物業(yè)企業(yè)會計(jì)課件

書名：物業(yè)企業(yè)會計(jì)ISBN：978-7-111-23823-2出版社：機(jī)械工業(yè)出版社物業(yè)企業(yè)會計(jì)作者

李炳先等課件制作

李炳先

機(jī)械工業(yè)出版社

第１章物業(yè)企業(yè)會計(jì)概論1.1物業(yè)企業(yè)會計(jì)的基本含義及職能1.2物業(yè)企業(yè)會計(jì)核算的基本前提1.3物業(yè)企業(yè)會計(jì)對象1.4物業(yè)企業(yè)會計(jì)對象之間的關(guān)系1.1.1物業(yè)企業(yè)會計(jì)的基本含義1．物業(yè)物業(yè)是指已建成并投入使用的各類房屋及與之相配套的設(shè)備、設(shè)施和場地。1.1物業(yè)企業(yè)會計(jì)的基本含義及職能2．物業(yè)服務(wù)物業(yè)服務(wù)是指由專門的機(jī)構(gòu)和人員對已竣工驗(yàn)收投入使用的各類物業(yè)以經(jīng)營的方式進(jìn)行維護(hù)、修繕，并為產(chǎn)權(quán)使用人提供全方位的服務(wù)。物業(yè)服務(wù)的對象主要包括商住、寫字樓、高級公寓和一般住宅小區(qū)四種。對于從事物業(yè)服務(wù)活動的企業(yè)，我們稱之為物業(yè)企業(yè)。3．物業(yè)企業(yè)會計(jì)物業(yè)企業(yè)會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專門方法對物業(yè)企業(yè)組織的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，是經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分。

確認(rèn)，是指通過一套專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或?qū)I(yè)方法來確定會計(jì)事項(xiàng)是否發(fā)生，以此為標(biāo)準(zhǔn)衡量經(jīng)濟(jì)信息能否進(jìn)入會計(jì)核算系統(tǒng)。

計(jì)量，是指以貨幣為標(biāo)準(zhǔn)確定應(yīng)記入會計(jì)核算系統(tǒng)的金額。會計(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)就是能用貨幣計(jì)量并符合制度規(guī)定。記錄，是指將會計(jì)事項(xiàng)以會計(jì)專業(yè)的技術(shù)在會計(jì)特有的載體上登記下來的過程。

報(bào)告，是會計(jì)工作進(jìn)行的最終結(jié)果，它將會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄的真實(shí)資料匯總、加工，編制出能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果的報(bào)告文件，提供給報(bào)告的使用者。1．核算職能會計(jì)核算是通過價(jià)值量對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、并進(jìn)行公正報(bào)告的工作。

2．監(jiān)督職能會計(jì)的監(jiān)督職能主要是對資金運(yùn)動的控制。就是根據(jù)國家的法律法規(guī)，對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行檢查和控制。1．2．1物業(yè)企業(yè)會計(jì)核算的前提條件是組織會計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)具備的前提條件，也稱為會計(jì)假設(shè)，通常是指會計(jì)核算中對某些難以確切界定的，但對會計(jì)工作有重大影響的問題，根據(jù)一般的正常情況所作的合理的推斷。1.2物業(yè)企業(yè)會計(jì)核算的前提條件和原則會計(jì)核算核算范圍核算內(nèi)容核算程序核算方法2.持續(xù)經(jīng)營

是指會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動在可預(yù)見的未來，將無限期地延續(xù)下去，即會計(jì)主體在可預(yù)見的未來不會破產(chǎn)清算，它所擁有的資產(chǎn)，將按既定的目標(biāo)投入正常的營運(yùn)，所承擔(dān)的債務(wù)責(zé)任，將如期履行。3.會計(jì)期間

是指將會計(jì)主體的持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動人為地分為若干較短的、等間距的“區(qū)間”，按劃分的階段核算和監(jiān)督經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)成果，分期結(jié)算賬目和編制會計(jì)報(bào)表。從每年1月1日到12月31日為一個會計(jì)年度，每一個會計(jì)年度還具體分為半年度、季度、月份。4.貨幣計(jì)量

是指對會計(jì)主體的經(jīng)營活動進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告時，以采用具有綜合性特征的貨幣作為計(jì)量單位并假設(shè)幣值不變。１.會計(jì)信息質(zhì)量要求的原則

（1）客觀性原則

也稱真實(shí)性原則或可靠性原則。它是指會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。會計(jì)核算停

虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)停虛假會計(jì)信息會計(jì)報(bào)告（2）可比性原則

又稱為統(tǒng)一性原則，它是指會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，會計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

