企業(yè)其他經(jīng)濟業(yè)務的處理會計和賬戶分類

第四章企業(yè)其他經(jīng)濟業(yè)務的處理會計和賬戶分類KJ本章學習提示本章主要在前一章基本應用的基礎(chǔ)上，講述企業(yè)其他經(jīng)濟業(yè)務的核算，具體包括：經(jīng)營管理費用的核算、資金籌集與退出的核算和賬戶分類。第一節(jié)關(guān)于經(jīng)營管理費用的核算第二節(jié)資金籌集與退出的核算

第三節(jié)賬戶分類目的：進一步講述企業(yè)其他經(jīng)濟業(yè)務的會計處理，重點內(nèi)容：(1)資金籌集與退出的核算(2)賬戶按用途與結(jié)構(gòu)的分類方法：理論講解第四章企業(yè)其他經(jīng)濟業(yè)務的會計處理及賬戶分類KJ授課要求計劃時數(shù)：5學時通過對本章的學習，使學生掌握企業(yè)其他業(yè)務的核算。第一節(jié)關(guān)于經(jīng)營管理費用的核算一、管理費用的核算二、財務費用的核算三、銷售費用的核算一、管理費用的核算（一）管理費用的內(nèi)容與賬戶設(shè)置管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括行政管理部門人員的工資及福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、印花稅、車船使用稅等相關(guān)稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、公司經(jīng)費、聘請中介機構(gòu)費、礦產(chǎn)資源補償費、研究與開發(fā)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費及其他管理費用。對企業(yè)管理費用的核算，應設(shè)置“管理費用”賬戶。該賬戶屬于損益類賬戶中支出性質(zhì)的賬戶。其借方登記當期發(fā)生的各項管理費用；貸方登記管理費用的轉(zhuǎn)銷數(shù)，即期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的本期管理費用借方數(shù)額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。管理費用當期發(fā)生額管理費用的轉(zhuǎn)銷數(shù)（二）管理費用的賬務處理賬務處理：企業(yè)實際發(fā)生管理費用時，借記“管理費用”賬戶，貸方有關(guān)賬戶；期末轉(zhuǎn)銷時，借記有關(guān)賬戶，貸記“管理費用”賬戶。例4.1_1企業(yè)用銀行存款支付行政管理部門的業(yè)務招待費800元。借：管理費用800貸：銀行存款800例4.1_2企業(yè)計提行政管理部門使用辦公設(shè)備的折舊費1300元。借：管理費用1300貸：累計折舊1300例4.1_3月末，結(jié)合以上兩個例子，將本期發(fā)生的管理費用，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：本年利潤2100貸：管理費用2100二、財務費用的核算（一）財務費用的內(nèi)容與賬戶設(shè)置財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的費用，包括銀行借款利息支出、匯兌損失以及支付金融機構(gòu)的手續(xù)費等。財務費用當期發(fā)生額財務費用的轉(zhuǎn)銷數(shù)（二）財務費用的賬務處理企業(yè)實際發(fā)生財務費用時，借記“財務費用”賬戶，貸方有關(guān)賬戶；期末轉(zhuǎn)銷時，借記有關(guān)賬戶，貸記“財務費用”賬戶。賬務處理：例4.1_4企業(yè)用銀行存款支付本月的短期借款利息１000元。借：財務費用1000貸：銀行存款1000例4.1_5企業(yè)以銀行存款支付銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算手續(xù)費50元。借：財務費用50貸：銀行存款50例4.1_6企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)息通知，銀行結(jié)付企業(yè)存款利息580元，并轉(zhuǎn)為企業(yè)的銀行存款。借：銀行存款580貸：財務費用580三、銷銷售費費用的的核算算（一））銷售售費用用的內(nèi)內(nèi)容及及賬戶戶設(shè)置置銷售費費用是是指企企業(yè)在在銷售售商品品過程程中發(fā)發(fā)生的的費用用，包包括企企業(yè)銷銷售商商品過過程中中發(fā)生生的運運輸費費、裝裝卸費費、保保險費費、展展覽費費和廣廣告費費，以以及銷銷售本本企業(yè)業(yè)商品品而專專設(shè)的的銷售售機構(gòu)構(gòu)（含含銷售售網(wǎng)點點、服服務網(wǎng)網(wǎng)點等等）的的職工工工資資及福福利費費，類類似工工資性性質(zhì)的的費用用、業(yè)業(yè)務等等經(jīng)營營費用用。