市場營銷第三節(jié)-日常業(yè)務(wù)和特種決策預(yù)算編制

第三節(jié)

日常業(yè)務(wù)和特種決策預(yù)算編制鈄志斌麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院管理就是把復(fù)雜的問題簡單化，混亂的事情規(guī)劃化?！ㄓ秒娖鞴厩翱偛媒芸恕ろf爾奇一、日常業(yè)務(wù)預(yù)算日常業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。日常業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括：銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料耗用及采購預(yù)算應(yīng)交增值稅預(yù)算銷售稅金及附加預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算期末存貨預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容。（一）編制銷售預(yù)算銷售預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)（通常為一年）各種商品或勞務(wù)的銷售單價(jià)、銷售數(shù)量和銷售收入的預(yù)算。它是整個(gè)年度預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制大多以銷售預(yù)算的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。【例12-5】海北公司多產(chǎn)品的銷售預(yù)算編制海北公司經(jīng)營多種產(chǎn)品，預(yù)計(jì)20××年各季度銷售預(yù)算的相關(guān)資料見表12-6。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該公司每季的商品銷售額中60%在當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余的40%在下季收訖。表12-6

海北公司20××年預(yù)計(jì)銷售單價(jià)、預(yù)計(jì)銷售量和其他資料品種項(xiàng)目季度全年1234A產(chǎn)品銷售單價(jià)100100110110106.03預(yù)計(jì)銷售量1,0001,3001,5002,0005,800B產(chǎn)品銷售單價(jià)909010010095.71預(yù)計(jì)銷售量8001,0008001,6004,200年初應(yīng)收賬款

19,000增值稅稅率

17%收現(xiàn)率首期60%二期40%表12-7海北公司20××年的銷售預(yù)算表項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度本年合計(jì)資料來源A產(chǎn)品銷量1,0001,3001,5002,0005,800

金額100,000130,000165,000220,000615,000

B產(chǎn)品銷量8001,0008001,6004,200

金額72,00090,00080,000160,000402,000

預(yù)計(jì)銷售收入（不含稅）172,000220,000245,000380,0001,017,000

增值稅銷項(xiàng)稅額（稅率17%）29,24037,40041,65064,600172,890

含稅銷售收入合計(jì)201,240257,400286,650444,6001,189,890

當(dāng)季現(xiàn)銷收入(60%)120,744154,440171,990266,760713,934

回收前期應(yīng)收貨款(40%)19,00080,496102,960114,660317,116

現(xiàn)金收入合計(jì)139,744234,936274,950381,4201,031,050

年末應(yīng)收賬款

177,840

（二）編制生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。根據(jù)“預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末庫存量－預(yù)計(jì)期初庫存量”公式來預(yù)計(jì)本期某種產(chǎn)品的生產(chǎn)量。它是日常業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一只使用實(shí)物量計(jì)量的預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)不同產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售量編制。表12-8海北公司20××年的產(chǎn)品資料預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品占下期銷售量的百分比10%，假設(shè)該企業(yè)沒有期初期末在產(chǎn)品。品種年初產(chǎn)成品數(shù)量年末產(chǎn)成品數(shù)量年初在產(chǎn)品數(shù)量年末在產(chǎn)品數(shù)量年初產(chǎn)成品成本單位成本總額Ａ產(chǎn)品10012000959,500Ｂ產(chǎn)品1109000707,700表12-9海海北公司司20×××年的的生產(chǎn)預(yù)預(yù)算表品種項(xiàng)目季度全年資料來源1234Ａ產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量1,0001,3001,5002,0005,800

