出納業(yè)務認知

出納業(yè)務認知全國會計專業(yè)教學資源庫

一、為什么要設置出納崗位二、出納人員應具備的素質(zhì)三、出納人員與會計人員的關系四、建立出納工作制度五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度六、印鑒及印鑒的管理七、如何開立銀行賬戶八、更戶、并戶、遷戶、銷戶

講義提綱

九、支票的簽發(fā)十、支票的結(jié)算十一、預留印鑒更換及掛失十二、賬簿的設置和啟用十三、會計賬簿的登記十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容十五、結(jié)賬時賬戶余額填寫十六、出納資料整理與交接工作

講義提綱一、為什么要設置出納崗位?

出納，顧名思義，出就是支出，納就是收入。具體地講，出納是按照有關規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關賬務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關票據(jù)等工作的總稱。出納通常包含兩層意思：一是指出納工作，就是現(xiàn)金及票據(jù)的收進、付出、結(jié)存業(yè)務。二是指出納人員，就是辦理上述業(yè)務的人員。一、為什么要設置出納崗位?

《會計法》第二十一條第二、三款專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。所以，凡是實行獨立核算、在銀行開戶、有經(jīng)常性收入和支出的企業(yè)均應配備專職或兼職出納人員。具體怎么配備，可根據(jù)單位的規(guī)模及業(yè)務量的大小而定。二、出納人員應具備的素質(zhì)

出納人員具有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務技能，嚴謹細致的工作作風，還要有良好職業(yè)道德修養(yǎng)和較強安全防范意識。

出納員最起碼應具備兩個方面的基本素質(zhì)：一是手腳干凈。不貪不占，做個正直人；二是敬業(yè)精神。點鈔要準確，填單要認真，記賬要清晰，跑銀行要腿勤，辦業(yè)務要手勤。三、出納與會計的關系

出納與會計是同屬于一個獨立核算單位的兩個財會工作崗位，在地位上是等同的，在業(yè)務是互相協(xié)作，密不可分的，但在實際操作中還是有區(qū)別的。出納人員專管貨幣資金的收付以及與之相關的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記；會計人員則是專管除貨幣資金之外的總賬和其他明細賬。三、出納與會計的關系

出納人員應在兩個方面主動地接受會計的監(jiān)督：一是主動為會計監(jiān)督盤庫提供條件，絕不能認為監(jiān)督盤庫是對出納人員的不信任。二是對賬時主動為會計人員報出現(xiàn)金庫存數(shù)，由會計員核對賬款是否相符。四、建立出納工作制度出納崗位職責：1、辦理現(xiàn)金收付結(jié)算業(yè)務；2、登記日記賬；3、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；4、保管有關印章、空白收據(jù)。出納人員具有以下權限：（1）維護財經(jīng)紀律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。（2）參與貨幣資金計劃定額管理的權力。（3）管好用好貨幣資金的權力。四、建立出納納工作制度出納工作制度度，是日常經(jīng)經(jīng)濟生活中，，要求出納人人員必須遵循循的辦事規(guī)程程或行為準則則。其主要內(nèi)內(nèi)容通常包括括五個方面的的要求：一、出納工作作應該由指定定的專職或兼職人員擔任。二、出納人員員應該根據(jù)審審核無誤的會會計憑證辦理理銀行、現(xiàn)金金收付，審核核工作應由會會計主管人員員或其他指定定的會計人員員來擔任。四、建立出納納工作制度三、出納人員員應根據(jù)業(yè)務務時間順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記記賬，每天業(yè)業(yè)務結(jié)束后，，結(jié)出余額，，應編制庫存存現(xiàn)金日報表表并核對相符符。四、認真復核核原始憑證，，加強對現(xiàn)金金收付的監(jiān)督督。五、確?，F(xiàn)金金賬實相符，，不得以白條條頂替庫存現(xiàn)現(xiàn)金。五、現(xiàn)金及現(xiàn)現(xiàn)金管理制度度現(xiàn)行《現(xiàn)金管管理暫行條件件實施細則》》規(guī)定，出納納人員在實際際操作過程中中，應重點掌掌握以下內(nèi)容容：一是要明確確自己所在的的單位是否屬屬于現(xiàn)金管理理的單位；二是要明確確開戶單位使使用現(xiàn)金的范范圍；三是要明確確一個單位在在幾家銀行開開戶，只能在在一家銀行辦辦理存、取現(xiàn)現(xiàn)金的規(guī)定；；五、現(xiàn)金及現(xiàn)現(xiàn)金管理制度度四是要明確確轉(zhuǎn)賬結(jié)算起起點；五是要明確確現(xiàn)金收支的的有關規(guī)定；；六是要明確確單位管理現(xiàn)現(xiàn)金的幾個““不準”；七是要明確確違背了現(xiàn)金金管理制度的的各種處罰，，以提高執(zhí)行行現(xiàn)金管理制制度的責任心心。