（3）一致性原則

又稱為一貫性原則。它是指同一企業(yè)在不同會計(jì)期間采用的會計(jì)處理方法和程序前后各期必須一致，不要隨意變動。

（5）及時性原則

是指會計(jì)核算工作要講求時效，會計(jì)業(yè)務(wù)處理要及時進(jìn)行，不得拖延和積壓，以便會計(jì)信息能被及時利用。（6）清晰性原則

又稱為明晰性原則。是指會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。

２.會計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量要求的原則

（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

又稱為應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。它是以款項(xiàng)收付是否應(yīng)歸屬本期為標(biāo)準(zhǔn)，確定本期收入和費(fèi)用的一種會計(jì)處理方法。用銀行存款支付兩年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用48000元。雖然支付了貨幣資金，但受益期是24個月，應(yīng)分24期分?jǐn)?，每期分?jǐn)?000元。（3）歷史成本計(jì)價(jià)原則

又稱原始成本或取得成本原則。它是指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（4）劃分收益性支出與資本性支出原則

是指會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。

2002年2003年

2004年購入4000元材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)。收益性支出資本性支出該材料發(fā)揮效益的期間一般不會超過一個年度，消耗后應(yīng)全部計(jì)算為本年費(fèi)用。

購入A設(shè)備一臺，價(jià)值200000元。該設(shè)備可能會在企業(yè)的經(jīng)營過程中連續(xù)多年發(fā)揮效益，每年只能將其消耗的部分價(jià)值計(jì)算為當(dāng)年費(fèi)用。３.關(guān)于總體性要求的原則

（1）謹(jǐn)慎性原則

又稱為審慎性原則或穩(wěn)健性原則，它是指會計(jì)核算對尚未取得的收益，不得估計(jì)入賬；對可能發(fā)生的費(fèi)用、損失要合理核算并按國家規(guī)定估計(jì)入賬，但不得虛列支出，隱匿收入。（3）實(shí)質(zhì)性原則

又稱為實(shí)質(zhì)重于形式原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計(jì)核算的依據(jù)。

如融資租入固定資產(chǎn)，其所有權(quán)（法律形式）并非屬于企業(yè)，但其已經(jīng)是控制和使用的資產(chǎn)（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)）。按實(shí)質(zhì)重于形式原則可作為企業(yè)的自有資產(chǎn)進(jìn)行核算。經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二者統(tǒng)一二者分離1．3物業(yè)企業(yè)會計(jì)的對象1．3．1物業(yè)企業(yè)會計(jì)對象的涵義是指會計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會計(jì)職能發(fā)揮作用的領(lǐng)域和范圍。物業(yè)企業(yè)會計(jì)對象是物業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中能夠用貨幣表現(xiàn)的方面。1．3．2物業(yè)企業(yè)會計(jì)對象的分類按照其經(jīng)濟(jì)特征分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。1.流動資產(chǎn)是指現(xiàn)金及其他能在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)?，F(xiàn)金銀行存款短期證券投資應(yīng)收賬款存貨……2.非流動資產(chǎn)也稱長期資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)……

１.資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

1.流動負(fù)債是指將在1年（含1年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。

短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)……

2.長期負(fù)債是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債。長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款……２.負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

３.所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。投入資本:即企業(yè)的注冊資金，會計(jì)上稱實(shí)收資本或股本資本公積:比如企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得:如以出售獲利為目的而購買的股票、債券等可供出售金融資產(chǎn)其公允價(jià)值高于賬面余額的差額盈余公積未分配利潤

４.收入收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。收入按照性質(zhì)，可分為商品銷售收入、勞務(wù)收入、提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而取得的收入等。收入按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次可分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事基本營業(yè)活動所取得的收入。其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動中所取得的收入。會計(jì)要素所說的收入，是指企業(yè)在日?；顒又腥〉玫氖杖?，而不是因偶發(fā)的交易或事項(xiàng)得到的收益。

因偶發(fā)的交易或事項(xiàng)得到的收益屬于利得

如營業(yè)外收入５.費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。在工業(yè)企業(yè)，費(fèi)用一部分可以計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，如直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、間接制造費(fèi)用等。還有一些費(fèi)用按月歸集，計(jì)入當(dāng)月?lián)p益，稱為期間費(fèi)用、如管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用。這些費(fèi)用按月歸集起來，月末一次性從當(dāng)月的收入中扣除。因偶發(fā)的交易或事項(xiàng)的損失如營業(yè)外支出６.利潤

利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。它是企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用及各項(xiàng)支出后的凈額。1．靜態(tài)關(guān)系也稱資產(chǎn)負(fù)債表等式（靜態(tài)會計(jì)等式）反映企業(yè)一定時點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的等式。

組合方式：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益1．4物業(yè)企業(yè)會計(jì)對象之間的內(nèi)在聯(lián)系●對資產(chǎn)負(fù)債表等式的理解：

第一，資產(chǎn)負(fù)債表等式體現(xiàn)了同一資金的兩個不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道；資金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道

第二，以貨幣計(jì)量時，會計(jì)等式雙方數(shù)額相等；

第三，資產(chǎn)會隨負(fù)債、所有者權(quán)益增減而成正比例變化。

※資產(chǎn)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的增加而增加

※資產(chǎn)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的減少而減少負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán)益2.動態(tài)關(guān)系也稱利潤表等式（動態(tài)會計(jì)等式）

反映企業(yè)一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的等式。組