成本性態(tài)分析練習(xí)題及答案

某冶煉廠本月產(chǎn)量8750件，本月發(fā)生實(shí)際制造成本如下：（1）直接材料180000元；（2）直接人工900000元；（3）制造費(fèi)用2701200元（構(gòu)成如下表所示）。項(xiàng)目總成本燃料成本800000電費(fèi)96500維修成本50000管理人員工資481500廣告費(fèi)297900房地產(chǎn)租賃費(fèi)47700保險(xiǎn)費(fèi)12600水費(fèi)600000利息90000折舊225000合計(jì)2701200該公司首先采用賬戶分析法確定成本性態(tài)認(rèn)為：管理人員工資、廣告費(fèi)、房地產(chǎn)租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、利息、折舊與業(yè)務(wù)量無關(guān)，把他們歸入固定成本；剩下的燃料成本、電費(fèi)、維修成本、水費(fèi)與典型的兩種成本性態(tài)差別較大，不能直接歸為固定或者變動(dòng)成本，屬于混合成本，應(yīng)該采用其他的方法進(jìn)行成本分解，確定成本性態(tài)模型，然后按比例分配成本。燃料成本

燃料用于鑄造工段的熔爐，分為點(diǎn)火（耗用木柴和焦炭）和溶化鐵水（耗用焦炭）兩項(xiàng)操作。假設(shè)企業(yè)按照最佳的操作方法進(jìn)行生產(chǎn)，每次點(diǎn)火要使用木柴0.1噸，焦炭1.5噸；溶化1噸鐵水要使用焦炭0.15噸，鑄造每件產(chǎn)品需要鐵水0.01噸。每個(gè)工作日點(diǎn)火一次，全月工作22天，木柴每噸價(jià)格為10000元，焦炭每噸價(jià)格為18000元。電力成本

具體分為照明用電和設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)用電兩項(xiàng)，按照正常生產(chǎn)情況，每天工作8小時(shí)，企業(yè)照明每小時(shí)用電100度。按照最佳的操作方法，生產(chǎn)產(chǎn)品每件需用設(shè)備加工時(shí)間2小時(shí)，企業(yè)備有多臺(tái)設(shè)備，目前生產(chǎn)能力有剩余，假設(shè)全月工作日22天。按供電局規(guī)定，該企業(yè)變壓器維持費(fèi)為50000元/月，每度電費(fèi)1.6元，用電額度每月35600度，超額用電按正常電費(fèi)的2倍計(jì)價(jià)。正常情況下，每件產(chǎn)品平均用電2度。維修成本（高低點(diǎn)法）最近5個(gè)月的維修成本數(shù)據(jù)如下：水費(fèi)（回歸直線法）最近5個(gè)月的水費(fèi)數(shù)據(jù)如下：月份產(chǎn)量成本16000412002550040000350003960046500470005700043200月份產(chǎn)量成本1600050000025500475000350004500004650052000057000550000要求：（1）分別建立燃料、電力、維修成本和水費(fèi)的成本性態(tài)模型；（2）分解企業(yè)各項(xiàng)成本，并填寫下表（本月的產(chǎn)量8750件），表中數(shù)字四舍五入取整。項(xiàng)目總成本變動(dòng)成本固定成本燃料成本800000電費(fèi)96500維修成本50000管理人員工資481500廣告費(fèi)297900房地產(chǎn)租賃費(fèi)47700保險(xiǎn)費(fèi)12600水費(fèi)600000利息90000折舊225000合計(jì)2701200答案燃料成本

y=616000+27x電力費(fèi)用

x≤9000件時(shí)，y=78160+3.2xx＞9000件時(shí)，y=49360+6.4x維修成本

y=30600+1.8x水費(fèi)

y=205000+49x項(xiàng)目總成本變動(dòng)成本固定成本燃料成本

800000222075（236250）

577925（616000）電費(fèi)

96500

25480（28000）

71020（78160）維修成本

50000

17010（15750）

32990（30600）管理人員工資

481500

0

481500廣告費(fèi)

297900

0

297900房地產(chǎn)租賃費(fèi)

47700

0

47700保險(xiǎn)費(fèi)

12600

0

12600水費(fèi)

600000407313（428750）

192687（205000）利息

90000

0

90000折舊

225000

0

225000合計(jì)2701200671878（708750）2029322（2084460）方法1：按照成本性態(tài)方程，估計(jì)產(chǎn)量為8750件時(shí)，固定成本是616000元，變動(dòng)成本是27×8750=236250元，合計(jì)852250元。但實(shí)際發(fā)生成本800000元。按比例分配，先計(jì)算分配率=800000÷852250=0.94，變動(dòng)成本分配額=236250×0.94=222075，固定成本分配額=800000-222075=577925.（括號(hào)中為根據(jù)成本性態(tài)方程所得出的估計(jì)數(shù)）項(xiàng)目總成本變動(dòng)成本固定成本燃料成本

800000221766（236250）

578234（616000）電費(fèi)

96500

25452（28000）

71048（78160）維修成本

50000

16990（15750）

33010（30600）管理人員工資

481500

0

481500廣告費(fèi)

297900

0

297900房地產(chǎn)租賃費(fèi)

47700

0

47700保險(xiǎn)費(fèi)

12600

0

12600水費(fèi)

600000405917（428750）

194083（205000）利息

90000

0

90000折舊

225000

0

225000合計(jì)2701200670125（708750）2031075（2084460）方法2：按照成本性態(tài)方程，估計(jì)產(chǎn)量為8750件時(shí)，固定成本是616000元，變動(dòng)成本是