五、現(xiàn)金及現(xiàn)現(xiàn)金管理制度度（一）現(xiàn)金使使用范圍1、職工工資資、津貼；2、個人勞務務報酬；3、根據(jù)國家家制度條例的的規(guī)定，頒發(fā)發(fā)給個人的科科學技術，文文化藝術，體體育等方面的的各種獎金；；4、各種勞保保，福利費；；5、收購單位位向個人收購購農(nóng)副產(chǎn)品和和其他物資的的價款，如金金銀，工藝品品，廢舊物資資的價款；6、出差人員員必須隨身攜攜帶的差旅費費；7、結(jié)算起點點（1000元）以下的的零星支出；；8、中國人民民銀行確定需需要現(xiàn)金支付付的其他支出出。五、現(xiàn)金及現(xiàn)現(xiàn)金管理制度度（二）現(xiàn)金保保管制度1、核定庫存存現(xiàn)金限額（1）保證日日常開支留存存的最高限額額；（2）一般按按3-5天的的日常開支確確定；2、分類保管管3、送取安全全及存放安全全4、清查盤點點六、印鑒及印印鑒的管理（一）印鑒的定義印鑒是為了防防止假冒、辨辨別真?zhèn)?，在在支付款項的的開戶銀行內(nèi)內(nèi)預留的供銀銀行核對印章章的依據(jù)，是是企業(yè)財權證證書，是代表表單位支配資資金的權利。。從企業(yè)角度出出發(fā)，銀行印印鑒還是以三三枚為好，從從左至右分別別為本企業(yè)的的財務專用章章、分管財務務負責人的名名章、出納經(jīng)經(jīng)辦人員的名名章，在規(guī)格格上也應從左左至右由大到到小，以顯得得美觀。六、印鑒及印印鑒的管理（二）印鑒鑒的使用：一般先由出納納人員根據(jù)支支票管理制度度的規(guī)定，填填寫好票據(jù)，，蓋上出納人人員名章，然然后交復核人人員審查，如如無不妥，則則加蓋其余印印鑒正式簽發(fā)發(fā)。這樣，也也是對付款起起到了復核作作用。（三）印鑒的的保管：一般情況下由由出納人員保保管自己名章章，由復核人人員保管其余余兩枚印章的的做法為妥。。這樣做，既既有利于互相相監(jiān)督，又便便于明確責任任。企業(yè)在建立會會計檔案的時時候，也要注注意印鑒有關關資料存檔。。七、如何開立立銀行賬戶銀行賬戶按資資金性質(zhì)、用用途的不同分分為基本存款款賬戶、一般般存款賬戶、、臨時存款賬賬戶和專用存存款賬戶?，F(xiàn)行《銀行賬賬戶管理辦法法》規(guī)定：““存款人可以以自主選擇銀銀行，銀行也也可以自愿選選擇存款人開開立賬戶?！薄逼摺⑷绾伍_立立銀行賬戶向銀行申請開開立賬戶考慮慮兩個方面：：（一）要選擇擇好開立銀行行。①銀行與單位位是否就近；；②銀行服務務設施及項目目是否先進、、齊全、能否否直接辦理異異地快速結(jié)算算；③銀行信信貸資金是否否雄厚，能否否在企業(yè)困難難時期提供一一定的貸款支支持。（二）要了解解開立銀行賬賬戶的基本程程序。開戶前一定詳詳細了解有關關程序，準備備好相關資料料，有利于提提高工作效率率。七、如何開立立銀行賬戶怎樣開設基本本存款賬戶？？（1）基本存存款賬戶的當當事人資格條條件。（2）基本存存款賬戶開立立的程序。（3）開立賬賬戶后應向開開戶銀行購買買一定數(shù)量的的轉(zhuǎn)賬支票、、現(xiàn)金支票以以及其他票據(jù)據(jù)。（4）按銀行行要求，開戶戶單位還應在在開立的賬戶戶內(nèi)轉(zhuǎn)入或存存入一定數(shù)量量的資金，以以備使用。七、如何開立立銀行賬戶申請開立基本本存款賬戶，，向開戶銀行行出具下列證證明文件之一一：①《企業(yè)法人人營業(yè)執(zhí)照》》或《營業(yè)執(zhí)執(zhí)照》；②中中央或地方的的批文；③軍軍隊軍以上、、武警總隊財財務部門的開開戶證明；④④單位對附設設機構同意開開戶的證明；；⑤駐地有權權部門對外地地常設機構的的批文；⑥承承包雙方簽訂訂的承包協(xié)議議；⑦個人居居民身份證和和戶口簿。八、更戶.并并戶.遷遷戶.銷戶戶所謂更戶，是是指更換銀行行賬戶的名稱稱。一種是資金來來源或所有制制性質(zhì)未發(fā)生生變化的前提提下變更賬戶戶名稱，不必必變更賬號。。但是，營業(yè)業(yè)執(zhí)照的名稱稱必須變，印印章名稱也要要變更，據(jù)此此預留新印鑒鑒。一種是在單位位資金來源或或性質(zhì)發(fā)生變變化，所有制制也隨之變更更時，不僅要要變更賬戶名名稱，還需變變更賬號，銀銀行需撤銷原原賬戶，重新新開立新賬戶戶，為其編列列賬號。八、更戶.并并戶.遷遷戶.銷戶戶所謂并戶，是是指開戶單位位向銀行申請請合并其相同同資金來源和和相同資金性性質(zhì)的賬戶，，或是兩個單單位合并后隨隨之合并銀行行存款賬戶。。（只限同一一開戶銀行并并戶）。所謂遷戶，指指開戶單位因因地址遷移等等原因，向原原開戶銀行提提出申請，要要求將賬號遷遷往另地或他他行。八、更戶.并并戶.遷遷戶.銷戶戶所謂銷戶，是是指開戶銀行行因關、停、、并、轉(zhuǎn)等原原因，向銀行行提出撤銷賬賬戶申請。