第八章業(yè)務(wù)流程控制上

第八章公司流程層面控制(上)1/17/2023

鄭州大學(xué)商學(xué)院第一節(jié)概述1/17/2023

鄭州大學(xué)商學(xué)院第一節(jié)概述一、業(yè)務(wù)流程概述(一)業(yè)務(wù)流程的概念業(yè)務(wù)流程是為達到特定的價值目標(biāo)而由不同的人分別共同完成的一系列活動。第一節(jié)概述(二)特點1、為完成企業(yè)的目標(biāo)服務(wù)的2、是跨部門、跨職能的3、從起點到終點，包括多個業(yè)務(wù)活動4、包括信息流、人員流、資金流和物質(zhì)流第一節(jié)概述(三)目標(biāo)、風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程及控制的關(guān)系如財務(wù)報告目標(biāo)重大錯報風(fēng)險風(fēng)險事項業(yè)務(wù)流程控制第一節(jié)概述二、業(yè)務(wù)流程的梳理(一)對其的理解1、是一個由企業(yè)管理需求自發(fā)產(chǎn)生的，需要應(yīng)用科學(xué)方法整理并在此過程中注重流程特點、風(fēng)險特點及企業(yè)文化等要素的動態(tài)過程2、其終極目標(biāo)應(yīng)該是滿足企業(yè)管理需求支撐企業(yè)的價值創(chuàng)造和企業(yè)的運行3、沒有標(biāo)準(zhǔn)答案，只有是否適合企業(yè)第一節(jié)概述(二)建立業(yè)務(wù)流程清單和流程說明文檔每個企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營和管理活動，對自身的流程進行分析和歸類。關(guān)鍵流程和次級流程如普華永道全球最佳實踐業(yè)務(wù)流程清單：普華永道全球最佳實踐業(yè)務(wù)流程清單(一)業(yè)務(wù)經(jīng)營流程1、了解市場與客戶2、制定愿景及戰(zhàn)略3、設(shè)計產(chǎn)品和服務(wù)4、市場營銷與銷售5、生產(chǎn)與產(chǎn)品交付6、發(fā)票管理普華永道全球最佳實踐業(yè)務(wù)流程清單(二)管理流程1、人力資源管理2、信息系統(tǒng)管理3、財務(wù)與實物資產(chǎn)管理4、環(huán)境、健康與安全管理5、外部關(guān)系管理6、變革管理7、風(fēng)險管理第一節(jié)概述(三)業(yè)務(wù)梳理的開展方式1、項目組的建立與授權(quán)2、開展方式訪談、穿行測試3、對流程中的風(fēng)險進行識別和必要的記錄4、針對風(fēng)險，根據(jù)企業(yè)對風(fēng)險的承受程度，梳理和分析流程的管理手段和控制措施是否合理、足夠；對控制不足的，建立相關(guān)控制。基準(zhǔn)化分析法（benchmarking)或建模方法第一節(jié)概述6、形成必要的流程、風(fēng)險和控制記錄文字描述、流程圖、風(fēng)險控制矩陣第一節(jié)概述(四)業(yè)務(wù)流程梳理的注意點1、客觀分析判斷業(yè)務(wù)流程往往是跨部門、跨業(yè)務(wù)的；重點在于對職責(zé)、管理交叉的節(jié)點上；非盲目得出結(jié)論2、管理層的態(tài)度和部門間的配合不能簡單的由單一部門承擔(dān)全部項目責(zé)任；由公司管理發(fā)起需求，涉及工作的各部門積極配合的工作第一節(jié)概述3、依賴企業(yè)自身決策必須由相關(guān)利益方及時有效溝通，解決樹立過程中發(fā)現(xiàn)的問題；梳理的目的不在于合規(guī)，而在于真正解決管理中的問題。4、不存在“標(biāo)準(zhǔn)”的流程，避免盲目進行“對標(biāo)”第一節(jié)采購業(yè)務(wù)控制1/17/2023

鄭州大學(xué)商學(xué)院第一節(jié)采購業(yè)務(wù)控制一、采購業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險及控制目標(biāo)(一)采購業(yè)務(wù)的風(fēng)險1、采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費；2、供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招標(biāo)或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；第一節(jié)采購業(yè)務(wù)控制3、采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。(二)采購業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)1、保證采購業(yè)務(wù)合法合規(guī)；2、保證購進的貨物滿足生產(chǎn)和銷售的需要3、保證資金支付后獲得相應(yīng)的貨物或勞務(wù)4、保證應(yīng)付賬款的真實性，提高企業(yè)的資信度；5、合理揭示采購業(yè)務(wù)所享有的折扣與折讓6、保證應(yīng)計負(fù)債的準(zhǔn)確記賬。第一節(jié)采購業(yè)務(wù)控制二、采購流程的主要活動和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)控制與活動的區(qū)別業(yè)務(wù)程序活動或控制從ERP系統(tǒng)中打印所有付款金額、付款人相同的支票的報告，即疑似重復(fù)付款報告將付款期為一年以上的賬款單獨分類審核系統(tǒng)安全設(shè)置，確保錄入訂單的權(quán)限被嚴(yán)格控制審核所有超過五千元的發(fā)票確保得到部門經(jīng)理的適當(dāng)批準(zhǔn)核對收到貨物的收貨數(shù)據(jù)與采購訂單數(shù)據(jù)確定采購折扣第一節(jié)采購業(yè)務(wù)控制(一)編制需求計劃和采購計劃(二)請購(三)采購選擇供應(yīng)商、確定采購價格(四)驗收(五)付款(六)退貨第一節(jié)采購業(yè)務(wù)控制(七)采購業(yè)務(wù)后的評估第一節(jié)采購業(yè)務(wù)控制三、采購流程的內(nèi)部控制(一)職責(zé)分離控制(二)請購控制(三)訂貨控制(四)驗收控制(五)會計記錄控制(六)付款控制第一節(jié)采購業(yè)務(wù)控制四、采購流程有效性的評價控制力較強控制力較弱自動控制人工控制有經(jīng)驗的人員缺乏經(jīng)驗的人員預(yù)防性控制偵測性控制多層次控制單一層次控制事中控制事后控制質(zhì)量檢驗記錄應(yīng)付賬款書面報告違約談判入庫資料上報合格？采購合同是否采購流程中的風(fēng)險點練習(xí)資料一：A公司規(guī)定，采購金額在10萬元以下的，由生產(chǎn)部經(jīng)理批準(zhǔn)；采購金額超過10萬元的，由總經(jīng)理批準(zhǔn)，由于總經(jīng)理出差而生產(chǎn)車間又急用，生產(chǎn)部經(jīng)理已多次批準(zhǔn)了超過10萬元的采購申請；采購部有4人，其中部門經(jīng)理1人，采購員3人，張三負(fù)責(zé)原料采購；李四負(fù)責(zé)設(shè)備采購；王五負(fù)責(zé)辦公用品采購，長期以來，分工明確，互不干擾。資料二B公司采購部根據(jù)生產(chǎn)部門送來的請購單編制訂單，在采購部指定供應(yīng)商后發(fā)出訂單。貨物運達后，倉庫人員驗收入庫，并編制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗收單，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單一交采購部門編制付款憑單，付款憑單經(jīng)采購經(jīng)理批準(zhǔn)后，月末匯總交會計部門，一聯(lián)倉庫保留登記臺賬，另一聯(lián)交會計部門。會計部門根據(jù)只附有驗收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款會計小孫將發(fā)票與付款憑單進行核對，一致后，在發(fā)票上加蓋“相符”印章并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購單的狀態(tài)由“待處理”自動更改為“已處理”；如果發(fā)現(xiàn)有差異，小孫須通知采購部門，由采購人員負(fù)責(zé)解釋，解釋合理后再輸入系統(tǒng)。會計部門審核付款憑單后，支付采購款項。B公司授權(quán)會計經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理又授權(quán)會計員小馬負(fù)責(zé)，小馬根據(jù)已批準(zhǔn)的憑憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。為了方便小馬辦理付款，財務(wù)專用章和經(jīng)理個人印章一同交給了小馬。第三節(jié)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制1/17/2023

