寫“拒絕付款理由書”并簽章，注明拒絕付款理由，送交開戶銀行。收款單位付款單位收款單位開戶銀行付款單位開戶銀行②向銀行辦理托收⑥承付款項⑤通知承付①按合同發(fā)送商品④傳遞托收憑證及單據(jù)⑦劃撥款項⑧通知款已收妥③退回回單2托收承付結算方式的一般程序信用卡

信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。包括信用卡和借記卡及貸記卡。

按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡；按信息載體分為磁條卡和芯片卡；按幣種分為人民幣卡和外幣卡。適用范圍：適用于同城和異地的特約單位購物、消費。分類1信用卡結算的注意事項（1）持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。（2）持卡人憑卡購物、消費時，需將信用卡和本人身份證一并交特約單位。（3）特約單位審查信用卡無誤的，在簽購單上壓(刷)卡，填寫實際結算金額、用途、持卡人身份證件號碼、特約單位名稱和編號。

（4）特約單位在每日營業(yè)終了后，應將當日受理的信用卡簽購單匯總，計算手續(xù)費和凈計金額，并填寫匯（總）計單和進賬單，連同簽購單一并送交收單銀行辦理進賬。（5）持卡人要求退貨的，特約單位應使用退貨單辦理壓(刷)卡，并將退貨單金額從當日簽單累計金額中抵減，退貨單隨簽購單一并送交收單銀行。（6）單位卡一律不得支取現(xiàn)金。信用卡透支額依據(jù)其分類的不同而不同：金卡最高不得超過10000元，普通卡最高不超過5000元。透支期限最長為60天。付款單位(持卡人)收款單位(特約單位)付款單位開戶銀行(發(fā)卡行)收款單位開戶銀行①申請信用卡并存入備用金②發(fā)給信用卡④憑簽購單要求劃賬⑤退回進賬單回單辦理收款③憑卡購物、消費⑥劃轉款項2信用卡結算的一般程序信用證信用證是一種由銀行依照客戶的要求和指示開立的有條件承諾付款的書面文件。一般為不可撤銷的跟單信用證。用途：我國國內企業(yè)與國外企業(yè)間的貿易業(yè)務基本上都是采用這一結算方式進行結算的。（三）國際結算辦法托收托收是指出口商開立匯票連同貨運單據(jù)委托出口地銀行通過進口地代收銀行向進口企業(yè)收款的結算方式。根據(jù)交單條件不同分為付款交單和承兌交單。匯付匯付是指交款人按約定的條件和時間通過銀行把款項交收款人的結算方式。匯付分為信匯、電匯和票匯。銀行結算方式的歸納

同一票據(jù)交換區(qū)域內支票、銀行本票

異地匯兌、托收承付、銀行匯票信用證、托收、匯付（國際結算）

同城、異地均可信用卡、委托收款、商業(yè)匯票

各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉讓。！三、銀行存款的會計處理

為了總括核算銀行存款的收入、支出和結存情況，應

設置

“銀行存款”總分類賬戶。

借銀行存款

貸存入銀行或其他金融機構的款項余額：余額：企業(yè)銀行存款的

實有數(shù)額四、銀行存款的核對“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”核對結果：未達賬項是指企業(yè)與銀行取得有關憑證的時間不同，發(fā)生的已取得憑證并已登記入賬，而另一方由于未取得憑證而尚未入賬的事項。核對方法未達賬項未達賬項的類型：第一、企業(yè)已經入賬，銀行尚未入賬的業(yè)務，即銀行

未達帳項有兩種情況：

（1）企業(yè)已經入賬，而銀行尚未入賬的業(yè)務。

（2）企業(yè)已經付款入賬，而銀行尚未入賬的業(yè)務。第二、銀行已經入賬，企業(yè)尚未入賬的業(yè)務，即企業(yè)

未達帳項有兩種情況：

（1）銀行已經收款入帳，而企業(yè)尚未入賬的業(yè)務。

（2）銀行已經付款入賬，而企業(yè)尚未入賬的業(yè)務。未達賬項類型銀收企未收銀付企未付企收銀未收企付銀未付結果的處理：可以通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”的方法來確定企業(yè)銀行存款的實有數(shù)。根據(jù)錯記金額和未達賬項同時將銀行存款日記賬余額和對賬單余額調整到銀行存款實有數(shù)。計算公式如下：銀行存款余額調節(jié)表

年月日項目金額項目金額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額＋企收，銀未收＋銀收，企未收－企付，銀未付－銀付，企未付調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額

“銀行存款余額調節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調整賬戶記錄。第三節(jié)

其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款其他貨幣資金是指因存放地點不同區(qū)別于現(xiàn)金和一般銀行存款之外的貨幣資金。設置賬戶該賬戶下應設置：外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款、信用卡保證金存款、存出投資款等明細賬戶。其他貨幣資金增加數(shù)其他貨幣資金的減少數(shù)其他貨幣資金期初余額:期末余額：其他貨幣

資金的實有數(shù)額外埠存款

銀行存款剩余款退回其他貨幣資金存入數(shù)◆匯往采購地銀行開立采購專戶支付數(shù)◆支付材料款●剩余款退回期末余額：××材料采購等應交稅費為增值稅中的進項稅額外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開設臨時采購專戶的款項。采購專戶只付不收，付完結束賬戶。

前面已講過！銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行款項；銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行款項；信用卡存款是企業(yè)為了取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項；信用證保證金是購貨方或進口人申請銀行開立信用證時，按銀行規(guī)定交存的一筆押金。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、和信用證存款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的資金。存出投資款其他貨幣資金——存出投資款銀行存款①向證券公司劃出資金有關投資賬戶②購買股票、債券等

【例2-23】甲公司會計處理如下：（1）5月7日，開設采購專戶時：

借：其他貨幣資金——外埠存款

80000

貸：銀行存款80000（2）5月12日，采購材料時：

借：原材料

60000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額

10200

貸：其他貨幣資金——外埠存款70200（3）5月24日，多余的外埠存款退回開戶銀行時：

借：銀行存款

9800

貸：其他貨幣資金——外埠存款

9800【例2-24】甲公司會計處理如下：（1）申請辦理時：借：其他貨幣資金