借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理結(jié)合案例精講

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

2015新大綱

第五章

借貸記賬法下主要

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重難點(diǎn)章節(jié)1.本章主要講什么？1、如何編制會(huì)計(jì)分錄。通過(guò)會(huì)計(jì)分錄的處理講明企業(yè)的錢從哪來(lái)（籌），往哪去（供應(yīng)、生產(chǎn)），產(chǎn)生增值貨幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等過(guò)程；本章共講解7項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

2、本章的重點(diǎn)在哪里？

除了第一節(jié)可不看，其它各節(jié)都很重要。

3、本章應(yīng)該怎么學(xué)習(xí)？

反復(fù)記憶形成條件反射。多做練習(xí)題。資金進(jìn)入企業(yè)資金退出企業(yè)供應(yīng)銷售生產(chǎn)第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

資金運(yùn)動(dòng)資金進(jìn)入儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金貨幣資金資金退出固定資金進(jìn)入支付工資、費(fèi)用周轉(zhuǎn)循環(huán)供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理期間費(fèi)用的賬務(wù)處理財(cái)務(wù)成果的賬務(wù)處理賬務(wù)處理的主要內(nèi)容第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

目標(biāo)企業(yè)債權(quán)人一、資金的來(lái)源

投資者一、投入資本業(yè)務(wù)的核算（一）所有者投入資本的構(gòu)成（二）賬戶設(shè)置（三）賬務(wù)處理1.資本金按照投資主體不同分為：

國(guó)家資本金法人資本金外商資本金個(gè)人資本金（一）所有者投入資本的構(gòu)成2.所有者投入的資本主要包括實(shí)收資本（或股本）資本公積企業(yè)受到投資者投入的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入到所有者權(quán)益的利得和損失。主要用來(lái)轉(zhuǎn)增資本（二））賬戶戶設(shè)置置1.“實(shí)收資資本”賬戶2.“資本公公積”帳戶3.“銀行存存款”賬戶4.“固定資資產(chǎn)”賬戶5.““無(wú)形形資產(chǎn)產(chǎn)”賬賬1）類類別：：所有有者權(quán)權(quán)益類類2）核核算內(nèi)內(nèi)容：：企業(yè)業(yè)收到到的投投資人人投入入的資資本3）結(jié)結(jié)構(gòu)：：借方實(shí)實(shí)收收資本本貸貸方方4）明細(xì)細(xì)賬：：按投投資者者名稱稱設(shè)置置1.實(shí)收資資本1）類類別：：所有有者權(quán)權(quán)益類類2）核核算內(nèi)內(nèi)容：：企業(yè)業(yè)接受受捐贈(zèng)贈(zèng)、股股本溢溢價(jià)以以及法法定財(cái)財(cái)產(chǎn)重重估增增值等等原因因所形形成的的公積積金3）結(jié)結(jié)構(gòu)：：借方資資本公公積貸貸方4）明細(xì)細(xì)賬：：按形形成原原因設(shè)設(shè)置2.資本公公積3.銀銀行存存款1）類類別：：資產(chǎn)產(chǎn)類2）核核算內(nèi)內(nèi)容：：企業(yè)業(yè)存入入銀行行和其其他金金融機(jī)機(jī)構(gòu)里里的各各種貨貨幣資資金的的增減減變動(dòng)動(dòng)及結(jié)結(jié)存情情況3）結(jié)結(jié)構(gòu)：：借方銀銀行行存款款貸貸方方4）明細(xì)細(xì)賬：：按開(kāi)開(kāi)戶銀銀行和和幣種種開(kāi)設(shè)設(shè)1）類類別：：資產(chǎn)產(chǎn)類2）核核算內(nèi)內(nèi)容：：企業(yè)業(yè)固定定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)價(jià)的增增減變變動(dòng)及及結(jié)存存情況況3）結(jié)結(jié)構(gòu)：：借方固固定定資產(chǎn)產(chǎn)貸貸方4）明細(xì)細(xì)賬：：按固固定資資產(chǎn)的的類別別名稱稱設(shè)置置4.固定資資產(chǎn)5.無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)1）類類別：：資產(chǎn)產(chǎn)類2）核核算內(nèi)內(nèi)容：：企業(yè)業(yè)無(wú)形形資產(chǎn)產(chǎn)增減減變動(dòng)動(dòng)及結(jié)結(jié)存情情況3）結(jié)結(jié)構(gòu)：：借方無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)貸貸方方4）明細(xì)細(xì)賬：：按無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)的的類別別名稱稱設(shè)置置借：銀銀行存存款貸：實(shí)實(shí)收資資本借：無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)貸：實(shí)實(shí)收資資本借：固固定資資產(chǎn)貸：實(shí)實(shí)收資資本借：原原材料料貸：實(shí)實(shí)收資資本（三））賬務(wù)務(wù)處理理貨幣資資金無(wú)形資資產(chǎn)實(shí)物物業(yè)務(wù)舉舉例1.投投入貨貨幣資資金的的核算算例5-1：：12月月1日日光明明公司司收到到國(guó)家家投入入貨幣幣資金金200000元，，存入入銀行行。借：銀銀行存存款200000貸：實(shí)實(shí)收資資本2000002.投投入固固定資資產(chǎn)的的核算算例5-2：：光明明公司司收到到甲公公司投投入的的新設(shè)設(shè)備一一臺(tái)，，該設(shè)設(shè)備所所確認(rèn)認(rèn)的價(jià)價(jià)值為為60000元元。借：固固定資資產(chǎn)60000貸：實(shí)實(shí)收資資本600003.投投入無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)的的核算算例5-3：：光明明公司司收到到A公公司投投入的的專利利權(quán)一一項(xiàng)項(xiàng)，該該專利利權(quán)所所確認(rèn)認(rèn)的價(jià)價(jià)值為為160000元。。借：無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)160000貸：實(shí)實(shí)收資資本1600004.產(chǎn)產(chǎn)生資資本公公積的的核算算例5-4：A有限限責(zé)任任公司司由甲甲乙兩兩位投投資者者投資資20萬(wàn)元元設(shè)立立，每每人各各出資資10萬(wàn)元元。一一年后后，A公司司注冊(cè)冊(cè)資本本增加加到30萬(wàn)萬(wàn)元，，并引引入第第三位位投資資者丙丙加入入。按按照投投資協(xié)協(xié)議，，新投投資者者需繳繳入資資金11萬(wàn)萬(wàn)元，，同時(shí)時(shí)享有有該公公司三三分之之一的的股份份，A有限限責(zé)任任公司司已收收到該該筆投投資，，款項(xiàng)項(xiàng)存入入銀行行。借：銀銀行存存款11貸：實(shí)實(shí)收資資本——丙公司司10資本公公積——資本溢溢價(jià)1二、借借入資資本的的核算算(一)負(fù)債籌籌資的的構(gòu)成成(二)賬賬戶戶設(shè)置置(三)賬賬務(wù)務(wù)處理理負(fù)債籌籌資主主要包包括短短期借借款、、長(zhǎng)期期借款款以及及結(jié)算算形成成的負(fù)負(fù)債等等。1、短短期借借款:企業(yè)業(yè)向銀銀行和和其他他金融融機(jī)構(gòu)構(gòu)借入入期限限在一一年以以內(nèi)(包含含一年年)的的借款款.2、長(zhǎng)長(zhǎng)期借借款:企業(yè)業(yè)向銀銀行和和其他他金融融機(jī)構(gòu)構(gòu)借入入期限限在一一年以以上(不包包含一一年)的借借款.3、結(jié)結(jié)算形形成的的債務(wù)務(wù)(一)負(fù)債籌資的的構(gòu)成（二）賬戶戶設(shè)置短期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用1）類別：：負(fù)債類2）核算內(nèi)內(nèi)容：企業(yè)業(yè)短期借款款增減變動(dòng)動(dòng)及結(jié)存情情況3）結(jié)構(gòu)：：借方短短期期借款貸貸方4)明細(xì)賬:按借款銀行行和幣種設(shè)設(shè)置1.短期借款1）類別：：負(fù)債類2）核算內(nèi)內(nèi)容：企業(yè)業(yè)長(zhǎng)期借款款增減變動(dòng)動(dòng)及結(jié)存情情況3）結(jié)構(gòu)：：借方長(zhǎng)長(zhǎng)期借款款貸貸方4)明細(xì)賬:按借款銀行行和幣種設(shè)設(shè)置2.