鄭州大學(xué)商學(xué)院第三節(jié)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制一、銷售業(yè)務(wù)的風(fēng)險及控制目標(biāo)(一)銷售業(yè)務(wù)的風(fēng)險1、銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，可能?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼；2、客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐；3、銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。第三節(jié)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制(二)銷售業(yè)務(wù)控制目標(biāo)1、保證銷售與收款業(yè)務(wù)的真實合法；2、保證銷售業(yè)務(wù)順暢有效進行；3、保證商品安全完整；4、確保貨款及時收回及貨幣資金的安全；5、確保銷售退回、折扣與折讓手續(xù)齊全，記錄真實完整。第三節(jié)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制二、銷售業(yè)務(wù)的主要活動及關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)(一)制訂銷售計劃(二)處理訂單和客戶信用評價(三)銷售談判與簽訂合同(四)組織發(fā)貨(五)收款(六)退貨三、銷售業(yè)務(wù)的主要管控措施(一)銷售計劃管理：制定年度、月度銷售計劃，定期進行銷售分析，及時調(diào)整銷售政策和策略。(二)客戶開發(fā)與信用管理：確定定價機制和信用方式；獨立的信用管理(客戶信用檔案和信用保證制度)(三)銷售定價：價格制定與審批，浮動價格的使用與審批；銷售折扣、折讓等政策的制定與審批。(四)銷售合同談判與簽訂：合同談判由專人負(fù)責(zé)，專業(yè)人員參加重大談判；關(guān)注客戶信用狀況；健全銷售合同訂立及審批管理制度；合同審批與簽訂。(五)發(fā)貨：開具銷售通知；落實發(fā)貨各環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任，按規(guī)定組織發(fā)貨，明確貨物交接環(huán)節(jié)的工作職責(zé)；發(fā)貨各環(huán)節(jié)的記錄(銷售臺賬)(六)收款：選擇恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式；建立票據(jù)管理制度；加強賒銷管理；加強代銷業(yè)務(wù)款項管理；收款及時存入銀行并登記入賬(防止票據(jù)欺詐)；賬款催收制度。(七)會計系統(tǒng)控制：會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致；建立應(yīng)收賬款清收核查制度；及時收集應(yīng)收賬款相關(guān)憑證資料；加強壞賬的管理。(八)客戶服務(wù)：建立完善客戶服務(wù)制度；設(shè)專人或部門進行客戶服務(wù)和跟蹤；建立產(chǎn)品質(zhì)量管理制度；建立客戶投訴制度；加強銷售退回控制。第四節(jié)資金活動的內(nèi)部控制1/17/2023

鄭州大學(xué)商學(xué)院一、資金活動的含義及及其風(fēng)險(一)含義：指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。(二)資金活動的風(fēng)險1、資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能會出現(xiàn)資金冗余或陷入財務(wù)困境；2、資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被侵占、挪用、抽逃或遭受欺詐；3、籌資決策不當(dāng)，資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，會產(chǎn)生籌資成本過高或債務(wù)危機；4、投資決策失誤，盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，會引起資金鏈斷裂或資金使用效益下降。資金活動的失控容易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險