加：預(yù)計(jì)期末存貨量130150200120120

減：預(yù)計(jì)期初存貨量100130150200100

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量1,0301,3201,5501,9205,820

Ｂ產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量8001,0008001,6004,200

加：預(yù)計(jì)期末存貨量100801609090

減：預(yù)計(jì)期初存貨量11010080160110

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量7909808801,5304,180

…………………

（三）編編制直接接材料消消耗及采采購預(yù)算算直接材料料消耗及及采購預(yù)預(yù)算，是是指反映映預(yù)算期期內(nèi)各種種直接材材料消耗耗數(shù)量及及采購金金額的預(yù)預(yù)算。它是以生生產(chǎn)預(yù)算算基礎(chǔ)編編制的，，包括材材料需要要量預(yù)算算和采購購預(yù)算兩兩個(gè)部分分。編制該預(yù)預(yù)算時(shí)，，需要確確定各種種產(chǎn)品材材料消耗耗定額、、預(yù)計(jì)材材料采購購單價(jià)、、期初期期末材料料存貨水水平，以以及采購購資金支支付情況況。表12-10海海北北公司20×××年材料料消耗定定額及采采購單價(jià)價(jià)資料產(chǎn)品品種季度第一季度第二季度第三季度第四季度A產(chǎn)品消耗定額甲材料3333乙材料2222B產(chǎn)品消耗定額甲材料1111乙材料3333材料采購單價(jià)甲材料10101010乙材料5555丙材料

4表12-11海海北北公司20×××年材料料存貨量量與其他他資料材料名稱年初存貨量年初單位成本年初成本總額年末存貨量甲材料300

320乙材料200

240丙材料

2,500年初應(yīng)付款余額21,200預(yù)計(jì)期末存貨量占下期需用量的百分比20%表12-12海海北公公司20××年年直接材材料及采采購預(yù)算算材料種類項(xiàng)目第1季度第2季度第3季度第4季度全年合計(jì)資料來源甲材料Ａ產(chǎn)品耗用量3,0903,9604,6505,76017,460

Ｂ產(chǎn)品耗用量7909808801,5304,180

甲材料需用量3,8804,9405,5307,29021,640

加:期末材料存量9881,1061,458320320

減:期初材料存量3009881,1061,458300

本期采購量4,5685,0585,8826,15221,660

材料采購成本(不含稅)45,68050,58058,82061,520216,600采購量×單價(jià)乙材料Ａ產(chǎn)品耗用量2,0602,6403,1003,84011,640

Ｂ產(chǎn)品耗用量2,3702,9402,6404,59012,540

乙材料需用量4,4305,5805,7408,43024,180

加:期末材料存量1,1161,1481,686240240

減:期初材料存量2001,1161,1481,686200

本期采購量5,3465,6126,2786,98424,220

材料采購成本(不含稅)26,73028,06031,39034,920121,100

丙材料

10,000

根據(jù)專門預(yù)算編制各種材料采購成本總額72,41078,64090,210106,440347,700

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（稅率17%）12,31013,36915,33618,09559,109

預(yù)計(jì)采購金額合計(jì)（含稅）84,72092,009105,546124,535406,809

當(dāng)期現(xiàn)購材料款(60%)50,83255,20563,32774,721244,085

償付前期所欠材料款(40%)21,20033,88836,80442,218134,110

當(dāng)期現(xiàn)金支出小計(jì)72,03289,093100,131116,939378,195

期末應(yīng)付賬款金額

49,814

四季度未付金額（四）編編制應(yīng)交交稅金及及附加預(yù)預(yù)算應(yīng)交稅金金及附加加預(yù)算是指為規(guī)規(guī)劃預(yù)算算期內(nèi)預(yù)預(yù)計(jì)發(fā)生生的應(yīng)交交增值稅稅、營業(yè)業(yè)稅、消消費(fèi)稅、、資源稅稅、城市市維護(hù)建建設(shè)稅和和教育費(fèi)費(fèi)附加金金額而編編制的一一種經(jīng)營營預(yù)算。。不包括預(yù)預(yù)交的所所得稅和和直接計(jì)計(jì)入管理理費(fèi)用的的印花稅稅?！纠?2-8】】

海北北公司應(yīng)應(yīng)交稅金金及附加加預(yù)算的的編制接上例，，假設(shè)城城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅稅稅率為為7%，，教育費(fèi)費(fèi)附加征征收率為為3%。。則編制稅稅金及附附加預(yù)算算見表12-13。表12-13海海北北公司20×××年應(yīng)交交稅金及及附加預(yù)預(yù)算項(xiàng)目第1季度第2季度第3季度第4季度全年合計(jì)資源來源增值稅銷項(xiàng)稅額29,24037,40041,65064,600172,890

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額12,31013,36915,33618,09559,109

應(yīng)交增值稅16,93024,03126,31446,505113,781銷售稅金及附加(10%)1,6932,4032,6314,65111,378

現(xiàn)金支出合計(jì)18,62326,43428,94651,156125,159

（五）編編制直接接人工預(yù)預(yù)算直接人工工預(yù)算是指為規(guī)規(guī)劃預(yù)算算期內(nèi)人人工工時(shí)時(shí)的消耗耗水平和和人工成成本水平平而編制制的一種種日常業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算算。直接人工工預(yù)算也也是以生生產(chǎn)預(yù)算算為基礎(chǔ)礎(chǔ)編制的的。編制直接接人工預(yù)預(yù)算的主主要依據(jù)據(jù)是標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)工資率率和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)單位直直接人工工工時(shí)。。表12-14海海北北公司的的單位工工時(shí)工資資率和工工時(shí)定額額資料項(xiàng)目季度第一季度第二季度第三季度第四季度單位產(chǎn)品工時(shí)定額(小時(shí))A產(chǎn)品443.53.5B產(chǎn)品3333單位工時(shí)工資率元/小時(shí)10101010其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)14%預(yù)計(jì)應(yīng)付福利費(fèi)支用率

50%70%50%80%表12-15海海北公公司20××年年直接人人工預(yù)算算項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)資料來源A產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量1,0301,3201,5501,9205,820

單位產(chǎn)品工時(shí)定額4.004.003.503.503.70工時(shí)總額/預(yù)計(jì)產(chǎn)量直接人工工時(shí)總數(shù)4,1205,2805,4256,72021,545

預(yù)計(jì)直接工資41,20052,80054,25067,200215,450

預(yù)計(jì)其他直接費(fèi)用5,7687,3927,5959,40830,163直接工資×計(jì)提比例直接人工成本合計(jì)46,96860,19261,84576,608245,613

單位工時(shí)直接人工成本11.4011.4011.4011.4011.40

B產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量7909808801,5304,180

單位產(chǎn)品工時(shí)定額3.003.003.003.003.00工時(shí)總額/預(yù)計(jì)產(chǎn)量直接人工工時(shí)總數(shù)2,3702,9402,6404,59012,540

預(yù)計(jì)直接工資23,70029,40026,40045,900125,400

預(yù)計(jì)其他直接費(fèi)用3,3184,1163,6966,42617,556

直接人工成本合計(jì)27,01833,51630,09652,326142,956

單位工時(shí)直接人工成本11.4011.4011.4011.4011.40

合計(jì)直接人工工時(shí)合計(jì)6,4908,2208,06511,31034,085

直接工資總額64,90082,20080,650113,100340,850

其他直接費(fèi)用9,08611,50811,29115,83447,719

直接人工成本合計(jì)73,98693,70891,941128,934388,569

預(yù)計(jì)福利費(fèi)現(xiàn)金支出4,5438,0565,64612,66730,911

直接人工成本現(xiàn)金支出69,44390,25686,296125,767371,761

（六）編編制制造造費(fèi)用預(yù)預(yù)算制造費(fèi)用用預(yù)算是指反映映預(yù)算期期內(nèi)為生生產(chǎn)產(chǎn)品品和提供供勞務(wù)而而發(fā)生的的各項(xiàng)間間接費(fèi)用用的預(yù)算算。通常分為為變動(dòng)制制造費(fèi)用用和固定定制造費(fèi)費(fèi)用兩部部分。變動(dòng)制造造費(fèi)用以以生產(chǎn)預(yù)預(yù)算為基基礎(chǔ)編制制的?！纠?2-10】海北北公司制制造費(fèi)用用預(yù)算的的編制海北公司司制造費(fèi)費(fèi)用除折舊費(fèi)費(fèi)以外的的各項(xiàng)制制造費(fèi)用用均以現(xiàn)現(xiàn)金支付付。租賃費(fèi)5000元是根根據(jù)年初初做出的的專門決決策確定定的。表12-16海海北公公司20××年年制造費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算編制項(xiàng)目金額第1季度第2季度第3季度第4季度全年合計(jì)資料來源變動(dòng)制造費(fèi)用間接人工20,000

