論企業(yè)的合理避稅分析研究 稅務(wù)管理專業(yè)

題目論企業(yè)的合理避稅摘要企業(yè)合理避稅是企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要手段，企業(yè)所要繳納的稅費(fèi)是我國一項重要的收入，以企業(yè)自身角度來看合理避稅能夠減少企業(yè)成本費(fèi)用，本論文主要是從企業(yè)合理避稅的發(fā)展現(xiàn)狀入手對企業(yè)合理避稅中存在核算水平低、風(fēng)險意識薄弱、利益不均衡等問題進(jìn)行論述并給予提升專業(yè)技能、強(qiáng)化風(fēng)險意識、協(xié)調(diào)利益等解決措施以希望能夠為我國企業(yè)合理避稅做出微薄的貢獻(xiàn)，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。關(guān)鍵詞：合理避稅；避稅籌劃；納稅目錄TOC\o"1-3"\u引言 1（一）合理避稅的概念 1（二）合理避稅產(chǎn)生的原因 1二、合理避稅產(chǎn)生途徑及意義 2（一）合理避稅的途徑 21、充分利用國家稅收優(yōu)惠政策 22、定價轉(zhuǎn)移法 23、資產(chǎn)租賃法 2（二）中小企業(yè)合理避稅的重要性 2三、目前中小型企業(yè)合理避稅的現(xiàn)狀 3（一）企業(yè)自身的管理水平落后導(dǎo)致納稅統(tǒng)籌分析受到制約 3（二）對相關(guān)概念的認(rèn)識不清晰 3（三）中小型企業(yè)中納稅統(tǒng)籌主體不明確 3（四）稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的規(guī)模限制合理避稅發(fā)展 4四、我國企業(yè)合理避稅存在問題 4（一）會計人員核算水平低 4（二）忽視避稅風(fēng)險 4（三）追求短期利益 5（四）稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不健全 5五、企業(yè)合理避稅策略 5（一）提升會計核算人員的工作能力 5（二）強(qiáng)化風(fēng)險意識 6（三）將短期利益與長期利益協(xié)調(diào)一致 6（四）進(jìn)一步清理整頓稅務(wù)代理機(jī)構(gòu) 7（五）合理利用國家的優(yōu)惠政策 7六、結(jié)論 8參考文獻(xiàn) 9致謝 10引言合理避稅的概念簡單來說合理的概念指的是在我國法律許可的范圍之內(nèi)，作用一些合理恰當(dāng)?shù)氖侄魏头绞綄ζ髽I(yè)財務(wù)進(jìn)行調(diào)整和經(jīng)營，在符合法律要求的前提下，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化將企業(yè)成本損失降到最低的目的。避稅與合理避稅的區(qū)別之處在于避稅是不合法的有違于企業(yè)道德管理的，但若是企業(yè)作用合理的方式進(jìn)行避稅是可以的，是符合法律及道德要求的。企業(yè)避稅現(xiàn)象的出現(xiàn)正反映出了我國相關(guān)稅法方面的不完善與缺陷問題，因此，相關(guān)的政府部門應(yīng)盡快的完善和制定相關(guān)的法律法規(guī)。合理避稅是在法律允許的范圍之內(nèi)執(zhí)行的，從某些程度來看，合理避稅不僅可以有效的降低企業(yè)成本的損失與實現(xiàn)利益最大化之外，還有利于稅務(wù)制度的改革與創(chuàng)新。從國內(nèi)外稅法來看，對稅法中的“允許”和“不允許”的合理運(yùn)用對納稅人與政府都是有益的。首先對于納稅人即企業(yè)來說，合理避稅有利于經(jīng)濟(jì)利益和資金收入，對于政府部門來說，避稅為稅法的完善和修訂指出了方向。合理避稅不同于偷稅，在國際上對于合理避稅有兩種分類一是合法避稅二是不合法避稅，二者之間的區(qū)別主要是是否符合法律的規(guī)定。程永芳：《論企業(yè)合理避稅的特征》，企業(yè)家天地期刊，2011年：23~25頁.合理避稅產(chǎn)生的原因避稅的產(chǎn)生是源于我國稅收政策的產(chǎn)生而出現(xiàn)的，正是由于利益的沖突，國家的稅收政策涉及和影響到了企業(yè)的利益，所以，企業(yè)才作出相應(yīng)的措施以此來保障自身利益，又不觸及國家的法律要求即——避稅措施。避稅并不是現(xiàn)代社會才產(chǎn)生的，其歷史可以追溯到幾千年之前，稅收的形式也在不斷的發(fā)展和變化。隨著人們對于法律意識的加深，由此，產(chǎn)生了現(xiàn)代避稅這個新的模式，總結(jié)起來，現(xiàn)代避稅產(chǎn)生的原因主要有一下幾個方面：一：利益的驅(qū)使，企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營的最終目的都是為了企業(yè)的利益，企業(yè)將利益放在首要的地位，而稅收無疑會減少企業(yè)的利益在這種矛盾沖突下，企業(yè)進(jìn)行利益權(quán)衡，既減少企業(yè)損失又不違反國家的法律于是就有了現(xiàn)在合理避稅的出現(xiàn)產(chǎn)生。