《上市公司IPO融資培訓(xùn)資料》-（8）張慶再融資財(cái)務(wù)審核的要點(diǎn)與問(wèn)題

再融資財(cái)務(wù)審核的要點(diǎn)與問(wèn)題2008年9月來(lái)自

中國(guó)最大的資料庫(kù)下載1再融資財(cái)務(wù)審核的要點(diǎn)與問(wèn)題主要內(nèi)容近期新頒布的再融資相關(guān)規(guī)定再融資財(cái)務(wù)審核關(guān)注的新問(wèn)題發(fā)審委關(guān)注的主要財(cái)務(wù)問(wèn)題發(fā)審委否決意見(jiàn)涉及的主要財(cái)務(wù)問(wèn)題保薦機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的主要問(wèn)題及相關(guān)建議2近期新頒布的再融資相關(guān)規(guī)定公司債券發(fā)行試點(diǎn)辦法及內(nèi)容與格式準(zhǔn)則

上市公司非公開(kāi)發(fā)行股票實(shí)施細(xì)則及內(nèi)容與格式準(zhǔn)則關(guān)于前次募集資金使用情況報(bào)告的規(guī)定上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法關(guān)于修改上市公司現(xiàn)金分紅若干規(guī)定的決定非經(jīng)常性損益（修訂）關(guān)于近期報(bào)送及補(bǔ)正再融資申請(qǐng)文件相關(guān)要求的通知申請(qǐng)公發(fā)公司披露07年報(bào)后財(cái)務(wù)信息相關(guān)披露要求3公司債券發(fā)行試點(diǎn)辦法及內(nèi)容與格式準(zhǔn)則公司債券發(fā)行條件與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的規(guī)定內(nèi)部控制制度的要求債券信用級(jí)別的要求凈資產(chǎn)的要求年均可分配利潤(rùn)的要求累計(jì)債券余額的要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性的要求債券擔(dān)保的要求來(lái)自

中國(guó)最大的資料庫(kù)下載4公司債券發(fā)行試點(diǎn)辦法及內(nèi)容與格式準(zhǔn)則公司債券募集說(shuō)明書(shū)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露要求相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料有效期的要求債券風(fēng)險(xiǎn)因素的披露要求公司資信狀況的披露要求發(fā)行境外上市外資股的境內(nèi)股份有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的披露要求管理層討論與分析的內(nèi)容和基礎(chǔ)5上市公司非公開(kāi)發(fā)行股票實(shí)施細(xì)則

及內(nèi)容與格式準(zhǔn)則非公開(kāi)發(fā)行股票實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定非公開(kāi)發(fā)行股票的基本原則相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料日常披露的處理原則非公開(kāi)發(fā)行與公開(kāi)發(fā)行申請(qǐng)文件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的異同來(lái)自

中國(guó)最大的資料庫(kù)下載6上市公司非公開(kāi)發(fā)行股票實(shí)施細(xì)則

及內(nèi)容與格式準(zhǔn)則非公開(kāi)發(fā)行股票預(yù)案的財(cái)務(wù)披露要求財(cái)務(wù)審計(jì)及資產(chǎn)評(píng)估信息的披露要求本次募集資金收購(gòu)資產(chǎn)定價(jià)合理性的披露要求本次非公開(kāi)發(fā)行對(duì)公司影響的披露要求非公開(kāi)發(fā)行股票預(yù)案相關(guān)信息的補(bǔ)正要求7關(guān)于前次募集資金使用情況報(bào)告的規(guī)定與原規(guī)定（證監(jiān)公司字[2001]42號(hào)）的主要區(qū)別調(diào)整了文件規(guī)范的對(duì)象對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證報(bào)告提出明確要求明確規(guī)定前次募集資金到賬時(shí)間距今未滿五個(gè)會(huì)計(jì)年度的，董事會(huì)才需按照《規(guī)定》編制前次募集資金使用情況報(bào)告對(duì)于境內(nèi)外兩地發(fā)行上市的公司，最近五年內(nèi)曾在境內(nèi)和境外發(fā)行證券的，前次募集資金使用情況報(bào)告以最近一次募集資金為準(zhǔn)

來(lái)自

中國(guó)最大的資料庫(kù)下載8關(guān)于前次募集資金使用情況報(bào)告的規(guī)定與原規(guī)定（證監(jiān)公司字[2001]42號(hào)）的主要區(qū)別對(duì)前次募集資金使用情況報(bào)告中前次募集資金使用和項(xiàng)目效益對(duì)照情況的披露格式內(nèi)容予以規(guī)范增加關(guān)于前次募集資金專項(xiàng)存儲(chǔ)、閑置募集資金使用情況、前次用于認(rèn)購(gòu)股份的實(shí)物資產(chǎn)運(yùn)行情況的說(shuō)明前次募集資金投資項(xiàng)目已對(duì)外轉(zhuǎn)讓或置換的（涉及重大重組的除外），增加了與轉(zhuǎn)讓或置換以及置入資產(chǎn)相關(guān)的信息披露內(nèi)容

