部門預(yù)算的編制及信息披露

部門預(yù)算的編制及信息披露組長(zhǎng)：3110807089昂東組員：3110807058曹新宇

3110807057朱登昌3110807090張文浩

3110807059楊俊

部門預(yù)算的含義：是編制政府預(yù)算的一種制度和方法，由政府各個(gè)部門編制，反映政府各部門所有收入和支出情況的政府預(yù)算。

部門預(yù)算的內(nèi)容：收入預(yù)算基本支出預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算

部門預(yù)算編制的方法（1）收入預(yù)算的編制。部門應(yīng)根據(jù)歷年收入情況和下一年度收入增減變動(dòng)因素，測(cè)算本部門取得的各項(xiàng)收入（不含國(guó)家稅收）來(lái)源。收入預(yù)算要按收入類別逐項(xiàng)測(cè)算、編制，其中部門自行組織的行政性收費(fèi)和預(yù)算外收入，要列明具體的單位和項(xiàng)目

（2）基本支出預(yù)算的編制。各部門要根據(jù)國(guó)家現(xiàn)有的經(jīng)費(fèi)政策和規(guī)定測(cè)算本部門的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)；要按照預(yù)算年度所有因素和事項(xiàng)，分別輕重緩急測(cè)算每一級(jí)科目支出需求?；局С鲱A(yù)算包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)。人員經(jīng)費(fèi)包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)和社會(huì)保障費(fèi)等。人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)按機(jī)構(gòu)編制主管部門批準(zhǔn)的人員編制內(nèi)的實(shí)有人數(shù)和國(guó)家規(guī)定的工資、津貼、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算。公用經(jīng)費(fèi)包括公務(wù)費(fèi)、小型設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。各部門和單位應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有的公共資源情況和業(yè)務(wù)工作性質(zhì)，按照財(cái)政部核定的公用經(jīng)費(fèi)單項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整系數(shù)測(cè)算、編制

（3）項(xiàng)目預(yù)算的編制。項(xiàng)目預(yù)算包括：行政事業(yè)單位公用經(jīng)費(fèi)中的大型修繕費(fèi)、購(gòu)置費(fèi)等；列入部門預(yù)算中的國(guó)家專門設(shè)立的事業(yè)發(fā)展項(xiàng)目支出；基本建設(shè)、挖潛改造、科技三項(xiàng)費(fèi)用、支援農(nóng)村生產(chǎn)性支出等建設(shè)性專項(xiàng)支出。山西省晉中市部門預(yù)算案例

2001年，晉中市在市本級(jí)選取了兩個(gè)單位作為編制2002年部門預(yù)算改革試點(diǎn)，2002年，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，晉中市進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，把重點(diǎn)放在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的核實(shí)和公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)的完善上，補(bǔ)充制定了預(yù)算外資金收支預(yù)算核定辦法，分單位核定了2002年預(yù)算外收支計(jì)劃。2003年，根據(jù)省財(cái)政的要求，晉中市擴(kuò)大部門預(yù)算的試點(diǎn)范圍，在將市公安、計(jì)生等10個(gè)單位作為試點(diǎn)的同時(shí)，同時(shí)督促指導(dǎo)縣級(jí)財(cái)政部門積極推行部門預(yù)算的編制工作，全市12個(gè)縣（市、區(qū)）中有7個(gè)縣不同程度地試行了部門預(yù)算編制的改革工作；另外，加強(qiáng)預(yù)算外資金收支計(jì)劃的編制工作，將公安、法院、環(huán)保、計(jì)生等執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門預(yù)算外收費(fèi)收入全部上繳國(guó)庫(kù)，納入預(yù)算管理，規(guī)范了預(yù)算外資金管理行為，提高了資金的使用效益。山西省晉中市部門預(yù)算案例晉中市部門預(yù)算改革的主要做法有

