注稅-03-基礎(chǔ)講義17swsck dksjc第二節(jié)應(yīng)交稅費核算

第二節(jié)應(yīng)交稅費的核稅務(wù)師后續(xù)課程獲取務(wù)必加群 負(fù)！中級，注會，初會，高會，稅務(wù)師，經(jīng)濟(jì)師等面試 一（一）2.該科目核算一般由于認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅“留抵稅額”明細(xì)科改增試點之日前的期末留抵稅額按照現(xiàn)行制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的留抵稅額。該科目核算一般采用簡易計稅方法發(fā)生的計提扣減預(yù)繳繳納等業(yè)務(wù)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交”明細(xì)科核算轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的額“代扣代交”明細(xì)科該科目核算購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的。，需要注意的是一般在對其納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及應(yīng)交賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——檢查調(diào)整”專門賬戶。，貸：應(yīng)交稅費——檢查調(diào)借：應(yīng)交稅費——檢查調(diào)整【例題·單選題】以下有關(guān)檢查調(diào)整專門賬戶表述不正確的是 一般在對其納稅情況進(jìn)行檢查后凡涉及到涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——檢查調(diào)整”專門賬戶記“應(yīng)交稅費——檢查調(diào)整”科目記“應(yīng)交稅費——檢查調(diào)整”科目額進(jìn)行處理，處理之后“應(yīng)交稅費——檢查調(diào)整”賬戶無余額【答案】“應(yīng)交稅費——檢查調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目。3.應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額（當(dāng)月已認(rèn)證的予抵扣）“下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）借：固定資產(chǎn)或在建工程等（按取得資產(chǎn)的成本（——待抵扣進(jìn)項稅額(日起第13個月可抵扣的額)借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額——簡易計稅（按簡易辦法計算的應(yīng)納稅額【提示1按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照制度確認(rèn)增值際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額”或“應(yīng)交稅費——簡易【提示2按照制度確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確應(yīng)交（銷項稅額”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得時，應(yīng)按扣除銷項稅額后的金額確認(rèn)收入。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額（買價×扣除率）【例13-4】甲公司（一般）收購農(nóng)產(chǎn)品一批，適用的扣除率為13%，：1305（進(jìn)項稅額1951500應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額，的，取得時上注明的額，應(yīng)直接計入相關(guān)成本費用，稅務(wù)師后續(xù)課程獲取務(wù)必加群 ，不加群無法保證后續(xù)更新，自負(fù)！中級，注會，初會，高會，稅務(wù)師，經(jīng)濟(jì)師等面試唯一聯(lián)系借：待處產(chǎn)損溢/應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出采用實際成本進(jìn)行核算借：原材 1200應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額 204貸：銀行存 1404借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣 702貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 102原材 600【例題·多選題】甲公司為一般，在（ ）情況下，存貨進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”科目核算。B.因自然造成的損失將購進(jìn)貨物用于免征項【答案】征應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等其進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”科目核算，借記“待處產(chǎn)損溢“在建工程“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”科目，因自然造成產(chǎn)的公允價值和規(guī)定的稅率計算銷項稅額并按非貨幣性資產(chǎn)交換和重組業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)借：用/應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）③企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或的貨物無償其他單位或者個人，或用于實物折扣，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（出口退稅）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（出口退稅收到退回的交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”科目。借：應(yīng)收賬款等（出口貨物應(yīng)收的款項應(yīng)交稅費——應(yīng)交(銷項稅額)收到退回的時退稅額低于購進(jìn)時取得的上的額的差額貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（出口退稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交（減免應(yīng)交稅費——應(yīng)交（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額【答案】借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（出口退稅待取得合規(guī)扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按允許抵扣的稅額借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額抵減）/應(yīng)交稅費——簡易計稅貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交交納借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交年末，本科目借方余額貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交月終未交和多交的結(jié)轉(zhuǎn)（關(guān)注①月份終了，對于企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳未繳稅額借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（轉(zhuǎn)出未交）貸：應(yīng)交稅費——未交②月份終了，對于企業(yè)當(dāng)月多繳的稅額：借：應(yīng)交稅費——未交貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（轉(zhuǎn)出多交③未繳在以后月份上繳時借：應(yīng)交稅費——未交稅務(wù)師后續(xù)課程獲取務(wù)必加群 ，不加群無法保證后續(xù)更新，自負(fù)！中級，注會，初會，高會，稅務(wù)師，經(jīng)濟(jì)師等面試 ④多繳的在以后月份退回或抵交當(dāng)月應(yīng)交時應(yīng)交稅費——應(yīng)交（已交稅金（抵交當(dāng)月應(yīng)交）貸：應(yīng)交稅費——未交【例題·單選題】甲公司為一般，當(dāng)月進(jìn)項稅額為20萬元，銷項稅額為50萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為40萬元，則月末甲公司的會計處理為（ 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（轉(zhuǎn)出未交 貸：應(yīng)交稅費——未交 30 10貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（轉(zhuǎn)出未交 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（轉(zhuǎn)出多交 貸：應(yīng)交稅費——未交 30 10貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（轉(zhuǎn)出多交 【答案】【解析】當(dāng)期應(yīng)納=500000-200000=300000(元)，已經(jīng)預(yù)繳400000元，因此出多交100000元，的，以方為扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時：，應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）應(yīng)交稅費——代扣代交（應(yīng)代扣代繳的額）實際繳納代扣代繳時借：應(yīng)交稅費——代扣代交關(guān)于小微企業(yè)免征的會計處理規(guī)小微企業(yè)在取得銷售收入時應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到制度規(guī)定的免征條件時，將有關(guān)應(yīng)交轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。一般納稅輔導(dǎo)期內(nèi)進(jìn)項稅額的賬務(wù)處①取得扣稅憑證借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）（二）小規(guī)模的賬務(wù)處“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交“代扣代交”外的明細(xì)科目，且在“應(yīng)交”明細(xì)上記載的原材料成本為100萬元，支付的稅額為17萬元，甲公司開出商業(yè)承兌匯票，借：材料采 1170貸：應(yīng)付票 1170應(yīng)交=87.38×3%=2.62（萬元）借：應(yīng)收賬 900貸：主營業(yè)務(wù)收 873應(yīng)交稅費——應(yīng)交 26200上繳本月應(yīng)納2.62萬借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交 26200貸：銀行存 26（三）稅控系統(tǒng)設(shè)備和技術(shù)費用抵減額的會計處初次稅控系統(tǒng)設(shè)項一小規(guī)借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（減免）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交借：用等貸：用支付企業(yè)發(fā)生技術(shù)項一般小規(guī)模借：用等借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（減免）貸：用貸：用等二、消費（一）（二）（三）將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、重組、在建工程、非應(yīng)稅項目、【例13-8】某汽車制造廠（一般）將自產(chǎn)的一輛汽車用于在建工程，同類汽車為20萬元該汽車成本為14萬元適用消費稅稅率為5%稅率為17%應(yīng)交消費稅=200000×5%