長(zhǎng)期借款1）類別：：負(fù)債類2）核算內(nèi)內(nèi)容：企業(yè)業(yè)應(yīng)付利息息增減變動(dòng)動(dòng)及結(jié)存情情況3）結(jié)構(gòu)：：借方應(yīng)應(yīng)付利利息貸貸方方4)明細(xì)賬:按債權(quán)人設(shè)設(shè)置3.應(yīng)付利息1）類別：：損益類2）核算內(nèi)內(nèi)容：企業(yè)業(yè)為籌集生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資資金所發(fā)生生的籌資費(fèi)費(fèi)用，包括括借款的利利息支出（（減去利息息收入），，手續(xù)費(fèi)支支出3）結(jié)構(gòu)：：借方財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用貸方4)明細(xì)賬:按費(fèi)用項(xiàng)目目設(shè)置4.財(cái)務(wù)費(fèi)用1、短期借借款：*借入本息：：（三）賬務(wù)務(wù)處理*歸還本金：：借：銀行存存款貸：短期借借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)費(fèi)用貸：銀行存存款借：短期借借款貸：銀行存存款季末付息每月預(yù)提時(shí)時(shí)：季末支付時(shí)時(shí)：：*借款利息：業(yè)務(wù)舉例例5-7：：光明公司司1月1日日向銀行借借入三個(gè)月月期限的借借款100000元，利率率6%，利利息按季支支付。1月1日,借入資金借：銀行存存款100000貸：短期借借款100000計(jì)算本月應(yīng)應(yīng)付利息月利息=100000*6%/12=500元1月31日支付利息息:借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用500貸：銀行存存款5003月31日還本付息息借：短期借借款100000財(cái)務(wù)費(fèi)用500應(yīng)付利息1000貸：銀行存存款1015002月28日支付利息息:借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用500貸：銀行存存款500也可以寫成成：借：短期借借款100000貸：銀行存存款100000借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用500應(yīng)付利息1000貸：銀行存存款15002、長(zhǎng)期借款款（1）借入時(shí)借：銀行存存款貸：長(zhǎng)期借借款（2）利息長(zhǎng)期借款付付息的方式式有到期一次還還本付息分期付息到到期還本計(jì)提時(shí)尚未未支付的利利息計(jì)入“應(yīng)付利息息”（流動(dòng)動(dòng)負(fù)債）賬戶。一般長(zhǎng)期借借款的利息息費(fèi)用計(jì)入入“財(cái)務(wù)費(fèi)用用”，但是如果借借入的款項(xiàng)項(xiàng)是購(gòu)建固定資資產(chǎn)（專門借款款），則在在固定資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)定定可使用狀狀態(tài)前進(jìn)行行資本化，，計(jì)入該資資產(chǎn)的成本本，計(jì)入“在建工程程”（表示示尚未完工工的固定資資產(chǎn)）；固定資資產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用用狀態(tài)后進(jìn)進(jìn)行費(fèi)用化化，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用用”。計(jì)息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（達(dá)到到預(yù)定可使使用狀態(tài)之之后）或者在建工工程（達(dá)到到預(yù)定可使使用狀態(tài)之之前）貸：應(yīng)付利利息或長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息息（3）還本借：長(zhǎng)期借借款貸：銀行存存款【例題】甲甲公司07年1月1日從銀行取取得三年期期的借款200000元存入銀行行，借款年年利率6％。按年計(jì)計(jì)息，到期期時(shí)一次還還本付息。。要求編制制下列會(huì)計(jì)計(jì)分錄(1）07年1月1日借款時(shí)（（2）按年計(jì)息息（3）到期還本本付息。（1）07年1月1日借：銀行存存款200000貸：長(zhǎng)期借借款200000（2）07年12月月31日利息＝200000×6％％＝12000借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用12000貸：長(zhǎng)期借借款-應(yīng)計(jì)計(jì)利息1200008年12月31日日，09年年12月31日，計(jì)計(jì)息分錄同同上（3）09年12月月31日借：長(zhǎng)期借借款200000長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息息36000貸：銀行存存款236000第三節(jié)固固定資產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的賬務(wù)務(wù)處理一、固定資資產(chǎn)概念與與特征外購(gòu)取得固定資產(chǎn)接受投資/捐贈(zèng)需要安裝不需要安裝裝運(yùn)雜費(fèi),包裝費(fèi)這么么多單子,到底怎么記記賬?固定資產(chǎn)的的取得成本本運(yùn)雜費(fèi).包裝費(fèi)買價(jià)相關(guān)稅費(fèi)購(gòu)入固定資資產(chǎn)實(shí)際支支付的全部部?jī)r(jià)款增值稅：2009年1月月1日增值值稅轉(zhuǎn)型改改革后，企企業(yè)購(gòu)建（（包括購(gòu)進(jìn)進(jìn)、接受捐捐贈(zèng)、實(shí)物物投資、自自制、改擴(kuò)擴(kuò)建和安裝裝）生產(chǎn)用固定定資產(chǎn)發(fā)生的增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額可以從從銷項(xiàng)稅額額中抵扣，，支付的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額不不計(jì)入固定定資產(chǎn)成本本。購(gòu)入不需要要安裝的固固定資產(chǎn)某企業(yè)購(gòu)入入不需要安安裝的設(shè)備備一臺(tái),價(jià)款為10000元,支付的增值值稅為1700元,另支付運(yùn)輸輸費(fèi)300元,包裝費(fèi)500元.款項(xiàng)以銀行行存款支付付.固定資產(chǎn)成成本價(jià)=10000+300+500=10800元借:固定資產(chǎn)10800應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅)1700貸:銀行存款12500購(gòu)入需要安安裝的固定定資產(chǎn)某企業(yè)購(gòu)入入一臺(tái)需要要安裝的設(shè)設(shè)備,取得的增值值稅專用發(fā)發(fā)票上注明的的設(shè)備買價(jià)價(jià)為50000元,增值稅額為為8500元,支付的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)為1300元.設(shè)備由供應(yīng)應(yīng)商安裝,支付安裝費(fèi)費(fèi)4300元.成本=取得成本+安裝調(diào)試成成本買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)借:固定資產(chǎn)51300應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅)8500貸:銀行存款59800錯(cuò)誤1.支付設(shè)備款款,稅金,運(yùn)雜費(fèi)借:在建工程51300應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅)8500貸:銀行存款59800正確2.支付安裝費(fèi)費(fèi)借:在建工程4300貸:銀行存款43003.設(shè)備安裝完完畢交付使使用借:固定資產(chǎn)55600貸:在建工程55600固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值=51300+4300=55600元【注意】企業(yè)以一一筆款項(xiàng)購(gòu)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)標(biāo)價(jià)的固定定資產(chǎn)。按各項(xiàng)固定定資產(chǎn)公允允價(jià)值的比比例對(duì)總成本進(jìn)進(jìn)行分配，，分別確定定各項(xiàng)固定定資產(chǎn)的成成本。例如：某公公司以200萬(wàn)取得得A、B、、C三項(xiàng)固固定資產(chǎn)，，其中固定定資產(chǎn)A占占三項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值值總額比例例為50%，B占20%，C為30%，那么固固定資產(chǎn)A入賬價(jià)值值為（），，B入賬價(jià)價(jià)值為（）），C入入賬價(jià)值為為（）。企業(yè)購(gòu)入需需要安裝的的設(shè)備一臺(tái)臺(tái),設(shè)備買價(jià)80000元,增值稅額為為13600元,支付運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)2000元,支付包裝費(fèi)費(fèi)400元,安裝費(fèi)1150元.