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。為推進(jìn)部門預(yù)算改革，侯馬市首先成立了市部門預(yù)算改革領(lǐng)導(dǎo)組，組長(zhǎng)由分管財(cái)政的副市長(zhǎng)掛帥，成員分別由人大、紀(jì)檢委、財(cái)政局、審計(jì)局的領(lǐng)導(dǎo)組成。財(cái)政局各業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人組成改革辦公室，負(fù)責(zé)改革具體事務(wù)，在健全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，利用各種會(huì)議、培訓(xùn)等機(jī)會(huì)，對(duì)晉中市行政事業(yè)單位進(jìn)行宣傳動(dòng)員，讓社會(huì)各界了解、理解和支持改革工作，溝通了思想，達(dá)成了共識(shí)，保證了部門預(yù)算改革的順利實(shí)施。山西省晉中市部門預(yù)算案例(二)構(gòu)建制度體系，規(guī)范預(yù)算編制行為。晉中市的部門預(yù)算制度體系分為三個(gè)層面：一是針對(duì)財(cái)政局內(nèi)部操作出臺(tái)了《晉中市部門預(yù)算管理實(shí)施意見(jiàn)》，進(jìn)一步明確了部門預(yù)算的任務(wù)和目標(biāo)，以及部門預(yù)算應(yīng)遵循的原則、運(yùn)作模式、工作流程、各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)分工等。二是制定下發(fā)了《晉中市部門預(yù)算編制辦法》，規(guī)范了各預(yù)算單位的預(yù)算編制流程及編制辦法。三是每年預(yù)算編制前制定《晉中市預(yù)算編制方案》，根據(jù)各部門各單位工作性質(zhì)、工作量進(jìn)行分類、分檔，制定公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，包括辦公費(fèi)、車燃費(fèi)、車修費(fèi)、電話費(fèi)、公用取暖費(fèi)等，并做到公開(kāi)、公平、公正。山西省晉中市部門預(yù)算案例(三)堅(jiān)持公開(kāi)透明原則，變“閉門預(yù)算”為“開(kāi)門預(yù)算”。在部門預(yù)算改革中，變過(guò)去財(cái)政一家“閉門預(yù)算”為部門廣泛參與的“開(kāi)門預(yù)算”，預(yù)算編制的政策規(guī)定讓部門早知道，要求各部門將其收支基數(shù)、政策依據(jù)、計(jì)算口徑、相關(guān)報(bào)表一并上報(bào)，由財(cái)政審核。山西省晉中市部門預(yù)算案例(四)強(qiáng)化基礎(chǔ)信息管理，規(guī)范基本支出預(yù)算。在編制基本支出預(yù)算時(shí)，單位人員和資產(chǎn)等基礎(chǔ)信息的準(zhǔn)確與否，直接影響部門預(yù)算的編制質(zhì)量，為此，晉中市從2004年起建立了以財(cái)政供養(yǎng)人員信息為主的基礎(chǔ)信息庫(kù)，山西省晉中市部門預(yù)算案例(五)加強(qiáng)預(yù)算內(nèi)外資金的統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌安排，實(shí)現(xiàn)綜合預(yù)算。實(shí)行部門預(yù)算以來(lái)，一方面，我們把提高各部門組織收入能力作為部門預(yù)算編制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)來(lái)抓，在編報(bào)部門預(yù)算時(shí)，恪守實(shí)事求是的原則，切實(shí)做到收入不少報(bào)、不虛報(bào)，充分挖掘增收潛力，做到部門收入應(yīng)收盡收，同時(shí)，在編制預(yù)算時(shí)，還制定了促進(jìn)部門增收的激勵(lì)政策，如預(yù)算外收入及行政性收費(fèi)超出年初收入計(jì)劃，可按一定比例彌補(bǔ)單位經(jīng)費(fèi)不足。山西省晉中市部門預(yù)算案例晉中市部門預(yù)算存在的主要問(wèn)題(一)缺乏科學(xué)的公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)。公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)定得過(guò)高，財(cái)力不足，定得過(guò)低又無(wú)法滿足大部分單位的基本需求，造成實(shí)際執(zhí)行中追加過(guò)多，影響了部門預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

山西省晉中市部門預(yù)算案例(二)項(xiàng)目支出預(yù)算編制難。雖然對(duì)項(xiàng)目支出已采取申報(bào)、評(píng)審、采購(gòu)等制度，但項(xiàng)目支出預(yù)算編制仍然很難操作。原因有三個(gè)：一是編制下年預(yù)算時(shí)，政府各部門的工作重點(diǎn)和發(fā)展方向尚未出臺(tái)，項(xiàng)目支出難以充分體現(xiàn)工作目標(biāo)；二是目前的財(cái)力狀況只能滿足低水平的基本支出，對(duì)項(xiàng)目支出無(wú)法考慮，造成單位對(duì)項(xiàng)目申報(bào)重視程度不夠，沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，存在隨意加大預(yù)算的情況；三是有些項(xiàng)目支出和基本支出難以界定山西省晉中市部門預(yù)算案例(三)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制不健全。目前預(yù)算收支分類改革、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系、政府采購(gòu)預(yù)算等尚未完全建立和推廣，配套改革不同步，使預(yù)算約束力剛性不夠。預(yù)算執(zhí)行有偏差，處理較難。山西省晉中市部門預(yù)算案例(四)相關(guān)法制建設(shè)滯后。目前，推行部門預(yù)算尚缺乏完整的法律依據(jù)和統(tǒng)一的可操作的規(guī)范性文件及統(tǒng)一的定額標(biāo)準(zhǔn)，影響了改革的深入開(kāi)展。

部門預(yù)算編制中存在的主要問(wèn)題：部門預(yù)算是非常科學(xué)精密的預(yù)算管理方式,

特別是在實(shí)行政府收支科目分類改革后,

更彰顯了部門預(yù)算的科學(xué)和規(guī)范。但在編制過(guò)程中還是存在一些問(wèn)題,

主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1.

約束力不強(qiáng),

部門預(yù)算編制數(shù)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)相差太大2.

預(yù)算定額過(guò)多過(guò)雜,

有的偏離實(shí)際需要。目前,

各項(xiàng)事業(yè)快速發(fā)展,資金需求量很大,

行政成本在不斷加大,

剛性支出有增無(wú)減,

與此相比,

基層財(cái)力的增加則相對(duì)滯后。這些都無(wú)疑增加了預(yù)算定額的確定難度。3.

苦樂(lè)不均的現(xiàn)象難以改變。非稅收入的彈性較大,

而且時(shí)刻面臨著政策的變化,

一刀切的管理模式難免會(huì)顧此失彼。

改進(jìn)部門預(yù)算編制方法

：實(shí)行部門預(yù)算是財(cái)政改革的方向,

也會(huì)逐步帶來(lái)好的效果。在宏觀調(diào)控環(huán)境越來(lái)越好的情況下,部門預(yù)算會(huì)越走越好,

它會(huì)使財(cái)政資金的使用更公正、更透明、更科學(xué)合理、更有效。當(dāng)前,

部門預(yù)算編制在以下六個(gè)方面仍需改進(jìn)。

1.

建立部門預(yù)算編制和管理的分離機(jī)制。2.

建立財(cái)政為主、單位為輔的編制流程。3.

簡(jiǎn)化定額,

體現(xiàn)單位的各自特點(diǎn)。4.

合理確定編制時(shí)間,

提高工作效率。5.

建立必要的公示制度,加強(qiáng)預(yù)算信息披露，提高透明度。6.

加強(qiáng)宣傳,

強(qiáng)化監(jiān)督,

樹(shù)立執(zhí)法新形象。

部門預(yù)算的信息披露：含義：指財(cái)政部門以定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告等形式，把個(gè)部門預(yù)算及其相關(guān)的信息，向社會(huì)公眾公開(kāi)披露的行為。

部門預(yù)算信息披露存在的問(wèn)題：（一）預(yù)算會(huì)計(jì)本身的缺陷造成信息披露不完整，只反映預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)果；（二）缺少統(tǒng)一的政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度，使得信息披露不完整；（三）信息使用者范圍過(guò)于狹窄；（四）監(jiān)督機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)信息沒(méi)有經(jīng)過(guò)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)。

完善部門預(yù)算信息披露的對(duì)策：（