XXXX年云計算大數(shù)據(jù)時代九大業(yè)務流程中稅務處理

2015年云計算大數(shù)據(jù)時代九大業(yè)務流程中的納稅處理技巧邊志廣前言2015年稅制改革步伐加快，

營改增全部到位，新征管法修訂后實施，房地產(chǎn)稅、個人所得稅等都在緊鑼密鼓地研究制定立法方案。2015年3月5日上午9時，李克強總理在十二屆全國人大三次會議上作政府工作報告，強調(diào)財稅改革問題?！秶叶悇湛偩株P于進一步規(guī)范稅收征管秩序提高稅收收入質(zhì)量的通知》（稅總函〔2015〕79號），在稅收形勢嚴峻的情況下，不能“寅吃卯糧”，堅決不收“過頭稅”。當前，我國的稅制改革和政策完善的深入推進，國家稅務總局新政策新文件層出不窮，涉及納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和稅務處理的方方面面。大量新文件的出現(xiàn)，增加了企業(yè)財務管理和會計核算的難度，增加了企業(yè)稅務處理和納稅申報的風險，使得企業(yè)和財務人員將面臨前所未有的壓力和考驗！

2015年稅務機關的治稅理念和經(jīng)濟形勢變化催生一系列稅收新政,這些政策直接或間接的影響了企業(yè)從管理到執(zhí)行各環(huán)節(jié)。稅務行政審批制度改為加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理，稅務機關突出對企業(yè)重大事項、高風險事項、跨年度事項和重點行業(yè)的事后監(jiān)管,對企業(yè)財務人員提出了更高的要求。企業(yè)無法回避生產(chǎn)經(jīng)營中的涉稅問題，但管控方略不同，財務稅務處理方法不同，節(jié)稅設計方式不同，結果就不一樣，為了有效規(guī)避稅務風險。設置《2015年云計算大數(shù)據(jù)時代九大業(yè)務流程中的納稅處理技巧》課程，指導企業(yè)在業(yè)務流程中正確進行財稅處理，提示企業(yè)防患未然，規(guī)避風險,協(xié)助企業(yè)構建有效稅務管理模式和防護體系。第一部分2015年稅收改革動態(tài)分析

1、營改增全面實施2、房地產(chǎn)稅立法（不動產(chǎn)登記已經(jīng)開始）3、新征管法的重大變化4、個人所得稅、環(huán)保稅立法等第二部分2015年云計算大數(shù)據(jù)時代九大業(yè)務流程中的納稅處理技巧一、在企業(yè)籌建期的處理技巧與操作實務1、什么是籌建期？？籌建期間：自投資方簽訂投資協(xié)議或合同之日起，至領取營業(yè)執(zhí)照或有關部門批準登記之日止。開辦費支出，，是指企業(yè)在在籌建期間發(fā)生的人員工工資、辦公費費、培訓費、、差旅費、印印刷費、注冊冊登記費、業(yè)務招待費、、廣告費和業(yè)業(yè)務宣傳費以及予以資本本化的支出以以外的支出。。案例：2014年1－8月份（籌建期期）發(fā)生業(yè)務務招待費30萬元，廣告費費與業(yè)務宣傳傳費230萬元；9－12月份（9月辦好了營業(yè)業(yè)執(zhí)照）發(fā)生生業(yè)務招待費費20萬元，發(fā)生廣廣告費與業(yè)務務宣傳費200萬元。實現(xiàn)收收入1000萬元，企業(yè)的的開辦費選擇擇一次性扣除除。【要求解答】2014年，A企業(yè)可以稅前前扣除多少的的業(yè)務招待費費、廣告費與與業(yè)務宣傳費費？二、在籌資環(huán)環(huán)節(jié)中的處理理技巧與操作作實務1、公司法規(guī)定定投資股東可可以用貨幣出出資，也可以以用實物、知知識產(chǎn)權、土土地使用權等等可以用貨幣幣估價并可以以依法轉讓的的非貨幣財產(chǎn)產(chǎn)作價出資。。注意：注冊資本登記記制度改革方方案工商總局決定定自2014年3月1日起停止營業(yè)業(yè)執(zhí)照年檢。。⑵籌資環(huán)節(jié)涉涉及的稅種（（接受貨幣投投資與非貨幣幣投資）印花稅：“記記載資金的賬賬簿”的印花花稅計稅依據(jù)據(jù)改為“實收資本本”與“資本本公積”兩項項的合計金額額。思考題題：1、注冊資資本與與實收收資本本相同同嗎？？根據(jù)據(jù)哪個個繳納納印花花稅？？2、投資未未到位位的借借款利利息能能所得得稅前前扣除除嗎？2、公司司籌資涉稅問問題新設立立公司司的投投資者者投資資方式式根據(jù)《中華人人民共共和國國公司司法》第二十十七條條規(guī)定定，股股東可可以用用貨幣幣出資資，也也可以以用實實物、、知識識產(chǎn)權權、土地使使用權權等可以以用貨貨幣估估價并并可以以依法法轉讓讓的非非貨幣幣財產(chǎn)產(chǎn)作價價出資資；但但是，，法律律、行行政法法規(guī)規(guī)規(guī)定不不得作作為出出資的的財產(chǎn)產(chǎn)除外外。