經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計論文_第1頁
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計論文_第2頁
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計論文_第3頁
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文檔簡介

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計論文經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指由獨立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員根據(jù)黨和國家的方針、政策,財經(jīng)法令、法規(guī)、制度以及計劃、預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同等,對經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系主體經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況監(jiān)督、審查、評價和證實的一種審計方式?,F(xiàn)代,論文常用來指進(jìn)行各個學(xué)術(shù)領(lǐng)域的研究和描繪學(xué)術(shù)研究成果的文章,簡稱之為論文。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計論文1目前我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅包括任其內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,而且還包括離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。主是要針對于行政負(fù)責(zé)人作和企業(yè)負(fù)責(zé)人在任職期間、任職期滿及通過各種原因?qū)е缕潆x開現(xiàn)職崗位前所對其管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行評價,政府部門通過加強(qiáng)對行政單位和企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,能夠有效的實現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)的管理和監(jiān)督,對其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行正確評價,進(jìn)而催促領(lǐng)導(dǎo)干部能夠做到勤政和廉政,更好的履行其職責(zé),有效的保證國有資產(chǎn)的保值和增值,避免國有資產(chǎn)流失。一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有廣義和狹義之分,由于審計是在財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離的客觀條件下產(chǎn)生的,其審計的目的是為了使財產(chǎn)愈加完好和安全,確保會計資料的真實和可靠,并對財產(chǎn)經(jīng)營管理者經(jīng)營管理責(zé)任進(jìn)行明確,所以審計假如從廣義上講,則包括所有的審計。而狹義的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在著委托關(guān)系,是獨立的專門機(jī)構(gòu)和專職人員在受委托的情況下,在一定的標(biāo)準(zhǔn)、根據(jù)和既定程序下,運用科學(xué)合理的方法對有關(guān)部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在其職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的隋況進(jìn)行分析和依法評價,本文針對近年來我國對明確國家機(jī)關(guān)和國家企業(yè)、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營管理責(zé)任而進(jìn)行的審計活動則屬于狹義審計的一種。所以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計經(jīng)過中,其需要具備下面各要素,首先其是一種獨立的經(jīng)濟(jì)評價活動,而且其主體具有獨立性,主體主要是專門的審計機(jī)構(gòu)和專職人員;其次還要具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的客體,即被審計項目,而主要針對的審計對象則是指被審計人所介入的生產(chǎn)經(jīng)營活動及其生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各種資料。所以通過對有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在其任職范圍內(nèi)需要履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行依法評價則是經(jīng)濟(jì)責(zé)仟審計的主要目的。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點廣義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)仟審計主要包括政府審計和社會審計兩種,與狹義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計固然都屬于審計部門對被審計單位和個人的整體從事的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計活動,但其本質(zhì)上卻有所差異。在政府審計工作中,更側(cè)重于監(jiān)督和處罰,而對于社會審計則更側(cè)重于鑒證和評價,所以本文所分析的狹義的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計其特點大致能夠概括為下面幾種:1.受托性受托性即提此項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有被動性,屬于被動審計行為,這是與其他審計最為明顯的區(qū)別。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只要在經(jīng)上級部門或是單位以書而指令和申請受托后,才能進(jìn)行審計工作,所以與上級部門臨時交辦的審計事項和列入審計計劃的審計項目具有較為明顯的區(qū)別。