間接材料10,000

修理費(fèi)8,000

水電費(fèi)10,000

小計(jì)48,0009,14011,57611,35715,92748,000分配率×標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)變動(dòng)性制造費(fèi)用分配率1.41

固定制造費(fèi)用折舊20,000

非付現(xiàn)成本管理人員工資12,000

保險(xiǎn)費(fèi)5,000

租賃費(fèi)5,000

例12-14小計(jì)42,0007,99710,1299,93813,93642,000分配率×標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)固定性制造費(fèi)用分配率1.23

合計(jì)90,00017,13721,70521,29529,86490,000

減：折舊20,0005,0005,0005,0005,00020,000

付現(xiàn)的制造費(fèi)用32,90012,13716,70516,29524,86470,000

假設(shè)按產(chǎn)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)工時(shí)進(jìn)進(jìn)行制造造費(fèi)用分分配。變動(dòng)制造造費(fèi)用分分配率=48000÷÷（21545+12540）=1.41元/小小時(shí)固定制造造費(fèi)用分分配率=42000÷÷（21545+12540）=1.23元/小小時(shí)（七）編編制產(chǎn)品品成本預(yù)預(yù)算產(chǎn)品成本本預(yù)算是指反映映預(yù)算期期內(nèi)各種種產(chǎn)品生生產(chǎn)成本本水平的的預(yù)算。。通常分為為變動(dòng)制制造成本本和固定定制造成成本兩部部分。由于產(chǎn)品品的生產(chǎn)產(chǎn)成本中中包括變變動(dòng)成本本和固定定成本。。而單位位產(chǎn)品中中的固定定成本會(huì)會(huì)受到產(chǎn)產(chǎn)品的產(chǎn)產(chǎn)量影響響。建議按年年編制產(chǎn)產(chǎn)品的成成本預(yù)算算，不編編制分季季度預(yù)算算。由于存貨貨的發(fā)出出計(jì)價(jià)方方式不同同會(huì)對(duì)預(yù)預(yù)算的結(jié)結(jié)果產(chǎn)生生不同的的影響，，這在編編制時(shí)需需要注意意的。【例12-11】海北北公司產(chǎn)產(chǎn)品成本本預(yù)算編編制請(qǐng)分別按按完全成成本法為為海北公公司編制A、、B產(chǎn)品品20×××年度度的產(chǎn)品品成本預(yù)預(yù)算。根據(jù)前面面的相關(guān)關(guān)資料，，各產(chǎn)品品成本預(yù)預(yù)算編制制如下：：表12-17A產(chǎn)產(chǎn)品20××年年度的產(chǎn)產(chǎn)品成本本預(yù)算計(jì)計(jì)劃劃產(chǎn)量：：5820件項(xiàng)目單價(jià)單位用量單位成本總成本資料來源直接材料

甲材料10330174,600

乙材料521058,200

小計(jì)

40232,800

直接人工11.403.7042.20245,613

變動(dòng)性制造費(fèi)用1.413.705.2130,341

變動(dòng)成本合計(jì)

87.41508,754

固定性制造費(fèi)用1.233.704.5626,548

生產(chǎn)成本合計(jì)

91.98535,302

加:在產(chǎn)品的期初余額

減:在產(chǎn)品的期末余額

預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本

91.98535,302

加:產(chǎn)成品期初余額

959,500

減:產(chǎn)成品期末余額

91.9811,037

預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本

92.03533,765

表12-18B產(chǎn)產(chǎn)品20××年年度的產(chǎn)產(chǎn)品成本本預(yù)算計(jì)計(jì)劃產(chǎn)產(chǎn)量：4180件項(xiàng)目單價(jià)單位用量單位成本總成本資料來源直接材料

甲材料1011041,800

乙材料531562,700

小計(jì)

25104,500

直接人工11.403.0034.20142,956

變動(dòng)性制造費(fèi)用1.413.004.2217,659

變動(dòng)成本合計(jì)

63.42265,115

固定性制造費(fèi)用1.233.003.7015,452

生產(chǎn)成本合計(jì)

67.12280,567

加:在產(chǎn)品的期初余額

減:在產(chǎn)品的期末余額

預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本

67.12280,567

加:產(chǎn)成品期初余額

707,700

減:產(chǎn)成品期末余額

67.126,041

預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本

67.20282,226

（八）編編制期末末存貨預(yù)預(yù)算期末存貨貨預(yù)算是指為規(guī)規(guī)劃預(yù)算算期末的的在產(chǎn)品品、產(chǎn)成成品和原原材料預(yù)預(yù)計(jì)成本本水平而而編制的的一種日日常業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算。。它可以為為預(yù)計(jì)資資產(chǎn)負(fù)債債表中的的存貨項(xiàng)項(xiàng)目提供供相關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)。通常該預(yù)預(yù)算只編編制期末末預(yù)算，，不編制制分季度度預(yù)算。。表12-19海海北公公司20××年年期末存存貨預(yù)算算項(xiàng)目A產(chǎn)品B產(chǎn)品甲材料乙材料丙材料合計(jì)年初存貨成本數(shù)量100110300200單位成本95.0070.0010.005.00成本總額9,5007,7003,0001,00021,200本年增加存貨成本數(shù)量5,8204,18021,66024,2202,500單位成本91.9867.1210.005.004.00成本總額535,302280,567216,600121,10010,0001,163,569本年減少存貨成本數(shù)量5,8004,20021,64024,180單位成本92.0367.20105成本總額533,765282,226216,400120,9001,153,291期末存貨成本數(shù)量120903202402,500單位成本91.9867.1210.005.004.00成本總額11,0376,0413,2001,20010,00031,478（九）編編制銷售售費(fèi)用預(yù)預(yù)算銷售費(fèi)用用預(yù)算是指為規(guī)規(guī)劃預(yù)算算期內(nèi)企企業(yè)銷售售產(chǎn)品預(yù)預(yù)計(jì)發(fā)生生各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用水平平而編制制的一種種日常業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算算?？梢詣澐址譃樽儎?dòng)動(dòng)性銷售售費(fèi)用和和固定性性銷售費(fèi)費(fèi)用兩部部分分別別進(jìn)行編編制?！纠?2-13】海北北公司銷銷售費(fèi)用用預(yù)算編編制海北公司司的銷售售費(fèi)用分變動(dòng)銷銷售費(fèi)用用與固定定銷售費(fèi)費(fèi)用兩大大類.根據(jù)歷史數(shù)據(jù)據(jù)，該企業(yè)的的銷售傭金、、銷售運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)和其他費(fèi)用用占銷售收入入的1.10%，與銷售售收入呈現(xiàn)同同比例變化具體見表12-20。表12-20海北公司司20××年年銷售費(fèi)用預(yù)預(yù)算項(xiàng)目金額第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)資料來源變動(dòng)銷售費(fèi)用銷售傭金(0.80%)8,1361,3761,7601,9603,0408,136

