財(cái)務(wù)管理存款業(yè)務(wù)的核算

第二章存款業(yè)務(wù)的核算

本章概述第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、商業(yè)銀行存款種類二、商業(yè)銀行結(jié)算帳戶的種類、使用與管理三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置一、商業(yè)銀行存款種類吸收存款的業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行接受客戶存入的貨幣款項(xiàng)，存款人可隨時(shí)或按約定時(shí)間支取款項(xiàng)的一種信用業(yè)務(wù)。存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，在其負(fù)債業(yè)務(wù)中占有最重要的地位。存款種類企業(yè)存款、個(gè)人（居民）存款、財(cái)政性存款活期存款、定期存款原始存款、派生存款本幣存款、外幣存款支票存款、存單存款、存折存款、通知存款和協(xié)定存款二、銀行結(jié)算賬戶的種類、使用和管理

㈠銀行結(jié)算賬戶的種類

銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

1.單位銀行結(jié)算賬戶的使用⑴基本存款賬戶?；敬婵钯~戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。

⑵一般存款賬戶是存款人在基本存款賬戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金交存的賬戶。

存款人可以通過(guò)一般存款賬戶辦理借款轉(zhuǎn)存、支付、歸還借款的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入，也可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金轉(zhuǎn)存，但不能辦理現(xiàn)金支取。⑶專用存款賬戶專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金、特定用途需要專戶管理的資金等均可在銀行開立專用賬戶⑷臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或注冊(cè)驗(yàn)資可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶。該賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)半年。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

2.個(gè)人銀行行結(jié)算賬戶的的使用個(gè)人銀行結(jié)算算賬戶是自然然人因投資、、消費(fèi)、結(jié)算算等而開立的的可辦理支付付結(jié)算業(yè)務(wù)的的存款賬戶。。自然人可根根據(jù)需要申請(qǐng)請(qǐng)開立個(gè)人銀銀行結(jié)算賬戶戶，也可以在在已開立的儲(chǔ)儲(chǔ)蓄賬戶中選選擇并向開戶戶銀行申請(qǐng)確確認(rèn)為個(gè)人銀銀行結(jié)算賬戶戶。3.銀行結(jié)算賬戶戶的管理單位存款賬戶戶開立實(shí)行雙雙向選擇，存存款人可以自自主選擇銀行行，銀行出可可以自愿選選擇存款人。。開立基本存款款賬戶實(shí)行由由中國(guó)人民銀銀行當(dāng)?shù)胤种еC(jī)構(gòu)核發(fā)開開戶許可證制制度，銀行行不得對(duì)未持持有開戶許可可證或已經(jīng)開開立基本存款款賬戶的存款款人開立基本本存款賬戶。。各銀行對(duì)企企事業(yè)單位開開立、撤消賬賬戶，必須于于開立或撤消消之日起7日日內(nèi)向當(dāng)?shù)厝巳嗣胥y行報(bào)告告。三、會(huì)計(jì)科目目的設(shè)置2011吸收存款一、本科目核核算企業(yè)（銀銀行）吸收的的除同業(yè)存放放款項(xiàng)以外的的其他各種存存款，包括單單位存款（企企業(yè)、事業(yè)單單位、機(jī)關(guān)、、社會(huì)團(tuán)體等等）、個(gè)人存存款、信用卡卡存款、特種種存款、轉(zhuǎn)貸貸款資金和財(cái)財(cái)政性存款等等。二二、本科目可可按存款類別別及存款單位位，分別“本本金”、“利利息調(diào)整”等等進(jìn)行明細(xì)核核算。三、吸收存款款的主要賬務(wù)務(wù)處理。（（一）企業(yè)收收到客戶存入入的款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收到到的金額，借借記“存放中中央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“庫(kù)存存現(xiàn)金”等科科目，貸記本本科目。（二）支付的的存款本金，，借記本科目目，貸記“存存放中央銀行行款項(xiàng)”、““庫(kù)存現(xiàn)金””等科目。四四、本科目目期末貸方余余額，反映企企業(yè)吸收的除除同業(yè)存放款款項(xiàng)以外的其其他各項(xiàng)存款款。6411利息支出一、本科目核核算企業(yè)（金金融）發(fā)生的的利息支出，，包括吸收的的各種存款（（單位存款、、個(gè)人存款、、信用卡存款款、特種存款款、轉(zhuǎn)貸款資資金等）、與與其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)（中央銀銀行、同業(yè)等等）之間發(fā)生生資金往來(lái)業(yè)業(yè)務(wù)、賣出回回購(gòu)金融資產(chǎn)產(chǎn)等產(chǎn)生的利利息支出。