銷銷戶申請經(jīng)銀銀行審查，并并核對其存、、貸款賬戶后后，予以辦理理銷戶手續(xù)?！，F(xiàn)行《銀行行賬戶管理辦辦法》還規(guī)定定：“開戶銀銀行對一年（（按對月對日日計算）未發(fā)發(fā)生收付活動動的賬戶，應應通知存款人人自發(fā)出通知知起30日內(nèi)內(nèi)來行辦理銷銷戶手續(xù)，逾逾期視同自愿愿銷戶?！本?、支票的簽簽發(fā)簽發(fā)支票，應應注意以下問問題：1、要嚴格做做到“九不準準”。（1））不準更改簽簽發(fā)日期；（（2）不準更更改收款人名名稱；（3））不準更改大大小寫金額；；（4）不準準簽發(fā)空頭支支票；（5））不準簽發(fā)遠遠期支票；（（6）不準簽簽發(fā)空白支票票；（7）不不準簽發(fā)有缺缺陷的支票；；（8）不準準簽發(fā)與款項項用途不符的的支票；（9）不準將蓋蓋好印鑒的支支票存放于他他人處讓其代代為簽發(fā)，以以防形成空頭頭支票或經(jīng)濟濟詐騙。九、支票的簽簽發(fā)2、要做到要要素齊全、內(nèi)內(nèi)容真實、數(shù)數(shù)字準確、字字跡清晰。（（1）支票要要按順序編號號連續(xù)簽發(fā)，，不得跳號；；（2）日期期中的年份要要大寫完整，，不得簡寫或或小寫；（3）收款人必必須寫全稱，，不得寫簡稱稱，防止戶名名不符，形成成退票；（4）簽發(fā)人開開戶銀行名稱稱最好用刻好好的銀行小條條章（向銀行行購買支票時時蓋好）加蓋蓋清楚，不要要手寫（銀行行會計規(guī)范化化管理要求））；（5）簽簽發(fā)人對本單單位賬號要手手寫，最好也也用小條章；；（6）注意意日期、收款款人、大小寫寫金額的準確確填寫，防止止簽成無效支支票；九、支票的簽簽發(fā)（7）其他更更改的地方要要加蓋預留印印鑒，使用印印泥；（8））由于現(xiàn)行支支票上沒有付付款單位名稱稱欄目，必須須使用預留在在銀行的印鑒鑒，所以印章章一定要清楚楚；（9）不不得用藍墨水水填寫。3、要由專人人簽發(fā)。在平平時工作中，，出納員除了了經(jīng)常使用支支票之外，還還要注意學會會利用其他銀銀行結(jié)算方式式，如銀行匯匯票、銀行本本票、商業(yè)匯匯票、托收承承付、委托收收款、匯兌等等結(jié)算方式開開展和辦理各各種經(jīng)濟業(yè)務務。十、支票結(jié)算算的規(guī)定（1）支票的的使用范圍。。按照規(guī)定，，凡是在銀行行開立賬戶的的企業(yè)、事業(yè)業(yè)單位和機關關、團體、部部隊、學校、、個體經(jīng)濟戶戶以及單位所所附屬食堂、、幼兒園等，，其在同一城城市或票據(jù)交交換地區(qū)的發(fā)發(fā)生商品交易易、勞務供應應、債務清償償和其他款項項結(jié)算等均可可使用支票。。（2）除定額額支票外，支支票一律記名名。經(jīng)中國人人民銀行總行行批準的地區(qū)區(qū)的轉(zhuǎn)賬支票票還允許背書書轉(zhuǎn)讓，背書書轉(zhuǎn)讓必須連連續(xù)。十、支票結(jié)算算的規(guī)定（3）支票金金額起點為100元。（4）支票的的付款有效期期為十天，從從簽發(fā)的次日日算起，遇到到節(jié)假日順延延。過期支票票作廢，銀行行不予受理。。（5）簽發(fā)支支票要用墨汁汁或炭素墨水水（或使用支支票打印機））認真填寫。。支票大小寫寫、金額和收收款人三處不不得涂改，其其他內(nèi)容如有有改動須由簽簽發(fā)人加蓋預預留銀行印簽簽之一證明。。十、支票結(jié)算算的規(guī)定（6）簽發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金支票須符符合現(xiàn)金管理理規(guī)定。（7）付款單單位必須在其其銀行存款余余額內(nèi)簽發(fā)支支票，不得簽簽發(fā)空頭支票票。（8）不準簽簽發(fā)遠期支票票。（9）不準出出租、出借支支票。（10）已簽簽發(fā)的現(xiàn)金支支票遺失，可可以向銀行申申請掛失；掛掛失前已經(jīng)支支付的，銀行行不予受理。。已簽發(fā)的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票遺失失，銀行不受受理掛失，但但可以請收款款單位協(xié)助防防范。十一、預留印印鑒更換及掛掛失各單位因印章章使用日久發(fā)發(fā)生磨損，或或者改變單位位名稱、人員員調(diào)動等原因因需要更換印印鑒時，應填填寫“更換換印鑒申請書書”，由開戶戶銀行發(fā)給新新印鑒卡。單單位應將原印印鑒蓋在新印印鑒卡的反面面，將新印鑒鑒蓋在新印鑒鑒卡的正面，，并注明啟用用日期，交開開戶銀行。在在更換印鑒前前簽發(fā)的支票票仍然有效。。十一一、、預預留留印印鑒鑒更更換換及及掛掛失失各單單位位預預留留銀銀行行印印鑒鑒的的印印章章遺遺失失時時，，應應當當出出具具公公函函，，填填寫寫““更更換換印印鑒鑒申申請請書書””，，由由開開戶戶銀銀行行辦辦理理更更換換印印鑒鑒手手續(xù)續(xù)。。遺遺失失個個人人名名章章的的由由開開戶戶單單位位備備函函證證明明，，遺遺失失單單位位公公章章的的由由上上級級主主管管單單位位備備函函證證明明。。