款項(xiàng)均以銀銀行存款支支付,設(shè)備安裝完完畢交付使使用.編制支付設(shè)設(shè)備款,稅金,運(yùn)雜費(fèi),安裝費(fèi)和交交付使用的的會(huì)計(jì)分錄錄.1.支付設(shè)備款款,稅金,運(yùn)雜費(fèi)企業(yè)購(gòu)入需需要安裝的的設(shè)備一臺(tái)臺(tái),設(shè)備買價(jià)80000元,增值稅額為為13600元,支付運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)2000元,支付包裝費(fèi)費(fèi)400元,安裝費(fèi)1150元.款項(xiàng)均以銀銀行存款支支付,設(shè)備安裝完完畢交付使使用.借:在建工程82400應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅)13600貸:銀行存款960002.支付安裝費(fèi)費(fèi)借:在建工程1150貸:銀行存款11503.設(shè)備安裝完完畢交付使使用借:固定資產(chǎn)83550貸:在建工程83550二、固定資資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折折舊固定資產(chǎn)折折舊理論固定資產(chǎn)折折舊方法（一）概念念固固定資產(chǎn)折折舊是指在在固定資產(chǎn)產(chǎn)使用壽命內(nèi)內(nèi)，按照確定定的方法對(duì)對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額額進(jìn)行的系統(tǒng)統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計(jì)折舊額額:是指應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)提折舊的的固定資產(chǎn)產(chǎn)的原價(jià)扣除其其預(yù)計(jì)凈殘殘值后的金額。。已已計(jì)提減值值準(zhǔn)備的固固定資產(chǎn)，，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提提的固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備累計(jì)金額。。預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值值:指假定定固定資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)計(jì)使使用壽命已已滿并處于于使用壽命命終了時(shí)的的預(yù)期狀態(tài)態(tài)，企業(yè)目目前從該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)的處處置中獲得的扣除除預(yù)計(jì)處置置費(fèi)用后的的金額。應(yīng)計(jì)折舊額額＝100－（15－5）＝＝90萬(wàn)萬(wàn)折折舊額＝90萬(wàn)／9年＝10萬(wàn)【例題】2013年年1月1日日，固定資資產(chǎn)原值100萬(wàn)，，預(yù)計(jì)凈殘殘值為10萬(wàn)，預(yù)計(jì)計(jì)使用9年年。2013年年1月1日日，此項(xiàng)固定資資產(chǎn)減值20萬(wàn)。應(yīng)計(jì)折舊額額＝100－10－20=70應(yīng)提折舊額額=100-10=90（二）影響響折舊的因因素企業(yè)應(yīng)當(dāng)根根據(jù)固定資資產(chǎn)的性質(zhì)質(zhì)和使用情情況，合理理確定固定定資產(chǎn)的預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值值。預(yù)計(jì)凈殘值值一經(jīng)確定定，不得隨隨意變更。。預(yù)計(jì)凈殘值值率：指固固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值值額占其原原價(jià)的比率率?？臻g范圍企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資資產(chǎn)計(jì)提折舊,除以下情況況外:1.已提足折舊舊扔可以繼繼續(xù)使用的的固定資產(chǎn)產(chǎn)2.按規(guī)定單獨(dú)獨(dú)估價(jià)作為為固定資產(chǎn)產(chǎn)入賬的土土地.3.持有待售的的固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)間范圍企業(yè)應(yīng)按月計(jì)提固定資資產(chǎn)折舊.當(dāng)月增加的的固定資產(chǎn)產(chǎn),當(dāng)月不提,下月提取當(dāng)月減少的的固定資產(chǎn)產(chǎn),當(dāng)月照提折舊提前報(bào)廢的的固定資產(chǎn)產(chǎn),不再補(bǔ)提折折舊例如：3月月5日購(gòu)入入新車100萬(wàn)元（（四月份開(kāi)開(kāi)始計(jì)提折折舊）；；3月20日日出售舊車車200萬(wàn)萬(wàn)元（四月月份開(kāi)始不不計(jì)提折舊舊）。B【例題·單單選題】下下列固定資資產(chǎn)中，本本月應(yīng)計(jì)提提的折舊（（）。A.本月購(gòu)進(jìn)進(jìn)的新設(shè)備備B.本月報(bào)報(bào)廢的舊設(shè)設(shè)置C.經(jīng)營(yíng)營(yíng)性租入的的設(shè)置D.已已提足折舊舊的設(shè)備BAC【例題·多多選題】下下列固定資資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)提折舊舊的有（））。A.閑閑置的固定定資產(chǎn)B.單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià)入賬的土土地C.經(jīng)營(yíng)營(yíng)租出固定定資產(chǎn)D.已提足折折舊仍繼續(xù)續(xù)使用的固固定資產(chǎn)AC2.折舊方方法大綱綱重重點(diǎn)點(diǎn)介介紹紹年年限限平平均法法和和工工作作量量法法雙倍倍余余額額遞遞減減法法和和年年數(shù)數(shù)總總和和法法都都是是加加速速折折舊舊法法。將固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)折折舊舊額額均均衡衡地地分分?jǐn)倲偟降焦坦潭ǘㄙY資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)使使用用壽壽命命內(nèi)內(nèi)的的一一種種方方法法.年折折舊舊率率=1——預(yù)計(jì)計(jì)凈凈殘殘值值率率預(yù)計(jì)計(jì)的的折折舊舊年年限限×100%月折折舊舊率率=年折折舊舊率率÷12月折折舊舊額額=固定定資資產(chǎn)產(chǎn)原原值值×月折折舊舊率率(直線線法法)企業(yè)業(yè)有有一一設(shè)設(shè)備備，，原原值值20000元，，預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)可可使使用用10年，，根根據(jù)據(jù)有有關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定，，該該設(shè)設(shè)備備報(bào)報(bào)廢廢時(shí)時(shí)的的凈凈殘殘值值率率為為２２%。假假設(shè)設(shè)企企業(yè)業(yè)采采用用平平均均年年限限法法核核算算，，請(qǐng)請(qǐng)計(jì)計(jì)算算該該設(shè)設(shè)備備的的月月折折舊舊率率和和月月折折舊舊額額年折折舊舊率率＝＝1－2％10＝9.8%月折折舊舊率率＝＝9.8％÷12≈0.82%月折折舊舊額額＝＝200000××0.82%=1640元根據(jù)據(jù)實(shí)實(shí)際際工工作作量量計(jì)計(jì)提提固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊額額的的一一種種方方法法。。優(yōu)點(diǎn)點(diǎn):這種種方方法法彌彌補(bǔ)補(bǔ)了了年年限限平平均均法法只只重重使使用用時(shí)時(shí)間間不不考考慮慮使使用用強(qiáng)強(qiáng)度度的的缺缺點(diǎn)點(diǎn)。。計(jì)算算公公式式每單單位位工工作作量量折折舊舊額額=固定定資資產(chǎn)產(chǎn)原原值值×（1——凈殘殘值值率率））預(yù)計(jì)計(jì)工工作作量量某項(xiàng)項(xiàng)固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)月月折折舊舊額額=該項(xiàng)項(xiàng)固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)當(dāng)當(dāng)月月工工作作量量×每單單位位工工作作量量折折舊舊額額某企業(yè)的一輛輛運(yùn)貨卡車原原值為100000元，預(yù)計(jì)總行行駛里程為50萬(wàn)公里，其報(bào)報(bào)廢時(shí)的凈值值率為5%，本月行駛4000公里.計(jì)算該輛汽車車的月折舊額額單位里程折舊舊額=本月折舊額=4000××0.19=760元100000×（1-5%）500000=0.19元/公里不同的固定資資產(chǎn)折舊方法法，將影響固定資產(chǎn)使用用壽命期間內(nèi)內(nèi)不同時(shí)期的折折舊費(fèi)用。