2.專一性經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的專一性主要體如今審計范圍、審計內(nèi)容和審計對象的專一性上。委托人在受權(quán)或是委托書中對審計的時間和范圍都有一定的規(guī)定,審計部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時需要在指明的范圍內(nèi)進(jìn)行,主要是指被審計人任職期間內(nèi)及被審計人管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況。審計部門只對指定的內(nèi)容進(jìn)行審計,而審計對象也只針對履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的人,不對其別人進(jìn)行評價。3.事后審計經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計屬于事后審計,這是由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的性質(zhì)決定的,由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行職責(zé)的情況進(jìn)行審計,這就決定了只能在事后進(jìn)行。4.直接職能評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是直接的職能和作用,是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的最終意見,主要是審計機(jī)構(gòu)在對被審計人審計工作完成后,則需要向委托部門對被審計人履行職責(zé)的情況進(jìn)行評價,這是管理部門進(jìn)行考核和任用干部的重要根據(jù)。而經(jīng)濟(jì)監(jiān)督則作為審計評價的延伸,其屬于宏觀監(jiān)督的一種,發(fā)揮著間接的職能和作用。三、加快經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計全面推行的建議1.加強(qiáng)對審計工作的重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與領(lǐng)導(dǎo)干部的可信度息息相關(guān),所以各審計部門需要加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重視,不僅需要從上級做起,而且基層和個人也都要對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作給予充分的重視。這樣才能有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的全而推進(jìn)。2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的落實在我國部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作還沒有得到徹底的落實,而且部分審計工作主要針對縣級下面領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行的,所以需要對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作落實情況進(jìn)行嚴(yán)查,從整個審計部門開場著手,從上級開場抓起,使相關(guān)條文及法規(guī)做到與時俱進(jìn),同時還要加大審計監(jiān)督部門的工作力度,使審計監(jiān)督的范圍更具有完好性。3.加強(qiáng)審計人員的教育和培訓(xùn)目前部分審計人員對于還無法正確的對審計進(jìn)行正確的定位,所以為了更好的認(rèn)識到審計結(jié)果的重要性,確保審計工作效率的提高,則需要加強(qiáng)審計人員進(jìn)行再教育和培訓(xùn)的工作,提升審計人員本身的職業(yè)素養(yǎng),使其能夠更好的發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。而在進(jìn)行審計評價經(jīng)過中,也要對被審計人員的陳述和申辯進(jìn)行認(rèn)真的聽取,進(jìn)而在慎重和穩(wěn)妥的原則上通過對事實的有效把握做出準(zhǔn)確的判定,而對于無法確定的問題,則要保留意見,確保審計評價與實際相符合,使其保持正確性和穩(wěn)妥性。4.加強(qiáng)審計人員的風(fēng)險意識審計風(fēng)險是隨時存在的,所以需要審計人員要時刻具有防備審計風(fēng)險的意識,同時加強(qiáng)本身政治和業(yè)務(wù)素質(zhì),以過硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)技能、審計方法來有效的提升審計的質(zhì)量,使審計風(fēng)險得到有效的控制,因而,作為審計部門,需要加強(qiáng)對復(fù)合型人才的培養(yǎng),進(jìn)而為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展提供人才支撐。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計論文2摘要:企業(yè)的財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的重要保障,也是企業(yè)正常運行的必要基礎(chǔ)。因而,做好企業(yè)的財務(wù)管理工作對于一個企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展非常重要。這不僅對企業(yè)的財務(wù)管理部門業(yè)務(wù)工作要求越來越高,也應(yīng)該得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。本文從企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點出發(fā)提出了幾項提升企業(yè)財務(wù)管理綜合能力的方法,希望能夠更好的提升企業(yè)財務(wù)管理能力。關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計財務(wù)管理能力提升一、觀念更新。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是保證企業(yè)財務(wù)、經(jīng)濟(jì)、管理活動有序進(jìn)行的重要手段。根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理〞財務(wù)管理體制的要求,企業(yè)的財務(wù)活動在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下由財務(wù)部門統(tǒng)一管理。為貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度,強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作,提高財務(wù)管理水平,確保經(jīng)濟(jì)正常運轉(zhuǎn),促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展,我們必需要充分認(rèn)識加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要性。二、從經(jīng)責(zé)審計看財務(wù)管理。財務(wù)管理是單位內(nèi)部管理的重要組成部分,是提高社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的重要手段;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點有:1、審計定位的雙重性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計復(fù)合了審計監(jiān)督與干部監(jiān)督,是一種“對事又對人〞的獨特審計形式,其雙重性特征在審計對象和審計目的上體現(xiàn)充分。在審計對象上,承載了對經(jīng)濟(jì)事項或活動的審計檢查,對主要負(fù)責(zé)人(或法定代表人)任期履職情況的審計評價。在審計目的上,既體現(xiàn)了對干部的監(jiān)管,又促進(jìn)了干部提高效能,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)揮了監(jiān)督經(jīng)濟(jì)、考核干部之成效。2、審計職能的綜合性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項政策性強(qiáng)、涉及面寬、風(fēng)險責(zé)任大,兼容審計、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、國資監(jiān)管和財政監(jiān)督等職能的綜合監(jiān)督形式。為有效開展審計工作,從中央到地方均已建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度,要求組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計等部門在各司其職的同時,在重要的工作環(huán)節(jié)或處理重大問題上構(gòu)成合力,互相支持,協(xié)調(diào)配合,保證審計工作順利進(jìn)行。3、施行啟動的法定性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的施行啟動有明晰的時間界定,領(lǐng)導(dǎo)干部、主要負(fù)責(zé)人任期屆滿,或任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前,應(yīng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的需要,可以在任期內(nèi)對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。4、審計程序的特定性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與其他審計項目相比在程序上相應(yīng)增加了一些特殊規(guī)定。例如在審計立項方面,按干部管理權(quán)限和審計管轄范圍,經(jīng)干部管理部門或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委托、受權(quán)后,由審計部門列入審計項目計劃組織施行,是一種“受托〞、“被動〞的審計行為。5、結(jié)果用處的多樣性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果“一果多用〞,是各級政府、干部管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、審計機(jī)關(guān)、國有資產(chǎn)監(jiān)管部門加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理、國資監(jiān)管和財政監(jiān)督,促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作,對干部考核、賞罰、任免及做出組織處理、紀(jì)律處分等決定時的重要參考根據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任,為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部各單位要高度重視財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作,克制片面認(rèn)識,自覺地學(xué)習(xí)、應(yīng)用財務(wù)管理知識,認(rèn)真聽取、經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計人員提出的意見和建議,真正發(fā)揮財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用,做到“生財有道、聚財有方、理財有法、用財有效〞,確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動規(guī)范運行,促進(jìn)企業(yè)各項事業(yè)健康發(fā)展。三、經(jīng)審與財管雙提升。為了更好地提升企業(yè)財務(wù)管理能力,我們需要做到下面幾點:首先要完善財務(wù)管理制度,規(guī)范收支行為〔1〕健全機(jī)構(gòu),明確各級各類人員職責(zé)企業(yè)各部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作量,完善設(shè)置財務(wù)管理機(jī)構(gòu),配備一定數(shù)量的持證財務(wù)人員。根據(jù)干部管理權(quán)限,在民主推薦、組織考察、醞釀討論的基礎(chǔ)上,由企業(yè)負(fù)責(zé)人任命管轄權(quán)限內(nèi)的財務(wù)科長。財務(wù)人員選配應(yīng)符合回避制度的要求,崗位設(shè)置合理,職能互相分離,會計不準(zhǔn)兼出納,出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收支費用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)登記工作。財務(wù)部門既是行使行政管理的職能部門,又是廉政建設(shè)的重要陣地。