二：我國稅法存在紕漏性。正是由于我國的稅法體系制定的不完善不夠成熟存在些很多的問題，使的企業(yè)有機(jī)可乘，只要是法律沒有規(guī)定涉及到的地方企業(yè)所做出的一切有關(guān)于稅務(wù)方面的活動都是合理的。三：納稅標(biāo)準(zhǔn)的可控性，納稅的標(biāo)準(zhǔn)并不是一層不變的，它是具有一定彈性的，納稅人正是抓住了這一特性實行避稅活動的，這一點(diǎn)納稅人可以利用一定的專業(yè)化的技術(shù)使的企業(yè)納稅金額盡量降到最低，甚至是不需要納稅?？偟膩砜幢芏惍a(chǎn)生的原因是多種的。趙倩：《淺析當(dāng)代企業(yè)合理避稅路徑與方法》，中國高新技術(shù)企業(yè)期刊論文，2009年：12~13頁.合理避稅產(chǎn)生途徑及意義合理避稅的途徑充分利用國家稅收優(yōu)惠政策由于稅法機(jī)制的不完善，我國又新頒布了新的稅法，且實行了很多的優(yōu)惠政策，稅法的一切權(quán)利歸屬于國務(wù)院，這樣不僅有效的避免了稅收標(biāo)準(zhǔn)混亂的情況，同時，新稅法又規(guī)定了各種有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策，例如，國家的新稅法規(guī)定某些符合特定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可以免征所得稅幾年，年收益低于20萬元以下的小企業(yè)可以免征所得稅5年等等有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)充分的利用好國家的優(yōu)惠政策。定價轉(zhuǎn)移法定價轉(zhuǎn)移法是企業(yè)避稅較為普遍利用的方法之一，所謂的定價轉(zhuǎn)移法指的是企業(yè)合作者雙方為了取得互利共贏的局面，自行為產(chǎn)品定制價格的方法。產(chǎn)品的價格不必按照市場價格來定，可以高于或者是低于市場價格，利用這種方式達(dá)到減少納稅金額的目的。資產(chǎn)租賃法資產(chǎn)租賃是指將企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行對外租用，在合同規(guī)定的期限內(nèi)，將資產(chǎn)租借給第三方人使用的一種行為。對于承租人來說，資產(chǎn)租賃可以減輕企業(yè)購買機(jī)器設(shè)備的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和免遭設(shè)備陳舊過時的風(fēng)險，由于租金從稅前利潤中扣減，可沖減利潤而達(dá)到避稅。中小企業(yè)合理避稅的重要性合理避稅是納稅人即企業(yè)利用某些正當(dāng)?shù)牟挥|及我國稅法的措施與手段，從而達(dá)到將企業(yè)繳納的稅款降到最低甚至是不用納稅減少企業(yè)利益損失的目的。它是在法律允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行的與偷稅漏稅有些質(zhì)的區(qū)別。近年來隨著企業(yè)發(fā)展的競爭越來越激烈，納稅人對于合理避稅的重視程度也加大了，高水平的合理避稅可以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化，最大程度的促進(jìn)企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的發(fā)展。分析來看，中小型企業(yè)合理避稅主要有以下幾點(diǎn)重要意義：①有利于加強(qiáng)中小型企業(yè)納稅意識和觀念。企業(yè)之所以采取合理避稅而非偷稅，漏稅等不被我國稅法所允許的手段去保護(hù)降低企業(yè)利益損失，實際上正是對納稅意識的提升與進(jìn)步。②有利于中小型企業(yè)的管理經(jīng)營水平的提高，合理避稅是需要企業(yè)作用一些專業(yè)化的技術(shù)來實現(xiàn)和進(jìn)行的，包括在法律允許的范圍之內(nèi)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整對公司內(nèi)部所需要繳納的稅款進(jìn)行系統(tǒng)的統(tǒng)籌分析，以此來減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)。③實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)實施合理避稅的最終目的就是降低稅收對企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)流動的壓力，增加企業(yè)的利潤，良好的避稅措施可以實現(xiàn)這一目標(biāo)甚至是不需要繳納稅款。