9關(guān)于前次募集資金使用情況報(bào)告的規(guī)定常見(jiàn)的幾個(gè)問(wèn)題前次募集資金使用情況報(bào)告與募集說(shuō)明書(shū)相關(guān)披露要求的關(guān)系審計(jì)報(bào)告與鑒證報(bào)告對(duì)應(yīng)的截止期能否不同能否由不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別出具鑒證報(bào)告和同期的審計(jì)報(bào)告如何出具注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證報(bào)告的結(jié)論性意見(jiàn)對(duì)照表中部分項(xiàng)目如何正確理解和填列前次募集資金使用情況報(bào)告中比較容易遺漏的內(nèi)容有哪些10上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法的相關(guān)規(guī)定什么情況下上市公司重大資產(chǎn)重組前的業(yè)績(jī)可以模擬計(jì)算什么情況下上市公司申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行新股或者公司債券距重大資產(chǎn)重組交易完成的時(shí)間可以少于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度11關(guān)于修改上市公司現(xiàn)金分紅若干規(guī)定的決定如何理解《決定（征求意見(jiàn)稿）》對(duì)相關(guān)再融資條件的修改修改的目的和背景門(mén)檻提高了計(jì)算口徑和適用范圍沒(méi)有變化相關(guān)的銜接辦法來(lái)自

中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12非經(jīng)常性損益（修訂）本次修訂的主要內(nèi)容進(jìn)一步完善非經(jīng)常性損益的定義對(duì)原規(guī)定中部分項(xiàng)目進(jìn)行了修訂新增部分項(xiàng)目強(qiáng)化了非經(jīng)常性損益的披露要求明確了對(duì)少數(shù)股東損益和所得稅影響的處理再融資企業(yè)（上市公司）的執(zhí)行時(shí)間13關(guān)于近期報(bào)送及補(bǔ)正再融資申請(qǐng)文件

相關(guān)要求的通知主要內(nèi)容明確了再融資企業(yè)披露2007年報(bào)后募集說(shuō)明書(shū)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露要求強(qiáng)調(diào)保薦機(jī)構(gòu)對(duì)再融資企業(yè)（包括已取得核準(zhǔn)批文尚未發(fā)行的公司）日常信息披露的持續(xù)督導(dǎo)和核查責(zé)任來(lái)自

中國(guó)最大的資料庫(kù)下載14申請(qǐng)公發(fā)公司披露07年報(bào)后

財(cái)務(wù)信息相關(guān)披露要求主要內(nèi)容明確了再融資企業(yè)披露2007年報(bào)后募集說(shuō)明書(shū)中主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的披露要求15再融資財(cái)務(wù)審核關(guān)注的新問(wèn)題融資必要性問(wèn)題直接或間接將募集資金用于新股申購(gòu)、配售或買(mǎi)賣(mài)證券的問(wèn)題歷次募集資金使用情況公司債券（包括分離債）的風(fēng)險(xiǎn)披露問(wèn)題原材料價(jià)格、稅收優(yōu)惠政策、出口退稅率、匯率變動(dòng)及其影響問(wèn)題重大會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的合規(guī)性及變更情況關(guān)聯(lián)交易公允性及關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化問(wèn)題16發(fā)審委關(guān)注的主要財(cái)務(wù)問(wèn)題關(guān)聯(lián)交易量的變動(dòng)趨勢(shì)、關(guān)聯(lián)交易公允性及其對(duì)獨(dú)立性的影響重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法的合規(guī)性宏觀環(huán)境及宏觀政策變化對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響股權(quán)融資的必要性本次募集資金運(yùn)用中資產(chǎn)評(píng)估問(wèn)題、盈利預(yù)測(cè)問(wèn)題17發(fā)審委關(guān)注的主要財(cái)務(wù)問(wèn)題對(duì)外擔(dān)保的合規(guī)性及其潛在風(fēng)險(xiǎn)公司主要產(chǎn)品毛利率的變動(dòng)趨勢(shì)及其與同行業(yè)差異較大的原因前次募集資金投資項(xiàng)目實(shí)際效益與承諾效益差異較大的原因以及尚未使用資金的最新使用情況及項(xiàng)目最新進(jìn)展特殊業(yè)務(wù)或主體的內(nèi)部控制情況償債風(fēng)險(xiǎn)及其披露18發(fā)審委否決意見(jiàn)涉及的主要財(cái)務(wù)問(wèn)題重大關(guān)聯(lián)交易不公允股權(quán)融資必要性問(wèn)題前次募投項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)效益與預(yù)計(jì)效益存在較大差異，存在誤導(dǎo)性陳述本次募投項(xiàng)目存