第三章風(fēng)險識別和分析

第三章風(fēng)險識別和分析

第一節(jié)識別和分析損失風(fēng)險的方法

根據(jù)信息的來源不同，識別和分析損失風(fēng)險的方法有以下五種：(1)標準調(diào)查表/問卷調(diào)查表；(2)企業(yè)的財務(wù)報表；(3)其他的企業(yè)記錄和文件；(4)說明企業(yè)經(jīng)營的流程圖；(5)對企業(yè)經(jīng)營場所和經(jīng)營過程的現(xiàn)場調(diào)查。

一、標準調(diào)查表／問卷調(diào)查表標準調(diào)查表／問卷調(diào)查表，:又稱為風(fēng)險分析調(diào)查表，可以是一頁或兩頁的，也可以是多達一百多頁的文件，上面記載了與所有企業(yè)都相關(guān)的基本問題。所謂標準性，是指文件上的問題對幾乎所有的企業(yè)都具有意義。優(yōu)點:是調(diào)查表具有普遍適用性;缺點:是沒有一份調(diào)查表可以揭示某一行業(yè)所特有的風(fēng)險。這種調(diào)查表是為保險人服務(wù)的，所以大多數(shù)有關(guān)損失風(fēng)險的問題為投保商業(yè)保險提供了方便。

二、企業(yè)的財務(wù)報表

企業(yè)的財務(wù)報表會以相當(dāng)清晰且非常有條理的提供有關(guān)信息。因為每一次意外事故都會在財務(wù)報表上有所體現(xiàn)，所以這些財務(wù)報表以及更詳細的財務(wù)記錄可以為企業(yè)可能發(fā)生哪些意外事故提供線索，并且揭示企業(yè)需要防范的損失風(fēng)險。因此，認真檢查資產(chǎn)負債表中的有關(guān)科目，仔細研究企業(yè)經(jīng)營方面報表，如損益表，以及反映企業(yè)財務(wù)狀況變動的報表，如現(xiàn)金流量表，可以使風(fēng)險管理人員對企業(yè)面臨的損失風(fēng)險至少有一個大體了解。

(一)資產(chǎn)負債表企業(yè)的資產(chǎn)負債表列出了企業(yè)的資產(chǎn)和負債，以及企業(yè)的凈值，也就是資產(chǎn)超過負債的部分。資產(chǎn)負債表是企業(yè)在會計年度結(jié)束時的一個“快照”，反映了企業(yè)在該時點的財務(wù)狀況，因此，資產(chǎn)負債表中提供的信息在資產(chǎn)負債表制作完畢時肯定已被更新了。為了識別和分析損失風(fēng)險，風(fēng)險管理人員可以檢查因為發(fā)生意外事故而減少的資產(chǎn)，也可以檢查負債，即因為意外事故而產(chǎn)生或增加的負債，以及不論發(fā)生意外與否都將繼續(xù)的負債，如抵押貸款和長期租賃。無論是資產(chǎn)的減少還是負債的增加都會減少企業(yè)的凈值。表3—3就是一張簡化的資產(chǎn)負債表。

(二)損益表某個企業(yè)的損益表，或者說是收入表，是由某一會計期間的收入、費用和利潤組成。損益表對識別損失風(fēng)險，特別是影響凈收入的損失風(fēng)險十分有幫助。例如，某公司的損益表，說明該公司有兩種收入來源：450000元的銷售收入和12000元的租金收入。這些數(shù)據(jù)表明風(fēng)險存在于該公司的銷售場所和租借給別人的場所中。在這兩個場所中的任何一個發(fā)生意外事故均會減少其收入并增加其費用。此外，對收入和費用中的每一具體項目還要具體分析以便確定意外損失是否真能帶來不利影響。

(三)財務(wù)狀況變動表財務(wù)狀況變動表可以幫助風(fēng)險管理人員分析企業(yè)經(jīng)營中的變化。通過指出凈營運資本的變化，該表可以提醒風(fēng)險管理人員在報告期的經(jīng)營變動。企業(yè)資金來源和用途中的每一個變化都可以反映企業(yè)的損失風(fēng)險可能發(fā)生了重要的變化。

三、其他的企業(yè)記錄和文件

企業(yè)的每一個記錄和文件，甚至是日常書信和內(nèi)部備注，都可能包含了關(guān)于企業(yè)損失風(fēng)險的重要信息。因此，風(fēng)險管理人員不應(yīng)把尋找損失風(fēng)險的范圍僅限于企業(yè)的財務(wù)報表。例如，一家企業(yè)內(nèi)的風(fēng)險管理部門應(yīng)定期接收、瀏覽董事會、執(zhí)行委員會或其他高層管理人員的會議記錄。這些會議記錄，甚至是備忘錄可以幫助風(fēng)險管理人員了解企業(yè)的計劃，并使他們可以識別出在執(zhí)行這些計劃時可能出現(xiàn)的問題。風(fēng)險管理人員還應(yīng)了解所有大宗銷售或購買合同，這些合同有助于風(fēng)險管理人員迅速了解財產(chǎn)所有權(quán)的擁有和失去的情況，以及與供應(yīng)商和客戶的交易情況。此外，企業(yè)建筑物、機器、工作流程、辦公室設(shè)計等建筑和工程變化的計劃和圖紙也應(yīng)由風(fēng)險管理人員過目。所有的這些文件都可能反映了損失風(fēng)險的重大變化。

四、流程圖

流程圖以圖表和順序的方式描述了某一經(jīng)營活動過程。這種流程圖在識別關(guān)系到整個生產(chǎn)過程的關(guān)鍵活動中的風(fēng)險時特別有用。這些關(guān)鍵活動經(jīng)常能起瓶頸作用，因為一旦這些關(guān)鍵活動受損失影響，企業(yè)整個生產(chǎn)過程可能因此而被迫中斷。在某一流程圖中描述的經(jīng)營過程可能會涉及到企業(yè)內(nèi)其他甚至是全部活動。若企業(yè)是社會經(jīng)濟的某一環(huán)節(jié)，則流程圖還可能涉及整個社會經(jīng)濟活動，如從供應(yīng)商提供原材料開始，經(jīng)過制作、加工，最終到達消費者手中。圖3—1描述了在某建筑物內(nèi)打字機的裝配過程，圖3—2描述了葡萄酒的全部制作過程。

五、現(xiàn)場調(diào)查

現(xiàn)場調(diào)查可以親自了解風(fēng)險，準確地判斷有哪些單位面臨損失風(fēng)險，又有哪些財產(chǎn)面臨損失風(fēng)險，以及影響它們的究竟是哪些風(fēng)險。此外，現(xiàn)場調(diào)查有助于評估意外事故對相關(guān)財產(chǎn)、凈收入、責(zé)任及人員損失的經(jīng)濟影響?，F(xiàn)場調(diào)查的一個顯著優(yōu)點是有親身經(jīng)歷。通過現(xiàn)場調(diào)查，風(fēng)險管理人員就有機會與第一線的操作工人交流，聽取他們對損失風(fēng)險的理解。要知道，從流程圖中了解鍋爐為企業(yè)提供蒸汽的重要性是一回事，而與鍋爐工交談又是另一回事。鍋爐工可以根據(jù)經(jīng)驗說出鍋爐爆炸或需要維修的頻率，估算修理所需的時間，以及建議如何取得備用蒸汽資源。現(xiàn)場調(diào)查還可以為風(fēng)險管理人員提供與第一線人員就風(fēng)險管理計劃交流的機會，如風(fēng)險控制、索賠匯報程序和風(fēng)險管理成本分攤等。風(fēng)險管理計劃的成功離不開企業(yè)全體員工的合作。

第二節(jié)企業(yè)損失風(fēng)險分析

任何企業(yè)損失風(fēng)險的特點可以從三方面進行分析：損失的價值、損失原因、損失的經(jīng)濟后果。

一、損失的價值

(一)財產(chǎn)價值財產(chǎn)可分為兩大類：有形財產(chǎn)和無形財產(chǎn)。有形財產(chǎn)可再分為不動產(chǎn)和動產(chǎn)。不動產(chǎn)是指土地及其附屬的建筑，除了不動產(chǎn)以外的所有有形財產(chǎn)都是動產(chǎn)。無形財產(chǎn)包括信息和法定權(quán)益，諸如應(yīng)收帳款記錄、版權(quán)、專利權(quán)、營業(yè)執(zhí)照、租賃權(quán)益等。有形財產(chǎn)易受損壞和被盜竊。無形財產(chǎn)不易遭受物質(zhì)損壞，但也會被盜竊，如商業(yè)秘密被竊取等；而且，無形財產(chǎn)的價值會因有關(guān)的有形財產(chǎn)遭受損壞而減少。例如，鐵路塌方會使鐵路經(jīng)營部門的運輸權(quán)利受到損害。在分析財產(chǎn)損失風(fēng)險時還需要考慮以下?lián)p失：

1.場地清理費。

2.拆除建筑物未遭受損壞部分的費用。

3.增加建筑費用。

4.部件損失使整件價值明顯減少。例如，汽車發(fā)動機損壞使車身價值大為減少。

5.繼續(xù)經(jīng)營價值損失。在企業(yè)資產(chǎn)遭受一次嚴重損失之后，剩余資產(chǎn)的價值較之原來能產(chǎn)生收益的資產(chǎn)的價值減少。(二)凈收入價值凈收入等于收入減支出。損失風(fēng)險會造成企業(yè)收入減少或費用增加，致使企業(yè)凈收入損失。

1.收人減少。它可以分為以下幾類：

(1)營業(yè)中斷。造成企業(yè)營業(yè)中斷的原因通常是其場所遭損壞。營業(yè)中斷損失等于營業(yè)中斷造成的利潤減少+營業(yè)中斷期間必須繼續(xù)開支的費用。營業(yè)中斷期間是從企業(yè)部分或全部停業(yè)開始到企業(yè)恢復(fù)到正常營業(yè)額時為止。有時商場在重新開張時并不能恢復(fù)到其正常營業(yè)額，這是因為有些老顧客尚未再來購物。非盈利單位同樣面臨營業(yè)中斷和其他凈收入損失風(fēng)險，只是在財務(wù)名稱上要作些調(diào)整，首先把利潤和虧損改為盈余和赤字，其次非盈利單位一般不繳納所得稅，還可以免繳其他一些稅。

(2)間接營業(yè)中斷。當(dāng)其他企業(yè)發(fā)生損失或停業(yè)事故，造成本企業(yè)收入損失或費用增加以致凈收入損失的，這稱為間接營業(yè)中斷損失。間接營業(yè)中斷損失的金額也是用利潤減少加上繼續(xù)開支的費用的方式來計算。例如，原材料主要供應(yīng)商的廠房或一個重要客戶的設(shè)施遭到損毀，依賴他們供應(yīng)或銷售的企業(yè)的正常生產(chǎn)就會中斷，造成企業(yè)收入減少。如果間接營業(yè)中斷損失風(fēng)險來自于供應(yīng)商場所的損失，這被稱為供應(yīng)商間接營業(yè)中斷風(fēng)險；如果來自銷售商場所的損失，則被稱為銷售商間接營業(yè)中斷風(fēng)險。上述直接和間接營業(yè)中斷損失也可能不是由于本企業(yè)或其他企業(yè)的場所遭受損壞所造成的，例如罷工、外界電力供應(yīng)中斷、市政修路等都能造成直接和間接營業(yè)中斷損失。(3)制成品利潤損失。當(dāng)商品或制成品遭受損失時，銷售商或制造商不僅遭受財產(chǎn)損失，而且也遭受凈收入損失。對銷售商來說，這凈收入是其銷售價與購買成本的差額。對制造商來說，這凈收入損失是其銷售價與生產(chǎn)成本的差額。

(4)租金收入減少。當(dāng)出租給他人的不動產(chǎn)或動產(chǎn)遭受損失時，如果租約規(guī)定承租人可以不繼續(xù)支付租金，那么出租人就會遭受租金收入損失。(5)應(yīng)收帳款減少。企業(yè)應(yīng)收帳款記錄損毀一般會減少其應(yīng)收帳款，因為有些客戶不收到發(fā)票不會支付貨款，另一些則會拖欠貨款。這種減少的托收款項超過其正常的壞帳損失也是一種凈收入損失。這一凈收入損失還會導(dǎo)致因借入資金而發(fā)生的利息支出。

2.費用增加

(1)經(jīng)營費用增加。有些企業(yè)在財產(chǎn)遭受損失后，為了維持正常經(jīng)營，寧可發(fā)生額外費用也不停止營業(yè)。屬于這類企業(yè)的有報社、銀行、牛奶場等，因為它們提供的產(chǎn)品或服務(wù)的持續(xù)性對企業(yè)生存至關(guān)重要。

(2)租金增加和加急費用。在場所遭受損壞后，企業(yè)需要租用臨時場所和設(shè)施，這就會發(fā)生額外的租金支出。為了盡快恢復(fù)營業(yè)，企業(yè)還會發(fā)生搶修、設(shè)備快運等費用。

(三)法律責(zé)任法律責(zé)任可以使企業(yè)遭受沉重的經(jīng)濟負擔(dān)，甚至破產(chǎn)。因此，企業(yè)對他人的法律責(zé)任也需要提供保障。企業(yè)的法律責(zé)任可能因損害他人被起訴而產(chǎn)生，也可能因違約而需賠償他人遭受的損失而產(chǎn)生。企業(yè)的責(zé)任損失由損害賠償金、調(diào)查費用、辯護費用、違約金等組成。

根據(jù)違反法律責(zé)任所涉及的損害方來分類，企業(yè)的責(zé)任損失分為刑事責(zé)任和民事責(zé)任。刑事責(zé)任：違反對社會所承擔(dān)的責(zé)任引起的公訴屬于刑事責(zé)任。民事責(zé)任：違反對某個人所承擔(dān)的責(zé)任，受損害方提起訴訟的屬于民事責(zé)任。民事責(zé)任是由合同責(zé)任和侵權(quán)責(zé)任組成。合同責(zé)任是由于違約而引起的，其他民事責(zé)任屬于侵權(quán)責(zé)任。

(四)員工服務(wù)企業(yè)會因其員工的辭職、喪失工作能力、退休、死亡而喪失他們提供的服務(wù)。當(dāng)其中的一些員工對企業(yè)所提供的服務(wù)價值大于企業(yè)所付給他們的報酬時，這些員工服務(wù)的喪失對企業(yè)是一種經(jīng)濟損失。除了服務(wù)喪失之外，員工喪失工作能力、死亡和退休等會使企業(yè)增加開支，即要向員工或其家屬提供福利。福利金的支付是企業(yè)的一項重要開支。

二、損失原因

損失原因可以分為三大類：

(一)自然原因自然原因包括暴風(fēng)、冰雹、地震、洪水、蟲災(zāi)、疾病、腐爛等。這些原因的發(fā)生頻率及其損失程度在很大程度上歸因于自然，人類難以控制，但可以采取有效的減損措施來控制其損失程度。