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文檔簡介

會計基礎(chǔ)知識一、會計概述七、會計憑證二、會計基礎(chǔ)八、會計賬簿三、會計要素九、財務(wù)處理程序四、會計科目十、財務(wù)報表五、會計等式六、復(fù)式記賬精選ppt

會計概述一、會計的概念和特征

1.會計的概念會計是以貨幣作為主要計量單位,運用一系列專門方法,核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。

2.會計的基本特征(1)會計以貨幣作為主要計量單位(2)會計擁有一系列專門方法。主要包括會計核算、會計分析、會計檢查三種具體方法。精選ppt

(3)會計具有核算和監(jiān)督的基本職能。(4)會計的本質(zhì)就是管理活動。二、會計對象會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。由于會計的基本特征之一就是以貨幣為計量單位,所以會計只能核算和監(jiān)督以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動而不是所有經(jīng)濟活動。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動通常又稱資金運動,因此會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容即會計對象就是資金運動。精選ppt

會計基礎(chǔ)一、會計基礎(chǔ)的概念和分類會計基礎(chǔ)是指會計進行確認、計量和報告的基礎(chǔ),是確認一定會計期間的收入費用,從而確定損益的標(biāo)準(zhǔn)。由于會計分期的假設(shè),產(chǎn)生了本期和非本期的區(qū)別,從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。所以會計基礎(chǔ)主要有兩種:權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。精選ppt

二、權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)收應(yīng)付制,即以應(yīng)該收到或應(yīng)該付出為標(biāo)準(zhǔn)來確認本期收入和費用。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求,凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和應(yīng)經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用,不論其款項是否應(yīng)經(jīng)收付都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用,記入利潤表;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項應(yīng)經(jīng)在當(dāng)期收付,也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。精選ppt

三、收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的一種會計基礎(chǔ),它是以款項的實際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期的收入和費用。收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)要求:凡是在本期實際以現(xiàn)款付出的費用,不論其應(yīng)否在本期收入獲得補償均作為本期應(yīng)計費用處理;凡是在本期實際收到的現(xiàn)金(包括銀行存款),不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期應(yīng)計的收入處理。反之,凡本期還沒有以現(xiàn)金(包括銀行存款)收到的收入和支付的費用,即使它屬于本期,也不作為本期收入和費用處理。精選ppt

會計要素一、會計要素的確認會計要素是對會計對象進行的基本分類,是會計核算對象的具體化。依據(jù)我國《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》規(guī)定,事業(yè)單位會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大類。其中,資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)三項會計要素,是資金的靜態(tài)表現(xiàn),反映單位的財務(wù)狀況,是資產(chǎn)負債表的基本要素;收入和支出是資金運動的動態(tài)表現(xiàn),是收入支出表的基本要素。精選ppt

(一)資產(chǎn)資產(chǎn)是指單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源,包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指可以在一年變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。非流動資產(chǎn)包括在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。

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固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年,單價在1000元以上(其中:專用設(shè)備單位價值在1500元以上),并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但是耐用時間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)處理。固定資產(chǎn)一般分為六類:房屋及構(gòu)筑物;專用設(shè)備;通用設(shè)備;文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動植物。精選ppt

在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出,但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽以及其他財產(chǎn)權(quán)利。對外投資是指中小學(xué)學(xué)校依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。義務(wù)教育階段學(xué)校不準(zhǔn)對外投資,非義務(wù)教育階段學(xué)校不得使用財政撥款及其結(jié)余進行對外投資。精選ppt

(二)負債負債是指中小學(xué)校所承擔(dān)的能以貨幣計量的,需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。負債包括流動負債和非流動負債。流動負債包括短期借款、應(yīng)交稅費、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款;非流動負債包括長期借款、長期應(yīng)付款、代管款項。義務(wù)教育階段學(xué)校不準(zhǔn)舉借債務(wù),不得提供擔(dān)保。精選ppt

(三)、凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)是指各項收入與各項支出相抵后的余額。包括財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等。(四)收入收入是指中小學(xué)校為開展教育教學(xué)及其他活動依法取得的非償還性資金。包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入。義務(wù)教育階段中小學(xué)不住開展經(jīng)營活動。精選ppt

(五)支出支出是指中小學(xué)校為開展教育教學(xué)及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和其他支出。精選ppt