1、以貨貨幣出出資2、投資資者以以土地使使用權權出資（二））土地地使用用權出出資的的稅務務處理理⑴營營業(yè)業(yè)稅《財政部部、國國家稅稅務總總局關關于股股權轉轉讓有有關營營業(yè)稅稅問題題的通通知》（財稅〔2002〕191號）規(guī)定，以以無形資資產(chǎn)、不不動產(chǎn)投投資入股股，參與與接受投投資方利利潤分配配，共同同承擔投投資風險險的行為為，不征征收營業(yè)業(yè)稅。因此，母母公司將將土地使使用權作作為投資資入股，，參與接接受投資資方利潤潤分配，，共同承承擔投資資風險的的行為，，不征收收營業(yè)稅稅。⑵土地增增值稅《財政部、、國家稅稅務總局局關于土土地增值值稅一些些具體問問題規(guī)定定的通知知》（財稅字〔1995〕48號）第一條條規(guī)定，，對于以以房地產(chǎn)產(chǎn)進行投投資、聯(lián)聯(lián)營的，，投資、、聯(lián)營的的一方以以土地（（房地產(chǎn)產(chǎn)）作價價入股進進行投資資或作為為聯(lián)營條條件，將將房地產(chǎn)產(chǎn)轉讓到到所投資資、聯(lián)營營的企業(yè)業(yè)中時，，暫免征征收土地地增值稅稅、對投投資、聯(lián)聯(lián)營企業(yè)業(yè)將上述述房地產(chǎn)產(chǎn)再轉讓讓的，應應征收土土地增值值稅?！敦斦?、、國家稅稅務總局局關于土土地增值值稅若干干問題的的通知》（財稅〔2006〕21號）第五條條規(guī)定，，對于以以土地（（房地產(chǎn)產(chǎn)）作價價入股進進行投資資或聯(lián)營營的，凡凡所投資資、聯(lián)營營的企業(yè)業(yè)從事房房地產(chǎn)開開發(fā)的，，或者房房地產(chǎn)開開發(fā)企業(yè)業(yè)以其建建造的商商品房進進行投資資和聯(lián)營營的，均均不適用用《財政部、、國家稅稅務總局局關于土土地增值值稅一些些具體問問題規(guī)定定的通知知》（財稅字〔1995〕48號）第一條條暫免征征收土地地增值稅稅的規(guī)定定。注意新政政策因此，若若子公司司不是從從事房地地產(chǎn)開發(fā)發(fā)，母公公司投資資土地使使用權可可免征土土地增值值稅；若若子公司司從事房房地產(chǎn)開開發(fā)，母母公司應應按《土地增值值稅暫行行條例》以及《國家稅務務總局關關于印發(fā)發(fā)〈土地增值值稅宣傳傳提綱〉的通知》（國稅函發(fā)發(fā)〔1995〕110號）第六條條的規(guī)定定：“（（一）對對取得土土地或房房地產(chǎn)使使用權后后，未進進行開發(fā)發(fā)即轉讓讓的，計計算其增增值額時時，只允允許扣除除取得土土地使用用權時支支付的地地價款，，交納的的有關費費用，以以及在轉轉讓環(huán)節(jié)節(jié)繳納的的稅金。。（二）對對取得土土地使用用權后投投入資金金，將生生地變?yōu)闉槭斓剞D轉讓的，，計算其其增值額額時，允允許扣除除取得土土地使用用權時支支付的地地價款、、交納的的有關費費用，和和開發(fā)土土地所需需成本再再加計開開發(fā)成本本的20％以及在在轉讓環(huán)環(huán)節(jié)繳納納的稅金金等相關關規(guī)定計計算繳納納土地增增值稅。?！抖愂照魇帐展芾矸ǚā返谌鶙l企企業(yè)或或者外國國企業(yè)在在中國境境內(nèi)設立立的從事事生產(chǎn)、、經(jīng)營的的機構、、場所與與其關聯(lián)聯(lián)企業(yè)之之間的業(yè)業(yè)務往來來，應當當按照獨獨立企業(yè)業(yè)之間的的業(yè)務往往來收取取或者支支付價款款、費用用；不按按照獨立立企業(yè)之之間的業(yè)業(yè)務往來來收取或或者支付付價款、、費用，，而減少少其應納納稅的收收入或者者所得額額的，稅稅務機關關有權進進行合理理調(diào)整。。根據(jù)上述述規(guī)定，，若母公公司應按按規(guī)定繳繳納土地地增值稅稅時，母母公司按按土地的的成本價價投資子子公司，，可被認認定為未未按獨立立企業(yè)之之間的業(yè)業(yè)務往來來收取或或者支付付價款、、費用，，稅務機機關可合合理調(diào)整整應納稅稅額。⑶企業(yè)所所得稅《企業(yè)所得得稅法實實施細則則》第十三條條規(guī)定，，企業(yè)所所得稅法法第六條條所稱企業(yè)業(yè)以非貨貨幣形式式取得的的收入，應當按按照公允允價值確確定收入入額。前款所稱稱公允價價值，是是指按照照市場價價格確定定的價值值。