對企業(yè)業(yè)財務務費用用的核核算，，應設(shè)設(shè)置““銷售售費用用”賬賬戶。。它是是用來來核算算企業(yè)業(yè)在銷銷售商商品的的過程程中所所發(fā)生生的各各種費費用。。該賬賬戶屬屬于損損益支支出類類賬戶戶。其其借方方登記記銷售售費用用的發(fā)發(fā)生額額，貸貸方登登記期期末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入““本年年利潤潤”賬賬戶的的數(shù)額額，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后后無余余額。。銷售費用當期發(fā)生額額銷售費用的的轉(zhuǎn)銷數(shù)（二）銷售售費用的會會計處理賬務處理：：企業(yè)實際發(fā)發(fā)生銷售費費用時，借借記“銷售售費用”賬賬戶，貸方方有關(guān)賬戶戶；期末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷時，借借記有關(guān)賬賬戶，貸記記“銷售費費用”賬戶戶。例4.1_7企業(yè)業(yè)用銀行存存款支付本本月銷售商商品的廣告告費1500元，展展覽費2000元。。借：銷售費費用－廣告告費1500－展覽費2000貸：銀行存存款3500例4.1_8企業(yè)業(yè)用銀行存存款支付公公司專設(shè)銷銷售機構(gòu)業(yè)業(yè)務人員差差旅費500元。借：銷售費費用－差旅旅費500貸：銀行存存款500例4.1_9計提提本月公司司銷售部門門使用的固固定資產(chǎn)折折舊費1500元。。借：銷售費費用－折舊舊費1500貸：累計折折舊1500第二節(jié)關(guān)關(guān)于資金籌籌集和退出出的核算一、資金籌籌集業(yè)務的的核算二、資金退退出的核算算實收資本－－投資主體體所有者投入入；盈余公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本；；資本公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本合同期滿或或破產(chǎn)清算時收回的的投資額；；企業(yè)減資發(fā)發(fā)還股款余額企業(yè)實實有的資本或股本數(shù)數(shù)額借：銀行存存款固定資產(chǎn)（（等等）貸：實收資資本借：盈余公公積資本公積貸：實收資資本有關(guān)規(guī)定：：P80（一）賬戶戶設(shè)置一、資金籌籌集業(yè)務的的核算短期借款（（長期借款款）取得借款（（本金）歸還借款尚未歸還的的借款（二）實收收資本的核核算例4.2_1企業(yè)業(yè)收到國家家投資200000元，存存入銀行。。借：銀行存存款200000貸：實收資資本200000例4.2_2企業(yè)業(yè)收到華泰泰公司投入入的不需要要安裝的新新設(shè)備一臺臺和一項專專利權(quán)，設(shè)設(shè)備的價值值為300000元，專利利價值為600000元。。借：固定資資產(chǎn)300000無形資產(chǎn)600000貸：實收資資本900000（三）短期期借款的核核算核算內(nèi)容取得借款支付借款利息歸還借款取得借款：：借：銀行存存款貸：短期借借款支付借款利利息：（按按季結(jié)算））借：財務費費用貸：應付利利息（銀行行存款）歸還借款借：短期借借款貸：銀行存存款籌集資金的主要經(jīng)濟業(yè)務核算——借入資金的的核算例3由由于季節(jié)性性儲備材料料需要，企企業(yè)臨時向向銀行借入入50000元，，存入銀行行，借款期期限為2個個月。借：銀行存存款50000貸：短期借借款50000籌集資金的主要經(jīng)濟業(yè)務核算——借入資金的的核算例4因因購置生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備需要要，向銀行行借入35100元，借款款期為2年年。該項生生產(chǎn)設(shè)備30000元，增增值稅稅率率17%，，計5100元。。借：銀行存存款35100貸：長期借借款35100借：固定資資產(chǎn)—生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備35100貸：銀行存存款35100籌集資金的主要經(jīng)濟業(yè)務核算——借入資金的的核算例5因進進行基建工工程需要，，購置建筑筑材料120000元（包包括增值稅稅），向銀銀行借入長長期借款支支付價款。。