會計科目一、會計科目的概念會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。二、會計科目的分類(一)按其歸屬的會計要素分類會計科目按其所歸屬的會計要素不同,通常分為資產(chǎn)類、負債類、凈資產(chǎn)類、收入類和支出類五大類。精選ppt1.資產(chǎn)類科目:按資產(chǎn)的流動性分為流動資產(chǎn)類科目和非流動資產(chǎn)類科目。流動資產(chǎn)類科目有:庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、短期投資、財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。非流動資產(chǎn)類科目有:長期投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和待處置資產(chǎn)損益。

2.負債類科目:按負債的償還期限分為流動負債科目和非流動負債科目。流動負債科目有:短期借款、應(yīng)交稅費、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、精選ppt

應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款。非流動負債科目有:長期借款、長期應(yīng)付款和代管款項。3.凈資產(chǎn)類科目有:事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余和非財政補助結(jié)余分配。4.收入類科目有:公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入。精選ppt5.支出類科目有:事業(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、其他支出。(二)按其提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系,可分為總分類科目和明細分類科目

1.總分類科目,又稱一級科目或總賬科目,它是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類。如事業(yè)支出、其他應(yīng)收款等科目

2.明細分類科目,又稱明細科目,是對總分類科目進一步分類、提供更詳細和更具體會計信息的科目。對于明細科目較多的總分類精選ppt

科目,可在總分類科目與明細科目之間設(shè)置二級或多級科目。如設(shè)置二級明細賬、三級明細賬等。二級明細科目是對總分類科目進一步分類的科目,三級明細科目是對二級明細科目進一步分類的科目。精選ppt

會計等式會計等式是反映會計要素之間內(nèi)在平衡關(guān)系的計算公式,它是制定各項會計核算方法的理論基礎(chǔ)。會計恒等式:(1)資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)(2)資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入精選ppt

復(fù)式記賬單位在設(shè)置了會計科目以后,還需要用一定的記賬方法將會計要素的增減變動登記在會計科目中。所謂記賬方法,就是在會計科目中記錄經(jīng)濟交易與事項的具體手段與方法。記賬方法包括單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。一、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是以會計恒等式資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ),對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù),都要在兩個或兩個以上的相互關(guān)聯(lián)的會計科目中進行記錄,系統(tǒng)地反映每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)精選ppt

所引起的會計要素的增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。二、借貸記賬法借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法,即將經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起會計要素的增減變動以相等的金額同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的會計科目中進行相互聯(lián)系、相互制約地記錄。借貸記賬法的記賬規(guī)則是:“有借必有貸,借貸必相等”精選ppt

三、借貸記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)

在資產(chǎn)類會計科目中,借方登記資產(chǎn)的增加額,貸方登記資產(chǎn)的減少額。在一個會計期間,借方登記的金額合計稱為本期借方發(fā)生額,貸方登記的金額合計稱為本期貸方發(fā)生額,期末比較借貸發(fā)生額,并于期初余額進行比較計算出期末余額。期末余額計算公式為:資產(chǎn)類會計科目期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額精選ppt2.負債類及凈資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)在負債類及凈資產(chǎn)會計科目中,貸方登記負債及凈資產(chǎn)的增加額,借方登記負債及凈資產(chǎn)的減少額。期末余額計算公式為:負債及凈資產(chǎn)類會計科目期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

3.收入類會計科目的結(jié)構(gòu)與負債及凈資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)相同。

4.支出類會計科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類會計科目相同精選ppt

會計憑證(一)會計憑證的概述1會計憑證的概念和種類概念:會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況,明確經(jīng)濟責(zé)任、并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明,是重要的會計資料。種類:根據(jù)會計憑證的填制程序和用途不同,可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。(1)原始憑證的概念原始憑證又稱單據(jù),是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的,用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況、明確有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的文字憑證。精選ppt

(2)記賬憑證的概念記賬憑證又稱記賬憑單,是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以分類,并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。(二)會計憑證的作用1.記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù),提供記賬依據(jù)。2.明確經(jīng)濟責(zé)任,強化內(nèi)部控制。3.監(jiān)督經(jīng)濟活動,控制經(jīng)濟運行。精選ppt

原始憑證(一)原始憑證的種類1.按取得的來源不同分類(1)自制原始憑證自制原始憑證是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員,在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所填制的,僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、領(lǐng)款單等。(2)外來原始憑證外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時,精選ppt從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如供應(yīng)單位開出的增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、銀行結(jié)算憑證、收據(jù)等。2.按照格式的不同分類(1)通用憑證(2)專用憑證精選ppt(二)原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容通常稱為憑證要素,主要有:原始憑證名稱、填制憑證的日期、憑證的編號、接收單位名稱(抬頭人)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價、金額)、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章(部門負責(zé)人、經(jīng)辦人員)、填制憑證單位名稱或填制人姓名、憑證附件。原始憑證除了應(yīng)當(dāng)具備上述內(nèi)容外,還應(yīng)當(dāng)符合下列要求:精選ppt1.從外單位取得的原始憑證,必須有填制單位的公章;對外開出的原始憑證,必須加蓋本單位公章。從個人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或蓋章。這里所說的〝公章〞,指具有法力效力和特定用途,能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒,包括業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。2.自制的原始憑證,必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者有單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員簽名或者蓋章。精選ppt3.購買實物的原始憑證,必須有驗收證明。4.支付款項的原始憑證,必須有收款單位和收款人的收款證明,不能僅以支付款項的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替。其目的是為了防止舞弊行為的發(fā)生。5.發(fā)生銷貨退回的,除填制退貨發(fā)票外,還必須退貨驗收證明;退款時必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6.職工因公出借款憑據(jù),必須附在記賬憑證之后。收回借款時,應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借款副本,不得退還原借款收據(jù)。精選ppt7.上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。(三)原始憑證的填制要求1.填制原始憑證的基本要求(1)記錄要真實原始憑證上記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和數(shù)字金額必須真實可靠,要符合國家有關(guān)政策,法令、法規(guī)制度的要求。(2)內(nèi)容要完整原始憑證中規(guī)定的填列的項目必須逐項填列齊全,不能遺漏和省略。

精選ppt(3)手續(xù)要完備單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其他指定的人員簽名蓋章;對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章;從外部取得的原始憑證,必須有填制單位的公章;從個人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名蓋章。(4)書寫要清楚、規(guī)范原始憑證要按規(guī)定填寫,文字要簡要,字跡要清楚,易于辨認,不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字。精選ppt(5)編號要連續(xù)各種原始憑證都必須連續(xù)編號,以備查考。如果原始憑證已預(yù)先印定編號,在寫壞作廢時,應(yīng)加蓋〝作廢〞戳記,妥善保管,不得撕毀。(6)不得涂改、刮擦、挖補原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的,應(yīng)當(dāng)有開具單位重開或更正,更正工作必須有原始憑證出具單位進行,并在更正處加蓋出具單位印章,不得隨意涂改、刮擦或挖補。原始憑證金額有錯誤的,應(yīng)當(dāng)有出具單位重開,不得在原始憑證上更正。精選ppt(7)填制要及時原始憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況按照有關(guān)制度的規(guī)定及時填制,不拖延、不積壓,并按規(guī)定的程序及時送交會計部門審核、記賬,防止因原始憑證填制不及時,事后記憶模糊而出現(xiàn)差錯等情況。精選ppt(四)原始憑證的審核1.審核原始憑證的真實性原始憑證的真實性是指原始憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況相符合,以及原始憑證本身是否真實。審核的內(nèi)容包括:憑證日期、業(yè)務(wù)、各項數(shù)據(jù)等內(nèi)容是否真實。對外來原始憑證,必須有填制單位公章和填制人員簽章;對自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員簽名或蓋章。此外對通用原始憑證還應(yīng)審核憑證本身的真實性,以防假冒。精選ppt2.審核原始憑證的合法性原始憑證的合法性是指原始憑證所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否遵守國家法律法規(guī)的規(guī)定,是否符合規(guī)定的審核權(quán)限,是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審核程序,是否含貪污舞弊等行為。對于違反財經(jīng)制度和財經(jīng)紀(jì)律的情況,不僅不能作為合法真實的原始憑證,而且按規(guī)定進行處理。3.審核原始憑證的合理性原始憑證的合理性是指原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合單位業(yè)務(wù)活動的需要、是否符合有關(guān)的計劃和預(yù)算。精選ppt4.審核原始憑證的完整性原始憑證的完整性是指原始憑證各項基本內(nèi)容是否齊全,日期是否完整,數(shù)字是否清晰,是否有漏項,文字是否工整,填制手續(xù)是否完備,有關(guān)人員是否簽章,審批手續(xù)是否按規(guī)定履行,憑證聯(lián)次是否正確。5.審核原始憑證的正確性原始憑證的正確性是指原始憑證的摘要是否寫清楚,日期是否真實,實物數(shù)量、單價及金額是否計算正確,數(shù)字合計及大小寫是否有誤等內(nèi)容。審核憑證有無刮擦、挖補、涂改和偽造等情況。精選ppt6.審核原始憑證的及時性原始憑證的及時性是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時應(yīng)及時填制有關(guān)原始憑證,及時進行憑證的傳遞。審核原始憑證時應(yīng)注意審查憑證的填制日期,尤其是支票、銀行匯票等時效性較強的原始憑證。精選ppt

記賬憑證一、記賬憑證的種類(一)按內(nèi)容分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證1.收款憑證收款憑證是用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。它是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制。是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細賬和總賬等賬簿的依據(jù)也是出納人員收訖款項的依據(jù)。精選ppt2.付款憑證付款憑證是用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。它是根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制,是出納人員付訖款項的依據(jù)。3.轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制。在實際工作中,對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少的單位,可以不分收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證,而統(tǒng)一使用一種記賬憑證來記錄和反映發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù),這種憑證稱為通用記賬憑證。精選ppt(二)按填制方式可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證1.復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證是指將每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。2.單式記賬憑證單式記賬憑證是指一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的科目分別填列在兩張或兩張以上的憑證上,一張憑證只填列一個科目作為記賬依據(jù)的憑證。精選ppt二、記賬憑證的基本內(nèi)容(1)記賬憑證的名稱,如〝收款憑證〞、〝付款憑證〞〝轉(zhuǎn)賬憑證〞等;(2)記賬憑證的日期,該日期不一定與原始憑證記載的日期一致;(3)記賬憑證的編號;(4)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要;(5)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向;(6)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額;(7)記賬標(biāo)記;(8)所附原始憑證張數(shù);(9)制證、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員簽章,收款憑證和付款憑證還應(yīng)有出納人員簽名或蓋章。

精選ppt三、記賬憑證的填制要求記賬憑證填制的基本要求:1.記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。3.記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。4.填制記賬憑證的依據(jù),必須是經(jīng)審核無誤的原始憑證。5.記賬憑證的附件應(yīng)齊全。(除結(jié)賬和更正的記賬憑證)6.填制記賬憑證時,若發(fā)生錯誤應(yīng)當(dāng)重新填制。精選ppt7.記賬憑證使用要規(guī)范。記賬憑證填制完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后,應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷,以堵塞漏洞。四、記賬憑證的審核1.內(nèi)容是否真實2.項目是否齊全3.科目是否正確4.金額是否正確5.書寫是否正確精選ppt

會計賬簿一、會計賬簿概述(一)會計賬簿的概念會計賬簿是指有一定格式賬頁組成的,已經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。會計賬簿是會計資料的主要載體之一。(二)會計賬簿的分類1.按用途分類(1)序時賬簿序時賬簿,又稱日記賬,是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序,逐日逐筆進行連續(xù)登記的賬簿。一般包括〝庫存現(xiàn)金日記賬〞和〝銀行存款日記賬〞兩種。

精選ppt(2)分類賬簿分類賬簿,是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進行登記的賬簿。分類賬簿又分為總分類賬簿和明細分類賬簿。(3)備查賬簿備查賬簿,又稱輔助登記簿,是對某些不能在序時賬簿和分類賬簿中不予登記或登記不詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項用文字進行補充登記使用的賬簿。備查賬簿并非每個單位都應(yīng)設(shè)置,各個單位可根據(jù)實際情況需要設(shè)置。精選ppt2.按賬頁格式分類(1)兩欄式賬簿兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個金額欄的賬簿。如普通日記賬一般采用兩欄式。(2)三欄式賬簿三欄式賬簿一般是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬都可以采用三欄式賬簿。(3)多欄式賬簿多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方下面按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。如明細分類賬。(4)數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿分別在借方、貸方和余額欄下面分別設(shè)數(shù)量欄、單價欄和金額欄。如材料賬簿。精選ppt3.按外部特征分類(1)訂本賬(2)活頁賬(3)卡片賬(三)會計賬簿與賬戶1.賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計科目的名稱開設(shè),具有一定格式和結(jié)構(gòu),用于分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù),反應(yīng)會計要素增減變動和結(jié)果的載體。如銀行存款賬戶、事業(yè)支出賬戶等。精選ppt2.賬戶的基本結(jié)構(gòu)用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶,在結(jié)構(gòu)上分為左右兩個基本部分,分別用來記錄各項會計要素增加和減少的數(shù)額,至于哪一方登記增加,哪一方登記減少,則有所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容決定,這就是賬戶的基本結(jié)構(gòu)。一個完整的賬戶結(jié)構(gòu)除了基本結(jié)構(gòu)以外,還應(yīng)包括一下內(nèi)容:精選ppt(1)賬戶名稱,即會計科目;(2)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期;(3)據(jù)以登記的記賬憑證編號;(4)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要;(5)增減金額及余額。在一個賬戶中一般有期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。它們四者之間的關(guān)系可以用下列等式表達:期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額精選ppt3.賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶存在于賬簿之中,將會計賬戶的名稱填入某個賬頁后,該賬頁就成為記錄、反映這一賬戶增減變動的載體,因此賬簿的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體,沒有賬簿,賬戶不能獨立存在;賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務(wù),是在賬戶中完成的。因此賬簿只是一個外在形式,賬戶才是其內(nèi)在真實內(nèi)容,二者的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。精選ppt