醫(yī)療衛(wèi)生單位要實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理〞的財務(wù)管理體制,一切財務(wù)活動均在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,由財務(wù)部門統(tǒng)一管理。各企業(yè)部門主要負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完好性及內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度的建立和有效施行全面負(fù)責(zé),切實履行法定職責(zé),加強(qiáng)對財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo),健全完善單位內(nèi)部財務(wù)管理、監(jiān)督制度和崗位責(zé)任制。各崗位財務(wù)人員要認(rèn)真履行崗位職責(zé),做好本職工作?!?〕完善制度,有效規(guī)范經(jīng)濟(jì)運行活動財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律、財務(wù)制度是做好財務(wù)管理工作的法律根據(jù)和準(zhǔn)繩,企業(yè)各部門要結(jié)合單位實際建立健全內(nèi)部會計管理體系和各項財務(wù)工作規(guī)章制度,做到制度完善、管理嚴(yán)格、運行規(guī)范、程序科學(xué),確保財務(wù)部門、會計人員對財經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行。其次要做好年度預(yù)算,強(qiáng)化預(yù)算約束年初根據(jù)企業(yè)各部門發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃,本著“以收定支、收支平衡、略有節(jié)余〞的原則,由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),財務(wù)部門牽頭,相關(guān)部門介入,科學(xué)合理地制訂年度預(yù)算,按規(guī)定程序報市局審批后執(zhí)行。其中各項開支,十分是大項開支必須按預(yù)算執(zhí)行,不經(jīng)審批不得突破。3、加強(qiáng)收入管理,做到應(yīng)收則收、應(yīng)收不漏嚴(yán)格執(zhí)行各項收費政策,做好價格公示工作;各項收入由財務(wù)部門統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理,并對收入情況進(jìn)行復(fù)核和稽察。其他任何部門和個人不得收取款項,嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和小金庫;各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù);各類票據(jù)由財務(wù)部門統(tǒng)一管理,明確專人或兼職對票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用、收回和歸檔進(jìn)行登記和管理。設(shè)立票據(jù)登記簿,進(jìn)行具體登記,防止空白票據(jù)遺失、盜用;各項退費必須提供交費憑證及相關(guān)證實。核對原始憑證或原始記錄,由專人審批,并做好相關(guān)憑證的保管和歸檔,以便備查。4、加強(qiáng)支出管理,嚴(yán)格程序,強(qiáng)化監(jiān)督各項支出要符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度;各項支出必須做到事前申請、事中控制、事后審核,否則不予報銷。5000元以上的非正常開支,由企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)各部門負(fù)責(zé)人集體研究決定。5、加強(qiáng)貨幣資金管理,確保資金安全嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定,各項收入及時存入銀行。實行收支兩條線管理的單位,及時上交財政專戶,不準(zhǔn)坐支。做到日清月結(jié),賬賬、賬實相符;財務(wù)科長、主管會計定期或不定期地對現(xiàn)金庫存、賬實相符情況進(jìn)行抽查、核對;財務(wù)印章必須由專人保管,個人印章要有本人或其受權(quán)人保管。支票與印鑒分開管理。嚴(yán)禁多頭開設(shè)賬產(chǎn),長期未達(dá)的賬項應(yīng)及時向有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。6、健全組織,強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,充分發(fā)揮內(nèi)部審計和各崗位的監(jiān)督作用,確保資金正常運轉(zhuǎn),確保各項制度有效執(zhí)行為做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作,?!布妗陈殞徲嬋藛T,應(yīng)根據(jù)財經(jīng)法律法規(guī)、財務(wù)制度等開展內(nèi)部審計工作。每年制訂內(nèi)部審計工作計劃,明確重點審計內(nèi)容和時間安排,堅持把財務(wù)管理督導(dǎo)與內(nèi)部審計工作有機(jī)地結(jié)合起來,充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的監(jiān)督指導(dǎo)作用;突出重點,有效規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理行為,堅持“統(tǒng)籌兼顧,重點突出〞的原則,針對被審計單位的財務(wù)管理特點和傾向性問題,確定內(nèi)部審計的重點。重點包括:預(yù)算執(zhí)行和決算審計;財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動審計;部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;經(jīng)濟(jì)管理和效益審計;固定資產(chǎn)投資、修繕項目的審計;內(nèi)部控制制度的健全性、有效性審計;開展固定資產(chǎn)使用、效益工資分配專項審計調(diào)查工作。通過審計和審計調(diào)查提出財務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)運行中存在的缺乏和問題,有針對性地提出改良的意見和建議,進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理行為。8、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律,落實責(zé)任追查制度各單位要積極組織財務(wù)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和把握財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度,做到遵紀(jì)守法、遵章守制,確保單位內(nèi)部正常經(jīng)濟(jì)運行。謹(jǐn)記發(fā)展第一要務(wù),扭住發(fā)展不放松,努力提高技術(shù)效益、社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)建設(shè)節(jié)約型社會的要求,牢固樹立過緊日子的思想,嚴(yán)格控制公用經(jīng)費支出。四、結(jié)束語對在財務(wù)管理工作中模范遵守財經(jīng)法紀(jì)的單位和個人,將給予通報表彰;幾經(jīng)財務(wù)督查和內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)違背財經(jīng)紀(jì)律的,責(zé)令限期改正;情節(jié)嚴(yán)重的,將給予單位通報批評、扣減單位經(jīng)費預(yù)算、追查有關(guān)人員的行政責(zé)任;違背財經(jīng)法律法規(guī)的,依法移交有關(guān)部門追查法律責(zé)任。只要這樣才能做好基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的財務(wù)管理能力提升工作。參考文獻(xiàn):經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計論文3論文摘要:在內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的時期,高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為高校內(nèi)部審計的重要類型,亟需深化考慮將來的發(fā)展。本文結(jié)合內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的特點,就高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目前存在的主要問題,提出了在轉(zhuǎn)型期高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)加大宣傳、改良審計內(nèi)容與方法、建立科學(xué)評價指標(biāo)體系、提高審計建議質(zhì)量、加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)等方面的對策及建議。論文關(guān)鍵詞:轉(zhuǎn)型期,高校,經(jīng)濟(jì)責(zé)任,審計,問題,對策隨著高校校內(nèi)管理體制和運行機(jī)制改革的深化,高校對內(nèi)部審計工作提出了更多的要求。為了適應(yīng)高校管理體制和運行機(jī)制上新的變化和需求,內(nèi)部審計亟需轉(zhuǎn)型。高校內(nèi)部審計工作應(yīng)由原來只重視監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督與服務(wù)并重,由原來只重視查賬轉(zhuǎn)變?yōu)椴橘~與管理并行。正如劉家義審計長指出的“內(nèi)部審計不僅是現(xiàn)實資產(chǎn)的保護(hù)者、財務(wù)報表的復(fù)核者、會計核算的勾稽者,更是強(qiáng)化管理的促進(jìn)者、提高效能的推動者、價值增值的倡導(dǎo)者〞。因而,處于轉(zhuǎn)型期的高校內(nèi)部審計應(yīng)積極開展以提高辦學(xué)效率、效益和效果以及促進(jìn)高校內(nèi)部科學(xué)管理為目的的績效審計、管理審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等審計工作,在原有“監(jiān)督〞職能的基礎(chǔ)上重點突出“服務(wù)〞和“管理〞的職能。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計經(jīng)過十幾年的實踐發(fā)展,在對加強(qiáng)高校干部監(jiān)督管理、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了一定的作用。隨著高校管理體制改革的不斷深化,尤其是隨著中層領(lǐng)導(dǎo)干部的定期輪崗、學(xué)校組織部門委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的制度化,高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計逐步成為高校內(nèi)部審計的工作重點。因而,筆者以為在內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型期,我們有必要積極發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的主要問題,以及結(jié)合高校內(nèi)部審計工作“監(jiān)督、服務(wù)、管理〞的職能深化考慮解決這些問題的對策一、轉(zhuǎn)型期高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的主要問題〔一〕經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托流于形式,審計成果的利用程度不高目前高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目立項一般都構(gòu)成了一套較規(guī)范的程序:由學(xué)校組織部門或其他部門向內(nèi)部審計部門提出委托,審計部門再報分管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后施行審計。但大多數(shù)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托的時效性較差,幾乎都是“先離后審,先任后審〞。組織部門往往是在領(lǐng)導(dǎo)干部離任、調(diào)任或提攜后才提出審計委托,構(gòu)成了審歸審、用歸用的現(xiàn)象。這一現(xiàn)象導(dǎo)致了審計成果的利用程度不高,審計結(jié)論和評價并沒有作為考核、任用干部的重要參考根據(jù)之一,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告也僅作為干部檔案中的一份“手續(xù)〞材料罷了?!捕辰?jīng)濟(jì)責(zé)任不明確,被審計對象抵觸情緒較大首先目前大部分高校雖有制定所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等規(guī)章制度,但由于條例制定部門宣傳不到位、干部任用部門對新上任領(lǐng)導(dǎo)教育不夠、新上任領(lǐng)導(dǎo)本身不夠重視等原因,大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部對本身所承當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任并不明確。甚至有的領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏必要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識,覺得本人沒有承當(dāng)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任,沒有必要審計。其次,經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的相關(guān)條例內(nèi)容制定的也不夠詳細(xì),內(nèi)容比擬空泛,相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部或?qū)徲嬋藛T難以參照執(zhí)行或進(jìn)行考核評價。另外,大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部對審計認(rèn)識也有偏差,以為審計就是來挑缺點、找費事的,對審計抵觸情緒較大?!踩撤ㄒ?guī)制度滯后,審計評價指標(biāo)不健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的最終結(jié)果是要對被審計對象進(jìn)行審計評價,供組織、人事部門參考。要做出較全面、客觀的審計評價,就要有科學(xué)的審計評價指標(biāo)及合理的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)作為參考。然而,目前相關(guān)的法規(guī)制度中涉及指標(biāo)這塊的內(nèi)容還比擬少,而且由于目前高校財務(wù)核算方面的缺陷和領(lǐng)導(dǎo)干部任期目的不明確等原因,審計人員獲取構(gòu)成相關(guān)的審計評價指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)所需的數(shù)據(jù)比擬困難,導(dǎo)致審計評價指標(biāo)的不健全。由于審計評價指標(biāo)的不健全增加了高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的難度與風(fēng)險?!菜摹硨徲嫹椒ㄅc內(nèi)容比擬單一,審計風(fēng)險大目前高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方法主要還是審查賬面資料,審計內(nèi)容也主要是側(cè)重于財務(wù)收支的合規(guī)、真實性,國有資產(chǎn)的安全、完好性以及個人行為能否廉潔等。由于目前高校的經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜和豐富,很多經(jīng)濟(jì)活動并不完全在賬面上反映出來。審計方法果只審查賬面資料,不注重對經(jīng)濟(jì)活動經(jīng)過的調(diào)查、了解及分析,審計內(nèi)容假如不相應(yīng)的擴(kuò)展到包括領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策能否科學(xué)、內(nèi)部管理能否有效、資金使用能否合理等方面,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就無法準(zhǔn)確了解被審計對象對經(jīng)濟(jì)活動的真實影響以及應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任,也就無法對其做出全面準(zhǔn)確的評價,加大了審計風(fēng)險。〔五〕審計部門本身因素影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量首先,目前多數(shù)高校的內(nèi)部審計部門與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公,遭到編制所限,專職內(nèi)部審計人員少。當(dāng)面臨大面積領(lǐng)導(dǎo)干部換屆輪崗時,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目多、時間緊、任務(wù)重。因而,在時間較短、人手缺乏的情況下,內(nèi)部審計人員在做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時就會出現(xiàn)應(yīng)付了事、走過場的情況,影響了審計質(zhì)量。其次,目前高校的專職內(nèi)部審計人員多為財務(wù)出身,知識構(gòu)造比擬單一。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計特殊的審計內(nèi)容和審計方法,要求審計人員要有較高的綜合業(yè)務(wù)水安然平靜一定的分析判定能力。但就目前高校內(nèi)部審計人員的本身素質(zhì)而言,勢必影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量。再次,由于審計成果利用程度不高,也一定程度影響了內(nèi)部審計人員的工作積極性。審計人員在做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時也往往流于外表,對發(fā)現(xiàn)的問題不予深究,審計報告中反映的問題也避重就輕,提出的審計建議也泛泛而談,嚴(yán)重影響了審計質(zhì)量。二、轉(zhuǎn)型期高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的重點從目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的情況來看,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計僅僅初步發(fā)揮了評價、監(jiān)督的作用,對促進(jìn)學(xué)校財經(jīng)、干部的管理、提高工作效率等方面的作用發(fā)揮的還不夠。因而,筆者以為高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計今后應(yīng)積極適應(yīng)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的要求,重點朝著為組織考核、評價干部做參考,為領(lǐng)導(dǎo)了解學(xué)校基礎(chǔ)單位的財經(jīng)狀況提供信息,為學(xué)校加強(qiáng)科學(xué)管理出謀劃策,突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計建議的“建設(shè)性〞,以及充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計“免疫〞功能等的方向發(fā)展?!惨弧臣哟笮麄?,轉(zhuǎn)變觀念,改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計環(huán)境首先,高校內(nèi)部審計部門應(yīng)加快相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的制定或修訂,并對相關(guān)法規(guī)制度進(jìn)行大力的宣傳和教育。通過宣傳、教育等活動,讓校領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)單位和被審計對象,重新認(rèn)識高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅具有“監(jiān)督〞職能,更具有“服務(wù)〞和“管理〞的職能。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的應(yīng)該是為組織等部門考核、評價干部做參考;為領(lǐng)導(dǎo)了解學(xué)校財經(jīng)狀況和基層單位管理情況提供信息;為學(xué)校完善內(nèi)部控制制度、提高資金使用效益、促進(jìn)學(xué)??茖W(xué)管理出謀劃策;為被審計對象及其所在單位提高管理水平、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為服務(wù)。通過宣傳、教育等活動,轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)、群眾的觀念,積極消除被審計對象的抵觸情緒,努力構(gòu)成一個“領(lǐng)導(dǎo)重視、群眾支持、被審計對象歡迎〞的良好審計氣氛。其次,貫徹落實“聯(lián)席會議制度〞,建立起高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的組織、執(zhí)行及監(jiān)督體系。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議一般由組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計等部門組成,據(jù)剛出臺的(內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號—高校內(nèi)部審計)有關(guān)內(nèi)容規(guī)定,聯(lián)席會議的主要職責(zé)是制定并通過年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃;指導(dǎo)、檢查、協(xié)調(diào)本年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作;溝通和通報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況;研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的困難和問題等。通過這一制度的貫徹落實,能有計劃的安排年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作,改善“先離后審〞的情況。同時通過相關(guān)部門的全方位介入,使其加深對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重要意義的認(rèn)識,了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的詳細(xì)難處,能積極給予配合,并且能切實提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的利用程度?!捕掣牧紝徲媰?nèi)容與方法,控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計內(nèi)容應(yīng)從目前的側(cè)重于對包含被審計對象所在單位財務(wù)收支的合規(guī)、真實性、國有資產(chǎn)的安全、完好性以及個人行為能否廉潔等內(nèi)容的財務(wù)收支審計、法紀(jì)審計,擴(kuò)展到包含績效審計、管理審計等內(nèi)容。通過對以上內(nèi)容的審計,真正實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為學(xué)校完善內(nèi)部控制制度、提高資金使用效益、促進(jìn)學(xué)??茖W(xué)管理出謀劃策;為被審計對象及其所在單位提高管理水平、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為服務(wù)等目的。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方法在傳統(tǒng)審計方法的基礎(chǔ)上應(yīng)愈加重視調(diào)查、分析等審計手段和方法的運用。通過聯(lián)席會議制度以及審前的公示制度、座談會等制度與方法,收集來自各方面的信息,分析其中可能出現(xiàn)的問題,確定審計的關(guān)注點;通過對被審計單位制定的規(guī)章制度、簽訂的經(jīng)濟(jì)合同及會議紀(jì)要等資料的查閱,結(jié)合賬面資料,把握被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的決策及執(zhí)行等情況。通過以上方法的運用,首先可彌補(bǔ)以往僅限于審查賬面資料的缺乏,對被審計對象能做出較全面、客觀的評價,進(jìn)而較好的控制審計風(fēng)險;其次可全面的了解被審計對象所在單位的情況,能為其提出愈加科學(xué)、合理的改良管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為的審計建議〔三〕明確領(lǐng)導(dǎo)干部任期目的,逐步建立科學(xué)的評價指標(biāo)體系首先,內(nèi)部審計部門應(yīng)配合有關(guān)部門做好高校新任領(lǐng)導(dǎo)干部的任前培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容可包括:與學(xué)校有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)制度,單位內(nèi)部控制的重要意義和構(gòu)建,領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)決策中的地位和作用,各個崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任等。通

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