借：銀行存存款120000貸：長期借借款120000借：工程物物資120000貸：銀行存存款120000習題四P130金華工廠200×年年12月發(fā)發(fā)生以下經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務：：出售A產(chǎn)品品100件件，每件@1200元，貨貨款已收存存銀行。出售A產(chǎn)品品50件給給五一工廠廠，每件@1200元，貨貨款尚未收收到。用銀行存款款5000元支付付產(chǎn)品展覽覽費。收回五一工工廠前欠貨貨款60000元元存入銀行行。結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品品本月的銷銷售成本（（每件單位位成本700元）計算應交的的銷售稅金金9000元收到罰金20000元存入入銀行。用銀行存款款支付本月月短期借款款利息3000元元。讓售甲材料料一批，價價款30000元元，款存銀銀行，該批批材料的采采購成本為為18000元。。收到分期付付息的債券券利息40000元。向希望工程程捐款10000元。月末，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)損益類賬賬戶（其中中管理費用用8000元）。。計算應交的的所得稅10000元，并并予以結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。提取法定盈盈余公積20000元提取法定公公益金10000元。計算應付投投資者利潤潤8000元。用銀行存款款交納所得得稅10000元元。要求：根據(jù)據(jù)以上經(jīng)濟濟業(yè)務編制制會計分錄錄。第三節(jié)賬賬戶分類一、賬戶戶按內(nèi)容分分類二、賬戶戶按用途和和結(jié)構(gòu)分類類（一）靜態(tài)態(tài)賬戶1.資產(chǎn)類類賬戶2.負債類類賬戶3.所有者者權(quán)益類賬賬戶實收資本－原始投入形成盈余公積－經(jīng)營過程形成資本公積－原始投入與經(jīng)營過程共同形成未分配利潤－經(jīng)營過程形成1.收入類賬戶主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入（二）動態(tài)態(tài)賬戶一、按經(jīng)經(jīng)濟內(nèi)容的的賬戶體系系2.費用類類賬戶生產(chǎn)成本制造費用期間費用與收入對應應余額資產(chǎn)類主營業(yè)務成成本營業(yè)稅金及及附加其他業(yè)務成成本3.利潤類類賬戶對外投資損損益狀況－－投資收益益企業(yè)最終財財務成果－－本年利潤潤營業(yè)外收支支凈額銷售費用管理費用財務費用二、按賬賬戶用途與與結(jié)構(gòu)分類類（一）基本本賬戶定義反反映監(jiān)督資資產(chǎn)、負債債和所有者者權(quán)益的增增減變化和和現(xiàn)有數(shù)的的賬戶。（（其反映的的內(nèi)容是經(jīng)經(jīng)濟活動的的基礎(chǔ)）特點期末末均有余額額，且為資資產(chǎn)負債表表的構(gòu)成要要素。分類：1.盤存賬賬戶：用來來反映和監(jiān)監(jiān)督可以用用盤存方法法進行清查查的財產(chǎn)物物資和貨幣幣資金實有有數(shù)的賬戶戶。一般為資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶，，其結(jié)構(gòu)、、性質(zhì)資資產(chǎn)怎樣提供指標提供什么指標.固定資產(chǎn)產(chǎn)、存貨等等。2.資本本賬戶:所有者權(quán)益益增減變動動和實有數(shù)數(shù)，所有者者權(quán)益類賬賬戶結(jié)構(gòu)。。(.實收資本本、資本公公積、盈余余公積和未未分配利潤潤)3.結(jié)算賬賬戶債權(quán)債務賬賬戶性質(zhì)債權(quán)性質(zhì)e.g.資產(chǎn)類債務性質(zhì)e.g.負債類共同性質(zhì)e.g.其他往來根據(jù)余額方向確定其性質(zhì)其他往來明明細賬：往來單位期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方甲工廠乙公司30010010050300200100250合計300100150500100250例：其他往來（（總賬）期初余額200債權(quán)增加100債務減少50債權(quán)減少300債務增加200本期發(fā)生額額150本期發(fā)生額額500期末余額1504.跨期攤攤配賬戶：：長期待攤攤費用（二）調(diào)整整賬戶調(diào)整某些基基本賬戶計計價的賬戶戶，與被調(diào)調(diào)整賬戶結(jié)結(jié)合，反映映某項目的的實有數(shù)。。1.抵減賬賬戶余額方向與與被抵減賬賬戶余額的的方向相反反。.累計計折舊2.附加賬賬戶性質(zhì)、結(jié)構(gòu)構(gòu)、余額方方向與被調(diào)調(diào)整賬戶相相同。.債券的面面值與溢價價。在溢價價發(fā)行債券券并收到銀銀行存款時時，會計分分錄為：借：銀行存存款1200000貸：應付債債券－債券券面值1000000－債券溢價價2000003.抵減附附加賬戶：：同時具備““1”、““2”的特特性。.材材料成本差差異材料成本差差異入庫材料的的超支差異異入庫材料的的節(jié)約差異異余額期期末庫存材材料的凈超超支差異余額期期末庫存材材料的凈節(jié)約差異異實際成本－－計劃成本本>0，差差額為超支支差異材料實際成成本＝計劃劃成本－節(jié)節(jié)約差異（（“原材料料”的抵減減賬戶）節(jié)約差異的的轉(zhuǎn)出超支差異的的轉(zhuǎn)出實際成本－－計劃成本本<0，差差額為節(jié)約約差異材料實際成成本＝計劃劃成本＋超超支差異（（“原材料料”的附加加賬戶）調(diào)整賬戶總總結(jié)材料成本差差異率計算算公式材料成本差異生產(chǎn)成本24000240002000040001000材料采購①10001000②⑤20002000③20002000④原材料1000①入庫，計計劃成本20000②領(lǐng)用，計計劃成本1000③領(lǐng)用，計計劃成本2000④領(lǐng)用，計計劃成本2000⑤結(jié)轉(zhuǎn)已領(lǐng)領(lǐng)用材料的的材料成本本差異（將將生產(chǎn)領(lǐng)用用的材料價價值調(diào)為實實際成本））3000150006000結(jié)論：⑴原原材料賬戶戶始終以計計劃成本反反映收、發(fā)發(fā)、存；⑵領(lǐng)用材料料平時按計計劃成本計計入，月末末調(diào)整為實實際成本；；⑶月末余額額：原材料料＋材料成成本差異＝＝庫存原材材料實際成成本；⑷材料成本本差異賬戶戶此時為原原材料的附附加賬戶。。材料成本差異生產(chǎn)成本1800018000材料采購原材料①入庫，計計劃成本20000②領(lǐng)用，計計劃成本1000③領(lǐng)用，計計劃成本2000④領(lǐng)用，計計劃成本2000⑤結(jié)轉(zhuǎn)已領(lǐng)領(lǐng)用材料的的材料成本本差異（將將生產(chǎn)領(lǐng)用用材料調(diào)為為實際成本本）1500150004500結(jié)論：⑴原原材料賬戶戶始終以計計劃成本反反映收、發(fā)發(fā)、存；⑵領(lǐng)用材料料平時按計計劃成本計計入，月末末調(diào)整為實實際成本；；⑶月末余額額：原材料料－材料成成本差異＝＝庫存原材材料實際成成本；⑷材料成本本差異賬戶戶此時為原原材料的抵抵減賬戶。。20000①200010001000②20002000③20002000④500500⑤材料成本差差異的計算算公式材料成本差差異率＝（總）差異額（總）庫存材料計劃成本＝結(jié)轉(zhuǎn)前材料成本差異賬戶余額原材料賬戶期初余額＋本期入庫（計劃成本）發(fā)出材料應應分攤差異異＝發(fā)出材料料計劃成本本×材料成成本差異率率公式分析與與實例材料成本差差異的計算算公式分析析材料成本差差異率＝原材料材料成本差差異期初：20000期初：300300005000080040040000結(jié)轉(zhuǎn)前材料成本差異賬戶余額原材料賬戶期初余額＋本期入庫（計劃成本）公式意義：：每1元計計劃成本的的原材料應應負擔的差差異材料成本差差異率＝100100000＝0.001發(fā)出40000原原材料應負負擔差異額額：40000××0.001＝40元返回調(diào)整賬戶總總結(jié)對于一個盤盤存賬戶（（或往來賬賬戶，下同同），其所所屬調(diào)整賬賬戶的余額額與其在同同一方向的的，為附加加賬戶；反反之，余額額在不同方方向的，為為抵減（備備抵）賬戶戶。在計算盤存存賬戶的““實際成本本、凈值（（等等）””時，附加加賬戶應加加到盤存賬賬戶，而抵抵減賬戶應應減。盤存賬戶調(diào)整賬戶20000300盤存賬戶實實際成本（（價值）：：20000＋300＝2030040020000－400＝19600往來賬戶調(diào)整賬戶20000300往來賬戶實實際成本（（價值）：：20000－300＝1970040020000＋400＝204003.損益類類賬戶：反反映企業(yè)一一定時期的的各項收支支，并據(jù)以以計算企業(yè)業(yè)的最終財財務成果的的賬戶。包包括：(三)、業(yè)業(yè)務賬戶定義反反映監(jiān)督企企業(yè)在經(jīng)營營過程中發(fā)發(fā)生的各種種業(yè)務活動動的賬戶。分類1.集合分分配賬戶：：先匯集，，然后按一一定標準進進行分配。。.制造造費用2.成本計計算賬戶：：確定有關(guān)關(guān)成本。.材料采采購、生產(chǎn)產(chǎn)成本計算收入的賬戶計算費用的賬戶計算利潤的賬戶習題一目的：調(diào)整整賬戶的使使用固定資產(chǎn)賬賬戶期初余余額300000元，累計計折舊賬戶戶期初余額額150000元元。本期有有關(guān)業(yè)務如如下：購入設(shè)備一一臺，價值值80000元，，設(shè)備已經(jīng)經(jīng)投入使用用，款項以以銀行存款款付清。本月報廢機機床一臺，，原價45000元，已計計提折舊38000元。本月計提固固定資產(chǎn)折折舊8000元。。要求：計算算固定資產(chǎn)產(chǎn)、累計折折舊的月末末余額，并并計算得出出庫存固定定資產(chǎn)凈值值。習題二目的：調(diào)整整賬戶的使使用原材料賬戶戶期初余額額200000元元（86T），材料料成本差異異賬戶期初初借方余額額30000（借借）。本期期有關(guān)業(yè)務務如下：采購原材料料100T，@2800元元，貨款尚尚未支付，，材料已發(fā)發(fā)出尚未收收到。上述采購的的原材料100T驗驗收入庫。。該材料計計劃單價為為3000元/T。。本月生產(chǎn)甲甲產(chǎn)品一共共領(lǐng)用原材材料30T，生產(chǎn)乙乙產(chǎn)品領(lǐng)用用25T，，車間一般般耗用領(lǐng)用用5T，原原材料計劃劃單價為3000元。月末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)領(lǐng)用原材材料的材材料成本本差異。。要求：根據(jù)以上上經(jīng)濟業(yè)業(yè)務編制制會計分分錄。計算期末末庫存原原材料的的實際成成本。謝謝謝12月月-2202:13:2302:1302:1312月月-2212月月-2202:1302:1302:13:2312月-2212月-2202:13:232022/12/312:13:239、靜夜四四無鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。02:13:2402:13:2402:1312/31/20222:13:24AM11、以我獨沈沈久，愧君君相見頻。。。12月-2202:13:2402:13Dec-2231-Dec-2212、故人江海海別，幾度度隔山川。。。02:13:2402:13:2402:13Saturday,December31,202213、乍見翻疑夢夢，相悲各問問年。。12月-2212月-2202:13:2402:13:24December31,202214、他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生白白發(fā)，，舊國國見青青山。。。31十十二二月20222:13:24上上午02:13:2412月月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。十二二月月222:13上上午午12月月-2202:13December31,202216、行動出出成果，，工作出出財富。。。2022/12/312:13:2402:13:2431December202217、做前，，能夠環(huán)環(huán)視四周周；做時時，你只只能或者者最好沿沿著以腳腳為起點點的射線線向前。。。2:13:24上午午2:13上午午02:13:2412月-229、沒有失敗敗，只有暫暫時停止成成功！。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事情情努力了未未必有結(jié)果果，但是不不努力卻什什么改變也也沒有。。。02:13:2402:13:2402:1312/31/20222:13:24AM11、成功就是日日復一日那一一點點小小努努力的積累。。。12月-2202:13:2402:13Dec-2231-Dec-2212、世間成事，，不求其絕對對圓滿，留一一份不足，可可得無限完美美。。02:13:2402:13:2402:13Saturday,December31,202213、不知香香積寺，，數(shù)里入入云峰。。。12月-2212月-2202:13:2402:13:24December31,202214、意志志堅強強的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥塊一一樣任任意揉揉捏。。31十十二二月20222:13:24上上午02:13:2412月月-2215、楚塞三湘湘接，荊門門九派通。。。。十二月222:13上上午12月-2202:13December31,202216、少少年年十十五五二二十十時時，，步步行行奪奪得得胡胡馬馬騎騎。。。。2022/12/312: