商業(yè)銀行與中央銀行往來(學(xué))ppt

第六章金融機構(gòu)往來的核算金融機構(gòu)往來的核算金融機構(gòu)往來有廣義和狹義之分；廣義的金融機構(gòu)往來包括銀行系統(tǒng)內(nèi)部往來、中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來、各商業(yè)銀行之間的往來、中央銀行與非銀行金融機構(gòu)之間的往來、商業(yè)銀行與非銀行金融機構(gòu)之間的往來等，范圍較廣。金融機構(gòu)往來的核算狹義的金融機構(gòu)往來是指商業(yè)銀行與中央銀行之間，商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間，商業(yè)銀行與非銀行金融機構(gòu)之間，由于辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來。本章所涉及的金融機構(gòu)往來，主要是指狹義的金融機構(gòu)往來。本章主要內(nèi)容6-1商業(yè)銀行與中央銀行的核算6-2商業(yè)銀行之間往來的核算6-1商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算中國人民銀行是國家領(lǐng)導(dǎo)管理全國金融事業(yè)的中央銀行，它是各商業(yè)銀行的銀行。商業(yè)銀行在日常經(jīng)營中，與人民銀行主要存在如下往來關(guān)系：各商業(yè)銀行向中央銀行發(fā)行庫領(lǐng)取現(xiàn)金和繳存現(xiàn)金；各商業(yè)銀行吸收的國家金庫款及財政性存款全部繳存中央銀行；各商業(yè)銀行吸收的一般存款按比例繳存中央銀行；各商業(yè)銀行營運資金不足時，向中央銀行申請再貸款，再貼現(xiàn)等這些業(yè)務(wù)的處理都要通過商業(yè)銀行在中央銀行的存款帳戶進行核算。6-1商業(yè)銀行與中央銀行

往來的核算一、商業(yè)銀行準備金存款賬戶的開立商業(yè)銀行為滿足通過中央銀行辦理各種業(yè)務(wù)，資金清算及考核法定存款準備金的需要，需要在中央銀行開立準備金存款帳戶。存款準備金存款準備金是指金融機構(gòu)為保證客戶提取存款和資金清算需要而準備的資金，金融機構(gòu)按規(guī)定向中央銀行繳納的存款準備金占其存款總額的比例就是存款準備金率。存款準備金制度是在中央銀行體制下建立起來的，世界上美國最早以法律形式規(guī)定商業(yè)銀行向中央銀行繳存存款準備金。存款準備金制度的初始作用是保證存款的支付和清算，之后才逐漸演變成為貨幣政策工具，中央銀行通過調(diào)整存款準備金率，影響金融機構(gòu)的信貸資金供應(yīng)能力，從而間接調(diào)控貨幣供應(yīng)量。1003存放中央銀行款項

資產(chǎn)類帳戶，本科目核算各商業(yè)銀行在中央銀行開戶并存入的用于支付清算，調(diào)撥資金，提取及繳存現(xiàn)金，往來資金結(jié)算及按吸收存款的一定比例繳存中央銀行的款項和其他需繳存的款項。期末本科目借方余額，反映銀行存放在中央銀行的各種款項。存放中央銀行款項平均余額較上年增加3272.43億元，增長46.17%，主要是因為存款的大幅度增加以及人民銀行2007年和2008年上半年多次上調(diào)法定存款準備金率出在中國農(nóng)業(yè)銀行2008年年報2007年1月15日起，中國人民銀行提高存款準備金率到達到9.5%2007年2月25日起，中國人民銀行提高存款準備金率達到10.0%2007年4月16日起，中國人民銀行提高存款準備金率達到10.5%2007年5月15日起，中國人民銀行提高存款準備金率到11%2007年6月5日起，中國人民銀行提高存款準備金率到11.5%2007年8月15日起，中國人民銀行提高存款準備金率到12%2007年9月25日起，中國人民銀行提高存款準備金率到12.5%2007年10月15日起，中國人民銀行提高存款準備金率到13%2007年11月26日起，中國人民銀行提高存款準備金率到13.5%2007年12月25日起，中國人民銀行提高存款準備金率到14.5%2008年1月25日起，中國人民銀行提高存款準備金率到15%2008年3月25日起，中國人民銀行提高存款準備金率到15.5%我國2007年以來存款準備金率的變動情況第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行

往來的核算二、商業(yè)銀行向人民銀行存取款項的核算㈠商業(yè)銀行向人民銀行存取現(xiàn)金的核算

商業(yè)銀行向人民銀行繳存現(xiàn)金，人民銀行直接交入發(fā)行庫作為貨幣回籠，發(fā)行庫的發(fā)行基金增加，商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金減少，存款準備金增加。商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金不足，向人民銀行支取，人民銀行從發(fā)行庫出庫，發(fā)行基金減少，商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金增加，準備金存款減少。

1、商業(yè)銀行向人民銀行存入現(xiàn)金的處理商業(yè)銀行向人民銀行存入現(xiàn)金，應(yīng)填制“現(xiàn)金繳款單”，連同現(xiàn)金一并交發(fā)行庫。商業(yè)銀行填制現(xiàn)金付出傳票，辦理轉(zhuǎn)賬，其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：庫存現(xiàn)金第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行

往來的核算2、商業(yè)銀行向人民銀行提取現(xiàn)金的處理商業(yè)銀行向人民銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)填寫現(xiàn)金支票，待取回現(xiàn)金后，填制現(xiàn)金收入傳票。其會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項㈡商業(yè)銀行向人民銀行轉(zhuǎn)賬存取款項的核算

這里主要指除現(xiàn)金外，商業(yè)銀行由于辦理其他業(yè)務(wù)而向中央銀行存取款項的核算，主要包括：商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥，異地跨系統(tǒng)資金清算，同城票據(jù)交換差額清算，再貸款與再貼現(xiàn)等；商業(yè)銀行辦理這些業(yè)務(wù)辦理這些業(yè)務(wù)向中央銀行存入或支取款項，均需通過“存放中央銀行款項”進行核算第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行

往來的核算1．向人民銀行存入款項的處理商業(yè)銀行辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)憑證辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：××科目第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行

往來的核算2．向人民銀行支取款項的處理商業(yè)銀行辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，根據(jù)有關(guān)憑證轉(zhuǎn)賬。借：xx科目貸：存放中央銀行款項第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行

往來的核算三、繳存存款的核算繳存存款應(yīng)嚴格劃分繳存財政性存款和繳存一般性存款，他們性質(zhì)不同，不得混淆。（一）繳存財政性存款的核算⒈財政性存款的繳存范圍財政性存款主要是指商業(yè)銀行代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫存款和代理發(fā)行國債等吸收的財政性存款，屬于中央銀行的資金來源，應(yīng)全額劃繳中央銀行（100%）繳存單位：千元繳存數(shù)額：通過余額表計算，采取首次繳存后定期調(diào)整繳存存款差額的辦法；2、商業(yè)銀行繳存財政性存款的核算。商業(yè)銀行向人民銀行辦理調(diào)整繳存財政性存款時，填制繳存（或調(diào)整）財政性存款劃撥憑證，進行賬務(wù)處理。如為調(diào)增補繳，其會計分錄為：借：繳存中央銀行財政性存款貸：存放中央銀行款項如為調(diào)減退回，則會計分錄相反【例】工商銀行本期應(yīng)向人民銀行補增財政性存款500萬元，按期填制劃撥憑證，辦理轉(zhuǎn)賬，請編工商銀行會計分錄。解答：工商銀行：借：繳存中央銀行財政性存款

5000000

貸：存放中央銀行款項5000000（二）繳存一般性存款的核算繳存一般性存款又稱繳存法定存款準備金，法定存款準備金制度是中央銀行重要的金融調(diào)控手段。它規(guī)定商業(yè)銀行吸收的存款必須按一定比例存入中央銀行1、繳存一般性存款的范圍包括：吸收的機關(guān)團體存款、財政預(yù)算外存款，單位存款、個人存款及其他一般存款；2、一般性存款的繳存比例

由中央銀行根據(jù)調(diào)整和控制信用規(guī)模及貨幣供應(yīng)量的需要決定，并根據(jù)經(jīng)濟情況及時作出調(diào)整。3、繳存一般性存款的核算各商業(yè)銀行繳存的一般存款，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，由各商業(yè)銀行總行每日向中央銀行繳存，各商業(yè)銀行在每日營業(yè)終了，自下而上編制“一般存款余額表”，由商業(yè)銀行匯總后報送中央銀行法定存款準備金=一般存款余額表合計

x繳存比例商業(yè)銀行總行根據(jù)應(yīng)繳存一般性存款的金額，填制“繳存一般性存款劃撥憑證”，會計分錄為：借：繳存中央銀行一般性存款貸：存放中央銀行款項出在中國農(nóng)業(yè)銀行2008年年報(1)存放中央銀行法定存款準本金系指本集團按規(guī)定向中國人民銀行及海外監(jiān)管機構(gòu)繳存的一般性存款準備金，包括人民幣存款準備金和外匯存款準備金，該準備金不能用于日常業(yè)務(wù)。一般性存款系指本集團吸收的機關(guān)團體存款、財政性存款、個人存款、單位存款、委托資金凈額及其他各項存款。截止到2008年12月31日，本集團境內(nèi)機構(gòu)適用的人民幣存款準備金繳存比率為15.5%（2007年12月31日：15%），外幣存款準備金繳存比率為5%（2007年12月31日：5%）。境外機構(gòu)繳存比率按海外監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)定執(zhí)行。中國人民銀行對繳存的外匯存款準備金不計付利息。（2）存放中央銀行超額存款準備金系指本集團存放于中國人民銀行超出

法定存款準備金的款項，主要用于資金清算，頭寸調(diào)撥等。（3）存放中央銀行的其他款項主要系指繳存中央銀行的財政性存款。繳存楊行的財政性存款系指本集團按規(guī)定向中國人民銀行繳存的財政性存款，包括本集團代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫存款等。中國人民銀行對境內(nèi)機構(gòu)繳存的財政性存款不計付利息。四、再貸款的核算商業(yè)銀行在經(jīng)營中發(fā)現(xiàn)營運資金不足，可向中央銀行借款，中央銀行通過對商業(yè)銀行發(fā)放再貸款，既可以支持商業(yè)銀行的發(fā)展，又可以通過放松或縮緊貸款起到調(diào)節(jié)社會信用規(guī)模、調(diào)節(jié)貨幣供給，發(fā)揮中央銀行宏觀調(diào)控的作用。（一）再貸款帳戶的開立目前人民銀行對商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，按期限劃分，主要分為年度性貸款、季節(jié)性貸款和日拆性貸款。商業(yè)銀行通過“向中央銀行借款”科目核算向中央銀行的貸款.向中央銀行借款本科目核算商業(yè)銀行向中央銀行借入的日拆性借款，臨時周轉(zhuǎn)借款、季節(jié)性借款、年度性借款及因特殊需要向中央銀行借入的款項，此科目屬于負債性質(zhì)帳戶。出在中國農(nóng)業(yè)銀行2008年年報（二）再貸款業(yè)務(wù)的核算1、再貸款發(fā)放的核算商業(yè)銀行向人民銀行提交“貸款申請書”和借款憑證，經(jīng)人民銀行審核同意后，待收到人民銀行收賬通知，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：向中央銀行借款資產(chǎn)負債表日，商業(yè)銀行計提借款利息費用借：利息支出貸：應(yīng)付利息2、再貸款收回的處理商業(yè)銀行向人民銀行歸還借款時，應(yīng)填寫還款憑證，辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：借：向中央銀行借款——××借款戶應(yīng)付利息貸：存放中央銀行款項【例】某市農(nóng)業(yè)銀行向人民銀行申請再貸款，金額800萬元，期限3個月，利率0.3%(月)，人民銀行經(jīng)審核同意發(fā)放，請編發(fā)放和按期歸還時農(nóng)業(yè)銀行會計分錄。答:發(fā)放時農(nóng)業(yè)銀行的會計分錄為:

借：存放中央銀行款項8000000

貸：向中央銀行借款8000000再貸款歸還時，農(nóng)業(yè)銀行的會計分錄為：借：向中央銀行借款8000000

利息支出72000

貸：存放中央銀行款項8072000五、再貼現(xiàn)的核算商業(yè)銀行持未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)（商業(yè)匯票），向中央銀行辦理的貼現(xiàn)，稱再貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)是解決商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)引起資金不足的一條途徑，作為商業(yè)銀行融通資金的一種方式，再貼現(xiàn)具有很大的意義和作用。再貼現(xiàn)的賬務(wù)處理

1．辦理再貼現(xiàn)的處理。商業(yè)銀行向人民銀行申請辦理再貼現(xiàn)時，應(yīng)填交再貼現(xiàn)憑證，并在票據(jù)上背書，經(jīng)人行審查同意后，按票據(jù)金額扣除貼現(xiàn)息后入存款賬戶。再貼現(xiàn)期限從再貼現(xiàn)之日至票據(jù)到期日止，一般不超過6個月。再貼現(xiàn)息＝再貼現(xiàn)匯票金額×實際貼現(xiàn)天數(shù)×（月再貼現(xiàn)利率÷30）實付貼現(xiàn)金額＝匯票金額－再貼現(xiàn)利息借：存放中央銀行款項（實收再貼現(xiàn)金額）貼現(xiàn)負債——利息調(diào)整

貸：貼現(xiàn)負債—面值資產(chǎn)負債表日借：利息支出貸：貼現(xiàn)負債—利息調(diào)整2、再貼現(xiàn)到期的核算再貼現(xiàn)到期日由人民銀行作為持票人填制委托收款憑證，連同再貼現(xiàn)票據(jù)向付款人辦理收款。商業(yè)銀行的會計處理為借：貼現(xiàn)負債貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)【例】4月10日，某市工商銀行持一張商業(yè)承兌匯票金額6萬元向人民銀行申請再貼現(xiàn)，匯票到期日為6月6日，利率為0.65%（月），請編辦理再貼現(xiàn)及貼現(xiàn)到期收回票款時，工行的會計分錄，解答：貼現(xiàn)天數(shù)為57天。再貼現(xiàn)利息為：

60000×57×0.65%÷30=741元工商銀行會計分錄為：借：存放中央銀行款項59259

貼現(xiàn)負債—利息調(diào)整741

貸：貼現(xiàn)負債—面值60000到期收回票款時工商銀行會計分錄為：借:利息支出741

貸:貼現(xiàn)負債—利息調(diào)整741

借：貼現(xiàn)負債—面值60000

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—面值60000

思考上述業(yè)務(wù)中，與商業(yè)銀行往來

中央銀行的會計核算一、商業(yè)銀行向人民銀行存取款項的核算㈠商業(yè)銀行向人民銀行存取現(xiàn)金的核算1、商業(yè)銀行向人民銀行存入現(xiàn)金的處理借：發(fā)行基金往來貸：xx銀行準備金存款表外登記發(fā)行基金庫存簿收入：發(fā)行基金xxx中央銀行的會計核算2、商業(yè)銀行向人民銀行提取現(xiàn)金的處理借：xx銀行準備金存款貸：發(fā)行基金往來表外登記發(fā)行基金庫存簿：付出：發(fā)行基金xxx中央銀行的會計核算㈡商業(yè)銀行向人民銀行轉(zhuǎn)賬存取款項的核算1．向人民銀行存入款項的處理借：xx科目貸：xx銀行準備金存款2．向人民銀行支取款項的處理借：xx銀行準備金存款貸：xx科目中央銀行的會計核算三、繳存存款的核算1、商業(yè)銀行繳存財政性存款的核算如為調(diào)增補繳：借：xx銀行準備金存款貸：xx銀行劃來財政性存款如為調(diào)減退回，則會計分錄相反中央銀行的會計核算四、再貸款的核算1、再貸款發(fā)放的核算借：xx銀行貸款貸：xx銀行準備金存款2、再貸款收回的核算借：xx銀行準備金存款貸：xx銀行貸款利息收入中央銀行對商業(yè)銀行再貸款的利息核算，可采用余額表按季度結(jié)息的方法，由中央銀行于每季度末月20日計息后轉(zhuǎn)賬處理。中央銀行的會計核算五、再貼現(xiàn)的核算1、受理再貼現(xiàn)借：再貼現(xiàn)—xx銀行再貼現(xiàn)戶貸：xx銀行準備金存款利息收入

2、到