企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與與固定資產(chǎn)有有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式式合理選擇折舊舊方法，固定定資產(chǎn)的折舊舊方法一經(jīng)確確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)在其其使用過(guò)程中中，因所處經(jīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技技術(shù)環(huán)境以及及其他環(huán)境均均有可能發(fā)生生很大變化，，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每每年年度終了了，對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)的使用壽命、預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值和和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。固固定資資產(chǎn)使用壽命命、預(yù)計(jì)凈殘殘值和折舊方方法的改變，，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更更。根據(jù)用途計(jì)入入相關(guān)資產(chǎn)的的成本或損益益某企業(yè)采用年年限平均法提提取固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊.2008年8月份“固定資產(chǎn)折舊舊計(jì)算表”中確定的應(yīng)提提折舊額為:車間15000元,廠部管理部門門6000元.編制會(huì)計(jì)分錄錄.借:制造費(fèi)用15000管理費(fèi)用6000貸:累計(jì)折舊21000計(jì)提本月固定定資產(chǎn)折舊,其中:生產(chǎn)車間24200元,行政管理部門門11600元.(3分)借:制造費(fèi)用24200管理費(fèi)用11600貸:累計(jì)折舊35800固定資產(chǎn)折舊舊固定資產(chǎn)折舊舊方法賬務(wù)處理平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法理論知識(shí)方法及核算折舊的概念折舊種類固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)的處處置主講：孫文靜靜將出售，報(bào)廢廢和毀損的固固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入清理核算發(fā)生的清清理費(fèi)用核算出售收入入和殘料核算保險(xiǎn)賠償償核算清理凈損損益轉(zhuǎn)入清理的固固定資產(chǎn)的凈凈值清理過(guò)程中發(fā)發(fā)生的清理費(fèi)費(fèi)用以及應(yīng)交交的稅金清理固定資產(chǎn)產(chǎn)的變價(jià)收入入保險(xiǎn)公司或過(guò)過(guò)失人的賠償償款等企業(yè)尚未清理理完畢的固定定資產(chǎn)價(jià)值/清理的凈損失失清理凈收益固定資產(chǎn)清理理宏遠(yuǎn)股份有限限公司2006年12月將一輛吉普普車對(duì)外出售售，收到款項(xiàng)項(xiàng)84000元存入銀行，，該固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)為125000元，已計(jì)提折折舊為36360元.根據(jù)銷售發(fā)票票，銀行存款款收款憑證等等編制會(huì)計(jì)分分錄固定資產(chǎn)處置置的基本程序序（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理88640累計(jì)折舊36360貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)125000（2）收到價(jià)款借：銀行存款款84000貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理8400078/47（3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資資產(chǎn)清理后的的凈收益借：營(yíng)業(yè)外支支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處處置損失4640貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理4640某企業(yè)出售一一座建筑物，，原價(jià)2000000元，已使用6年，計(jì)提折舊舊300000元，支付清理理費(fèi)用10000元，出售收入入為1900000元，營(yíng)業(yè)稅率率為5%.根據(jù)房屋銷售售發(fā)票，銀行行存款收款和和付款憑證等等，編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄80/47（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理1700000累計(jì)折舊300000貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)2000000（2）支付清理費(fèi)費(fèi)用借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理10000貸：銀行存款款10000（3）收到價(jià)款借：銀行存款款190000貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理190000（4）計(jì)算應(yīng)交納納的營(yíng)業(yè)稅1900000×5%=95000元借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理95000貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅95000出售不動(dòng)產(chǎn)需需要交納營(yíng)業(yè)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅稅率5%82/47（5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資資產(chǎn)清理后的的凈收益借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理95000貸：營(yíng)業(yè)外收收入—非流動(dòng)資產(chǎn)處處置利得95000某企業(yè)有舊廠廠房一幢，原原值450000元，已提折舊舊435000元，因使用期期滿經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)報(bào)廢。在清理理過(guò)程中，以以銀行存款支支付清理費(fèi)用用12700元，拆除的殘殘料一部分作作價(jià)15000元，由倉(cāng)庫(kù)收收作維修材料料，另一部分分變賣收入6800元，存入銀行行。84/47（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理15000累計(jì)折舊435000貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)450000（2）支付清理費(fèi)費(fèi)用借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理12700貸：銀行存款款1270085/47（3）材料入庫(kù)并并收到變價(jià)收收入借：原材料15000銀行存款6800貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理21800（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資資產(chǎn)清理后的的凈收益借：營(yíng)業(yè)外支支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處處置損失5900貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理590086/47某企業(yè)的運(yùn)輸輸卡車一輛，，原價(jià)150000元，已提折舊舊50000元，在一次交交通事故中毀毀損，收回過(guò)過(guò)失人賠償款款80000元，卡車殘料料變賣收入5000元，均以銀行行存款轉(zhuǎn)賬存存入87/47（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理100000累計(jì)折舊50000貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)150000（2）收到過(guò)失人人賠款及殘料料變賣收入借：銀行存款款85000貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理85000（3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資資產(chǎn)清理后的的凈損益借：營(yíng)業(yè)外支支出——非常損失15000貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理1500088/472009年判斷7.正常報(bào)廢的固固定資產(chǎn)已提提足折舊,其賬面價(jià)值應(yīng)應(yīng)為預(yù)計(jì)凈殘殘值()2009簡(jiǎn)答1.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)產(chǎn)處置核算的的基本程序(5分)89/472008會(huì)計(jì)分錄7.企業(yè)有舊機(jī)床床一臺(tái),經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢.原值124000元,已提折舊121000元.清理過(guò)程中,以銀行存款支支付清理費(fèi)795元,取得殘值變賣賣收入1800元存入銀行.編制設(shè)備轉(zhuǎn)入入清理,支付清理費(fèi)用用.取得變賣收入入,結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收收益的會(huì)計(jì)分分錄.(9分)90/47判斷企業(yè)在固定資資產(chǎn)清理過(guò)程程中發(fā)生的清清理費(fèi)用,應(yīng)貸記“固定資產(chǎn)清理理”賬戶.()多選在“固定資產(chǎn)清理理”賬戶借方登記記的是()A轉(zhuǎn)入清理的固固定資產(chǎn)凈值值B轉(zhuǎn)入清理的固固定資產(chǎn)原值值C發(fā)生的清理費(fèi)費(fèi)用D由保險(xiǎn)公司或或過(guò)失人承擔(dān)擔(dān)的損失91/47固定資產(chǎn)毀損損的核算固定資產(chǎn)報(bào)廢廢的核算固定資產(chǎn)出售售的核算固定資產(chǎn)清理理賬戶的的設(shè)置固定資產(chǎn)處置置的基本程序序第四節(jié)材料料業(yè)務(wù)的賬務(wù)務(wù)處理一、材料的才才構(gòu)成本二、賬戶設(shè)置置實(shí)際成本法三、賬務(wù)處理理計(jì)劃成本法一.材料的采購(gòu)成成本材料采購(gòu)成本本的內(nèi)容材料采購(gòu)成本本由買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用組成。采購(gòu)費(fèi)用：運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸卸費(fèi)、包裝費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)））運(yùn)輸途中的合合理?yè)p耗入庫(kù)前的挑選選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入材料采采購(gòu)成本的其其他相關(guān)費(fèi)用用【注意】不不同納稅稅人支付的增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）處理理不同一一般納稅人人——不計(jì)入成本小規(guī)模納稅人人——計(jì)入成本例如：采購(gòu)不不含稅進(jìn)價(jià)10000增值稅稅1700