目前中小型企業(yè)合理避稅的現(xiàn)狀企業(yè)自身的管理水平落后導(dǎo)致納稅統(tǒng)籌分析受到制約企業(yè)的高層管理者的管理能力往往決定了企業(yè)的管理發(fā)展水平的高低，企業(yè)管理者對于合理避稅概念的認(rèn)知模糊，沒有充分的利用的到合理避稅帶來的優(yōu)勢，企業(yè)財務(wù)管理的水平不足以對企業(yè)納稅做出統(tǒng)籌。認(rèn)知不足必然不會對合理避稅引起足夠的重視。沈成：《對中小企業(yè)合理避稅的思考》，中國集體經(jīng)濟(jì)，2018年:2~4頁.對相關(guān)概念的認(rèn)識不清晰合理避稅與偷稅和漏稅有些本質(zhì)上的區(qū)別，合理避稅是在我國稅法允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行的，沒有觸犯到法律的權(quán)威是利用合理合法的正當(dāng)手段減少企業(yè)繳納稅款金額的行為。而偷稅和漏稅是違法行為，利用了不正當(dāng)?shù)氖侄芜_(dá)到目的的行為是會收發(fā)法律懲罰的。企業(yè)正是對合理避稅和偷稅漏稅概念的區(qū)分不清楚才導(dǎo)致了不利于企業(yè)發(fā)展的行為。中小型企業(yè)中納稅統(tǒng)籌主體不明確納稅統(tǒng)籌主體不明確歸根結(jié)底還是企業(yè)對于稅務(wù)管理方面的缺失，沒有給予納稅統(tǒng)籌足夠的重視，在大型企業(yè)或者是管理水平較高的企業(yè)當(dāng)中對于納稅統(tǒng)籌是很重視的，會有專業(yè)化的人員對企業(yè)納稅金額進(jìn)行具體的統(tǒng)籌分析，中小型企業(yè)由于受到管理水平及觀念意識的落后并沒有設(shè)立專門得部門或者是人員區(qū)進(jìn)行企業(yè)的納稅統(tǒng)籌工作。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的規(guī)模限制合理避稅發(fā)展稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)市場大,但是自身的業(yè)務(wù)領(lǐng)域狹小,服務(wù)層次低,效率低,很難真正滿足中小企業(yè)的需要。服務(wù)內(nèi)容單一,專業(yè)素養(yǎng)低,代理機(jī)構(gòu)水平層次較低,延緩了我國中小企業(yè)合理避稅專業(yè)化的發(fā)展。許軍：《對企業(yè)合理避稅的認(rèn)識與思考》，中國財經(jīng)大學(xué)碩士論文，2018年:34~36頁.我國企業(yè)合理避稅存在問題會計人員核算水平低會計人員核算水平低成為了企業(yè)合理避稅中存在的一大問題，在我國的中小企業(yè)中。會計工作人員的整體專業(yè)化素質(zhì)以及招聘的門檻越來越低，所以也就出現(xiàn)了會計人員的整體專業(yè)化水平不平衡的情況，這種情況很容易導(dǎo)致實際工作中的會計核算工作質(zhì)量低下，沒有保障的情況。再者，由于受到發(fā)展水平的限制企業(yè)沒能定期的對會計工作人員進(jìn)行技能考核，會計核算人員長期的處于一種安穩(wěn)的工作狀態(tài)當(dāng)中態(tài)度不免有所怠慢，專業(yè)化水平?jīng)]有及時的更新學(xué)習(xí)可能會出現(xiàn)落后的情況。中小企業(yè)中的會計人員也經(jīng)常出現(xiàn)“任人唯親”的情況，這也是會計人員普遍素質(zhì)比較低的原因。田洪靜：《企業(yè)合理避稅的探討》，東方企業(yè)文化，2015年:7~9頁.田洪靜：《企業(yè)合理避稅的探討》，東方企業(yè)文化，2015年:7~9頁.忽視避稅風(fēng)險企業(yè)的避稅活動是存在些一定的風(fēng)險性的，并不是只會帶來利益。因此，企業(yè)在進(jìn)行合理避稅之前一定要做好對可能會出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行提前的預(yù)防。由于風(fēng)險具有不確定性與偶然隨機(jī)性等特點(diǎn)，所以對待風(fēng)險的提前預(yù)知工作就顯得很困難，一般不容易發(fā)現(xiàn)。這些潛在的不易被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險就成為了企業(yè)發(fā)展道路上的定時炸彈。一旦爆發(fā)就會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。某些企業(yè)在進(jìn)行合理避稅的工作過程當(dāng)中往往把更多的注意力放在了如何給企業(yè)創(chuàng)造更多的利息當(dāng)中，從而忽略了潛在的風(fēng)險。給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成了相當(dāng)大的不利影響。追求短期利益企業(yè)在追求短期利益的同時應(yīng)該要與長期利益協(xié)調(diào)一致，企業(yè)發(fā)展的長期目標(biāo)便是追求長期高效益，但每個長期利益及目標(biāo)都是由一個個的短期利益目標(biāo)所構(gòu)成的，因此，才會導(dǎo)致很多的中小型企業(yè)為了追求快速的完成企業(yè)目標(biāo)而將目光至于短期利益當(dāng)中忽略了短期利益與長期利益的兼顧。