金融企業(yè)會(huì)計(jì)-新轉(zhuǎn)帳課件

第四章同系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬結(jié)算通過聯(lián)行往來渠道為客戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算——聯(lián)行之間傳遞信息實(shí)現(xiàn)客戶資金空間大挪移.一、匯兌二、委托收款三、異地托收承付四、商業(yè)承兌匯票五、銀行承兌匯票六、銀行匯票一、匯兌本行付款人向異地收款人付款的結(jié)算方式。（一）信匯：郵劃（二）電匯：電劃（廣州）付款人（北京）收款人4信匯憑證123P125

開戶行2代收?qǐng)?bào)單代傳票43報(bào)單開戶行3代收?qǐng)?bào)單代傳票4借：活期存款——付款人或:現(xiàn)金或:活期儲(chǔ)蓄存款——付款人貸：清算資金往來——往賬戶借：清算資金往來—來賬戶貸：活期存款——收款人或：活期儲(chǔ)蓄存款—收款人或:現(xiàn)金開戶人委托本行向異地(同城)付款人收款的結(jié)算方式.

(一)委托郵劃(二)委托電劃二、委托收款(一)委托郵劃廣州:收款人北京:付款人①發(fā)貨②

534委托收款憑證12開戶行-③-留存

345開戶行1.登記：34留存④5代收?qǐng)?bào)單貸方傳票⑤1.承付:驗(yàn)單承付驗(yàn)貨承付2.拒付:全部拒付部分拒付3.不足支付:

2.收到代收?qǐng)?bào)單:核對(duì)后:借:清算資金往來-來賬戶貸:活期存款—收款人1.承付:借:活期存款—付款人貸:清算資金往來-往賬戶2.不足支付:退票.(二)委托電劃程序和分錄同委托郵劃,只是付款人開戶行在承付期滿日時(shí)向收款人開戶行發(fā)電報(bào).收款人開戶行收到電報(bào)后編制電劃補(bǔ)充報(bào)單,憑以記賬:如同電匯.收款人①出票12付款人3②承兌21.背書轉(zhuǎn)讓:被背書人:被背書人:被背書人:背書:年月日背書:

年月日背書:年月日背面特點(diǎn):背書轉(zhuǎn)讓困難自留③四、商業(yè)承兌匯票:出票與承兌:收款人12付款人出票3承兌2托收憑證開戶行特點(diǎn):收款人可能遭到退票風(fēng)險(xiǎn).開戶行2.提前托收:(略)收款人12付款人3承兌2貼現(xiàn)憑證開戶行1

2

34代傳票借:資產(chǎn)貼現(xiàn)--商業(yè)承兌匯票貸:利息收入--貼現(xiàn)息活期存款--收款人(或被背書人)留存.開戶行出票特點(diǎn):可能遭到退票：收款人則或有負(fù)債、貼現(xiàn)銀行則可能增加逾期貸款。(2)提前托收:主動(dòng)填制五聯(lián)托收憑證托收款項(xiàng):1)收到代收?qǐng)?bào)單:結(jié)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款:借:清算資金往來--來賬戶貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)--商業(yè)承兌匯票2)收到退票:向貼現(xiàn)申請(qǐng)人扣收貼現(xiàn)款:借:活期存款--收款(或被背書人)貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)--商業(yè)承兌匯票若貼現(xiàn)申請(qǐng)人帳戶不足支付:借:活期存款--收款(或被背書人)逾期貸款--收款(或被背書人)貸:貼現(xiàn)--商業(yè)承兌匯票

3.申請(qǐng)貼現(xiàn):(1)支付貼現(xiàn)款:匯款人②P2883銀行匯票委托書12

匯出行①收款簽票:書23代傳票借:活期存款-付款人(或:……貸:匯出匯款留存票23收款人票

23

或個(gè)人進(jìn)賬單12

身份證兌付行③審查付款:票22代貸方聯(lián)行代付報(bào)單代借方報(bào)單票3④借:清算資金往來-往帳戶貸:活期存款-收款人或:現(xiàn)金銀行匯票1六、銀行匯票④收到代付報(bào)單,結(jié)清票款:howtodo?Answer:(1)全額結(jié)清:借:匯出匯款貸:清算資金往來-來賬戶(2)部分結(jié)清:借:匯出匯款貸:清算資金往來-來賬戶貸:活期存款-匯款人課堂模擬實(shí)務(wù)作業(yè):1、兩人一組互為聯(lián)行對(duì)方:一方為廣州A工商行、對(duì)方為北京B工商行。假定甲、乙企業(yè)分別在A、B行開戶，請(qǐng)為其設(shè)計(jì)3月1日至3月20日六筆轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù),要求包括前述六種轉(zhuǎn)帳形式中代收、代付業(yè)務(wù).并據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄；2、假定甲、乙企業(yè)均在3月1日開戶，乙種賬