稅務(wù)會(huì)計(jì) 總論課件

稅務(wù)會(huì)計(jì)稅收籌劃班2010年9月1/16/20231第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)概論稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國(guó)家現(xiàn)行的稅收法律制度為依據(jù)，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論和方法為基礎(chǔ)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算、反映和監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的一種專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念國(guó)家稅收資金的產(chǎn)生到繳入國(guó)庫(kù)的全過(guò)程1/16/20232稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是獨(dú)立于會(huì)計(jì)系統(tǒng)之外的客體，是運(yùn)用會(huì)計(jì)的特定程序和方法對(duì)客體進(jìn)行的分類(lèi)和表述。在企業(yè)中，凡是能夠用貨幣計(jì)量的涉稅事項(xiàng)都是稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象。因此，納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)就是稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象國(guó)家稅收資金的運(yùn)動(dòng)全過(guò)程1/16/20233稅收籌劃精品課程課件（一）聯(lián)系：1、稅務(wù)會(huì)計(jì)根植于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之中，又獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之外；2、兩者建立在相同的會(huì)計(jì)基本前提（？）之上；3、核算方法與程序相同。（二）區(qū)別：1、對(duì)象及核算范圍不同；2、核算依據(jù)不同；3、記賬基礎(chǔ)（？）不同；4、計(jì)算損益的程序和方法不同（企業(yè)）；5、核算的目標(biāo)不同。

四、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別1/16/20235稅收籌劃精品課程課件第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)概論稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國(guó)家現(xiàn)行的稅收法律制度為依據(jù)，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論和方法為基礎(chǔ)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算、反映和監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的一種專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念國(guó)家稅收資金的產(chǎn)生到繳入國(guó)庫(kù)的全過(guò)程1/16/20236稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)稅務(wù)會(huì)計(jì)1、依法履行納稅義務(wù)，保證國(guó)家財(cái)政收入2、正確進(jìn)行稅務(wù)處理，維護(hù)納稅人合法權(quán)益3、合理選擇納稅方案，科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃（不同角度）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，為有關(guān)部門(mén)、投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)決策者提供會(huì)計(jì)信息。1/16/20237稅收籌劃精品課程課件案例2甲公司本期采取直接收款方式銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得銷(xiāo)售額20000元、增值稅額3400元存入銀行。公司對(duì)該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如何做會(huì)計(jì)分錄？1/16/20239稅收籌劃精品課程課件小任務(wù)課后熟悉下以?xún)?nèi)容：增值稅的征稅范圍、納稅人、稅率、發(fā)票的使用和管理。也即教材第二章的1、2節(jié)，可以直接參考注會(huì)的教材更全更詳細(xì)。1/16/202310稅收籌劃精品課程課件復(fù)習(xí)：一、企業(yè)應(yīng)納稅種類(lèi)1、流轉(zhuǎn)稅類(lèi)。包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等。2、所得稅類(lèi)。包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。3、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)。包括房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅等。4、行為稅類(lèi)。包括城市建設(shè)維護(hù)稅、印花稅等。5、資源稅類(lèi)。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。6、關(guān)稅。1/16/202311稅收籌劃精品課程課件三、稅制構(gòu)成的基本要素1、納稅人（納稅主體）2、課稅對(duì)象（征稅對(duì)象、征稅客體）3、稅率：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率4、納稅環(huán)節(jié)：一次課征、多次課征5、納稅地點(diǎn)6、納稅期限7、減免稅：減稅、免稅、起征點(diǎn)、免征額1/16/202313稅收籌劃精品課程課件四、法律責(zé)任法律責(zé)任是指按稅法規(guī)定，違法主體對(duì)其違法行為所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。1、違反《稅收征管法》2、觸犯刑法1/16/202314稅收籌劃精品課程課件五、稅務(wù)登記制度稅務(wù)登記是指經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人在開(kāi)業(yè)、歇業(yè)以及經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生改組、合并等重大變動(dòng)時(shí)，必須向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書(shū)面登記的一項(xiàng)制度。是整個(gè)納稅程序的首要環(huán)節(jié)，可分為開(kāi)業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷(xiāo)登記和外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記等。1/16/202315稅收籌劃精品課程課件2、變更登記納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)向原登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容需做更改的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)收回原稅務(wù)登記證件，并按變更后的內(nèi)容，重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。1/16/202317稅收籌劃精品課程課件3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記納稅人經(jīng)確定實(shí)行定期定額繳納方式，其在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記，說(shuō)明停業(yè)的理由、時(shí)間，停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如實(shí)填寫(xiě)申請(qǐng)停業(yè)登記表。納稅人決定恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，應(yīng)先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，以及領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票，納入正常管理。1/16/202318稅收籌劃精品課程課件4、注銷(xiāo)登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理部門(mén)辦理注銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。1/16/202319稅收籌劃精品課程課件6、稅務(wù)登記證件的用途申請(qǐng)減稅、免稅、退稅領(lǐng)購(gòu)發(fā)票外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)1/16/202321稅收籌劃精品課程課件下章主要教學(xué)內(nèi)容：一、增值稅會(huì)計(jì)核算原理二、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理三、增