二、本科目可可按利息支出出項(xiàng)目進(jìn)行明明細(xì)核算。三、期末，應(yīng)應(yīng)將本科目余余額轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)”科科目，結(jié)轉(zhuǎn)后后本科目無(wú)余余額。2231應(yīng)付利息一、本科目核核算企業(yè)按照照合同約定應(yīng)應(yīng)支付的利息息，包括吸收收存款、分期期付息到期還還本的長(zhǎng)期借借款、企業(yè)債債券等應(yīng)支付付的利息。二、本科目可可按存款人或或債權(quán)人進(jìn)行行明細(xì)核算。。三、資產(chǎn)負(fù)債債表日，計(jì)提提利息費(fèi)用，，借記“利息息支出”，，貸記本科目目。四、本科目期期末貸方余額額，反映企業(yè)業(yè)應(yīng)付未付的的利息。第二節(jié)單位位存款業(yè)務(wù)的的核算一、活期存款款業(yè)務(wù)的核算算二、定期存款款業(yè)務(wù)的核算算一、活期存款款業(yè)務(wù)的核算算1.開戶存入時(shí)：：活期存款，具具有隨時(shí)存取取的特點(diǎn)，又又可分為支票票戶和存折戶戶（1）支票戶借：庫(kù)存現(xiàn)金金貸：吸收存款款——存款戶（2）存折戶存款戶在第一一次存入現(xiàn)金金開立賬戶時(shí)時(shí)，應(yīng)將存入入金額和款項(xiàng)項(xiàng)來(lái)源填入存存款憑條，經(jīng)經(jīng)銀行出納審審核無(wú)誤，收收妥款項(xiàng)根據(jù)據(jù)存款憑條登登記現(xiàn)金收入入日記賬后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門門，會(huì)計(jì)部門門對(duì)存款憑條條審查無(wú)誤后后編制賬號(hào)并并以存款憑條條代收入傳票票：分錄為：：借：庫(kù)存現(xiàn)金金貸：吸收存款款——××存款戶2.開戶后增加活活期存款(1)現(xiàn)金存入增加加時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金貸：吸收存款款——存款戶(2)轉(zhuǎn)賬增加存款款時(shí)：A.收、付方都在在同一銀行開開戶：借：吸收存款款——付款人戶貸：吸收存款款——收款人戶B.付款人在同城城他行開戶時(shí)時(shí)：借：存放中央央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款款——收款人戶例題1江蘇泰興市橫橫港建筑公司司為支票戶，，向開戶行泰泰興工行存入入現(xiàn)金780000元。。借：庫(kù)存現(xiàn)金金780000貸：吸收存款款-橫港建筑公司司戶7800003.活期存款的減減少（1）支取現(xiàn)金借：吸收存款款——××存款戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金金（2）轉(zhuǎn)賬減少存存款時(shí)：A.收、付方都在在同一銀行開開戶：借：吸收存款款——付款戶貸：吸收存款款——收款戶B.付款人在同城城他行開戶時(shí)時(shí)：借：吸收存款款——付款人戶貸：存放中央央銀行款項(xiàng)4.活期存款利息息計(jì)算商業(yè)銀行對(duì)單單位活期存款款的計(jì)息采取取按季結(jié)息的的辦法，以每每季末月20日為結(jié)息日日，次日列賬賬。計(jì)息期按實(shí)際際天數(shù)計(jì)算從從上季末月21日至本季季末月20日日。計(jì)息采用用按日累加存存款余額，累累加的存款余余額為計(jì)息積積數(shù)，用計(jì)息息積數(shù)乘以日日利率，計(jì)算算出存款利息息。存期內(nèi)如如遇利率調(diào)整整不分段計(jì)息息，按結(jié)息日日掛牌公布的的活期存款利利率計(jì)息，未未到結(jié)息日清清戶的，按清清戶日掛牌公公布的活期存存款利率計(jì)息息。利息計(jì)算的基基本公式：利息=本金××存期×利率率利息=累積積數(shù)×日日利率其中：存款本本金是以元為為單位，元以以下不計(jì)息。。利息計(jì)算的原原則A.算頭不算尾(存期是從款項(xiàng)項(xiàng)存入之日起起，算至支付付的前一日止止。）B.結(jié)息日應(yīng)包括括在存期內(nèi)C.按實(shí)際天數(shù)計(jì)計(jì)算利息，大大月按31天計(jì)算，小月月按30天計(jì)算，2月按28天計(jì)算。存款利率一般般分為年利率率（％）、月月利率（‰））、日利率（（?）三三種，1年按按360日計(jì)計(jì)算。存期以以天數(shù)計(jì)算時(shí)時(shí)，用日利率率；存期按月月計(jì)算時(shí)，用用月利率；存存期按年計(jì)算算時(shí)，用年利利率。它們之之間的換算是是年利率除以以12為月利利率，月利率率除以30為為日利率，依依次類推。計(jì)計(jì)息結(jié)果保留留到分位，分分位以下四舍舍五入。計(jì)息方法有余余額表計(jì)息和和賬頁(yè)計(jì)算兩兩種。(1)余額表計(jì)息法法該方法適用于于存款余額變變動(dòng)頻繁的存存款賬戶。每每日不論余額額是否變動(dòng)，，均需將當(dāng)日日最后余額抄抄到余額表內(nèi)內(nèi)，每10天天小計(jì)1次。。會(huì)計(jì)分錄借：利息支出出——活期存存款利息支出出戶貸：吸收存款款——××單單位（2）賬頁(yè)計(jì)計(jì)息法該方法適用于于存取款次數(shù)數(shù)不多的存款款戶。采用這這種方法。