⑷印花稅《財政部、、國家稅稅務總局局關于印印花稅若若干政策策的通知知》（財稅〔2006〕162號）第三條條規(guī)定，，對土地地使用權權出讓合合同、土土地使用用權轉讓讓合同按按產(chǎn)權轉轉移書據(jù)據(jù)征收印印花稅。。根據(jù)上述述規(guī)定，，母公司司投資合合同涉及及土地使使用權轉轉讓應按按“產(chǎn)權權轉移書書據(jù)”貼貼花。⑸契稅對以國有有土地使使用權投投資入股股的行為為，要按按規(guī)定繳繳納契稅稅。契稅稅稅率為為3-5％?！吨腥A人民民共和國國契稅暫暫行條例例實施細細則》第八條：：土地、、房屋權權屬以下下列方式式轉移的的，視同同土地使使用權轉轉讓、房房屋買賣賣或者房房屋贈與與征稅：：（一））以土地地、房屋屋權屬作作價投資資、入股股。思考題：：個人專專有技術術投資入入股是否否需繳納納營業(yè)稅稅（或增增值稅））和個人人所得稅稅？個人所得得稅一次次性還是是分期繳繳納？三、在采購購環(huán)節(jié)中的的處理技巧巧與操作實實務（一）增值值稅進項稅稅額抵扣政政策依據(jù)1、政策規(guī)定定納稅人購進進貨物或者者接受應稅稅勞務（以以下簡稱購購進貨物或或者應稅勞勞務）支付付或者負擔擔的增值稅稅額，為進進項稅額。。下下列進項稅稅額準予從從銷項稅額額中抵扣：：⑴⑴從銷售方方取得的增增值稅專用用發(fā)票上注注明的增值值稅額。（認證期））（超期的））⑵從海關取取得的海關關進口增值值稅專用繳繳款書上注注明的增值值稅額?！跋缺葘蠛蟮挚邸鞭k辦法國家稅務總總局海關關總署公告告2013年第31號⑶購進農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品，除取取得增值稅稅專用發(fā)票票或者海關關進口增值值稅專用繳繳款書外，，按照農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品收購發(fā)發(fā)票或者銷銷售發(fā)票上上注明的農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品買價價和13%的扣除率計計算的進項項稅額。進進項稅額計計算公式：：進進項稅額=買價×扣除率注意：關于于在部分行行業(yè)試行農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品增值值稅進項稅稅額核定扣扣除辦法的的通知財稅[2012]38號關于在部分分行業(yè)試行行農(nóng)產(chǎn)品增增值稅進項項稅額核定定扣除辦法法有關問題題的公告公告2012年第35號⑷購進或者者銷售貨物物以及在生生產(chǎn)經(jīng)營過過程中支付付運輸費用用的，注意意：營改改增最新進進項稅額抵抵扣政策：：財稅2013年106號文件2、常見涉稅稅風險問題題及應對（1）購進工程程物資等抵抵扣進項稅稅額（2）非正常損損失未按規(guī)規(guī)定轉出進進項稅額（3）購入入存貨貨用于于非應應稅項項目、、集體體福利利和個個人消消費應應轉未未轉增增值稅稅進項項稅額額。（4）應沖沖減增增值稅稅進項項稅額額的返返利、、折讓讓，未未作增增值稅稅進項項稅額額轉出出。購進哪哪些固固定資資產(chǎn)不不能抵抵扣進進項稅稅額？？《財政部部、國國家稅稅務總總局關關于固固定資資產(chǎn)進進項稅稅額抵抵扣問問題的的通知知》（財稅[2009]113號）規(guī)定定：““以建建筑物物或者者構筑筑物為為載體體的附附屬設設備和和配套套設施施，無無論在在會計計處理理上是是否單單獨記記賬與與核算算，均均應作作為建建筑物物或者者構筑筑物的的組成成部分分，其其進項項稅額額不得得在銷銷項稅稅額中中抵扣扣。附附屬設設備和和配套套設施施是指指：給給排水水、采采暖、、衛(wèi)生生、通通風、、照明明、通通訊、、煤氣氣、消消防、、中央央空調(diào)調(diào)、電電梯、、電氣氣、智智能化化樓宇宇設備備和配配套設設施。?！辈粍赢a(chǎn)產(chǎn)裝飾飾裝修修的費費用計計入房房產(chǎn)原原值嗎嗎？《國家稅稅務總總局關關于進進一步步明確確房屋屋附屬屬設備備和配配套設設施計計征房房產(chǎn)稅稅有關關問題題的通通知》（國稅發(fā)發(fā)〔2005〕173號）的規(guī)規(guī)定：：“為為了維維持和和增加加房屋屋的使使用功功能或或使房房屋滿滿足設設計要要求，，凡以以房屋屋為載載體，，不可可隨意意移動動的附附屬設設備和和配套套設施施，如如給排排水、、采暖暖、消消防、、中央央空調(diào)調(diào)、電電氣及及智能能化樓樓宇設設備等等，無無論在在會計計核算算中是是否單單獨記記賬與與核算算，都都應計計入房房產(chǎn)原原值，，計征征房產(chǎn)產(chǎn)稅；；對于于更換換房屋屋附屬屬設備備和配配套設設施的的，在在將其其價值值計入入房產(chǎn)產(chǎn)原值值時，，可扣扣減原原來相相應設設備和和設施施的價價值；；對附附屬設設備和和配套套設施施中易易損壞壞、需需要經(jīng)經(jīng)常更更換的的零配配件，，更新新后不不再計計入房房產(chǎn)原原值””。