經(jīng)經(jīng)銀銀行行同同意意后后按按規(guī)規(guī)定定辦辦法法更更換換印印鑒鑒，，并并在在新新印印鑒鑒卡卡上上注注明明情情況況。。十二二、、賬賬簿簿的的設設置置和和啟啟用用賬簿簿的的分分類類：：1、、按按性性質(zhì)質(zhì)和和用用途途的的不不同同，，分分為為序序時時賬賬、、分分類類賬賬和和備備查查賬賬；；2、、按按賬賬頁頁格格式式的的不不同同，，分分為為三三欄欄式式、、數(shù)數(shù)量量金金額額式式和和多多欄欄式式賬賬簿簿；；3、、按按外外型型特特征征的的不不同同，，分分為為訂訂本本式式、、活活頁頁式式和和卡卡片片式式賬賬簿簿。。一般般情情況況下下，，現(xiàn)現(xiàn)金金銀銀行行賬賬簿簿只只設設三欄欄訂訂本本式式日日記記賬賬。十二二、、賬賬簿簿的的設設置置和和啟啟用用現(xiàn)金金銀銀行行日日記記帳帳是是專專門門記記錄錄現(xiàn)現(xiàn)金金銀銀行行收收付付業(yè)業(yè)務務的的特特種種日日記記帳帳，，一一般般由由出出納納人人員員負負責責填填寫寫。。日日記記帳帳的的主主要要作作用用是是按按照照時時間間的的先先后后順順序序記記錄錄經(jīng)經(jīng)濟濟業(yè)業(yè)務務，，以以保保持持會會計計資資料料的的完完整整性性和和連連續(xù)續(xù)性性?！，F(xiàn)現(xiàn)金金日日記記賬賬和和銀銀行行存存款款日日記記賬賬必必須須采采用用訂訂本本式式賬賬簿簿。。不不得得用用銀銀行行對對賬賬單單或或者者其其他他方方法法代代替替日日記記賬賬。。十二二、、賬賬簿簿的的設設置置和和啟啟用用啟用用賬賬簿簿時時必必須須做做好好以以下下幾幾項項工工作作：：1、、填填寫寫賬賬簿簿封封面面。。在在啟啟用用會會計計賬賬簿簿時時，，應應當當在在賬賬簿簿封封面面上上寫寫明明單單位位名名稱稱和和賬賬簿簿名名稱稱；；2、、填填寫寫賬賬簿簿扉扉頁頁附附表表。。在在賬賬簿簿扉扉頁頁上上應應填填寫寫““經(jīng)經(jīng)辦辦人人員員一一覽覽表表””，，填填制制以以下下內(nèi)內(nèi)容容：：單單位位名名稱稱、、賬賬簿簿名名稱稱、、啟啟用用日日期期、、賬賬簿簿頁頁數(shù)數(shù)、、記記賬賬人人員員和和會會計計機機構構負負責責人人或或會會計計主主管管人人員員的的姓姓名名及及其其簽簽章章，，加加蓋蓋公公章章。。出出納納人人員員變變動動時時，，還還需需在在賬賬簿簿扉扉頁頁上上注注明明交交接接日日期期、、接接辦辦人人員員，，并并由由交交換換雙雙方方人人員員簽簽名名或或蓋蓋章章。。十二二、、賬賬簿簿的的設設置置和和啟啟用用3、、粘粘貼貼印印花花稅稅票票。。粘粘貼貼印印花花稅稅票票的的賬賬簿簿，，印印花花稅稅票票一一律律粘粘貼貼在在賬賬簿簿扉扉頁頁啟啟用用表表的的右右下下側(cè)側(cè)，，并并在在印印花花稅稅票票中中間間畫畫兩兩條條出出頭頭的的橫橫線線，，以以示示注注銷銷；；使使用用繳繳款款書書繳繳納納印印花花稅稅的的，，應應在在賬賬簿簿扉扉頁頁啟啟用用表表上上的的左左上上角角注注明明““印印花花稅稅已已繳繳””及及繳繳款款金金額額，，繳繳款款書書作作為為記記賬賬憑憑證證的的原原始始憑憑證證登登記記入入賬賬。。4、、啟啟用用會會計計賬賬簿簿。。使使用用的的是是訂訂本本式式賬賬簿簿，，應應當當從從第第一一頁頁到到最最后后一一頁頁按按順順序序編編定定頁頁碼碼，，不不得得跳跳頁頁，，缺缺號號、、隔隔行行；；使使用用活活頁頁式式賬賬頁頁，，按按賬賬戶戶順順序序編編號號，，并并定定期期裝裝訂訂成成冊冊。。裝裝訂訂后后再再按按實實際際使使用用賬賬頁頁順順序序編編號號。。十三三、、會會計計賬賬簿簿的的登登記記依據(jù)據(jù)《《會會計計基基礎礎工工作作規(guī)規(guī)范范》》的的要要求求，，登登記記會會計計賬賬簿簿時時要要做做到到以以下下幾幾點點：：1、、準準確確完完整整，，字字跡跡清清晰晰。。登登記記會會計計賬賬簿簿時時，，應應當當將將會會計計憑憑證證日日期期、、編編號號、、業(yè)業(yè)務務內(nèi)內(nèi)容容摘摘要要、、金金額額和和其其他他有有關關資資料料逐逐項項記記入入賬賬頁頁內(nèi)內(nèi)，，做做到到數(shù)數(shù)字字準準確確、、摘摘要要清清楚楚、、登登記記及及時時、、字字跡跡工工整整。。2、、正正確確使使用用藍藍黑黑墨墨水水。。登登記記賬賬簿簿要要用用藍藍黑黑墨墨水水或或者者碳碳素素墨墨水水書書寫寫，，不不得得使使用用圓圓珠珠筆筆（（銀銀行行的的復復寫寫賬賬簿簿除除外外））或或者者鉛鉛筆筆書書寫寫。。十三三、、會會計計賬賬簿簿的的登登記記3、按按順序序連續(xù)續(xù)登記記。各各種賬賬簿按按頁次次順序序連續(xù)續(xù)登記記，不不得跳跳行、、隔頁頁。如如果發(fā)發(fā)生跳跳行、、隔頁頁時，，更不不得隨隨便更更換賬賬頁和和撤出出賬頁頁，作作廢的的賬頁頁也要要留在在賬簿簿中，，應當當將空空行、、空頁頁劃線線注銷銷，或或者注注明““此行行空白白”、、“此此頁空空白””字樣樣，并并由記記賬人人員簽簽名或或者蓋蓋章。。十三、、會計計賬簿簿的登登記4、結(jié)結(jié)出余余額。。凡需需要結(jié)結(jié)出余余額的的賬戶戶，結(jié)結(jié)出余余額后后，應應當在在“借借”或或“貸貸”等等欄內(nèi)內(nèi)寫明明“借借”或或者““貸””等字字樣。。沒有有余額額的賬賬戶，，應當當在““借””或““貸””等欄欄內(nèi)寫寫“平平”字字，并并在余余額欄欄內(nèi)用用“0”表表示?！，F(xiàn)金金日記記賬和和銀行行存款款日記記賬必必須逐逐日結(jié)結(jié)出余余額。。一般般說來來，對對于沒沒有余余額的的賬戶戶，在在余額額欄內(nèi)內(nèi)標注注的““0””應當當放在在“元元”位位。十三、、會計計賬簿簿的登登記5、登登記發(fā)發(fā)生錯錯誤時時，必必須按按規(guī)定定方法法更正正。嚴嚴禁刮刮、擦擦、挖挖、補補，或或使用用化學學藥物物清除除字跡跡。發(fā)發(fā)現(xiàn)差差錯必必須根根據(jù)差差錯的的具體體情況況選擇擇正確確的更更正方方法?！，F(xiàn)金日日記賬賬必須須做到到日清清月結(jié)結(jié)。1、根根據(jù)審審核無無誤的的現(xiàn)金金收付付款憑憑證，，按時時間順順序逐逐日逐逐筆登登記；；2、、每日日業(yè)務務終了了，分分別計計算收收入和和支出出的合合計數(shù)數(shù)，并并結(jié)出出余額額。同同時將將余額額與庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金核核對。。如有有不符符，查查明原原因，，并記記錄備備案。。3、、月份份終了了，計計算本本月收收入和和支出出的合合計數(shù)數(shù)，并并結(jié)出出余額額。銀行日記記賬除每每日終了了結(jié)出當當日收入入支出合合計數(shù)及及結(jié)余數(shù)數(shù)外，還還應該定定期或不不定期與與開戶銀銀行提供供的對賬賬單進行行核對，，由于存存在著未未達賬項項，可以以通過編編制銀行行存款余余額調(diào)節(jié)節(jié)表來檢檢查銀行行日記賬賬記錄的的正確性性。十四、對對賬及對對賬的主主要內(nèi)容容對賬就是是核對賬賬目。對對賬工作作每年至至少進行行一次。。對出納納而言，，對賬的的主要內(nèi)內(nèi)容是：：①賬實核核對。核核對會計計賬簿記記錄與實實物及財財產(chǎn)等實實有數(shù)額額是否相相符。。②賬證證核對。。核對會會計賬簿簿記錄與與原始憑憑證、記記賬憑證證的時間間、憑證證字號、、內(nèi)容、、金額是是否一致致，記賬賬方向是是否相符符。③賬賬賬核對對。核對對不同會會計賬簿簿記錄是是否相符符。④賬賬表核對對。核核對會計計賬簿記記錄與會會計報表表的有關關內(nèi)容是是否相符符。⑤計計算機對對賬。十四、對對賬及對對賬的主主要內(nèi)容容一、對賬賬中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)記錄差差錯時，，該如何何更正呢呢？出納人員員在實際際登記賬賬簿過程程中，經(jīng)經(jīng)常會遇遇到各種種各樣的的問題，，歸納起起來主要要有三種種：即隔隔頁跳行行、結(jié)賬賬劃線、、錯賬。。錯賬表現(xiàn)現(xiàn)為漏記記、重記記、錯記記三種。。錯記的更更正方法法：1.劃線線更正法法。在更更正劃線線時，如如果是文文字錯誤誤，可只只劃銷錯錯誤部分分；如果果是數(shù)字字上錯誤誤，應將將全部數(shù)數(shù)字劃銷銷，不得得只劃銷銷錯誤數(shù)數(shù)字。劃劃銷時必必須注意意使原來來的錯誤誤字跡仍仍可辨認認。更正正后，經(jīng)經(jīng)辦人應應在劃線線的一端端蓋章，，以示負負責。十四、對賬及及對賬的主要要內(nèi)容2.紅字更正正法。在記賬賬以后，如果果在當年內(nèi)發(fā)發(fā)現(xiàn)記帳憑證證所記的科目目或金額有錯錯時，可以采采用紅字更正正法進行更正正。所謂紅字字更正法，即即先用紅字填填制一張與原原錯誤完全相相同的記帳憑憑證，據(jù)以用用紅字登記入入帳，沖銷原原有的錯誤記記錄；同時再再用藍字填制制一張正確的的記帳憑證，，注明“訂正正×年×月××號憑證”，，據(jù)以登記入入帳，這樣就就把原來的差差錯更正過來來。應用紅字字更正法是為為了正確反映映帳簿中的發(fā)發(fā)生額和科目目對應關系。。十四、對賬及及對賬的主要要內(nèi)容3.補充登記記法。在記帳帳以后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)記帳憑證填填寫的金額小小于實際金額額時，可采用用補充登記法法進行更正。。更正時，可可將少記數(shù)額額填制一張記記帳憑證補充充登記入帳，，并在摘要欄欄注明“補充充×年×月××日×號憑證證少記金額””。十四、對賬及及對賬的主要要內(nèi)容二、對賬中發(fā)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差差錯怎樣處理理？日常工作里，，對于出納工工作中出現(xiàn)長長款或短款現(xiàn)現(xiàn)象，通常采采取的處理原原則是：（1）屬于技技術性的差款款和一般責任任事故的差款款，經(jīng)過及時時查找確實無無法核對時，，可按規(guī)定的的審批手續(xù)處處理。即長款款歸公，短款款報損，不得得以長款補短短款。