銷售運(yùn)雜費(fèi)(0.20%)2,0343444404907602,034

其他費(fèi)用(0.10%)1,0171722202453801,017

小計(jì)(1.10%)11,1871,8922,4202,6954,18011,187

固定銷售費(fèi)用折舊20,000

管理人員工資12,000

保險(xiǎn)費(fèi)5,000

宣傳廣告費(fèi)5,000

小計(jì)42,00010,50010,50010,50010,50042,000

減：折舊等非付現(xiàn)費(fèi)用20,0005,0005,0005,0005,00020,000

付現(xiàn)的銷售費(fèi)用7,3927,9208,1959,68033,187

（十）編制管管理費(fèi)用預(yù)算算管理費(fèi)用預(yù)算算是指為規(guī)劃預(yù)預(yù)算期內(nèi)因管管理企業(yè)預(yù)計(jì)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用水平而而編制的一種種日常業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算?？梢圆扇×慊A(yù)算方法進(jìn)進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算算編制，以確確保費(fèi)用支出出的合理化。。在編制銷售費(fèi)費(fèi)用和管理費(fèi)費(fèi)用的同時(shí)，，還需要分季季度編制現(xiàn)金金支出預(yù)算。。因此，需要要將折舊費(fèi)、、無形資產(chǎn)攤攤銷等非現(xiàn)金金支出在費(fèi)用用總額中予以以扣除。表12-21海北公司司20××年年管理費(fèi)用預(yù)預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目金額第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)資料來源公司經(jīng)費(fèi)10,000

工會(huì)經(jīng)費(fèi)5,000

辦公費(fèi)20,000

董事會(huì)費(fèi)3,000

折舊費(fèi)5,000

無形資產(chǎn)攤銷4,000

職工培訓(xùn)費(fèi)800

其他600

合計(jì)48,400

減：折舊費(fèi)5,000

減：無形資產(chǎn)攤銷4,000

現(xiàn)金支出39,4009,8509,8509,8509,85039,400

（十一）編制制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算算是指反映預(yù)算算期內(nèi)因籌措措使用資金而而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用的一種預(yù)預(yù)算。由于該預(yù)算必必須根據(jù)現(xiàn)金金預(yù)算中的資資金籌措及運(yùn)運(yùn)用的相關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)來編制。。本書將之納入入現(xiàn)金預(yù)算的的范圍中予以以舉例。二、特種決策策預(yù)算特種決策預(yù)算算是指企業(yè)為不不經(jīng)常發(fā)生的的、需要根據(jù)據(jù)特定決策臨臨時(shí)編制的一一次性預(yù)算。。主要包括經(jīng)營營決策預(yù)算和和投資決策預(yù)預(yù)算兩種類型型。（一）經(jīng)營決決策預(yù)算編制制經(jīng)營決策預(yù)算算是指與短期經(jīng)經(jīng)營決策密切切相關(guān)的特種種決策預(yù)算。。該類預(yù)算通常常是在短期經(jīng)經(jīng)營決策確定定的最優(yōu)方案案基礎(chǔ)上編制制的，因而需需要直接納入入日常業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算體系，同同時(shí)也將影響響企業(yè)的財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算。例如，企業(yè)耗耗用的某種材材料的取得方方式一旦確定定，就要相應(yīng)應(yīng)地計(jì)入材料料采購預(yù)算或或是生產(chǎn)預(yù)算算、產(chǎn)品成本本預(yù)算?！纠?2-15】海北公公司經(jīng)營決策策預(yù)算的編制制海北公司為了了降低材料采采購成本，計(jì)計(jì)劃增設(shè)一臺(tái)臺(tái)機(jī)床。有以以下取得方案案：方案一：用50000元從市場上上購置，預(yù)計(jì)計(jì)可用5年；；方案二：采用經(jīng)營租賃賃方式，以每每年5000元的租金租租入使用；經(jīng)公司決策，，擬采用第二二個(gè)方案，于于是該決策預(yù)預(yù)算納入當(dāng)期期的制造費(fèi)用用預(yù)算（見表表12-16）。（二）投資決決策預(yù)算編制制投資決策預(yù)算算，又稱資本本支出預(yù)算通常是指與項(xiàng)項(xiàng)目投資決策策密切相關(guān)的的特種決策預(yù)預(yù)算。由于這類預(yù)算算涉及到項(xiàng)目目固定資產(chǎn)、、流動(dòng)資產(chǎn)的的投資，以及及相應(yīng)資金的的籌措。因此，一般需需要單獨(dú)編制制預(yù)算，作為為投資決策參參考依據(jù)。預(yù)算所引起資資產(chǎn)的增加、、現(xiàn)金的籌措措以及相關(guān)的的費(fèi)用需要在在現(xiàn)金預(yù)算、、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、預(yù)計(jì)計(jì)利潤表中反反映。【例12-16】海北公公司項(xiàng)目投資資預(yù)算編制為了形成C產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)能能力，海北公公司決定在20××年度度新建一條新新的生產(chǎn)線，，年初安裝調(diào)調(diào)試，年末交交付使用。生產(chǎn)C產(chǎn)品需需要丙材料，，4季度預(yù)計(jì)計(jì)采購10000元預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)產(chǎn)投資61000元。海北公司為該該項(xiàng)目籌集了了60000元的資金其中向銀行專專門借款30000元，，借款利率為為10%，該該款項(xiàng)于年初初已到賬。投資者追加投投資30000元，該款款項(xiàng)于2季度度初到賬。該固定資產(chǎn)投投資的明細(xì)項(xiàng)項(xiàng)目及其現(xiàn)金金分次支付時(shí)時(shí)間如表12-22所示示。表12-22海北公司司20××年年項(xiàng)目投資預(yù)預(yù)算項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)備注固定資產(chǎn)投資:

設(shè)備購置40,0005,0005,0002,00052,000安裝工程5,0002,000

7,000其他支出

1,0001,0002,000固定資產(chǎn)投資合計(jì)45,0007,0006,0003,00061,000流動(dòng)資產(chǎn)投資:

丙材料采購

10,00010,000直接材料采購預(yù)算項(xiàng)目投資資金合計(jì)45,0007,0006,00013,00071,000投資資金籌措：

銀行專門借款30,000

－－30,000借款利息資本化投資者追加投入

30,000

30,000資金籌措合計(jì)30,00030,0000060,000由于該項(xiàng)目的的建設(shè)期為1年，20×××年度銀行行專門借款利利息為3000元（30000×10%×1）），該利息應(yīng)應(yīng)予以資本化化，計(jì)入固定定資產(chǎn)原值。。則本年度預(yù)計(jì)計(jì)新增固定資資產(chǎn)的價(jià)值64000元元（61000+3000）。這在編制預(yù)計(jì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表表時(shí)需要注意意的。9、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。08:22:5608:22:5608:2212/31/20228:22:56AM11、以我我獨(dú)沈沈久，，愧君君相見見頻。。。12月月-2208:22:5608:22Dec-2231-Dec-2212、故人江海海別，幾度度隔山川。。。08:22:5608:22:5608:22Saturday,December31,202213、乍見翻疑夢夢，相悲各問問年。。12月-2212月-2208:22:5608:22:56December31,202214、他他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生生白白發(fā)發(fā)，，舊舊國國見見青青山山。。。。31十十二二月月20228:22:56上上午午08:22:5612月月-2215、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。十二月228:22上午午12月-2208:22December31,202216、行動(dòng)動(dòng)出成成果，，工作作出財(cái)財(cái)富。。。2022/12/318:22:5608:22:5631December202217、做前前，能能夠環(huán)環(huán)視四四周；；做時(shí)時(shí)，你你只能能或者者最好好沿著著以腳腳為起起點(diǎn)的的射線線向前前。。。8:22:56上上午8:22上上午午08:22:5612月月-229、沒有失敗敗，只有暫暫時(shí)停止成成功！。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事事情努力力了未必必有結(jié)果果，但是是不努力力卻什么么改變也也沒有。。。08:22:5608:22:5608:2212/31/20228:22:56AM11、成功就是日日復(fù)一日那一一點(diǎn)點(diǎn)小小努努力的積累。。。12月-2208:22:5608:22Dec-2231-Dec-2212、世間間成事事，不不求其其絕對(duì)對(duì)圓滿滿，留留一份份不足足，可可得無無限完完美。。。08:22:5608: