基礎(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查

基礎(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的意義、種類和盤存制度二、財產(chǎn)清查的方法三、財產(chǎn)清查的組織四、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理內(nèi)容結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)的盤存制度財產(chǎn)清查的原因財產(chǎn)清查的作用按清查的范圍按清查的時間按清查的組織形式永續(xù)盤存制實地盤存制全面清查局部清查定期清查不定期清查單位自己組織清查外單位組織清查6.1財產(chǎn)清查的意義、種類和盤存制度財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查的概念基礎(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查永續(xù)盤存制

實地盤存制

概念具體做法優(yōu)缺點基礎(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查某年摘要單價(元)收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額1月初余額2.50200050004購進2.5010002500300075006生產(chǎn)領(lǐng)用2.50180045001200300010購進2.50150037502700675011生產(chǎn)領(lǐng)用2.50170042501000250015生產(chǎn)領(lǐng)用2.504001000600150020購進2.50100025001600400031月結(jié)2.50350087503900975016004000某年摘要單價(元)收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額1月初余額2.50200050004購進2.50100025003000750010購進2.50150037502700675020購進2.50100025001600400031本月發(fā)生40001000031月結(jié)2.50350087503900975016004000材料明細賬A材料基礎(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查抽樣盤點法6.2財產(chǎn)清查的方法實地盤點法估計法推算法測量計算法對帳單法查詢法基礎(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查6.3財產(chǎn)清查組織建立組織明確清查對象及清查任務(wù)制定清查方案組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)定清查前的業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作1、財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作準(zhǔn)備賬簿核對往來款項整理實物準(zhǔn)具備計量器基礎(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查2、存貨的清查程序先數(shù)量后質(zhì)量填寫盤存單填制實物清查結(jié)果報告表編號名稱規(guī)格或型號計量單位賬面結(jié)存數(shù)量實際盤點備注數(shù)量單價金額盤存單財產(chǎn)類別：盤點時間：存放地點：編號：實物清查結(jié)果報告表編號類別及名稱規(guī)格或型號計量單位單價帳存實存盤盈盤虧備注數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額單位名稱：年月日基礎(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查3、固定資產(chǎn)的清查程序核對有關(guān)賬簿進行實地盤點填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表部門：年月日固定資產(chǎn)編號固定資產(chǎn)名稱固定資產(chǎn)規(guī)格及型號盤盈盤虧毀損原因數(shù)量重置價值累計折舊數(shù)量原價已提折舊數(shù)量原價已提折舊處理意見審批部門清查小組使用保管部門基礎(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查實地盤點登記現(xiàn)金盤點報告表現(xiàn)金盤點報告表單位名稱：年月日實存金額帳存金額對比結(jié)果備注盤盈盤虧盤點人：出納員：4、現(xiàn)金的清查程序基礎(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查5、銀行存款的清查程序檢查核對賬簿記錄編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元年月日確認未達帳項項目金額項目金額企業(yè)銀行存款帳面余額銀行對賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未收帳項減：銀行已付、企業(yè)未付賬項加：企業(yè)已收、銀行未收帳項減：企業(yè)已付、銀行未付賬項調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額基礎(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查一、開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額400元，企業(yè)已記銀行存款減少，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬假如某企業(yè)1990年6月末的銀行存款日記賬上的余額為81300元，銀行方面送來的對帳單上列示的企業(yè)銀行存款余額為83700元，經(jīng)清查人員仔細核對，發(fā)現(xiàn)下列未達帳項。二、開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額700元，送存銀行，企業(yè)已記銀行存款增加，而銀行尚未入帳。三、企業(yè)委托銀行托收的3200元貨款，銀行已收并登記入帳，而企業(yè)尚未入帳。四、銀行已為企業(yè)支付電費500元，已登記銀行存款減少，而企業(yè)尚未入帳?；A(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)銀行存款帳面余額81300銀行對帳單的存款余額83700加：銀行已代收的銷貨款3200加：存入的轉(zhuǎn)帳支票700減：銀行已代扣的電費500減：已開出尚未轉(zhuǎn)帳的支票400調(diào)節(jié)后余額84000調(diào)節(jié)后余額84000基礎(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查未達帳項1、單位已收款入帳，登記銀行存款增加，而開戶銀行尚未入賬；2、單位已付款入帳，登記銀行存款減少，而開戶銀行尚未入賬；3、開戶銀行已代單位收款入帳，登記銀行存款增加，而單位尚未入賬；4、開戶銀行已代單位付款入帳，登記銀行存款減少，而單位尚未入賬；未達帳項是指記賬雙方由于會計憑證傳遞時間的不同，造成雙方在記賬上的不一致，形成一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未記賬的事項。概念基礎(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查6、債權(quán)債務(wù)的清查程序檢查核對賬簿記錄編制債權(quán)債務(wù)清查結(jié)果報告表債權(quán)債務(wù)清查結(jié)果報告報表往來單位名稱：編制債權(quán)債務(wù)款項對賬單賬戶名稱：記賬日期業(yè)務(wù)內(nèi)容金額核對結(jié)果備注年月日相符未達帳項有爭議帳項未發(fā)生款項制單日期：基礎(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查7、財產(chǎn)清查的總結(jié)工作整理清查資料提出改進措施清查報告表附頁張肯定成績提出問題年月日編寫財產(chǎn)清查報告被查單位名稱清查的主要項目負責(zé)人姓名財會負責(zé)人姓名被查單位基本情況清查中發(fā)現(xiàn)的問題和經(jīng)驗建議和意見被查單位財會負責(zé)人：清查人員：基礎(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查處理要求6.4財產(chǎn)清查結(jié)果的處理分析原因、提出建議處理步驟處理過程處理積壓財產(chǎn)、清理往來款項總結(jié)經(jīng)驗、健全制度調(diào)整賬簿、帳實相符審批之前的處理審批之后的處理需設(shè)賬戶待處理財產(chǎn)損溢基礎(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查待處理流動資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢牢記借待處理財產(chǎn)損溢

貸借待處理財產(chǎn)損溢

貸經(jīng)批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的各項財產(chǎn)的盤盈數(shù)各種待處理財產(chǎn)的盤盈數(shù)（余額）經(jīng)批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的各項財產(chǎn)的盤虧數(shù)各種待處理財產(chǎn)的盤虧數(shù)（余額）盤盈盤虧基礎(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查審批前的會計處理盤盈盤虧借：材料或固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊借：待處理財產(chǎn)損溢貸：材料或固定資產(chǎn)累計折舊基礎(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查審批后的會計處理盤盈盤虧貸：管理費用{或營業(yè)外收入}借：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢借：材料（或其它應(yīng)收款）營業(yè)外支出（或管理費用）基礎(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查1、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)材料盤盈4000元。盤盈、盤虧、毀損的賬務(wù)處理2、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈5000元。3、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)帳外設(shè)備一臺，估計原價20000元。已提折舊10000元，現(xiàn)值10000元。盤盈

基礎(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查盤盈、盤虧、毀損的賬務(wù)處理4、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)A材料盤虧3000元，屬于一般經(jīng)營損失。5、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短少200元，屬出納員張員過失造成。6、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺，原價7000元，已提折舊3500元。7、某材料非常損失3000元，收到保險公司賠款2000元，存入銀行，凈損失1000元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。盤虧基礎(chǔ)會計教程-第6章財產(chǎn)清查盤