2022注會(huì)《稅法》科目考試真題及答案解析

2022注會(huì)《稅法》科目考試真題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定中，正確的是（）。A.國(guó)務(wù)院可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰B.國(guó)家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款C.省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定稅務(wù)行政處罰的規(guī)范性文件D.地方人大可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰【答案】B【解析】選項(xiàng)A：國(guó)務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰；選項(xiàng)C：省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局及其以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對(duì)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定；選項(xiàng)D：全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是稅務(wù)行政處罰的設(shè)定，屬于冷門記憶性考點(diǎn)，考生注意平時(shí)做題積累及考前突擊。選項(xiàng)A：國(guó)務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。選項(xiàng)C：省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局及其以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，在稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對(duì)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。選項(xiàng)D：全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。2.下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）。A.《海外賬戶稅收遵從法案》設(shè)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)B.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況C.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國(guó)境內(nèi)D.根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅【答案】A【解析】選項(xiàng)B：《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國(guó)富人的逃避繳納稅款行為；選項(xiàng)C：《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出美國(guó)轄區(qū)；選項(xiàng)D：根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預(yù)提所得稅?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是海外賬戶稅收遵從法案。近兩年，世界各國(guó)愈發(fā)注重國(guó)際稅收，CPA稅法考試也貼近實(shí)務(wù)開始將國(guó)際稅收的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)搬上考卷，這意味著考生也要重視對(duì)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)。選項(xiàng)B：《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國(guó)富人的逃避繳納稅款行為；選項(xiàng)C：《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出美國(guó)轄區(qū)；選項(xiàng)D：根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預(yù)提所得稅。3.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）°A.電動(dòng)汽車體育用鞭炮藥引線C.鉛蓄電池D.銷售價(jià)格為9000元的手表【答案】C2【解析】選項(xiàng)A：電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)B：體育用鞭炮藥引線不是消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)D：銷售價(jià)格（不含增值稅）在1萬(wàn)元（含）以上的手表為消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)的高檔手表?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是消費(fèi)稅的征稅范圍。對(duì)于選項(xiàng)AB，是對(duì)消費(fèi)稅征稅范圍特殊規(guī)定的考查，二者都屬于特別規(guī)定的不征收消費(fèi)稅的情形。教材中明確列示的不征收消費(fèi)稅的情形，都是考試的?？键c(diǎn)，考生一定要準(zhǔn)確記憶。對(duì)于選項(xiàng)C，是對(duì)政策變更掌握程度的考查，即2022年12月31日前對(duì)鉛蓄電池緩征消費(fèi)稅，自2022年1月1日起，對(duì)其按4%的稅率征收消費(fèi)稅。對(duì)于選項(xiàng)D，是對(duì)消費(fèi)稅稅目的準(zhǔn)確界定，只有不含增值稅銷售價(jià)格超過10000元/只（含）的手表，才屬于消費(fèi)稅征稅范圍中的高檔手表稅目，反之則不是。4.下列權(quán)利中，作為國(guó)家征稅依據(jù)的是（）°A.管理權(quán)力B.政治權(quán)力C.財(cái)產(chǎn)權(quán)力D.社會(huì)權(quán)力【答案】B【解析】國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是國(guó)家征稅的依據(jù)。這是一道概念性的題目，需要在了解教材內(nèi)容的基礎(chǔ)上進(jìn)行解答，同時(shí)，與其相近的知識(shí)點(diǎn)為稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系，要注意辨析二者的不同。企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。消費(fèi)稅稅額B.房產(chǎn)稅稅額C.關(guān)稅稅額D.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額【答案】A【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。城建稅是一種稅上稅，即其計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和，包括被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰時(shí)補(bǔ)繳的“兩稅”。解決此類問題，還需要注意的是：因?yàn)榱P款和滯納金是對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，所以其不能作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。（根據(jù)2022年教材本題知識(shí)點(diǎn)已刪除）納稅人可利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在存貨價(jià)格持續(xù)下跌的情況下，會(huì)使稅負(fù)降低的計(jì)價(jià)方法是（）。A.先進(jìn)先出法B.后進(jìn)后出法C.計(jì)劃成本法D.個(gè)別計(jì)價(jià)法【答案】A【解析】在存貨價(jià)格持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法稅負(fù)會(huì)降低。下列機(jī)構(gòu)中，有權(quán)決定征收特別關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率，期限和征收辦法的是（）。A.財(cái)政部B.海關(guān)總署C.商務(wù)部D.國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)【答案】D23【解析】征收特別關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是特別關(guān)稅。本題的考點(diǎn)相對(duì)比較冷門，考查學(xué)員對(duì)教材細(xì)節(jié)性內(nèi)容的把握。特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。（根據(jù)2022年教材本題知識(shí)點(diǎn)已刪除）下列稅務(wù)機(jī)關(guān)中，負(fù)責(zé)依法審批增值稅一般納稅人最高開票限額的是（）。A.省地稅局B.區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)C.省國(guó)稅局D.國(guó)家稅務(wù)總局【答案】B【解析】最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。下列關(guān)于車船稅單位確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.摩托車按“排氣量”作為計(jì)稅單位B.游艇按“凈噸位每噸”作為計(jì)稅單位C.商用貨車按“每輛”作為計(jì)稅單位D.專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位【答案】D【解析】選項(xiàng)A：摩托車按每輛作為計(jì)稅單位；選項(xiàng)B：游艇按艇身長(zhǎng)度每米為計(jì)稅單位；選項(xiàng)C：商用貨車按整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅單位。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是車船稅的計(jì)稅單位。對(duì)于此類知識(shí)點(diǎn)，考生要注意總結(jié)規(guī)律，以便快速準(zhǔn)確地記憶：載客的乘用車、客車、摩托車均以“每輛”為計(jì)稅單位，載貨的貨車（含客貨兩用車）及其他車輛以“整備質(zhì)量每噸”為計(jì)稅單位，載客的、載貨的機(jī)動(dòng)船舶均以“凈噸位每噸”為計(jì)稅單位，載人的游艇以“艇身長(zhǎng)度每米”為計(jì)稅單位。10.下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是（）。A.縣城居民之間互換自有居住用房屋非營(yíng)利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)公司出租高檔住宅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入【答案】B【解析】土地增值稅的計(jì)稅關(guān)鍵是產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，B發(fā)生了房屋、土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，CD沒有，因此B要計(jì)算繳納土地增值稅。選項(xiàng)A：個(gè)人互換自有住房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征土地增值稅。（該選項(xiàng)不太嚴(yán)謹(jǐn)）【真題新解】本題的考核點(diǎn)是土地增值稅的征稅范圍及稅收優(yōu)惠，屬于?？键c(diǎn)，是考生應(yīng)對(duì)考試必須要掌握的內(nèi)容。土地增值稅的計(jì)稅關(guān)鍵為產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移及是否對(duì)應(yīng)稅收優(yōu)惠，選項(xiàng)B發(fā)生了房屋、土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，選項(xiàng)CD沒有，因此選項(xiàng)B屬于征稅范圍且要計(jì)算繳納土地增值稅。選項(xiàng)A發(fā)生了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，但其對(duì)應(yīng)了稅收優(yōu)惠：個(gè)人互換自有住房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征土地增值稅，故無(wú)需計(jì)算繳納土地增值稅。（該選項(xiàng)不太嚴(yán)謹(jǐn)）11.某內(nèi)地個(gè)人投資者于2022年6月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對(duì)該投資者股票投資所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得按照10%的稅率征收個(gè)人所得稅34股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得免予征收個(gè)人所得稅取得的股息紅利由中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅【答案】C【解析】對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2022年11月17日起至2022年11月16日止，暫免征收個(gè)人所得稅。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得、股息紅利所得的計(jì)稅規(guī)則，此類知識(shí)點(diǎn)既容易像本題這樣考查概念性選擇題，也可能考查計(jì)算題，所以考生要理解并會(huì)應(yīng)用。選項(xiàng)AC：自2022年11月17日起至2022年11月16日止，暫免征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)BD:對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應(yīng)向中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司提出申請(qǐng)，由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個(gè)人投資者名冊(cè)，H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。12.某市一高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2022年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為140.4萬(wàn)元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價(jià)款，9月5日按照約定收到50%的價(jià)款，但并未給客戶開具發(fā)票。已知高爾夫球具消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。A.6萬(wàn)元B.12萬(wàn)元C.0D.14.04萬(wàn)元【答案】A【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。應(yīng)納消費(fèi)稅=140.4/（1+17%）某50%某10%=6（萬(wàn)元）?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和稅額的計(jì)算。很多實(shí)體稅種都愿意結(jié)合著稅收優(yōu)惠或納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)考查應(yīng)納稅額的計(jì)算，本題就屬于這種情形。納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，在書面合同約定的收款日期的當(dāng)天按照應(yīng)收取的款項(xiàng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅，未開發(fā)票對(duì)納稅義務(wù)的發(fā)生沒有影響。應(yīng)納消費(fèi)稅=140.4/（1+17%）某50%某10%=6（萬(wàn)元）。某作家的一部長(zhǎng)篇小說(shuō)從2022年5月1日起在某報(bào)紙副刊上連載，每日刊出一期，至5月31日結(jié)束，共刊出31期，每期稿酬500元，2022年2月10日，該作家取得預(yù)付稿酬3000元，開始連載后報(bào)社每周支付一次稿酬。至5月31日已結(jié)束全部稿酬。下列關(guān)于報(bào)社代扣代繳個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。A.應(yīng)以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅B.應(yīng)以每月實(shí)際支付的稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅C.應(yīng)以預(yù)付稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅D.應(yīng)以實(shí)際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅【答案】D【解析】稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅；同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是稿酬所得“次”的確定，屬于常考點(diǎn)，既容易出概念性選擇題，也容易出計(jì)算題，所以考生要理解并會(huì)應(yīng)用。稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅；同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得45的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。納稅人的下列財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利，不得作為納稅質(zhì)押品的是（）°A.汽車B.活期存款單C.房屋D.定期存款單【答案】C【解析】納稅質(zhì)押分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押，不包括不動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是納稅質(zhì)押。對(duì)于此類知識(shí)點(diǎn)，先從宏觀的角度掌握，即納稅質(zhì)押分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押，不包括不動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押（選項(xiàng)C）；再?gòu)募?xì)節(jié)的角度掌握動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押（選項(xiàng)A）和權(quán)利質(zhì)押（選項(xiàng)BD）所包含的內(nèi)容。甲企業(yè)2022年1月因無(wú)力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬(wàn)元，凈值2000萬(wàn)元，評(píng)估現(xiàn)值9000萬(wàn)元。乙企業(yè)支付了差價(jià)款6000萬(wàn)元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。5000萬(wàn)元B.6000萬(wàn)元C.2000萬(wàn)元D.9000萬(wàn)元【答案】D【解析】以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是契稅的計(jì)稅依據(jù)，屬于常考點(diǎn)，既可以像本題這樣直接考核計(jì)稅依據(jù)的判定，也可以進(jìn)一步考核稅額的計(jì)算，所以考生應(yīng)重視。以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值（而非凈值）繳納契稅。根據(jù)營(yíng)改增的相關(guān)規(guī)定，計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。下列關(guān)于消費(fèi)稅稅收管理的表述中，正確的是（）。A.消費(fèi)稅收入分別入中央庫(kù)和地方庫(kù)委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅由受托方代收向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)在同一地級(jí)市但不同縣的，由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后匯總繳納消費(fèi)稅【答案】C【解析】選項(xiàng)A：消費(fèi)稅收入為中央政府固定收入。選項(xiàng)B：委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由委托方收回后向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D：消費(fèi)稅納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（