大企企業(yè)---一一般納稅人材材料的的采購(gòu)成本為為10000小小企業(yè)---小規(guī)模納稅稅人材材料的采購(gòu)成成本為11700A【例題·單選選題】企業(yè)為為增值稅一般般納稅人，購(gòu)購(gòu)入材料一批批，增值稅專專用發(fā)票上標(biāo)標(biāo)明的價(jià)款為為25萬(wàn)元，，增值稅為4.25萬(wàn)元元，另支付材材料的保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)2萬(wàn)元、包包裝物押金2萬(wàn)元。該批批材料的采購(gòu)購(gòu)成本為（）二、賬戶的設(shè)設(shè)置“在途物資”賬戶“原材料”賬賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)””賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅“材料采購(gòu)”賬戶“材料成本差異異”賬戶“原材料”賬戶目的：用來(lái)核核算各種庫(kù)存存原材料收入入、發(fā)出及結(jié)結(jié)存情況結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類類賬戶借方（＋）原原材料料貸貸方（－））已入庫(kù)材料已已發(fā)出材材料的實(shí)際成本的的實(shí)際成成本余額：庫(kù)存材材料的實(shí)際成本該賬戶可按材材料品種、規(guī)規(guī)格開(kāi)設(shè)明細(xì)細(xì)賬戶?！安牧喜少?gòu)”賬戶目的：用來(lái)核算企業(yè)采用計(jì)劃劃成本進(jìn)行材材料日常核算算，購(gòu)入材料料的實(shí)際采采購(gòu)成本。結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類類賬戶材料采購(gòu)借方（＋）貸方（－）購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本期末余額：尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料實(shí)際采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本該賬戶可按材材料品種或規(guī)規(guī)格開(kāi)設(shè)明細(xì)細(xì)賬戶?！安牧铣杀静町惍悺辟~戶目的：用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存材料料實(shí)際成本與與計(jì)劃成本之之間的超支或或節(jié)約差異額額的增減變動(dòng)動(dòng)及其結(jié)余情情況。結(jié)構(gòu)：：資產(chǎn)產(chǎn)類賬賬戶材料成本差異借方（＋）貸方（－）超支節(jié)約“在途物物資”賬戶目的：：用來(lái)核核算企業(yè)采采用實(shí)實(shí)際成成本進(jìn)進(jìn)行材材料日日常核算，，貨款款已付付尚未未驗(yàn)收收入庫(kù)庫(kù)的購(gòu)購(gòu)入材材料的采購(gòu)購(gòu)成本本。結(jié)構(gòu)：：資產(chǎn)產(chǎn)類賬賬戶在途物資借方（＋）貸方（－）買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用期末余額：尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本該賬戶戶可按按材料料品種種或規(guī)規(guī)格開(kāi)開(kāi)設(shè)明明細(xì)賬賬戶。。應(yīng)付賬賬款目的：：用來(lái)來(lái)核算算對(duì)供供應(yīng)單單位的的結(jié)算算債務(wù)務(wù)的發(fā)發(fā)生，，償還還和和結(jié)欠欠情況況。結(jié)構(gòu)：：負(fù)債債類賬賬戶應(yīng)付賬款借方（－）貸方（＋）已償還的的購(gòu)貨款余額：尚未償還供應(yīng)單位的購(gòu)貨款應(yīng)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款該賬戶戶可按按供應(yīng)應(yīng)單位位的名名稱開(kāi)開(kāi)設(shè)明明細(xì)賬賬戶“應(yīng)付票票據(jù)”賬戶目的：：核算算企業(yè)業(yè)對(duì)外外發(fā)生生債務(wù)務(wù)時(shí)所所開(kāi)出出、承承兌的的商業(yè)業(yè)匯票票，包包括銀銀行承承兌匯匯票和和商業(yè)業(yè)承兌兌匯票票。結(jié)構(gòu)：：負(fù)債債類賬賬戶期末余額：尚未到期的商業(yè)匯票結(jié)余額貸方（＋）開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的增加借方（－）應(yīng)付票據(jù)到期應(yīng)付票據(jù)的減少“預(yù)付賬賬款”賬戶目的：：用來(lái)來(lái)核算算企業(yè)業(yè)按照照購(gòu)貨貨合同同規(guī)定定預(yù)付付給供供應(yīng)應(yīng)單單位的的款項(xiàng)項(xiàng)。結(jié)構(gòu)：：資產(chǎn)產(chǎn)類賬賬戶預(yù)付賬款借方（－）貸方（＋）預(yù)付的購(gòu)貨款期末余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款沖銷預(yù)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款該賬戶戶可按按供應(yīng)應(yīng)單位位的名名稱開(kāi)開(kāi)設(shè)明明細(xì)賬賬戶期末余余額，反映企企業(yè)尚尚需補(bǔ)補(bǔ)付的的款項(xiàng)項(xiàng)舉例：：假設(shè)設(shè)從加加油站站購(gòu)買買了一一張加加油卡卡2000元（（預(yù)付付賬款款借方方登記記），，第一一次加加油200元（（貸方方登記記），，第二二次加加油200元（（貸方方登記記），，此時(shí)時(shí)企業(yè)業(yè)的預(yù)預(yù)付賬賬款的的余額額為1600元元，借借方余余額。。（2））貸方方余額額舉舉例：：假設(shè)設(shè)從加加油站站購(gòu)買買了一一張加加油卡卡2000元（（預(yù)付付賬款款借方方登記記），，第一一次加加油1000元元（貸貸方登登記）），第第二次次加油油1500元（（貸方方登記記），，此時(shí)時(shí)為貸貸方余余額500元，，這500元表表示企企業(yè)應(yīng)應(yīng)付的的款項(xiàng)項(xiàng)。（3））預(yù)付付款項(xiàng)項(xiàng)情況況不多的的，也可可以不不設(shè)置置該賬賬戶，，將預(yù)預(yù)付的的款項(xiàng)項(xiàng)直接接記入入“應(yīng)付賬賬款”賬戶戶。B【例題題·單單選題題】企企業(yè)預(yù)預(yù)付給給甲企企業(yè)購(gòu)購(gòu)貨款款107萬(wàn)萬(wàn)元，，應(yīng)借借記的的科目目是（（））。A.庫(kù)存存現(xiàn)金金B(yǎng).預(yù)付付賬款款C.銀銀行存存款D.應(yīng)應(yīng)收賬賬款（八））“應(yīng)應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交增增值稅稅”賬賬戶目的：：核算算企業(yè)業(yè)按照照稅法法規(guī)定定計(jì)算算應(yīng)交交納的的增值值稅。。結(jié)構(gòu)：：負(fù)債債類賬賬戶借方貸方應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅登記企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)而支付增值稅額和實(shí)際繳納的增值稅額登記企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而收到的增值稅銷項(xiàng)稅額余額：多交或尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額余額：未交的增值稅額該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。在該賬戶下應(yīng)設(shè)“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶?！皯?yīng)交交稅費(fèi)費(fèi)－應(yīng)應(yīng)交增增值稅稅”下下再設(shè)設(shè)置“應(yīng)交交稅費(fèi)費(fèi)－應(yīng)應(yīng)交增增值稅稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額））”“應(yīng)交交稅費(fèi)費(fèi)－應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額）””等明明細(xì)賬賬三、賬賬務(wù)處處理（一））實(shí)際際成本本法下下采購(gòu)購(gòu)材料料賬務(wù)務(wù)處理理（1））購(gòu)買買材料料，貨貨款已已付，，同時(shí)時(shí)驗(yàn)收收入庫(kù)庫(kù)借：原原材料料應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交增增值稅稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額））貸：銀銀行存存款（2））購(gòu)買買材料料已經(jīng)經(jīng)驗(yàn)收收入庫(kù)庫(kù)，貨貨款尚尚未支支付借：原原材料料應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交增增值稅稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額））貸：應(yīng)應(yīng)付賬賬款歸還前前欠的的購(gòu)貨貨款借：應(yīng)應(yīng)付賬賬款貸：銀銀行存存款從A公司購(gòu)購(gòu)入丙丙材料料,發(fā)票上上注明明的價(jià)價(jià)款18000元,增值稅稅額3060元，A公司代代本公公司墊墊付材材料的的運(yùn)雜雜費(fèi)1000元，材材料、、賬單單、發(fā)發(fā)票已已到，，約定定付款款期10天,暫欠。。④約定定付款款期已已到,以銀行行存款款償還還。