生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的審計(jì)課件

生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的審計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn)提示1.生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)2.生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)3.識(shí)別與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)4.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測(cè)試5.生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試一、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)應(yīng)的憑證和記錄相關(guān)的主要部門1、計(jì)劃和安排生產(chǎn)生產(chǎn)通知單、材料需求報(bào)告生產(chǎn)計(jì)劃部門2、發(fā)出原材料領(lǐng)料單、退料單、領(lǐng)料登記簿、工序進(jìn)程單倉庫部門3、安排員工生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)通知單生產(chǎn)部門4、記錄產(chǎn)量與工時(shí)產(chǎn)量和工時(shí)記錄5、核算產(chǎn)品成本生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、計(jì)工單、入庫單、工資匯總表及人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配匯總表、成本計(jì)算單、存貨明細(xì)賬、存貨明細(xì)表會(huì)計(jì)部門6、產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫驗(yàn)收入庫單、存貨明細(xì)賬驗(yàn)收和倉儲(chǔ)部門二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍審計(jì)目標(biāo)：發(fā)生、完整性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?、分類、披露審?jì)范圍：與產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計(jì)算有關(guān)的所有資料以及領(lǐng)域均屬于生產(chǎn)循環(huán)的審計(jì)范圍實(shí)物控制實(shí)物收發(fā)：計(jì)劃和安排生產(chǎn)、領(lǐng)用原材料、組織生產(chǎn)、完工驗(yàn)收實(shí)物管理：清點(diǎn)、驗(yàn)收、專人負(fù)責(zé)實(shí)物盤點(diǎn)：查看是否損壞、變質(zhì)；倉庫應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，賬實(shí)核對(duì)。成本控制職務(wù)分離控制生產(chǎn)計(jì)劃控制成本費(fèi)用控制憑證與記錄控制產(chǎn)品質(zhì)量控制工薪和人事控制職務(wù)分離控制工作指令控制出勤記錄控制工資審核控制工資發(fā)放控制工資記錄控制四、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)控制測(cè)試程序1.檢查不相容職責(zé)是否分離。2.抽查部部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理，測(cè)試授權(quán)、審核、計(jì)量、記錄等控制環(huán)節(jié)是否真正發(fā)揮了作用。3.抽查盤點(diǎn)記錄。4.抽取原材料領(lǐng)用憑證，檢查是否與生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表一致，是否經(jīng)適當(dāng)審核。5.產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查。6.對(duì)成本核算和會(huì)計(jì)入賬環(huán)節(jié)的審查。材料成本測(cè)試——按實(shí)際成本核算1.檢查成本計(jì)算表中直接材料成本與材料成本分配匯總表中相關(guān)的直接材料成本是否相符，分配的標(biāo)準(zhǔn)是否合理。2.領(lǐng)料單是否經(jīng)過授權(quán)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過復(fù)核，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)、有無變更。材料成本測(cè)試——按標(biāo)準(zhǔn)成本核算1.根據(jù)產(chǎn)量、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量及標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)成本，與成本計(jì)算單中的直接材料成本核對(duì)是否相符。2.直接材料成本差異的計(jì)算及其會(huì)計(jì)處理是否正確，前后各期是否一致，有無利用材料成本差異調(diào)節(jié)材料成本。制造測(cè)試1.對(duì)與費(fèi)用有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查，如費(fèi)用是否集中核準(zhǔn)；費(fèi)用單據(jù)是否連續(xù)編號(hào)等。2.抽查費(fèi)用分類的適當(dāng)性。（據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍和時(shí)間）3.抽取并檢查費(fèi)用分配匯總表。對(duì)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)內(nèi)容如下：1.內(nèi)控是否健全完善。2.內(nèi)控是否得到有效執(zhí)行。3.內(nèi)控的整體強(qiáng)弱及各個(gè)部分的強(qiáng)弱。4.內(nèi)控的可依賴性及控制風(fēng)險(xiǎn)的大小。實(shí)質(zhì)性程序——直接材料審計(jì)1.直接材料成本的審計(jì)抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單檢查直接材料耗用數(shù)量的真實(shí)性分析同一產(chǎn)品前后各年度的直接材料成本抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證檢查材料成本差異計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理的正確性實(shí)質(zhì)性程序——制造費(fèi)用審計(jì)3.制造費(fèi)用的審計(jì)獲取或編制制造費(fèi)用匯總表檢查制造費(fèi)用明細(xì)賬實(shí)施截止測(cè)試檢查制造費(fèi)用的分配檢查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的運(yùn)用2007年摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月日31月初在產(chǎn)品成本18000450067502925031本月生產(chǎn)費(fèi)用82800112502925012330031生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)100800157503600015255031結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本5700010500258009330031月末在產(chǎn)品成本4380052501020059250例題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查某企業(yè)在產(chǎn)品成本，收集到有關(guān)資料如下：