也由于我國企業(yè)對于合理避稅的認(rèn)知不足，這點(diǎn)尤其可以體現(xiàn)在中小型企業(yè)當(dāng)中，對合理避稅的概念理解不透徹，只是一味地將目光放于追求當(dāng)前的利益之中，忽視了長遠(yuǎn)利益，導(dǎo)致合理避稅的發(fā)展在企業(yè)當(dāng)中受到限制。董晶露：《淺析我國中小企業(yè)好合理避稅存在的不足》，全國流通經(jīng)濟(jì)期刊，2017年：23~25頁.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不健全稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)一般規(guī)模小。由于稅務(wù)代理起步較晚，缺乏稅務(wù)籌劃師、稅務(wù)精算師等，中小企業(yè)的納稅籌劃多是由財務(wù)人員兼辦，綜合素質(zhì)達(dá)不到稅務(wù)籌劃的要求，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)從業(yè)人員整體素質(zhì)有待提高，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)市場大，但是自身的業(yè)務(wù)領(lǐng)域狹小，服務(wù)層次低，效率低，很難真正滿足市場的需要。延緩了中小企業(yè)合理避稅專業(yè)化的進(jìn)程。企業(yè)合理避稅策略提升會計核算人員的工作能力眾所周知，企業(yè)的合理避稅在初始階段，對于避稅方案的設(shè)計，總體把握，挑選與評估等工作方面對專業(yè)化的要求是很高的，因此，對于人才的專業(yè)化技能的要求也隨之更加的嚴(yán)格。首先會計核算工作人員來說，應(yīng)當(dāng)重視對自身職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)化技能的提升學(xué)習(xí)，使的同步與技術(shù)的發(fā)展和企業(yè)發(fā)展的需要。企業(yè)會計核算人員的水平在很大程度上會影響到企業(yè)會計信息的真實和準(zhǔn)確性，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平以及會計的事項,其中涉及到非常廣泛的內(nèi)容。所以在這一方面對會計核算的專業(yè)化水平要求較高。其次從企業(yè)的監(jiān)督來看，企業(yè)應(yīng)對會計核算人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，一是為了員工技能熟練程度的加深二是對新知識的認(rèn)知。企業(yè)為會計核算人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)的機(jī)會，把相關(guān)的技術(shù)人員集合到一起，進(jìn)行工作和專業(yè)問題的討論，只有這樣才能夠有效的提高員工的工作效率。強(qiáng)化風(fēng)險意識企業(yè)的合理避稅行為雖然不涉及到我國的稅務(wù)法，但是從整體來看卻對國家利益完成了一定的損失，所以，企業(yè)一定要做好對風(fēng)險的掌控工作，區(qū)分好合理避稅與偷稅漏稅的概念。高水平的管理可以實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險最小化的作用，這也是企業(yè)高層管理者戰(zhàn)略統(tǒng)籌能力的體現(xiàn)，風(fēng)險的預(yù)測和掌控的成功也可以說明企業(yè)在納稅統(tǒng)籌方面取得的成功。要想強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險意識除了管理者的管理能力意外企業(yè)還需要加強(qiáng)與稅務(wù)有關(guān)部門的及時溝通，有效的溝通能夠。羅瑞：《當(dāng)代企業(yè)合理避稅的路徑》，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017年:3~6頁.因此,企業(yè)一定要有一定的風(fēng)險意識,把握好合理避稅與逃稅漏稅等行為的區(qū)別。如果企業(yè)高層和財務(wù)人員能做到將風(fēng)險降到可接受的低水平,其稅收籌劃也算是在一定程度上取得了成功。這就要求企業(yè)積極與有關(guān)稅務(wù)部門溝通,通過有效溝通使得企業(yè)在準(zhǔn)確把握住在國家相關(guān)法律法規(guī),及時了解稅收政策的調(diào)整問題,避免因信息不對稱造成企業(yè)利益受損。牟南：《關(guān)于企業(yè)合理避稅的思考》，財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017年17~20頁.