（2））屬于當事者者工作不負責責任，玩忽職職守，違章操操作等原因造造成的短款，，應追究其經(jīng)經(jīng)濟責任，視視情節(jié)輕重和和損失程度大大小，賠償全全部或部分損損失，情節(jié)嚴嚴重的要給予予行政處分。。（3）屬于于責任人監(jiān)守守自盜、侵吞吞公款，或挪挪用公款的，，應以貪污論論處，直至追追究其刑事責責任。十四、對賬及及對賬的主要要內(nèi)容三、銀行存款款余額調(diào)節(jié)表表的編制銀行存款日記記賬同銀行的的對賬單逐筆筆核對時，有有可能出現(xiàn)銀銀行對賬單上上的存款余額額同本單位銀銀行存款日記記賬賬面余額額不一致，造造成不一致的的原因有兩種種：一是雙方或一一方記賬有誤誤：二是雙方方記賬沒有發(fā)發(fā)生錯誤，但但由于結(jié)算憑憑證傳遞時間間的不同步而而發(fā)生“未達達賬項”，即即一方已經(jīng)入入賬，而另一一方尚未接到到有關憑證而而還沒有入賬賬的事項。由前種原因造造成的，則要要及時更正；；由后種原因因造成的，要要通過編制““銀行存款余余額調(diào)節(jié)表””進行調(diào)整。。十四、對賬及及對賬的主要要內(nèi)容（一）未達賬賬項內(nèi)容：1、企業(yè)已經(jīng)經(jīng)入賬，銀行行尚未入賬的的款項：（1）企業(yè)業(yè)存入銀行的的款項，企業(yè)業(yè)已記作銀行行存款增加，，而銀行尚未未辦理入賬手手續(xù)。（（2）企業(yè)開開出轉(zhuǎn)賬支票票或其他付款款憑證，企業(yè)業(yè)已記銀行存存款減少，而而銀行尚未支支付

入賬的的款項。2、銀行已經(jīng)經(jīng)入賬，企業(yè)業(yè)尚未入賬的的款項：（1）銀行代代企業(yè)劃收的的款項已經(jīng)收收妥入賬，銀銀行已記作企企業(yè)存款增加加，而企業(yè)尚尚未

接到收收款通知，尚尚未記賬的款款項。（2）銀行代代企業(yè)劃付的的款項已經(jīng)劃劃出并記賬，，銀行已記作作企業(yè)存款減減少，而企業(yè)業(yè)尚

未接到到付款通知，，尚未記賬的的款項十四、對賬及及對賬的主要要內(nèi)容（二）編制““銀行存款余余額調(diào)節(jié)表””。銀行存款余額額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行賬面余額：XX銀行對賬單余額：XX加：銀行已收，企業(yè)末收減：銀行已付，企業(yè)末付加：企業(yè)已收，銀行末收減：企業(yè)已付，銀行末付調(diào)節(jié)后存款余額：XXX調(diào)節(jié)后存款余額：XXX單位名稱：XX時時間----至----賬賬號：：XX十五、結(jié)賬時時賬戶余額填填寫結(jié)賬就是計算算并結(jié)轉(zhuǎn)各種種賬簿的本期期發(fā)生額及期期末余額，并并為編制會計計報表做準備備。一般說來來，每月結(jié)賬賬時，應將賬賬戶的月末余余額寫在本月月最后一筆經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務記錄錄的同一行內(nèi)內(nèi)。但在現(xiàn)金金日記賬、銀銀行存款日記記賬和其他損損益類需要按按月結(jié)出發(fā)生生額的賬戶，，每月結(jié)賬時時，還應將本本月發(fā)生額與與月末余額寫寫在同一行內(nèi)內(nèi)，在摘要欄欄注明“本月月合計”字樣樣，并在下面面劃通欄單紅紅線。需要結(jié)結(jié)出本年累計計發(fā)生額的某某些明細賬戶戶，每月結(jié)賬賬時，應在摘摘要欄注明““本年累計””字樣，并在在下面劃通欄欄單紅線；12月末的““本年累計””就是全年累累計發(fā)生額。。全年累計發(fā)發(fā)生額下面應應當劃通欄雙雙紅線.十五、結(jié)賬時時賬戶余額填填寫結(jié)賬劃線的目目的，是為了了突出本月合合計數(shù)及月末末余額，表示示本會計期的的會計記錄已已經(jīng)截止或結(jié)結(jié)束，并將本本期與下期的的記錄明顯分分開。根據(jù)《《會計基礎工工作規(guī)范》規(guī)規(guī)定，月結(jié)劃劃單紅線，年年結(jié)劃雙紅線線。劃線時，，應劃通欄紅紅線，不應只只在本賬頁中中的金額部分分劃線。十五、結(jié)賬賬時賬戶余余額填寫年末終了結(jié)結(jié)賬時，要要把各賬戶戶的余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)到下一一會計年度度，并在摘摘要欄注明明“結(jié)轉(zhuǎn)下下年”字樣樣；在下一一會計年度度新建有關關會計賬簿簿的第一行行余額內(nèi)填填寫上年結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的余額額，并在摘摘要欄注明明“上年結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)”字樣樣。并將有有余額的賬賬戶余額，，直接記入入新賬余額額欄內(nèi)即可可，不需要要編制記賬賬憑證，也也不必將余余額再記入入本年賬戶戶的借方或或貸方（收收方或付方方），使本本年有余額額的賬戶的的余額變?yōu)闉榱?。