第十三章-所有者權(quán)益_第1頁(yè)
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（1）4月20日收到款（實(shí)際收到時(shí)才做會(huì)計(jì)處理15000×9.4×（1－3％）＝136770（萬(wàn)元借：銀行存 136770（實(shí)收金額貸：股 15資本公積——股本溢 121（2）4月22日支付的驗(yàn)資費(fèi)溢價(jià)不足沖減的，依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn)。 貸：銀行存 借：庫(kù)存 24000（按實(shí)際支付金額貸：銀行存 24借：股本（面值 3資本公積——股本溢 21000（差額貸：庫(kù)存 24借：銀行存 18資本公積——股本溢 6000（差額貸：庫(kù)存 24接受A追加的投借：銀行存 11000貸：實(shí)收資本—— 10000000（在資本中享有份額資本公積——資本溢 1000（2）可轉(zhuǎn)換債要點(diǎn)1：將取得的收入分拆為負(fù)債和權(quán)益兩部分。＝1766564（計(jì)算公式：P304）權(quán)益入賬價(jià)值＝收入（本題按面值）－負(fù)債入賬價(jià)值＝2000000—1766564＝233面值＝2000000利息調(diào)整＝＝1766564＝2000000＝—233436（折價(jià)，借方借：銀行存 2000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）233 2000資本公積——其他資本公 233 830000累計(jì)折 100貸：固定資 800資本公積——其他資本公 130 902700（15×60000＋2700） 90270016.2×60000－902700（賬面價(jià)值）＝69 69貸：資本公積——其他資本公 69 1016940資本公積——其他資本公 69300（注意方向貸：可供出售金融資產(chǎn)——成 90——公允價(jià)值變 69投資收 114借：銀行存 1016貸：可供出售金融資產(chǎn)——成 90——公允價(jià)值變 69投資收 44借：資本公積——其他資本公 69貸：投資收 69 300000（按持股比例確認(rèn)）貸：資本公積——其他資本公 300（1）借：盈余公積——法定盈余公（2）

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