(1)籌資風(fēng)險(2)投資風(fēng)險(3)經(jīng)營風(fēng)險(4)存貨管理風(fēng)險(5)流動性風(fēng)險二、資金活動內(nèi)控的目標(biāo)(一)保證企業(yè)正常組織資金活動；(二)防控資金風(fēng)險；(三)保證資金安全；(四)提高資金使用效益。三、資金營運的主要活動及管控措施經(jīng)營風(fēng)險(營業(yè)風(fēng)險)：采購風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險、存貨管理風(fēng)險、應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險等(一)審批：不得辦理資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級別管理人員的權(quán)限；預(yù)算控制(資金調(diào)度會)(二)復(fù)核：會計對相關(guān)收支憑證進行復(fù)核(三)收支：出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收付款，并加蓋戳記。(四)記賬：出納人員登記日記賬；會計人員登記明細(xì)賬；主管會計登記總賬。(五)對賬：賬證核對、賬表核對與賬實核對(六)保管：授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤點；資金安全檢查。(七)銀行賬戶管理：開設(shè)、使用與撤消的授權(quán)；不得賬外設(shè)賬和私設(shè)“小金庫”。(八)票據(jù)與印章管理：票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；財務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管。四、籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制籌資的原因：當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生資金不足的困難時，可以采取發(fā)行股票、發(fā)行債券或銀行借款等方式來籌集所需資本。(一)籌資業(yè)務(wù)風(fēng)險籌資風(fēng)險主要包括利率風(fēng)險、再融資風(fēng)險、財務(wù)杠桿效應(yīng)、匯率風(fēng)險、購買力風(fēng)險、流動性風(fēng)險等。籌資政策：配合型、激進型、穩(wěn)健型籌資多樣化流動負(fù)債結(jié)構(gòu)比率上市公司籌資風(fēng)險主要表現(xiàn)有：（1）無力償還債務(wù)風(fēng)險（2）利率變動風(fēng)險（3）再籌資風(fēng)險資訊國際信用評級機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)普爾2012年10月24日在北京發(fā)布《中國50大銀行》報告并警告稱，隨著中國銀行業(yè)經(jīng)營環(huán)境趨緊，中國50大銀行盈利能力面臨壓力，將迎來“艱難時期”。資訊據(jù)財新網(wǎng)2012年7月12日報道，浙江民企中江集團因投資地產(chǎn)、酒店失利，資金鏈斷裂，正進行破產(chǎn)重組。經(jīng)初步統(tǒng)計，中江債務(wù)規(guī)模80億元，其中建行占30億，中行和工行亦分別占10億及1.5億元。建行向其提供高達30億的貸款可能成為爛賬，建行股價也被拖累。盡管建行總行對此回應(yīng)稱事件已進入司法程式，不便評論，但建行股價連日下跌。有分析人士透露，建行給中江集團的貸款存在疑點。2010年底，建行對"中江系"的貸款余額為10億元。到2011年，"中江系"已經(jīng)搖搖欲墜，其他銀行也有所察覺，但建行對"中江系"的貸款反而擴大了一倍以上。建行浙江分行行長及兩名支行行長已被停職，另有四、五十名員工涉案。自事故爆發(fā)，建行總行已派出三四輪來自公司業(yè)務(wù)部、風(fēng)險管理部和紀(jì)檢監(jiān)察等部門工作組到浙江調(diào)查"中江系"貸款情況，浙江建行的重大貸款審批權(quán)上移到總行。另外，標(biāo)準(zhǔn)普爾在京發(fā)布《中國100大企業(yè)》信用觀察報告專輯，報告稱中國大企業(yè)面臨顯著財務(wù)風(fēng)險。該報告選取了107家中國大型企業(yè)，涉及了15個行業(yè)，其中國有企業(yè)占總數(shù)的80%左右。其中中國國航、中國遠洋、河北鋼鐵、首鋼集團、天津泰達投資控股和中華人民共和國鐵道部等17家企事業(yè)單位被評定為財務(wù)風(fēng)險“極大”；另有中國鋁業(yè)、中國中鐵、中糧集團、大唐集團、山東鋼鐵等33家企業(yè)被評定為財務(wù)風(fēng)險“很大”；而107家企業(yè)中只有中國移動和中國石油集團被認(rèn)定為財務(wù)風(fēng)險“極低”。(二)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)1、合法合規(guī)2、防范錯弊3、降低籌資成本(三)籌資業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)及管控措施不相容職務(wù)控制1、籌資決策籌資項目可行性論證(戰(zhàn)略評估、經(jīng)濟性評估、風(fēng)險評估)籌資方案審批：分級授權(quán)審批；集體審議或聯(lián)簽制度制定籌資計劃：2、實施籌資根據(jù)籌資計劃進行籌資；簽訂籌資協(xié)議，明確權(quán)利義務(wù)；實施嚴(yán)密的籌資程序控制和崗位分離控制；做好嚴(yán)密的籌資記錄；加強債務(wù)性證券的保管。3、籌資償付按還款計劃還款；選擇合理的股利分配政策溫州老板“跑路潮”自2011年4月江南皮革董事長黃鶴失蹤以來，溫州民企老板跑路事件愈演愈烈，已有近40名老板不知所蹤。僅9月一個月，就有接近20起，甚至在中秋之夜出現(xiàn)多個老板集體出逃。從媒體報道和記者了解到的情況來看，這些企業(yè)無疑都是遭遇了資金問題。“眼鏡大王”欠款20億跑路信泰集團老板胡福林被發(fā)現(xiàn)不辭而別，是在9月20日。身后留下剛剛落成僅兩年的200余畝廠房、3000多名員工、五家子公司和剛剛在上海開業(yè)的26家美式眼鏡連鎖店。有網(wǎng)友爆料稱，胡福林欠款高達20多億：其中民間高利貸12億，月息就高達2000多萬；銀行貸款8億，月息500多萬。重壓之下，這個號稱“在國際上有影響力的眼鏡生產(chǎn)企業(yè)”的掌門人也撐不住跑了。央行貨幣政策緊縮，商業(yè)銀行普遍收緊對中小企業(yè)貸款，中小企業(yè)，特別是微小企業(yè)不得不轉(zhuǎn)而求助民間借貸。據(jù)調(diào)查，溫州目前民間借貸的利率水平已超過歷史最高值，一般月息是2分到6分，有的甚至高達0.15元，年利率達180%。而大多數(shù)中小企業(yè)的年毛利潤率不會超過10%，一般在3~5%之間。高利貸收益越是高，就會吸引越多的實業(yè)家放棄實業(yè)，轉(zhuǎn)而投入借貸行業(yè)。而高利貸規(guī)模越是大，高利貸崩盤越是快，堅守實業(yè)經(jīng)營的企