當(dāng)當(dāng)發(fā)生資金收收付時(shí)，按上上次最后余額額乘以該余額額的實(shí)存日數(shù)數(shù)即為積數(shù)，，并直接填入入賬頁(yè)上的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)，日數(shù)的的計(jì)算是從上上一次記賬日日期算至本次次記賬日期的的前一日為止止。如更換賬賬頁(yè)，應(yīng)將累累計(jì)積數(shù)過(guò)入入新賬頁(yè)第一一行的上半欄欄內(nèi)，待結(jié)息息日營(yíng)業(yè)終了了，再計(jì)算出出本季的累計(jì)計(jì)天數(shù)和累計(jì)計(jì)積數(shù)，乘以以日利率即得得出應(yīng)付利息息。例題2某公司的基本本存款戶發(fā)生生以下業(yè)務(wù)：：（1）1月1日開戶存入現(xiàn)金金10000元（2）1月4日同城他行開開戶單位B公司付貨款10000元（3）1月7日轉(zhuǎn)帳付C廠（他行））10000元（4）2月1日異地D廠付款20000元（5）2月27日同城E廠付款30000元（6）3月5日付同城他他行開戶F廠20000元（7）3月18日付款給異異地某公司司30000元利息計(jì)算過(guò)過(guò)程賬號(hào)：吸收收存款-活期存款221002戶戶名：×××公司司月日摘要借方貸方余額（貸）日數(shù)積數(shù)11開戶存入現(xiàn)金100001000014同城他行開戶單位B付100002000033000017轉(zhuǎn)帳付款C廠（他行）100001000036000021異地D廠付款增加200003000025250000227同城E廠付款增加30000600002678000035付同城他行開戶F廠20000400006360000318付款異地100003000013520000320300003900002090000321一季度利息1393013941轉(zhuǎn)帳增加60000901391133152954轉(zhuǎn)帳減少400005013933297458768轉(zhuǎn)帳增加100000150139351754865620轉(zhuǎn)帳增加5000020013912180166812001397062788會(huì)計(jì)分錄第一季度的的利息=2090000××2‰÷30=139.33元會(huì)會(huì)計(jì)分分錄為：借借：利息息支出139.33貸：吸收存存款——A廠139.33第二季度的的利息=7062788××2‰÷30=470.85元

借：利利息支出470.85貸：吸收存存款——A廠470.85二、定期存存款業(yè)務(wù)的的核算單位定期存存款是指存存款單位約約定期限，，到期支取取本息的一一種存款。。存款人按按有關(guān)規(guī)定定提留的短短期各項(xiàng)資資金和地方方財(cái)政結(jié)余余款項(xiàng)，均均可按銀行行規(guī)定辦理理整存整取取定期存款款。目前，單位位定期存款款的存期有有3個(gè)月、6個(gè)個(gè)月、1年、2年、3年、5年等幾個(gè)檔檔次，起存存金額為1萬(wàn)元。單位支取定定期存款本本息只能以以轉(zhuǎn)賬方式式轉(zhuǎn)入基本本存款賬戶戶，定期存存款賬戶不不得作為結(jié)結(jié)算戶使用用，不得支支取現(xiàn)金。1.存入定期存存款的核算算（1）現(xiàn)金金存入其會(huì)計(jì)分錄錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金貸：吸收存存款-定期存款-××戶（2）轉(zhuǎn)賬賬存入其會(huì)計(jì)分錄錄為：借：吸收存存款—活期存款—××單位位貸：吸收存存款—定期存款—××單位位例題3.某公司同年年向泰興工工行申請(qǐng)定定期存款80000元，存期期為1年，，利率8%。則會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：：借：吸收存存款-活期-××公司80000貸：吸收存存款-定期-××公司80000（3）同城城他行存入入其會(huì)計(jì)分錄錄為：借：存放中中央銀行款款項(xiàng)貸：其他應(yīng)應(yīng)付款—同同城交換戶戶借：其他應(yīng)應(yīng)付款—同同城交換戶戶貸：吸收存款—定期存款—××戶2.支取定期存存款的核算算（1）到期全額額支取，按按規(guī)定利率率本息一次次結(jié)清；（2）全額提前前支取，銀銀行按支取取日掛牌公公告的活期期存款利率率計(jì)付利息息；（3）部分提前支支取，若剩剩余定期存存款不低于于起存金額額，則對(duì)提提取部分按按支取日掛掛牌公告的的活期存款款利率計(jì)付付利息，剩剩余部分存存款按原定定利率和期期限執(zhí)行；；若剩余定定期存款不不足起存金金額，則應(yīng)應(yīng)按支取日日掛牌公告告的活期存存款利率計(jì)計(jì)付利息，，并對(duì)該項(xiàng)項(xiàng)定期存款款予以清戶戶。（4）過(guò)期支取取的過(guò)期時(shí)時(shí)間部分，，按活期存存款計(jì)息。。（1）全額額到期支取取借：應(yīng)付利利息利息支出吸收存款—定期存款—××戶貸：吸收存存款—活期存款—×××戶在其他行開開立基本存存款賬戶而而在本行開開立定期存存款賬戶的的存款人取取款業(yè)務(wù)的的處理借：應(yīng)付利利息利息支出吸收存款--定期存款—××戶貸：存入中中央銀行款款項(xiàng)例題4（接例題3）一年后后，橫港建建筑公司將將定期存款款取出，工工行的轉(zhuǎn)賬賬分錄為：：利息＝80000×1×8%＝6400（元元）借：吸收存存款-定期-橫港建筑公公司戶80000利息支出-定期存款利利息支出戶戶6400貸：吸收存存款-活期-橫港建筑公公司戶86400（簡(jiǎn)化做法法，暫不考考慮按季計(jì)計(jì)提利息））（2）逾期支取取例題5：某單位存入入銀行一筆筆定期存款款20萬(wàn)元元，期限1年，月利利率1.875‰，9日25日到期，，該單位于于10月9日來(lái)行支支取，支取取日活期存存款利率為為0.6‰，試計(jì)算應(yīng)應(yīng)付利息。。其利息計(jì)算算為：逾期利息＝200000×14×（0.6‰÷30）＝56元該筆存款應(yīng)付利息為4556元存期按對(duì)年、、對(duì)月、對(duì)日日計(jì)算，對(duì)年年按360天計(jì)算，對(duì)月月按30天計(jì)算，零頭頭天數(shù)按實(shí)際際天數(shù)計(jì)算。。對(duì)年、對(duì)月、、對(duì)日比如：存入為為1999年3月5日，支取日為為2000年8月9日則：支取日日2010年8月9日—存入日2009年3月5日1年5月4日即存款期限為為1年5個(gè)月零4天3.單位定期存款款利息的計(jì)算算（1）基本規(guī)規(guī)定單位定期存款款的利息計(jì)算算采取利隨本清的辦法，即在在支取本金時(shí)時(shí)計(jì)付利息。。單位定期存款款到期支取，，按存入日掛掛牌公告的利利率計(jì)息，利利隨本清，遇遇有利率調(diào)整整不分段計(jì)息息。單位定期期存款全部提提前支取，應(yīng)應(yīng)按支取日掛掛牌公告的活活期存款利率率計(jì)付利息。。2.對(duì)一年（含一一年）以上的的定期存款分分計(jì)提應(yīng)付利利息，進(jìn)入當(dāng)當(dāng)期損益，借：利息支出出貸：應(yīng)付利息息，發(fā)生實(shí)際利息息支出時(shí)，沖沖減應(yīng)付利息息。借：應(yīng)付利息息、貸：吸收存款款—活期存款戶對(duì)一年以下的的定期存款不不計(jì)提應(yīng)計(jì)利利息，發(fā)生實(shí)實(shí)際利息支出出時(shí)，直接進(jìn)進(jìn)入當(dāng)期損益益。第四節(jié)個(gè)人人儲(chǔ)蓄存款業(yè)業(yè)務(wù)的核算一、活期儲(chǔ)蓄蓄存款業(yè)務(wù)的的核算二、定期儲(chǔ)蓄蓄存款業(yè)務(wù)的的核算三、利息稅的的核算四、存款的后后續(xù)計(jì)量（僅供課后學(xué)學(xué)習(xí)）一、活期儲(chǔ)蓄蓄存款的核算算儲(chǔ)蓄存款是銀銀行通過(guò)信用用方式吸收社社會(huì)公民暫時(shí)時(shí)閑置或節(jié)余余的貨幣資金金的一項(xiàng)負(fù)債債業(yè)務(wù)。它是是銀行存款業(yè)業(yè)務(wù)的重要組組成部分?，F(xiàn)行的儲(chǔ)蓄存存款種類有：：活期儲(chǔ)蓄存存款、定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款、定定活兩便儲(chǔ)蓄蓄存款、個(gè)人人通知儲(chǔ)蓄存存款等。儲(chǔ)蓄原則：“存款自愿、、取款自由、、存款有息、、為儲(chǔ)戶保密密”。1.開戶與續(xù)存的的核算儲(chǔ)戶（活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款憑條條、現(xiàn)金）銀銀行行（在憑條上上加蓋“新開戶”戳記，登記開開銷戶登記簿簿，開列分戶戶賬和存折））以存款憑條代代現(xiàn)金收入傳傳票記賬。借：庫(kù)存現(xiàn)金金貸：吸收存款款—××戶例題6泰興工行接受受某居民存入入的活期儲(chǔ)蓄蓄存款8500元。借：庫(kù)存現(xiàn)金金8500貸：吸收存款款—××戶85002.支取和銷戶的的核算支取時(shí)：借：吸收存款款—××戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金金銷戶時(shí)：借：吸收存款款—××戶利息支出—儲(chǔ)蓄利息支出出戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金金3.活期儲(chǔ)蓄存款款利息的計(jì)算算自2005年9月21日起個(gè)人活期期儲(chǔ)蓄存款按按季結(jié)息，按按結(jié)息日掛牌牌活期利率計(jì)計(jì)息，每季末末月的20日為結(jié)息日。。未到結(jié)息日日清戶時(shí)，按按清戶日掛牌牌公告的活期期利率計(jì)息到到清戶前一日日止。例題7某客戶活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款賬戶戶支取情況如如下表，假定定適用的活期期儲(chǔ)蓄存款利利率為0.72%，計(jì)息期間利利率沒(méi)有調(diào)整整，銀行計(jì)算算該儲(chǔ)戶活期期存款賬戶利利息時(shí)，按實(shí)實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)計(jì)息積數(shù)。。日期存存入支支取余余額額計(jì)計(jì)息積積數(shù)20111210，00010，0002011233，0007，00032×10，000=320，00020112215，00012，00018××7，000=126，0002011352，00010，00012××12，000=144，00020113180，000013×10，000=130，000應(yīng)付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）×(0.72%÷360)=144元二、定期儲(chǔ)蓄蓄存款的核算算定期儲(chǔ)蓄存款款有整存整取取、零存整取取、存本取息息、整存零取取定期儲(chǔ)蓄存存款。1.整存整取定期期儲(chǔ)蓄存款的的核算整存整取定期期儲(chǔ)蓄存款是是指一次存入入本金，約定定存期，到期期一次支取本本息的一種定定期儲(chǔ)蓄存款款。起存：50元，多存不限限存檔：分3個(gè)個(gè)月、半年、、1年、2年年、3年和5年等檔次。。（1）存入的處理借：庫(kù)存現(xiàn)金金貸：吸收存款款—整存整取—××戶（2）到期支支取的處理借：吸收存款款—整存整取—××戶利息支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金金（3）提前支支取的處理可提前支取。。如果客戶急急需資金，亦亦可辦理提前前支取。未到到期的定期存存款，全部提提前支取的，，按支取日掛掛牌公告的活活期存款利率率計(jì)付利息；；部分提前支支取的，提前前支取的部分分按支取日掛掛牌公告的活活期存款利率率計(jì)付利息，，剩余部分到到期時(shí)按開戶戶日掛牌公告告的定期儲(chǔ)蓄蓄存款利率計(jì)計(jì)付利息。例題82010年4月10日，某儲(chǔ)戶存存入10000元整存整取定定期儲(chǔ)蓄存款款，期限為1年，利率為10%，2010年6月6日到銀行提前前支取2000元，支取日的的活期儲(chǔ)蓄存存款的利率為為2‰，2011年4月10日到銀行支取取其余本息，，作出存入時(shí)時(shí)、提前支取取時(shí)、到期時(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄錄。答案存入時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金金10000貸：吸收存款款——整存整取××戶10000提前支?。航瑁何沾婵羁睢嬲　痢翍?0000利息支出7.47貸：庫(kù)存現(xiàn)金金2007.47吸收存款——整存整取××戶8000利息=2000××2‰÷30×56=7.47到期支取：借：吸吸收存存款——整存整整取××戶8000利息支支出800貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金8800（4）過(guò)期期支取取延期部部分掛掛牌活活期存存款利利率計(jì)計(jì)付支支取部部分的的利息息。例題92009年4月5日，某某儲(chǔ)戶戶存入入10000元整存存整取取定期期儲(chǔ)蓄蓄存款款，期期限為為2年，利利率為為10%，2011年10月6日到銀銀行支支取，，支取取日的的活期期儲(chǔ)蓄蓄存款款的利利率為為2‰，做出出存入入時(shí)、、支取取時(shí)的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄。答案存入時(shí)時(shí)：借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金10000貸：吸吸收存存款—整存整整取—×××戶10000到期支支?。海航瑁何沾娲婵睢嬲　痢痢翍?0000利息支支出2120.67貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金12120.67利息=10000××2××10%+10000××2‰‰÷30××181=2120.67（5）利息息的計(jì)計(jì)算對(duì)一年年（含含一年年）以以上的的定期期存款款分期期計(jì)提提應(yīng)付付利息息，進(jìn)進(jìn)入當(dāng)當(dāng)期損損益。。定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄在在存期期內(nèi)““遇有有利率率調(diào)整整”，，按存存單開開戶日日掛牌牌公告告的定定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存存款利利率計(jì)計(jì)息，，活期期、則則按清清戶時(shí)時(shí)掛牌牌公告告的活活期存存款計(jì)計(jì)息2.零存整整取定定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存存款的的核算算開戶起起存金金額為為5元元，存存期為為1年年、3年、、5年年，要要求每每月存存款金金額固固定，，每月月存入入1次次。辦理手手續(xù)與與整存存整取取類同同。（1））開戶戶與續(xù)續(xù)存例題10.開戶行行燕山山建行行一儲(chǔ)儲(chǔ)戶劉劉某開開立零零存整整取儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存存款，，第一一個(gè)月月存入入6000元。。借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金6000貸：吸吸收存存款——零存整整取×××戶戶6000（2））利息息的計(jì)計(jì)算利息的的計(jì)算算可采采用月月積數(shù)數(shù)計(jì)算算法接上題題每月月存入入銀行行6000元元，月月利率率為0.75%，存存期為為1年年，到到期支支取時(shí)時(shí)計(jì)算算其利利息：：月積數(shù)數(shù)＝6000××12＋6000××11＋6000××10＋＋……＋6000××1＝＝6000××（12××13）/2＝＝468000利息＝＝468000××0.75%＝＝3510（元））（3））到期期支取取例題.儲(chǔ)戶戶劉某某的零零存整整取儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存存款1年后后到期期，銀銀行計(jì)計(jì)算的的利息息支出出金額額為3510元。會(huì)會(huì)計(jì)處處理為為：借：吸吸收存存款———零零存整整取劉劉某戶戶72000利息支支出———定定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄利利息支支出戶戶3510貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金75510（3）存本本取息息定期期儲(chǔ)蓄蓄初始的的本金金不動(dòng)動(dòng)，按按期支支取利利息。。這種種儲(chǔ)蓄蓄，一一次存存入本本金，，存期期分1年、、3年年、5年三三種，，到期期一次次支取取本金金。核算手手續(xù)，，基本本與整整存整整取儲(chǔ)儲(chǔ)蓄的的手續(xù)續(xù)相同同。例題11某儲(chǔ)戶戶2011年8月月1日日存入入3年年期存存本取取息儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存存款10000元，，利率率為8%，，儲(chǔ)戶戶要求求每季季度取取息1次，，每次次應(yīng)付付利息息為：存入借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金10000貸：吸收存存款——存本取息×××戶10000支取利息借：利息支支出——存本取息支出戶200貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金200支取本金借：吸收存存款——存本取息×××戶10000貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金10000如果儲(chǔ)戶提提前支取，，應(yīng)按已支支付的利息息金額以紅紅筆填制現(xiàn)現(xiàn)金付出傳傳票，沖回回已付利息息，同時(shí)，，按照規(guī)定定計(jì)算出提提前支取時(shí)時(shí)應(yīng)得的利利息，編制制現(xiàn)金付出出傳票。會(huì)會(huì)計(jì)分錄如如下：借：利息支支出——定定期儲(chǔ)蓄利利息支出（（紅字）貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金（紅字字）提前支取時(shí)時(shí)應(yīng)付利息息＝本金×實(shí)實(shí)際存期××利率－已已付利息A如果已付利利息小于提提前支取時(shí)時(shí)應(yīng)得的利利息，借：吸收存存款——存存本取息×××戶利息支出貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金B(yǎng)如果已付利利息大于提提前支取時(shí)時(shí)應(yīng)得的利利息，應(yīng)在在本金中扣扣除。借：吸收存存款——存存本取息×××戶貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金利息支出（四）整存存零取定期期儲(chǔ)蓄這種儲(chǔ)蓄，，一次存入入本金，開開戶起存金金額一般為為1000元，存期期分1年、、3年、5年，支取取期限分每每1個(gè)月、、每3個(gè)月月或每半年年一次。到到期一次支支付利息。。例題12存入本金12000元，存期期1年，月月息0.75%，分分4次支取取本金，每每三個(gè)月取取本3000元，到到期應(yīng)付利利息為：存入借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金12000貸：吸收存存款——整存零取××戶12000支取本金借：吸收存存款——整存零取××戶3000貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金3000支取利息借：利息支支出——整存零取支出戶675貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金675也可用積數(shù)數(shù)法計(jì)算利利息本例中，月月積數(shù)＝3000××12＋3000××9＋3000×6＋3000×3＝＝9000012000300030003000300036912三、利息稅稅的核算利息稅是對(duì)對(duì)個(gè)人在中中華人民共共和國(guó)境內(nèi)內(nèi)儲(chǔ)蓄人民民幣、外幣幣所得的利利息征收的的個(gè)人所得得稅，1999年11月1日日起在我國(guó)國(guó)征收。它它采取金融融機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)儲(chǔ)戶給付利利息時(shí)代扣扣代繳的辦辦法。結(jié)付利息包包括兩種情情況：一是是給個(gè)人儲(chǔ)儲(chǔ)戶支付利利息，二是是在結(jié)算日日辦理自動(dòng)動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)進(jìn)行結(jié)結(jié)算。應(yīng)代扣代繳繳的稅款=結(jié)付的儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款利利息額×稅稅率20%(2007年8月15日起利息稅稅稅率調(diào)減減為5%）例題13某儲(chǔ)戶2003年3月15日日存入銀行行一年期整整存整取定定期儲(chǔ)蓄存存款10萬(wàn)萬(wàn)元，年利利率1.98%，到期日該該儲(chǔ)戶把存存款全部取取出。其所所得利息及及應(yīng)納稅額額的計(jì)算如如下：應(yīng)計(jì)付的利利息=100,000×1××1.98%=1980（（元）應(yīng)納稅額=1980×20%=396（元）例題14某儲(chǔ)戶1999年1月1日存存入銀行1年定期存存款1萬(wàn)元元，年利率率為3.78%，存存款到期期日即2000年1月1日把把存款全部部取出。其其應(yīng)納稅額額的計(jì)算計(jì)計(jì)算方法如如下：1999年年全年孳生生的利息＝＝10000×3.78%＝378（（元）1999年年11月月1日日后后孳孳生生的的利利息息＝＝378××（（2/12））＝63（（元元））應(yīng)納納稅稅額額＝＝63××20%＝＝12.6（（元元））具體體會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄如如下下：：借：：利利息息支支出出378貸：：庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金357.40其他他應(yīng)應(yīng)付付款款—代扣扣利利息息稅稅12.60例題題15儲(chǔ)戶戶陳陳某某于于2007年3月月20日日在在甲甲銀銀行行存存入入整整存存整整取取定定期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存款款20000元元，，陳陳某某于于2008年3月20日日支支取取本本息息。。開開戶戶時(shí)時(shí)1年期期定定期期存存款款利利率率為為月月利利率率2.22‰，要要求求做做存存入入時(shí)時(shí)、、支支取取時(shí)時(shí)的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄（（考考慮慮利利息息稅稅））。。76答案案2007年3月月20日日存存入入時(shí)時(shí)，，借：：庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金20000貸：：吸吸收收存存款款-定期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存款款-陳某某戶戶200002008年3月月20日日：：借：：吸吸收收存存款款-定期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存款款-陳某某戶戶20000利息息支支出出532.80貸：：庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金20473.97其他他應(yīng)應(yīng)付付款款———代收收利利息息所所得得稅稅戶戶58.832007年8月15日前前產(chǎn)產(chǎn)生生的的利利息息按按20%計(jì)利利息息稅稅。。77四、、存存款款的的后后續(xù)續(xù)計(jì)計(jì)量量（僅僅供供課課后后學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)））（一））企企業(yè)業(yè)收收到到客客戶戶存存入入的的款款項(xiàng)項(xiàng)，，應(yīng)應(yīng)按按實(shí)實(shí)際際收收到到的的金金額額，，借借記記““庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金””或或““存存放放中中央央銀銀行行款款項(xiàng)項(xiàng)””等等科科目目，，貸貸記記吸吸收收存存款款（（本本金金）），，如如存存在在差差額額，，借借記記或或貸貸記記吸吸收收存存款款（（利利息息調(diào)調(diào)整整））。。（（二二））資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表日日，，應(yīng)應(yīng)按按攤攤余余成成本本和和實(shí)實(shí)際際利利率率計(jì)計(jì)算算確確定定的的存存入入資資金金的的利利息息費(fèi)費(fèi)用用，，借借記記““利利息息支支出出””科科目目，，按按合合同同利利率率計(jì)計(jì)算算確確定定的的應(yīng)應(yīng)付付未未付付利利息息，，貸貸記記““應(yīng)應(yīng)付付利利息息””科科目目，，按按其其差差額額，，借借記記或或貸貸記記吸吸收收存存款款（（利利息息調(diào)調(diào)整整））。。實(shí)實(shí)際際利利率率與與合合同同利利率率差差異異較較小小的的，，也也可可以以采采用用合合同同利利率率計(jì)計(jì)算算確確定定利利息息費(fèi)費(fèi)用用。。概念：：資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債債表日日資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表日是是出資資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表的當(dāng)當(dāng)日，，一般般指會(huì)會(huì)計(jì)期期末，，如1月31日、12月31日。由由于資資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表是靜靜態(tài)報(bào)報(bào)表，，報(bào)表表日數(shù)數(shù)據(jù)是是此前前經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的最最后體體現(xiàn)。。有的的公司司因特特殊需需要并并不一一定確確定月月末或或年末末是資資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表日。。報(bào)表表年度度因公公司和和地區(qū)區(qū)不同同也不不一定定確認(rèn)認(rèn)12月31日為年年度資資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表日。。如香香港、、臺(tái)灣灣等。。概念：：實(shí)際際利率率法實(shí)際利利率法法是指指按照照金融融資產(chǎn)產(chǎn)或金金融負(fù)負(fù)債的的實(shí)際際利率率計(jì)算算攤余余成本本，以以及各各期利利息收收入或或利息息費(fèi)用用的方方法。。實(shí)際利利率是是指將將金融融資產(chǎn)產(chǎn)或金金融負(fù)負(fù)債在在預(yù)期期存續(xù)續(xù)期內(nèi)內(nèi)或適適用的的更短短期間間內(nèi)的的未來(lái)來(lái)現(xiàn)金金流，，折現(xiàn)現(xiàn)為該該金融融資產(chǎn)產(chǎn)或金金融負(fù)負(fù)債當(dāng)當(dāng)前賬賬面價(jià)價(jià)值所所使用用的利利率。。例如某銀行行吸收收客戶戶存款款10000元，存存期2年，合合同利利率為為5%，到期期一次次支取取本金金和利利息，，按插插值法法其實(shí)實(shí)際利利率為為4.88%。初始成本按實(shí)際利率