借：原原材料料—丙材料料19000應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交增增值稅稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額））3060貸：應(yīng)應(yīng)付賬賬款—A公司22060借：應(yīng)應(yīng)付賬賬款—A公司22060貸：銀銀行存存款22060（3））購(gòu)買買材料料，貨貨款已已付，，尚未未驗(yàn)收收入庫(kù)庫(kù)借：：在在途途物物資資應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交交增增值值稅稅（（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額））貸：：銀銀行行存存款款驗(yàn)收收入入庫(kù)庫(kù)時(shí)時(shí)借：：原原材材料料貸：：在在途途物物資資例1：A公司司從從供供應(yīng)應(yīng)商商購(gòu)購(gòu)入入甲甲材材料料一一批批增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票上上注注明明價(jià)價(jià)款款10000，增增值值稅稅1700元，，用用銀銀行行存存款款支支付付，，材材料料尚尚未未驗(yàn)驗(yàn)收收入入庫(kù)庫(kù)。。（（材材料料采采用用實(shí)實(shí)際際成成本本法法核核算算））借：：在在途途物物資資—甲材材料料10000應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交交增增值值稅稅（（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額））1700貸：：銀銀行行存存款款11700借：：原原材材料料—甲材材料料10000貸：：在在途途物物資資—甲材材料料10000例2：A公司司購(gòu)購(gòu)入入的的上上述述甲甲材材料料到到達(dá)達(dá)驗(yàn)驗(yàn)收收入入庫(kù)庫(kù)。。（4））如如果果貨款款尚尚未未支支付付，，發(fā)發(fā)票票賬賬單單未未到到，材材料料已已驗(yàn)驗(yàn)收收入入庫(kù)庫(kù)借：：原原材材料料貸貸：：應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款————暫暫估估應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款下月月初初作作相相反反的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄予予以以沖沖回回：：借：：應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款————暫暫估估應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款貸：：原原材材料料————H材材料料（5））預(yù)預(yù)付付款款方方式式采采購(gòu)購(gòu)【例例題題】】甲甲公公司司向向乙乙公公司司采采購(gòu)購(gòu)材材料料5000公公斤斤，，每每公公斤斤單單價(jià)價(jià)10元元，，所所需需支支付付的的貨貨款款為為50000元元。。按按照照合合同同規(guī)規(guī)定定向向乙乙公公司司預(yù)預(yù)付付貨貨款款的的50%，，驗(yàn)驗(yàn)收收貨貨物物后后補(bǔ)補(bǔ)付付其其余余款款項(xiàng)項(xiàng)。。甲甲公公司司應(yīng)應(yīng)編編制制如如下下會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄：：（（1））預(yù)預(yù)付付50%的的貨貨款款時(shí)時(shí)：：借：：預(yù)預(yù)付付賬賬款款————乙乙公公司司25000貸貸：：銀銀行行存存款款25000借：：原原材材料料50000應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)————應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅（（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額））8500貸貸：：預(yù)預(yù)付付賬賬款款————乙乙公公司司58500（（全全額額沖沖減減））（2））收收到到乙乙公公司司發(fā)發(fā)來(lái)來(lái)的的材材料料，，驗(yàn)驗(yàn)收收無(wú)無(wú)誤誤，，增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票記記載載的的貨貨款款為為50000元元，，增增值值稅稅額額為為8500元元。。甲甲公公司司以以銀銀行行存存款款補(bǔ)補(bǔ)付付所所欠欠款款項(xiàng)項(xiàng)33500元元，，應(yīng)應(yīng)編編制制如如下下會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄：：（3））補(bǔ)補(bǔ)付付貨貨款款：：（（與與預(yù)預(yù)付付分分錄錄相相同同））借：：預(yù)預(yù)付付賬賬款款————乙乙公公司司33500貸貸：：銀銀行行存存款款33500（1））采采購(gòu)購(gòu)時(shí)時(shí)借：：材材料料采采購(gòu)購(gòu)（（實(shí)實(shí)際際數(shù)數(shù)））應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)————應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅（（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額））貸：：銀銀行行存存款款等等（2））入入庫(kù)庫(kù)時(shí)時(shí)借：：原原材材料料（（計(jì)計(jì)劃劃數(shù)數(shù)））借（（貸貸））：：材材料料成成本本差差異異貸：：材材料料采采購(gòu)購(gòu)（（實(shí)實(shí)際際數(shù)數(shù)））（二二））、、計(jì)計(jì)劃劃成成本本法法核核算算的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理賬務(wù)務(wù)處處理理練習(xí)習(xí)【例例題題··多多選選題題】】““材材料料成成本本差差異異””賬賬戶戶核核算算（（））。。A.借借方方登登記記入入庫(kù)庫(kù)材材料料形形成成的的超超支支差差異異B.貸貸方方登登記記入入庫(kù)庫(kù)材材料料形形成成的的節(jié)節(jié)約約差差異異C.期期末末余余額額在在借借方方，，反反映映企企業(yè)業(yè)庫(kù)庫(kù)存存材材料料等等的的實(shí)實(shí)際際成成本本大大于于計(jì)計(jì)劃劃成成本本的的差差異異D.借借方方登登記記轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出出的的發(fā)發(fā)出出材材料料應(yīng)應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)擔(dān)的的超超支支差差異異ABC【例例題題··單單選選題題】】不不設(shè)設(shè)置置““預(yù)預(yù)付付賬賬款款””科科目目的的企企業(yè)業(yè)，，可可以以將將預(yù)預(yù)付付的的貨貨款款記記入入（（））。。A.““應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款””的的借借方方B.““應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款””的的借借方方C.““應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款””的的貸貸方方D.““應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款””的的貸貸方方B原材材料料按按實(shí)實(shí)際際成成本本核核算算舉舉例例甲公公司司購(gòu)購(gòu)入入A材材料料一一批批，，增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票上上記記載載的的貨貨款款為為250000元元，，增增值值稅稅額額42500元元，，賣賣方方代代墊墊運(yùn)運(yùn)雜雜費(fèi)費(fèi)500元元，，全全部部款款項(xiàng)項(xiàng)已已用用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬支支票票付付訖訖，，材材料料已已驗(yàn)驗(yàn)收收入入庫(kù)庫(kù)。。借：：原原材材料料———A材料料250500應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)———應(yīng)交交增增值值稅稅（（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額））42500貸：：銀銀行行存存款款293000原材材料料按按計(jì)計(jì)劃劃成成本本核核算算舉舉例例1、、從從紅紅星星單單位位購(gòu)購(gòu)入入丙丙材材料料5T,@3600元元,發(fā)發(fā)票票上上注注明明的的價(jià)價(jià)款款18000元元,增增值值稅稅額額3060元元，，紅紅星星單單位位代代本本公公司司墊墊付付材材料料的的運(yùn)運(yùn)雜雜費(fèi)費(fèi)1000元元，，材材料料、、帳帳單單、、發(fā)發(fā)票票已已到到，，約約定定付付款款期期10天天,暫暫欠欠。。2、、上上述述丙丙材材料料驗(yàn)驗(yàn)收收入入庫(kù)庫(kù)，，其其計(jì)計(jì)劃劃成成本本20000元元，，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)該該批批材材料料的的計(jì)計(jì)劃劃成成本本和和材材料料成成本本差差異異。。