思考題：：1、購進的的工程物物資有專專用發(fā)票票能抵進進項嗎？？（舉例說說明）2、企業(yè)取取得虛開開發(fā)票的的稅務處處理？（（進項抵抵扣、滯滯納金、、罰款等等）①國稅發(fā)〔2000〕187號②國稅函（（2007）1240號③國稅發(fā)發(fā)[2000]182號④國稅發(fā)［［1997］134號3、什么是虛虛開發(fā)票票？所得得稅能稅稅前扣除除嗎？4、購進貨物物的發(fā)票票丟失還還能抵扣扣進項稅稅額嗎？？5、購進貨物物的普通通發(fā)票丟丟失怎么么處理？四、在生生產(chǎn)加工工環(huán)節(jié)中中的處理理技巧與與操作實實務武漢長春春/%E8%B4%A2%E6%94%BF%E9%83%A8%E8%B4%A2%E4%BC%9A%5b2013%5d17%E5%8F%B7%E6%88%90%E6%9C%AC%E5%88%B6%E5%BA%A6.docx2、稅稅法法關關于于計計入入產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本的的方方法法：：3、材材料料費費、、人人工工費費等等計計入入成成本本的的診診斷斷方方法法舉例例說說明明：：生產(chǎn)產(chǎn)加加工工環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)常常見見涉涉稅稅風風險險診診斷斷（1）利利用用虛虛開開發(fā)發(fā)票票或或人人工工費費等等虛虛增增成成本本。。（2）資資本本性性支支出出一一次次計計入入成成本本。。（3）將將基基建建、、福福利利等等部部門門耗耗用用的的料料、、工工、、費費直直接接計計入入生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本等等以以及及對對外外投投資資發(fā)發(fā)出出的的貨貨物物，，直直接接計計入入成成本本、、費費用用等等。。（4）擅擅自自改改變變成成本本計計價價方方法法，，調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)利利潤潤。。（5）收收入入和和成成本本、、費費用用不不配配比比。。（6）原原材材料料計計量量、、收收入入、、發(fā)發(fā)出出和和結結存存不不正正確確。。（7）周周轉轉材材料料不不按按規(guī)規(guī)定定的的攤攤銷銷方方法法核核算算攤攤銷銷額額，，多多計計生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本費費用用。。（8）成本本分配配不正正確。。五、在在銷售售和利利潤計計算環(huán)環(huán)節(jié)中中的處處理技技巧與與操作作實務務（一））所得得稅應應稅收收入與與非應應稅收收入的的診斷斷要點點（1）收入入總額額的構構成所得稅稅法第第五條條企企業(yè)每每一納納稅年年度的的收入入總額額，減減除不不征稅稅收入入、免免稅收收入、、各項項扣除除以及及允許許彌補補的以以前年年度虧虧損后后的余余額，，為應應納稅稅所得得額。。所得稅稅法第第六條條企企業(yè)以以貨幣幣形式式和非非貨幣幣形式式從各各種來來源取取得的的收入入，為為收入入總額額。具體內(nèi)內(nèi)容包包括：①銷售售貨物物收入入；②提供供勞務務收入入；③轉讓讓財產(chǎn)產(chǎn)收入入；（（舉例例說明明固定定資產(chǎn)產(chǎn)轉讓讓的處處理方方法，，股權轉轉讓案案例）④股息息、紅紅利等等權益益性投投資收收益；；（具具備條條件的的免稅稅收益益）可以享享受免免稅優(yōu)優(yōu)惠的的居民民企業(yè)業(yè)之間間的股股息、、紅利利等權權益性性投資資收益益，需需要具具備兩兩個條條件：：第一，，僅限限于居居民企企業(yè)直直接投投資于于其它它居民民企業(yè)業(yè)取得得的投投資收收益。。直接投資的的主要形式式包括：（1）投資者開開辦獨資企企業(yè)，并獨獨資經(jīng)營；；（2）與其他企企業(yè)合作開開辦合資企企業(yè)或合作作企業(yè)，從從而取得各各種直接經(jīng)經(jīng)營企業(yè)的的權力，并并派人員進進行管理或或參與管理理；（3）投資者投投入資本，，不參與經(jīng)經(jīng)營，必要要時可派人人員任顧問問或指導；；（4）投資者在在股票市場場上買入現(xiàn)現(xiàn)有企業(yè)一一定數(shù)量的的股票，通通過股權獲獲得全部或或相當部分分的經(jīng)營權權，從而達達到收購該該企業(yè)的目目的。