二、會計賬簿的內(nèi)容、啟用和登記規(guī)則(一)會計賬簿的基本內(nèi)容一般賬簿種類較多,其具體內(nèi)容也不一致,但一般賬戶都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容:1.封面封面內(nèi)容有(1)賬簿名稱,如總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬等(2)會計單位名稱(3)賬簿記賬時期等。2.扉頁扉頁主要用來填列會計賬簿的使用信息,主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)營賬簿人員一覽表。具體包括:精選ppt(1)單位名稱;(2)賬簿名稱;(3)起止頁次;(4)啟用日期和截止日期;(5)經(jīng)營賬簿單位會計機構(gòu)負責(zé)人、經(jīng)管人員一覽表及簽章;(6)移交人和移交日期;(7)接管人和接管日期。3.賬頁賬頁是賬簿用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的載體。包括以下基本內(nèi)容:(1)賬戶名稱(即會計科目包括一級會計科目、二級或明細會計科目)精選ppt(2)登記賬簿的日期欄;(3)記賬憑證的種類和號數(shù)欄;(4)摘要欄(對記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容作簡要說明);(5)借方、貸方和余額金額欄(記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變動情況);(6)總頁次和分戶頁次。精選ppt(二)會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時,應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱,并在賬簿扉頁上附啟用表。啟用表內(nèi)容包括:啟用日期、賬簿起止頁數(shù)、賬簿冊數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員姓名,并加蓋把姓名章和單位公章。更換記賬人員是,應(yīng)辦理交接手續(xù),在賬簿扉頁上填寫交接日期和接管人姓名,并由交接人和監(jiān)交人簽名或蓋章。在年度開始,啟用新賬簿,應(yīng)把上年度的年末余額,記入新賬的第一行,并在摘要欄中注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。精選ppt(三)會計賬簿的登記規(guī)則會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿,并遵循以下規(guī)則:1.登記賬簿時應(yīng)將記賬憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi),做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2.登記完畢后要在記賬憑證上簽名或蓋章,并注明已經(jīng)登賬的符號(如注明“√”),表示已經(jīng)登賬。3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線書寫,上面要留有適當(dāng)空格,一般應(yīng)占格距的二分之一。精選ppt4.登記賬簿一般用藍黑墨水或者碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。5.下列情況可以用紅色墨水記賬:(1)按照紅字沖賬的記賬的記賬憑證,沖銷錯誤記錄;(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù);(3)在三欄式賬戶的余額欄前如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額;(4)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。精選ppt6.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁,應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷,或者注明“此行空白”“此頁空白”字樣,并有記賬人員簽名或者蓋章。7.凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣,以表明余額方向。沒有余額的賬戶應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字,并在余額欄用“θ”表示?,F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。精選ppt8.每一頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時,應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額,寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣,以保證賬簿記錄的連續(xù)性,便于對賬和結(jié)賬。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶,結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù);對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶,結(jié)計“過次頁”的本頁精選ppt合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù);對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額,也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶,可以只將每頁的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。精選ppt