1借：：材材料料采采購(gòu)購(gòu)—丙材材料料19000應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交交增增值值稅稅（（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額））3060貸：：應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款2206022、、借借：：原原材材料料—丙材材料料20000貸：：材材料料采采購(gòu)購(gòu)—丙材材料料19000材料料成成本本差差異異1000勞動(dòng)動(dòng)對(duì)對(duì)象象：：材材料料勞動(dòng)動(dòng)資資料料：：固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)等等活勞動(dòng)：：人工其他支出出：如水電費(fèi)費(fèi)……第五節(jié)、、生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的賬賬務(wù)處理理一、生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程核核算的內(nèi)內(nèi)容企業(yè)費(fèi)用用的一部部分耗費(fèi)產(chǎn)出產(chǎn)品品生產(chǎn)費(fèi)用用產(chǎn)品成本本計(jì)算生產(chǎn)成本本直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接材料料、直接人工工制造費(fèi)用用(車間內(nèi))管理、財(cái)財(cái)務(wù)、銷售費(fèi)用用計(jì)入產(chǎn)品品成本二直接非直接生產(chǎn)成本制造費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)不計(jì)入產(chǎn)產(chǎn)品成本本直接計(jì)入入當(dāng)期損損益生產(chǎn)費(fèi)用用的構(gòu)成成確定產(chǎn)品品的制造造成本直接投入入的費(fèi)用直接材料料費(fèi)直接人工工費(fèi)間接投入入的費(fèi)用直接……生產(chǎn)成本本—屬于成本類賬戶，核核算企業(yè)業(yè)生產(chǎn)或或提供勞勞務(wù)所發(fā)發(fā)生的各各項(xiàng)直接可以歸屬屬于某種產(chǎn)品品的生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用借貸生產(chǎn)成本為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生生的成本完工驗(yàn)收收入庫(kù)的的產(chǎn)品的實(shí)實(shí)際成本本余額：尚尚未加工工完畢的的在產(chǎn)品成成本按照產(chǎn)品品品種設(shè)置明明細(xì)賬戶戶二、生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程的的賬戶設(shè)設(shè)置制造費(fèi)用用—屬于成本類賬戶，核核算企業(yè)車間間范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品和和提供勞勞務(wù)而發(fā)發(fā)生的各各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用用借貸制造費(fèi)用本期發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)制造費(fèi)用按照品種分配計(jì)入入產(chǎn)品成本的制制造費(fèi)用用，轉(zhuǎn)入入“生產(chǎn)成本本”包括車間間管理人人員的工工資水電費(fèi)，，生產(chǎn)線上固定定資產(chǎn)的折舊舊等庫(kù)存商品品—屬于流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶，，核算企企業(yè)已經(jīng)經(jīng)完工并并且驗(yàn)收收入庫(kù)的的可用于于銷售的的產(chǎn)品的的收、發(fā)發(fā)、存的的情況借貸庫(kù)存商品完工入庫(kù)庫(kù)的產(chǎn)成成品出庫(kù)銷售售的產(chǎn)成成品按照產(chǎn)成成品的種種類等設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬戶期末庫(kù)存存的產(chǎn)成成品管理費(fèi)用用—屬于損益類賬戶，核算企業(yè)業(yè)行政管管理部門門為組織織和管理理生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)而發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)管理費(fèi)費(fèi)用借貸管理費(fèi)用本期發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)潤(rùn)”按照不同同車間、、部門設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬戶包括行政政管理人人員的工工資行政部門門固定資資產(chǎn)的折舊、水水電費(fèi)等等應(yīng)付職工工薪酬—屬于流動(dòng)負(fù)債債類賬戶，核算企業(yè)業(yè)應(yīng)該支支付而尚尚未支付付給職工工的薪酬酬、各種種福利借貸應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付付的薪酬酬及福利應(yīng)該支付付的職工工薪酬及福福利按照不同同車間、、部門設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬戶期末應(yīng)該該支付而而未支付付的職工薪薪酬原材料生產(chǎn)車間間生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車間間一般耗耗用原材料減減少材材料使用用用途成成本歸屬屬生產(chǎn)成本本—×產(chǎn)品制造費(fèi)用用根據(jù)材料料用途與與記入的的相應(yīng)賬賬戶借：生產(chǎn)產(chǎn)成本——×××產(chǎn)品（（生生產(chǎn)產(chǎn)品品耗用材材料）制造費(fèi)用用（（車間一一般耗用用材料））銷售費(fèi)用用/管理費(fèi)用用貸：原材材料——×××材料三、生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程的的賬務(wù)處處理——材料費(fèi)費(fèi)用其他部門門領(lǐng)用銷售費(fèi)用用/管理費(fèi)用用見(jiàn)P137例例5-19其他部門門領(lǐng)用應(yīng)付職工工薪酬生產(chǎn)車間間生產(chǎn)工工人工資資生產(chǎn)車間間管理人人員工資資管理部門門人員工工資銷售部門門銷售人人員工資資企業(yè)應(yīng)付付工資工工人工工作地點(diǎn)點(diǎn)、崗位位成成本歸歸屬根據(jù)職工工工作崗崗位與工工資費(fèi)用用的歸屬屬生產(chǎn)成本本—×產(chǎn)品制造費(fèi)用用管理費(fèi)用用銷售費(fèi)用用三、生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程的的賬務(wù)處處理——人人工費(fèi)用用具體帳務(wù)務(wù)處理借：生產(chǎn)產(chǎn)成本——×產(chǎn)品（（車間間生產(chǎn)工工人工資資）制造費(fèi)用用（（車間間管理人人員工資資）管理費(fèi)用用（（企業(yè)業(yè)管理人人員工資資）銷售費(fèi)用用（（企業(yè)業(yè)銷售機(jī)機(jī)構(gòu)人員員工資））貸：應(yīng)付付職工薪薪酬例P1395-20三、生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程的的賬務(wù)處處理——固定定資產(chǎn)損損耗使用的特特點(diǎn)：使使用—不不斷的損損耗—形形成費(fèi)用用折舊的定定義：固固定資產(chǎn)產(chǎn)的損耗耗會(huì)計(jì)賬戶戶：累計(jì)計(jì)折舊會(huì)計(jì)分錄錄借借：制制造費(fèi)用用/管理理費(fèi)用貸：累計(jì)計(jì)折舊固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊設(shè)設(shè)備用用途成成本歸屬屬累計(jì)折舊舊生產(chǎn)使用用的機(jī)器器設(shè)備制造費(fèi)用用非生產(chǎn)使使用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理費(fèi)用用/銷售費(fèi)用用間接投入入的費(fèi)用三、生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程的的賬務(wù)處處理——制造造費(fèi)用的的分配制造費(fèi)用用的分配配分配的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：機(jī)器工時(shí)時(shí)、人工工工時(shí)、、計(jì)劃分分配率等等。分配的公公式：結(jié)轉(zhuǎn)分錄錄借：生產(chǎn)產(chǎn)成本———產(chǎn)品品貸：制造造費(fèi)用在實(shí)際工工作中通通過(guò)“制造費(fèi)用用”明細(xì)賬資資料匯總總而來(lái)見(jiàn)P141例例5-23直接投入入的費(fèi)用直接材料料費(fèi)直接人工工費(fèi)間接投入入的費(fèi)用直接……三、生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程的的賬務(wù)處處理——產(chǎn)產(chǎn)品成本本的計(jì)算算和結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)計(jì)算完工產(chǎn)品品的成本(總成本本、單位位成本））結(jié)轉(zhuǎn)至“庫(kù)存商品品”借：庫(kù)存存商品—A產(chǎn)品—B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)產(chǎn)成本—A產(chǎn)品—B產(chǎn)品舉例：P143例5-24完工產(chǎn)品品部分練習(xí)制造造費(fèi)用的的歸集和和分配資料：新新華工廠廠5月份發(fā)生生下列經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù):1.用現(xiàn)金購(gòu)購(gòu)買辦公公用品450元，其中中車間辦辦公用品品200元，企業(yè)業(yè)管理部部門辦公公用品250元。2．以銀行行存款支支付水電電費(fèi)1000元，其中中車間水水電費(fèi)700元，企業(yè)業(yè)管理部部門水電電費(fèi)300元。3.領(lǐng)用材料料18600元，其中中車間一一般消耗耗6600元，其中中A產(chǎn)品領(lǐng)用用5000元，B產(chǎn)品領(lǐng)用用7000元。4.分配管理理人員薪薪酬4000元，其中中車間管管理人員員薪酬2500元，A產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工人工工資2000，B產(chǎn)品工人人工資3000，企業(yè)管管理部門門人員工工資1500元。5.提提取本月月固定資資產(chǎn)折舊舊12000元，其其中車間間使用固固定資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)提折折舊7000元，企企業(yè)管理理部門用用固定資資產(chǎn)應(yīng)計(jì)計(jì)提折舊舊5000元元。6.假假定上述述車間發(fā)發(fā)生的間間接費(fèi)用用是為了了管理和和組織A、B兩兩種產(chǎn)品品生產(chǎn)而而發(fā)生的的。將本本月發(fā)生生的制造造費(fèi)用按按A、B兩種產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工時(shí)比比例進(jìn)行行分配，，已知A、B兩兩種產(chǎn)品品所耗工工時(shí)分別別是100小時(shí)時(shí)、300小時(shí)時(shí)。要求：根根據(jù)資料料編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄，計(jì)算算出A、、B兩種種產(chǎn)品的的總成本本和單位位成本。。銷售過(guò)程程的核算算籌集資金供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程公司的資資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)情況圖圖籌集到資資金了?。≠?gòu)買羽毛毛等材料料。工人在生生產(chǎn)羽毛毛球呢！！羽毛球生生產(chǎn)好了了??！銷售過(guò)程程的核算算一、銷售售業(yè)務(wù)核核算的主主要內(nèi)容容二、應(yīng)設(shè)設(shè)置的主主要賬戶戶三、會(huì)計(jì)計(jì)處理結(jié)合會(huì)計(jì)計(jì)要素中中收入概概念進(jìn)進(jìn)行案案例討論論分析是主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入入吧！可以做廣廣告、搞搞展銷會(huì)會(huì)?。〕鍪塾鹈牧?，，做其他他業(yè)務(wù)收收入處理理吧！可以為其其他企業(yè)業(yè)運(yùn)輸，，其收入入做其他他業(yè)務(wù)收收入吧?。?、銷售一一批羽毛毛球出去去取得現(xiàn)現(xiàn)金時(shí)，，這筆現(xiàn)現(xiàn)金對(duì)該該公司來(lái)來(lái)說(shuō)是一一筆什么么？2、公司為為擴(kuò)大銷銷量，可可以采取取什么方方式宣傳傳公司的的產(chǎn)品呢呢？3、假設(shè)公公司目前前內(nèi)還有有一批已已不需用用的羽毛毛材料，，該公司司對(duì)這批批羽毛材材料可以以如何處處理？4、假設(shè)公公司內(nèi)的的運(yùn)貨車車近幾個(gè)個(gè)月剛好好閑置，，公司對(duì)對(duì)其可以以如何處處理？確認(rèn)產(chǎn)品銷銷售收入123456結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷銷售的成本本支付產(chǎn)品銷銷售費(fèi)用計(jì)算應(yīng)交的的稅金及附附加確認(rèn)材料銷銷售收入確認(rèn)銷售材材料成本主營(yíng)業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)明確銷售過(guò)程核算內(nèi)容企業(yè)銷售商商品收入的的確認(rèn)，必必須同時(shí)符合以下條件（1）企業(yè)業(yè)已將商品品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)購(gòu)貨方；（（2）企業(yè)既既沒(méi)有保留留通常與商商品所有權(quán)權(quán)相聯(lián)系的的繼續(xù)管理理權(quán)，也沒(méi)沒(méi)有對(duì)已售售出的商品品實(shí)施控制制；（（3）收收入的金額額能夠可靠地計(jì)量量；（（4）相關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利利益很可能流入企業(yè)；；（（5）相關(guān)關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠夠可靠地計(jì)量量。預(yù)收銷貨款款銷貨已收款款銷貨未收款款銷售產(chǎn)品，，辦理貨款款結(jié)算①銷貨已收收款借：銀行存存款貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)））三、賬務(wù)處處理（一）主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入的賬務(wù)處處理例:南江公司銷銷售給榮達(dá)達(dá)公司甲產(chǎn)產(chǎn)品30件,每件售價(jià)400元,貨款計(jì)12000元,增值稅2040元,款項(xiàng)已通過(guò)過(guò)銀行收訖訖。14040120002040②銷貨未收收款借：應(yīng)收賬賬款貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)））例:南江公司銷銷售給三林林公司甲產(chǎn)產(chǎn)品140件,每件售價(jià)380元,貨款計(jì)53200元,增值稅9044元,產(chǎn)品已發(fā)出出，款項(xiàng)尚尚未收到。。62244532009044—三林公司江南公司收收到一張已已承兌的全全部款項(xiàng)的的商業(yè)匯票票應(yīng)收票據(jù)三三林林公司③預(yù)收銷貨貨款預(yù)收時(shí)：借：銀行存存款貸：預(yù)收賬賬款發(fā)出預(yù)收貨貨款的產(chǎn)品品時(shí)：借：預(yù)收賬賬款貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)））5596055960例:根據(jù)合同規(guī)規(guī)定，南江江公司預(yù)收收天海公司司購(gòu)買甲產(chǎn)產(chǎn)品款55960元，存入銀銀行。例:南江公司向向天海公司司發(fā)出甲產(chǎn)產(chǎn)品120件,每件售價(jià)400元,貨款計(jì)48000元,增值稅7960元。55960480007960—天海公司—天海公司結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)產(chǎn)品成本庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末結(jié)轉(zhuǎn)已已售產(chǎn)品的的銷售成本本時(shí)，應(yīng)記記為：借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商商品（二）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本本例:期末，南江江公司匯總總并結(jié)轉(zhuǎn)已已售產(chǎn)品生生產(chǎn)成本48343元。4834848343我會(huì)被公司司直接送到到你家哦你自己來(lái)運(yùn)運(yùn)我吧！你會(huì)選擇哪哪家公司？？營(yíng)業(yè)費(fèi)用：：用來(lái)核算算企業(yè)在銷售商品過(guò)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用，具體體包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)機(jī)構(gòu)的職工工工資及福福利費(fèi)、類似工資資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用認(rèn)識(shí)銷售費(fèi)費(fèi)用發(fā)生銷售費(fèi)費(fèi)用賬務(wù)處理借：銷售費(fèi)費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金例:南江公司以以現(xiàn)金支付付銷售產(chǎn)品品的搬運(yùn)費(fèi)費(fèi)300元。300300營(yíng)業(yè)稅計(jì)算銷售稅稅金消費(fèi)稅城市維護(hù)建設(shè)稅資源稅教育費(fèi)附加稅期末計(jì)算出出應(yīng)繳納的的有關(guān)消費(fèi)費(fèi)稅、資源源稅、城市市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅等銷售售稅金時(shí)，，應(yīng)記為：：借：營(yíng)業(yè)稅稅金及附加加貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅稅（四）計(jì)算算銷售稅金金例:南江公司計(jì)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品品應(yīng)繳納的的消費(fèi)稅3500元。35003500（三）其他他業(yè)務(wù)銷售售的核算借：銀行存存款11700貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）1700例:期末，南江江公司匯總總并結(jié)轉(zhuǎn)已已售材料成成本6000元例:南江公司向向天海公司司發(fā)出甲材材料,貨款計(jì)10000元,增值稅1700元。結(jié)轉(zhuǎn)已銷材材料的成本本時(shí)銷售材料時(shí)時(shí)借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本6000貸：原材料料6000主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入其他業(yè)務(wù)收收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本其他業(yè)務(wù)成成本營(yíng)業(yè)稅金及及附加銷售費(fèi)用應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)二、銷售過(guò)過(guò)程核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置的賬賬戶用途：