計(jì)量的利息費(fèi)用實(shí)際支付利息期末攤余成本1000048801048810488512011000會(huì)計(jì)分分錄第一年年初：：借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金10000貸：吸吸收存存款-定期存存款10000第一年年末借：利利息支支出488貸：吸吸收存存款-定期存存款488第二年年末借：利利息支支出512貸：吸吸收存存款-定期存存款512借：吸吸收存存款-定期存存款11000貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金11000練習(xí)11.某單位位活期期存款款賬戶戶第四四季度度發(fā)生生以下下業(yè)務(wù)務(wù)：（1）9月28日，開開戶存存入10000元。（2）10月5日，收收到同同城他他行開開戶單單位A廠轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的貨貨款50000元。（3）10月16日，辦辦理一一筆匯匯往深深圳的的信匯匯，金金額為為10000元。（4）11月5日，存存入現(xiàn)現(xiàn)金1000元。（5）11月29日，償償還銀銀行到到期的的貸款款本息息8000元，其其中本本金7500元，利利息500元。（6）12月7日，收收到一一筆委委托收收款的的劃回回款，，金額額為40000元。要求：：做出出上述述相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)會(huì)計(jì)分分錄，，計(jì)算算該單單位帳帳戶第第四季季度的的存款款利息息并作作會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄（用用帳頁(yè)頁(yè)計(jì)息息法，，12月20日，活活期存存款掛掛牌利利率為為0.81%）。練習(xí)2某單位位活期期存款款帳戶戶第三三季度度發(fā)生生以下下業(yè)務(wù)務(wù)：A.6月21日，存存款余余額為為30000元。B.6月30日，收收到某某單位位轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的貨貨款50000元。C.7月10日，收收到市市建行行的開開戶單單位B廠轉(zhuǎn)帳帳過(guò)來(lái)來(lái)的款款項(xiàng)，，金額額為10000元。D.7月20日，存存入現(xiàn)現(xiàn)金50000元。E.8月1日，簽簽發(fā)銀銀行匯匯票80000元。要求：：計(jì)算算該單單位第第三季季度的的存款款利息息，并并作出出帳務(wù)務(wù)處理理。（（用帳帳頁(yè)法法計(jì)算算利率率用2‰）練習(xí)32005年8月4日，某某儲(chǔ)戶戶存入入10000元整存存整取取定期期儲(chǔ)蓄蓄存款款，期期限為為1年，利利率為為10%，2006年10月5日到銀銀行支支取，，支取取日的的活期期儲(chǔ)蓄蓄存款款的利利率為為0.99%，做出出存入入時(shí)、、支取取時(shí)的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄。練習(xí)42004年3月1日，某某儲(chǔ)戶戶存入入50000元整存存整取取定期期儲(chǔ)蓄蓄存款款，期期限為為1年，利利率為為10%，2004年10月5日到提提前銀銀行支支取10000元，支支取日日的活活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存存款的的利率率為1.5‰，2005年4月10日到銀銀行支支取其其余本本息，，作出出存入入時(shí)、、提前前支取取時(shí)、、到期期時(shí)的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄（要要求考考慮利利息稅稅）9、靜靜夜夜四四無(wú)無(wú)鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。15:05:2615:05:2615:0512/31/20223:05:26PM11、以我獨(dú)獨(dú)沈久，，愧君相相見(jiàn)頻。。。12月-2215:05:2615:05Dec-2231-Dec-2212、故人江海別別，幾度隔山山川。。15:05:2615:05:2615:05Saturday,December31,202213、乍見(jiàn)見(jiàn)翻疑疑夢(mèng)，，相悲悲各問(wèn)問(wèn)年。。。12月月-2212月月-2215:05:2615:05:26December31,202214、他鄉(xiāng)生白發(fā)發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青青山。。31十二月月20223:05:27下午15:05:2712月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月223:05下下午午12月月-2215:05December31,202216、行動(dòng)動(dòng)出成成果，，工作作出財(cái)財(cái)富。。。2022/12/3115:05:2715:05:2731