三、對賬所謂對賬是指在本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬以后,對賬簿記錄進行的核對工作。對賬的主要內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對。(一)賬證核對賬證核對,是指核對會計賬簿的記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致,記賬方向是否相符。(二)賬賬核對精選ppt賬賬核對,是指在賬證核對相符的基礎(chǔ)上,對不同會計賬簿之間記錄的內(nèi)容進行核對工作,做到賬賬相符。具體核對的內(nèi)容包括:1.總分類賬簿與有關(guān)賬戶的余額核對。2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。3.總分類賬簿與序時賬簿核對。4.明細分類賬簿之間的核對。精選ppt(三)賬實核對賬實核對是在賬賬核對的基礎(chǔ)上,將各種賬戶的賬面余額與各項資產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金、銀行存款及各種往來款項的實存書核對,做到賬實相符。其具體內(nèi)容包括:1.現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實際數(shù)額進行核對,看是否相符。為做到日清月結(jié),應(yīng)每天核對一次不準(zhǔn)以借條抵充現(xiàn)金或挪用現(xiàn)金。2.銀行存款日記賬的賬面余額與開戶行銀行寄送給會計主體的對賬單的余額進行核對看是否相符。一般至少一月核對一次。精選ppt3.存貨、固定資產(chǎn)等各項財產(chǎn)物資明細賬的賬面余額與財產(chǎn)物資的實際數(shù)量進行核對,看是否相符。4.有關(guān)債務(wù)、債權(quán)明細賬的賬面余額與對方單位的賬面記錄定期核對,看是否相符。精選ppt

四、錯賬的更正方法

會計人員在記賬過程中,難免發(fā)生各種錯誤。如果記賬憑證沒有錯誤但是賬簿記錄有錯誤或記賬憑證和賬簿同時錯誤,不能任意使用刮擦、挖補、涂改等方法去更改字跡,應(yīng)采用規(guī)定的會計方法予以更正。方法有以下三種:

(一)劃線更正法在結(jié)賬之前,如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有數(shù)字或文字錯誤而記賬憑證并無錯誤,可用劃線更正法。更正方法是:精選ppt先在賬頁中錯誤的數(shù)字或文字上劃一條紅線,表示注銷,然后將正確的數(shù)字或文字用藍字寫在被注銷的數(shù)字或文字的上方,并在更正處加蓋更正人員的印章,以明確責(zé)任。劃線時應(yīng)注意,對于錯誤的數(shù)字應(yīng)全部劃銷,不得只劃銷、更正其中的錯誤數(shù)字,并應(yīng)保證原有字跡仍能辨認,以備考查。對于文字錯誤可只劃去錯誤部分。精選ppt(二)紅字更正法紅字更正法又稱紅字沖銷法,一般適用于以下兩種錯誤的更正:1.根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容登記賬簿后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或記賬方向的錯誤,但金額正確。具體更正方法是:先用紅字填制一張與原錯誤的記賬憑證完全相同的記賬憑證,摘要欄注明“沖銷x月x日第x號憑證”字樣,并據(jù)以用紅字記入有關(guān)賬簿,沖銷原來錯誤的賬簿記錄;然后再用藍字填制一張正確的記賬憑證,摘要欄注明“訂正x月x日第x號憑證”字樣并據(jù)此用藍字登記入賬。精選ppt2.根據(jù)記賬憑證記錄的內(nèi)容登記賬簿以后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或記賬方向正確,但金額發(fā)生錯誤,而且所記金額大于應(yīng)記的正確金額。更正方法是:將多記的金額用紅字編制一張與原錯誤憑證中科目、借貸方向相同的記賬憑證,金額為錯誤金額與正確金額兩者的差額,在摘要欄注明“沖銷x月x日第x號憑證多記金額”字樣,并據(jù)以用紅字登記入賬,以沖銷原賬簿記錄中多記的金額。精選ppt(三)補充登記法記賬以后,如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會計科目和記賬方向沒有錯誤,但所記金額少于應(yīng)記的正確金額,應(yīng)采用補充登記費進行更正。更正方法是:將少記的差額用藍字填制一張與錯誤憑證相同的記賬憑證,摘要欄注明“補記x月x日第x號憑證少記金額”字樣,并據(jù)以登記入賬。精選ppt

五、結(jié)賬

所謂結(jié)賬,就是把本期所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項,在全部登記入賬之后,在會計期末(月末、季末、年末)按規(guī)定的方法結(jié)算出各個賬戶本期發(fā)生額合計數(shù)和期末余額,并將余額結(jié)轉(zhuǎn)到下期或者轉(zhuǎn)入新賬的過程。結(jié)賬的內(nèi)容包括兩方面:一是結(jié)清資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)類賬戶,分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額;二是結(jié)清各個收入、支出類賬戶,并計算出本期結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。所以結(jié)賬也是編制會計報表的先決條件。精選ppt(一)結(jié)賬的程序1.結(jié)賬前,必須把本期發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬,并保證其正確性。2.結(jié)算出收入、支出類賬戶本期發(fā)生額并轉(zhuǎn)入相對應(yīng)的各類結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余類凈資產(chǎn)科目。3.結(jié)算出資產(chǎn)、負債和凈資

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