因為為，既然年年末是有余余額的賬戶戶，余額就就應當如實實地在賬戶戶中加以反反映，這樣樣更顯得清清晰、明了了。否則，，就混淆了了有余額的的賬戶和無無余額的賬賬戶的區(qū)別別。十五、結(jié)賬賬時賬戶余余額填寫對于新的會會計年度建建賬問題，，一般說來來，總賬、、日記賬和和多數(shù)明細細賬應每年年更換一次次。但有些些財產(chǎn)物資資明細賬和和債權債務務明細賬，，由于材料料品種、規(guī)規(guī)格和往來來單位較多多，更換新新賬，重抄抄一遍工作作量較大，，因此，可可以跨年度度使用，不不必每年更更換一次。。各種備查查簿也可以以連續(xù)使用用。十六、出納納資料整理理與交接工工作年度終了，，出納資料料作為會計計資料的重重要組成部部分，在移移交會計檔檔案前進行行必要整理理。一是憑證的的整理;二是賬簿的的整理;三其他出納納資料。主主要包括：：1、各種報報表及文件件。如經(jīng)費費開支計劃劃表、出出納報告告、銀行對對賬單等；；2、其他財財務管理的的重要憑據(jù)據(jù)，如支票票申請單和和支票領用用登記薄等等.這些資料應應分類整理理并妥善保保管,年終終集中歸入入會計檔案案.十六、出納納資料整理理與交接工工作會計檔案的的保管期限限如下：1、一般日日記賬為15年；2、現(xiàn)金和和銀行存款款日記賬25年；3、明細賬賬和總賬15年；4、固定資資產(chǎn)卡片在在固定資產(chǎn)產(chǎn)清理報廢廢后保5年年；5、輔助賬賬簿15年年；6、涉外和和重大事項項會計賬簿簿永久保管管。十六、出納納資料整理理與交接工工作《會計法》》第四十一一條規(guī)定：：“會計人人員調(diào)動工工作或離職職，必須與與接管人員員辦清交接接手續(xù)”。。一般會計計人員辦理理交接手續(xù)續(xù)由會計機機構負責人人（會計主主管人員））監(jiān)交；會會計機構負負責人（會會計主管人人員）辦理理交接手續(xù)續(xù)，由單位位負責人監(jiān)監(jiān)交，必要要時主管單單位可以派派人會同監(jiān)監(jiān)交。出納納人員的交交接也要按按會計法規(guī)規(guī)定進行，，出納人員員在調(diào)動工工作或者離離職時，要要與接管人人員辦理交交接手續(xù)，，這是出納納人員對工工作應盡的的職責，也也是分清移移交人員和和接管人員員責任的重重要措施。。辦好交接接工作，可可使會計工工作前后銜銜接，保證證會計工作作的順利進進行，也可可以防止賬賬目不清，，財務混亂亂，給不法法分子造成成可乘之機機。十六、出納納資料整理理與交接工工作出納的交接接工作一般般分三個階階段進行：：第一階段，，交接準備備。交接準準備分五個個方面：①登記出納納賬；②結(jié)賬與對對賬；③整理移交交的各種資資料；④填寫出納納賬啟用表表；⑤編制“移移交清冊””。十六、出納納資料整理理與交接工工作第二個階段段，移交階階段。出納人員離離職交接必必須必須在在規(guī)定的期期限內(nèi)，全全部向接替替人員移交交清楚。交交接工作主主要包括以以下幾個方方面：1、交接出出納賬簿；；1、交接接銀行存款款和有關票票據(jù)、票證證，更換印印鑒章；3、移交有有價證券及及貴重物品品；4、移移交保險柜柜密碼，重重要工作臺臺、室鑰匙匙；5、移移交公章和和其他實物物；6、交交接完畢后后，交接雙雙方和監(jiān)交交人分別在在移交清冊冊上簽名或或蓋章。十六、出納納資料整理理與交接工工作第三階段，，交接后有有關事宜。。①出納工作作交接完畢畢后，移交交清冊填制制一式三份份，交接雙雙方各持一一份，存檔檔一份。②②接交人人員應繼續(xù)續(xù)使用移交交前的賬簿簿，不得擅擅自另立新新賬簿，以以保證會計計記錄前后后銜接，內(nèi)內(nèi)容完整；；③接交人人員應認真真接管移交交工作，繼繼續(xù)辦理移移交未了的的事項；⑤⑤移交后，，移交人不不能免除責責任，也即即移交人員員對移交的的會計憑證證、會計賬賬簿、會計計報表和其其他會計資資料的合法法性、真實實性承擔法法律責任。。出納納員員工工作作交交接接書書范范例例XX單單位位出出納納員員朱朱XX，，因因工工作作調(diào)調(diào)動動，，財財務務處處已已決決定定將將出出納納工工作作移移交交給給金金XX接接管管?！，F(xiàn)現(xiàn)辦辦理理如如下下交交接接：：一、、交交接接日日期期：：2000年年X月月X日日二、、具具體體業(yè)業(yè)務務的的移移交交：：1．．庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金：：X月月X日日帳帳面面余余額額xx元元，，實實存存相相符符，，月月記記帳帳余余額額與與總總帳帳相相符符；；2．．庫庫存存國國庫庫券券：：XXXX元元，，經(jīng)經(jīng)核核對對無無誤誤；；3．．銀銀行行存存款款余余額額xxx萬萬元元，，經(jīng)經(jīng)編編制制““銀銀行行存存款款余余額額調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)表表””核核對對相相符符。。出納納員員工工作作交交接接書書范范例例三、、移移交交的的會會計計憑憑證證、、帳帳簿簿、、文文件件：：1．．本本年年度度現(xiàn)現(xiàn)金金日日記記帳帳一一本本；；2．．本本年年度度銀銀行行存存款款日日記記帳帳二二本本；；3．．空空白白現(xiàn)現(xiàn)金金支支票票XX張張（（XX號號至至XX號號））；；4．．空空白白轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳支支票票XX張張（（XX號號至至XX號號））；；5．．托托收收承承付付登登記記簿簿一一本本；；6．．付付款款委委托托書書一一本本；；7．．信信匯匯登登記記簿簿一一本本；；8．．金金庫庫暫暫存存物物品品細細表表一一份份，，與與實實物物核核對對相相符符；；9．．銀銀行行對對帳帳單單1一一10月月份份10本本；；10月月份份未未達達帳帳項項說說明明一一份份；；10．．……………………………………出納納員員工工作作交交接接書書范范例例四、、印印鑒鑒：：1．．XX公公司司財財務務處處轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)訖訖印印章章一一枚枚；；2．．XX公公司司財財務務處處現(xiàn)現(xiàn)金金收收訖訖印印章章一一枚枚；；3．．XX公公司司財財務務處處現(xiàn)現(xiàn)金金付付訖訖印印章章一一枚枚；；五、交接接前后工工作責任任的劃分分：2000年X月月X日前前的出納納責任事事項由朱朱XX負負責；2000年X月月X日起起的出納納工作由由金XX負責。。以上移移交事項項均經(jīng)交交接雙方方認定無無誤。六、本交交接書一一式三份份，雙方方各執(zhí)一一分，存存檔一份份。移交人：：朱XX（簽名名蓋章））接接管管人：金金XX（（簽名蓋蓋章）監(jiān)監(jiān)交人人：遲XX（簽簽名蓋章章）XX公司司財務處處（公章章）2011年X月X日日憑證中的的數(shù)字書書寫規(guī)范范1、阿拉拉伯數(shù)字字應一個個一個地地寫，阿阿拉伯金金額數(shù)字字前應當當書寫貨貨幣幣種種符號（（如人民民幣符號號“￥””）或者者貨幣名名稱簡寫寫和貨種種符號。。幣種種符號與與阿拉伯伯金額數(shù)數(shù)字之間間不得留留有空白白。凡在在阿拉伯伯金額數(shù)數(shù)字前面面寫有幣幣種符號號的，數(shù)數(shù)字后面面不再寫寫貨幣單單位（如如人民幣幣“元””）。2、所有以以元為單位位（其他貨貨幣種類為為貨幣基本本單位，下下同）的阿阿拉伯數(shù)字字，除表示示單價等情情況外，一律在元元位小數(shù)點點后填寫到到角分，無無角分的，，角、分位位可寫“00”或符符號“———”，有角角無分的，，分位應寫寫“0”，，不得用符符號“———”代替。。3、漢字大大寫金額數(shù)數(shù)字，一律律用正楷或或行書書寫寫，如壹、、貳、叁、、肆、伍、、陸、柒柒、捌、玖玖、拾、佰佰、仟、萬萬、億、元元、角、分分、零、整整（正）等等易于辯認認、不易涂涂改的字樣樣，不得用用0、一、、二、三、、四、五、、六、七、、八、九、、十、另、、毛等簡化化字代替，，不得任意意自造簡化化字。憑證證中中的的數(shù)數(shù)字字書書寫寫規(guī)規(guī)范范4、、大大寫寫金金額額數(shù)數(shù)字字到到元元或或角角為為止止的的，，在在““元元””或或““角角””之之后后應應寫寫““整整””或或““正正””字字；；大大寫寫金金額額數(shù)數(shù)字字有有分分的的，，分分字字后后面面不不寫寫““整整””字字。。5、、大大寫寫金金額額數(shù)數(shù)字字前前未未印印有有貨貨幣幣名名稱稱的的，，應應當當加加填填貨貨幣幣名名稱稱（（如如““人人民民幣幣””三三字字）），，貨貨幣幣名名稱稱與與金金額額數(shù)數(shù)字字之之間間不不得得留留有有空空白白。。6、阿拉伯金金額數(shù)字中間間有“0”時時，大寫金額額要寫“零””字，如人民民幣101.50元，漢字大寫金金額應寫成壹壹佰零壹元伍伍角整。阿拉拉伯金額數(shù)字字中間連續(xù)有有幾個“0””時，漢字大大寫金額中可可以只寫一個個“零”字，，如￥1004.56，，漢字大寫寫金額應寫成成壹仟零肆元元伍角陸分。。阿拉伯金額額數(shù)字元位為為“0”，或或數(shù)字中間連連續(xù)有幾個““0”，元位位也是“0””，但角位不不是“0”時時，漢字大寫寫金額可只寫寫一個“零””字，也可不不寫“零”字字。出納人員三字字經(jīng)出納員，很關關鍵；靜頭腦腦，清雜念。。業(yè)務忙，莫慌慌亂；情緒好好，態(tài)度謙。。取現(xiàn)金，當面面點；高警惕惕，出安全。。收現(xiàn)金，點兩兩遍；辨真假假，免賠款。。支現(xiàn)金，先審審單；內(nèi)容全全，要會簽。。收單據(jù)，要規(guī)規(guī)范；不合規(guī)規(guī)，擔風險。。賬外賬，甭保保管；違法紀紀，又罰款。。長短款，不用用亂；平下心心，細查點。。借貸方，要分分清；清單據(jù)據(jù)，查現(xiàn)款。。月憑證，要規(guī)規(guī)整；張數(shù)明明，金額清。。庫現(xiàn)金，勤查查點；不壓庫庫，不挪欠。現(xiàn)金賬，要記記全；賬款符符，心坦然。。謝謝！9、靜夜四四無鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中