將短期利益與長期利益協(xié)調(diào)一致由于企業(yè)高層管理者缺乏長遠(yuǎn)看待問題的目光往往把經(jīng)濟(jì)過多的放在了短期利益目標(biāo)上從而損害企業(yè)的長期利益，只看到了短期行為帶來的目前的利潤，而為企業(yè)造成了更多的損失，企業(yè)在進(jìn)行合理避稅的同時應(yīng)兼顧短期利益與長期利益。黃曉翠：《企業(yè)合理避稅淺析》，中國集體經(jīng)濟(jì)，2017年:34~36頁.根據(jù)企業(yè)的不同性質(zhì)選擇，例如某人打算成立公司，以何種方式組建公司可有最大稅后收益，若成立有限責(zé)任公司需繳納企業(yè)所得稅、個人所得稅；若成立個人獨(dú)資公司只需繳納個人所得稅。因此可以得出個人獨(dú)資公司繳納的稅收較少，可獲得的利益較大。根據(jù)分公司與子公司的選擇而帶來不同的結(jié)果，因稅收優(yōu)惠不同，子公司承擔(dān)全面納稅義務(wù)，分公司只承擔(dān)有限納稅義務(wù)。進(jìn)一步清理整頓稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)就目前情況來看，有相當(dāng)一部分稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，形式上與稅務(wù)機(jī)關(guān)脫鉤了，實質(zhì)上還與稅務(wù)機(jī)關(guān)有經(jīng)濟(jì)上聯(lián)系。要改變這一局面，第一，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)立足于自身建設(shè)大力發(fā)展為納稅人服務(wù)的項目，以拓展生存空間，變納稅人被動接受代理為主動尋求稅務(wù)代理服務(wù)，從而逐步適應(yīng)市場競爭的運(yùn)轉(zhuǎn)模式：第二，行業(yè)自律組織應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，杜絕稅務(wù)代理與稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)往來和代理機(jī)構(gòu)行業(yè)壟斷，倡導(dǎo)規(guī)范服務(wù)良性競爭。合理利用國家的優(yōu)惠政策首先，低稅率及減計收入優(yōu)惠，政策對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率；資源綜合利用企業(yè)的收入總額減計10%。稅法對小型微利企業(yè)在應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額等方面進(jìn)行了界定；企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條進(jìn)一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的5%，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。假設(shè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)收入為M，當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為N，按照規(guī)定，當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為60%×N，同時要滿足不大于5‰×M。由此可以推算出，在60%×N=5‰×M這個點(diǎn)上，可以同時滿足企業(yè)的要求，由此可得出8.3‰×M=N。也就是說，如果當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于營業(yè)收入的8.3‰這個臨界點(diǎn)時，企業(yè)就可以充分利用好上述政策。結(jié)論企業(yè)進(jìn)行合理避稅利國利民,是國家所鼓勵的,它對企業(yè)自身的發(fā)展,對社會的一些優(yōu)惠政策和漏洞不足,來進(jìn)行會計處理,達(dá)到避稅口的,通過本文對企業(yè)合理避稅相關(guān)問題的論述，我們可以看到我國企業(yè)合理避稅方面的欠缺,是制約我國僉業(yè)規(guī)范化發(fā)展的重委因素,因此應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)對合理避稅的重視。企業(yè)合理避稅不僅為企業(yè)減輕了沉重的稅負(fù),節(jié)約了大量的資金,靖強(qiáng)了企業(yè)的市場競爭力,使企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃更為合理有效。更客觀上促進(jìn)了園家稅收制度的減輕和完善。企業(yè)在進(jìn)行合理避稅時,也不能不顧企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,經(jīng)營的規(guī)模大小,管理模式以及籌資的金額等各種因素來談稅收的負(fù)擔(dān)大小,而應(yīng)該綜合所有方面的因素來看,對各園素加以權(quán)衡