第二、不包包括連續(xù)持持有居民企企業(yè)公開發(fā)發(fā)行并上市市流通的股股票不足十十二個月而而取得的權權益性投資資收益。因因為這些具具有較大的的投機成分分，因而不不在優(yōu)惠范范圍之內(nèi)。。⑤利息收入；；無償讓渡資資金給他人人使用利息息收入問題題《營業(yè)稅暫行條例實實施細則》第三條規(guī)定定，條例第第一條所稱稱提供條例例規(guī)定的勞勞務、轉讓讓無形資產(chǎn)產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是是指有償提提供條例規(guī)規(guī)定的勞務務、有償轉轉讓無形資資產(chǎn)或者有有償轉讓不不動產(chǎn)所有有權的行為為。前款所所稱有償，，是指取得得貨幣、貨貨物或者其其他經(jīng)濟利利益。因此，公司司之間或個個人與公司司之間發(fā)生生的資金往往來（無償償借款），，若沒有取取得貨幣、、貨物或者者其他經(jīng)濟濟利益，不不繳納營業(yè)業(yè)稅。思考題：關聯(lián)企業(yè)之間間的借款不收收利息納所得得稅嗎？？【問】關聯(lián)企業(yè)企業(yè)業(yè)之間無息借借款，如果按按照同期銀行行貸款利率核核定利息收入入按金融業(yè)稅稅目交營業(yè)稅稅的話，不符符合《中華人民共和和國營業(yè)稅暫暫行條例實施施細則》中第十條規(guī)定定的“負有營營業(yè)稅納稅義義務的單位為為發(fā)生應稅行行為并收取貨貨幣、貨物或或者其他經(jīng)濟濟利益的單位位”。關聯(lián)企企業(yè)無息貸款款實際上并沒沒有收取利息息貨幣，所以以我認為不應應該按金融保保險業(yè)繳納應應計未計利息息的營業(yè)稅，，我的理解是是否正確？據(jù)國家稅務總總局網(wǎng)站披露露：3月30日上午10時，國家稅務務總局局長肖肖捷，副局長長解學智、宋宋蘭來到中國國政府網(wǎng)訪談談室，同廣大大網(wǎng)友進行在在線交流?！拘そ荨堪凑宅F(xiàn)行營業(yè)業(yè)稅暫行條例例及其實施細細則規(guī)定，有有償提供應稅稅勞務、轉讓讓無形資產(chǎn)或或者銷售不動動產(chǎn)的單位和和個人是營業(yè)業(yè)稅納稅的義義務人。有償償是指取得貨貨幣、貨物或或者其他經(jīng)濟濟利益。因此此，關聯(lián)企業(yè)業(yè)之間無息借借款，如果貸貸款方未收取取任何貨幣、、貨物或者其其他經(jīng)濟利益益形式的利息息，則貸款方方的此項貸款款行為不屬于于營業(yè)稅的應應稅行為，也也就是說不征征收營業(yè)稅。。如果沒有收收取利息貨幣幣，但收取了了其他形式的的經(jīng)濟利益，，那也要征收收營業(yè)稅。⑥租金收入；⑦特許權使用用費收入；⑧接受捐贈收收入；⑨其他收入。。（包括企業(yè)業(yè)資產(chǎn)溢余收收入、逾期未未退包裝物押押金收入、確確實無法償付付的應付款項項、已作壞賬賬損失處理后后又收回的應應收款項、債債務重組收入入、補貼收入入、違約金收收入、匯兌收收益等。））（2）企業(yè)所得稅法法實施條例第第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨貨幣性資產(chǎn)交交換，以及將將貨物、財產(chǎn)產(chǎn)、勞務用于于捐贈、償債債、贊助、集集資、廣告、、樣品、職工工福利或者利利潤分配等用用途的，應當當視同銷售貨貨物、轉讓財財產(chǎn)或者提供供勞務，但國國務院財政、、稅務主管部部門另有規(guī)定定的除外。增值稅條例實實施細則第四四條

單位或或者個體工商商戶的下列行行為，視同銷銷售貨物:①①將貨物交付其其他單位或者者個人代銷；；②②銷售代代銷貨物；③③設有兩個個以上機構并并實行統(tǒng)一核核算的納稅人人，將貨物從從一個機構移移送其他機構構用于銷售，，但相關機構構設在同一縣縣（市）的除除外；④將自產(chǎn)或者者委托加工的的貨物用于非非增值稅應稅稅項目；非增值稅應稅稅項目，是指提供非增值稅應稅稅勞務、轉讓無形資資產(chǎn)、銷售不不動產(chǎn)和不動動產(chǎn)在建工程程。非增值稅應稅稅勞務，是指屬于應繳繳營業(yè)稅的建建筑業(yè)、金融融保險業(yè)、文文化體育業(yè)、、娛樂業(yè)、服服務業(yè)稅目征征收范圍的勞勞務。不動產(chǎn)是指不能移動動或者移動后后會引起性質(zhì)質(zhì)、形狀改變變的財產(chǎn)，包包括建筑物、、構筑物和其其他土地附著著物。納納稅人新新建、改建、、擴建、修繕繕、裝飾不動動產(chǎn)，均屬于于不動產(chǎn)在建工工程?！雹輰⒆援a(chǎn)、委托托加工的貨物物用于集體福福利或者個人人消費；⑥⑥將自自產(chǎn)、委托加加工或者購進進的貨物作為為投資，提供供給其他單位位或者個體工工商戶；⑦⑦將自自產(chǎn)、委托加加工或者購進進的貨物分配配給股東或者者投資者；⑧⑧將將自產(chǎn)、委托托加工或者購購進的貨物無償贈送其他單位或者者個人。（買買一一贈贈一一不不是是贈贈送送，，理理解解成成捆捆綁綁銷銷售售））思考題：：買一贈贈一的財財稅處理理？比如如買車送送裝飾？？？國家稅稅務總總局關于確確認企企業(yè)所所得稅稅收入入若干干問題題的通通知國稅函函【2008】第875號三、企企業(yè)以以買一一贈一一等方方式組組合銷銷售本本企業(yè)業(yè)商品品的，，不屬屬于捐捐贈，，應將將總的的銷售售金額額按各各項商商品的的公允允價值值的比比例來來分攤攤確認認各項項的銷銷售收收入。。根據(jù)《增值稅稅暫行行條例例》，對于于增值值稅視視同銷銷售行行為，，可歸歸納為為：一一是將將貨物物(有形動動產(chǎn))用于在在建工工程、、職工工福利利、個個人消消費等等非生生產(chǎn)性性用途途及非非增值值稅應應稅項項目，，要考考慮貨貨物的的來源源，如如果貨貨物是是外購購的，，為進進項稅稅額不不得抵抵扣的的行為為，需需要將進項項稅額額轉出出；如果果貨物物是自自產(chǎn)或或者委委托加加工收收回的的，則則視同同銷售售行為為。二二是將將貨物物用于于投資資、償償債、、捐贈贈、利利潤分分配、、非貨貨幣性性資產(chǎn)產(chǎn)交換換，包包括總總公司司將貨貨物移移送分分公司司銷售售等，，無論論貨物物的來來源如如何．．均為為增值值稅的的視同同銷售售行為為。（3）企業(yè)所所得稅法法第六條條所稱企企業(yè)取得得收入的的貨幣形形式，包包括現(xiàn)金金、存款款、應收收賬款、、應收票票據(jù)、準準備持有有至到期期的債券券投資以以及債務務的豁免免等。企企業(yè)所得得稅法第第六條所所稱企業(yè)業(yè)取得收收入的非非貨幣形形式，包包括固定定資產(chǎn)、、生物資資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)、股權權投資、、存貨、、不準備備持有至至到期的的債券投投資、勞勞務以及及有關權權益。（4）采取以以非貨幣幣形式取取得的收收入，應應當按照照公允價價值確定定收入額額。所稱稱公允價價值，是是指按照照市場價價格確定定的價值值。（5）采取產(chǎn)產(chǎn)品分成成方式取取得收入入的，按按照企業(yè)業(yè)分得產(chǎn)產(chǎn)品的日日期確認認收入的的實現(xiàn)，，其收入入額按照照產(chǎn)品的的公允價價值確定定。（6）企業(yè)與與其關聯(lián)聯(lián)方之間間的業(yè)務務往來，，不符合合獨立交交易原則則而減少少企業(yè)或或者其關關聯(lián)方應應納稅收收入或者者所得額額的，稅稅務機關關有權按按照合理理方法調(diào)調(diào)整。（二）增增值稅銷銷售收入入的診斷斷要點1、增值稅稅暫行條條例實施施細則第第三十八八條按按銷售結結算方式式的不同同，具體體為:⑴采取直接接收款方方式銷售售貨物，，不論貨貨物是否否發(fā)出，，均為收收到銷售售款或者者取得索索取銷售售款憑據(jù)據(jù)的當天天；⑵采取托托收承付付和委托托銀行收收款方式式銷售貨貨物，為為發(fā)出貨貨物并辦辦妥托收收手續(xù)的的當天；；⑶⑶采采取賒銷銷和分期期收款方方式銷售售貨物，，為書面面合同約約定的收收款日期期的當天天，無書書面合同同的或者者書面合合同沒有有約定收收款日期期的，為為貨物發(fā)發(fā)出的當當天；（4）采取預預收貨款款方式銷銷售貨物物，為貨貨物發(fā)出出的當天天，但生生產(chǎn)銷售售生產(chǎn)工工期超過過12個月的大大型機械械設備、、船舶、、飛機等等貨物，，為收到到預收款款或者書書面合同同約定的的收款日日期的當當天；（（5）委托其其他納稅稅人代銷銷貨物，，為收到到代銷單單位的代代銷清單單或者收收到全部部或者部部分貨款款的當天天。未收收到代銷銷清單及及貨款的的，為發(fā)發(fā)出代銷銷貨物滿滿180天的當天；（（6）銷售應稅勞勞務，為提供供勞務同時收收訖銷售款或或者取得索取取銷售款的憑憑據(jù)的當天；；2、銷售額的確確認銷售額為納稅稅人銷售貨物物或者應稅勞勞務向購買方方收取的全部部價款和價外外費用，但是是不包括收取取的銷項稅額額。價外費用，包包括價外向購購買方收取的的手續(xù)費、補補貼、基金、、集資費、返返還利潤、獎獎勵費、違約約金、滯納金金、延期付款款利息、賠償償金、代收款款項、代墊款款項、包裝費費、包裝物租租金、儲備費費、優(yōu)質(zhì)費、、運輸裝卸費費以及其他各各種性質(zhì)的價價外收費。但但下列項目不不包括在內(nèi):（一）受托加加工應征消費費稅的消費品品所代收代繳繳的消費稅；；（二）同時符符合以下條件件的代墊運輸輸費用:1.承運部門的運運輸費用發(fā)票票開具給購買買方的；2.納稅人將該項項發(fā)票轉交給給購買方的。。（三）同時符符合以下條件件代為收取的的政府性基金金或者行政事事業(yè)性收費：：１.由國務院或者者財政部批準準設立的政府府性基金，由由國務院或者者省級人民政政府及其財政政、價格主管管部門批準設設立的行政事事業(yè)性收費；；２.收取時開具省省級以上財政政部門印制的的財政票據(jù)；；３.所收款款項全全額上上繳財財政。。（四））銷售售貨物物的同同時代代辦保保險等等而向向購買買方收收取的的保險險費，，以及及向購購買方方收取取的代代購買買方繳繳納的的車輛輛購置置稅、、車輛輛牌照照費。。3、收入常常見涉涉稅問問題（1）收入入計量量不準準。（2）隱匿匿實現(xiàn)現(xiàn)的收收入。。（3）實現(xiàn)現(xiàn)收入入入賬賬不及及時。。（4）視同同銷售售行為為未作作納稅稅調(diào)整整。（5）銷售售貨物物的稅稅務處處理不不正確確。思考題題：武漢長長春/151%20%2070%20%20%20%202014%E5%B9%B4%E7%AC%AC29%E5%8F%B7%E8%B4%A2%E6%94%BF%E9%83%A8%20%E5%9B%BD%E5%AE%B6%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E6%80%BB%E5%B1%80%E5%85%B3%E4%BA%8E%E8%B4%A2%E6%94%BF%E6%80%A7%E8%B5%84%E9%87%912008%20%20151%20%20%202011%20%2070.docx2、企業(yè)收到到的違約約金納稅稅嗎？違違約金開開票嗎？？（二）成成本費用用項目涉涉稅診斷斷1、基本原原則⑴真實性原原則。⑵權責發(fā)生生制原則則。⑶相關性原原則。⑷確定性原原則。⑸合理性原原則。⑹配比原則則。⑺收益性支支出與資資本性支支出劃分分原則。。2、成本的的診斷（1）企業(yè)所所得稅法法第八條條所稱成成本，是是指企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動中發(fā)發(fā)生的銷銷售成本本、銷貨貨成本、、業(yè)務支支出以及及其他耗耗費。（2）企業(yè)使使用或者者銷售存存貨，按按照規(guī)定定計算的的存貨成成本，準準予在計計算應納納稅所得得額時扣扣除。3、費用的診診斷（1）政策依據(jù)據(jù)企業(yè)所得稅稅法第八條條所稱費用，，是指企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動中中發(fā)生的銷銷售費用、、管理費用用和財務費費用，已經(jīng)經(jīng)計入成本本的有關費費用除外。。①工資及福福利費：企業(yè)所得稅稅法實施條條例第三十十四條企業(yè)發(fā)生的的合理的工工資薪金支支出，準予予扣除。前款所稱工工資薪金，，是指企業(yè)業(yè)每一納稅稅年度支付付給在本企企業(yè)任職或或者受雇的的員工的所所有現(xiàn)金形形式或者非非現(xiàn)金形式式的勞動報報酬，包括括基本工資資、獎金、、津貼、補補貼、年終終加薪、加加班工資，，以及與員員工任職或或者受雇有有關的其他他支出。企業(yè)發(fā)生的的職工福利利費支出，，不超過工工資薪金總總額14%的部分，準準予扣除。。國家稅務總總局《關于企業(yè)工工資薪金及及職工福利利費扣除除問題的通通知》國稅函【2009】第003號思考題（參考新扣扣除辦法第第二講）1、季節(jié)工、、臨時工、、實習生、、返聘離退退休人員等等工資薪金金如何扣除除？有何限制？？2、離退休休人員等工工資薪金交個稅嗎？中華人民共共和國個人人所得稅法法第四條下下列各項個個人所得，，免納個人人所得稅：：七、按照國國家統(tǒng)一規(guī)規(guī)定發(fā)給干干部、職工工的安家費費、退職費費、退休工工資、離休休工資、離離休生活補補助費；②企業(yè)撥繳的的工會經(jīng)費費，不超過過工資薪金金總額2%的部分，準準予扣除。。《國家稅務總總局關于工工會經(jīng)費企企業(yè)所得稅稅稅前扣除除憑據(jù)問題題的公告2010年第24號》自2010年7月1日起，企業(yè)業(yè)撥繳的職職工工會經(jīng)經(jīng)費，不超超過工資薪薪金總額2%的部分，憑憑工會組織織開具的《工會經(jīng)費收收入專用收收據(jù)》在企業(yè)所得得稅稅前扣扣除?！秶叶悇湛偪偩株P于稅稅務機關代代收工會經(jīng)經(jīng)費企業(yè)所所得稅稅前前扣除憑據(jù)據(jù)問題的公公告2011年第30號》為進一步加加強對工會會經(jīng)費企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣除的的管理，現(xiàn)現(xiàn)就稅務機機關代收工工會經(jīng)費稅稅前扣除憑憑據(jù)問題公公告如下：：自2010年1月1日起，在委委托稅務機機關代收工工會經(jīng)費的的地區(qū)，企企業(yè)撥繳的的工會經(jīng)費費，也可憑憑合法、有有效的工會會經(jīng)費代收收憑據(jù)依法法在稅前扣扣除。③除國務院財財政、稅務務主管部門門另有規(guī)定定外，企業(yè)業(yè)發(fā)生的職職工教育經(jīng)經(jīng)費支出，，不超過工工資薪金總總額2.5%的部分，準準予扣除；；超過部分，，準予在以以后納稅年年度結轉扣扣除。④企業(yè)發(fā)生的的與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動有有關的業(yè)務務招待費支支出，按照照發(fā)生額的的60%扣除，但最最高不得超超過當年銷銷售（營業(yè)業(yè)）收入的的5‰。⑤企業(yè)發(fā)生的的符合條件件的廣告費費和業(yè)務宣宣傳費支出出，除國務務院財政、、稅務主管管部門另有有規(guī)定外，，不超過當當年銷售（（營業(yè)）收收入15%的部分，準準予扣除；；超過部分，，準予在以以后納稅年年度結轉扣扣除。財政部、國國家稅務總總局關于廣廣告費和業(yè)業(yè)務宣傳費費支出稅前前扣除政策策的通知財財稅[2012]48號對化妝品制制造與銷售售、醫(yī)藥制制造和飲料料制造（不不含酒類制制造，下同同）企業(yè)發(fā)發(fā)生的廣告告費和業(yè)務務宣傳費支支出，不超超過當年銷銷售（營業(yè)業(yè)）收入30%的部分，準準予扣除；；超過部分分，準予在在以后納稅稅年度結轉轉扣除。本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。。⑥企業(yè)依照法法律、行政政法規(guī)有關關規(guī)定提取取的用于環(huán)環(huán)境保護、、生態(tài)恢復復等方面的的專項資金金，準予扣扣除。上述述專項資金金提取后改改變用途的的，不得扣扣除。⑦企業(yè)根據(jù)據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營營活動的需需要租入固固定資產(chǎn)支支付的租賃賃費，按照照以下方法法扣除：以以經(jīng)營租賃賃方式租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的租租賃費支出出，按照租租賃期限均均勻扣除。。⑧企業(yè)之間支支付的管理理費、企業(yè)業(yè)內(nèi)營業(yè)機機構之間支支付的租金金和特許權權使用費，，以及非銀銀行企業(yè)內(nèi)內(nèi)營業(yè)機構構之間支付付的利息，，不得扣除除。⑨非居民企企業(yè)在中國國境內(nèi)設立立的機構、、場所，就就其中國境境外總機構構發(fā)生的與與該機構、、場所生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營有關關的費用，，能夠提供供總機構出出具的費用用匯集范圍圍、定額、、分配依據(jù)據(jù)和方法等等證明文件件，并合理理分攤的，，準予扣除除。⑩企業(yè)在生生產(chǎn)經(jīng)營活活動中發(fā)生生的合理的的不需要資資本化的借借款費用，，準予扣除除。?企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動動中發(fā)生的的下列利息息支出，準準予扣除：：（一）非非金融企業(yè)業(yè)向金融企企業(yè)借款的的利息支出出、金融企企業(yè)的各項項存款利息息支出和同同業(yè)拆借利利息支出、、企業(yè)經(jīng)批批準發(fā)行債債券的利息息支出；（（二）非金金融企業(yè)向向非金融企企業(yè)借款的的利息支出出，不超過過按照金融企業(yè)同同期同類貸貸款利率計算的數(shù)額額的部分。。思考題：金融企業(yè)同期期同類貸款利利率的確定方方法？？（國家稅務總局局關于企業(yè)所所得稅若干問問題的公告2011年第34號）?企業(yè)從其關聯(lián)聯(lián)方接受的債債權性投資與與權益性投資資的比例超過過規(guī)定標準而而發(fā)生的利息息支出，不得得在計算應納納稅所得額時時扣除財政部國家家稅務總局關關于企業(yè)關聯(lián)聯(lián)方利息支出出稅前扣除標標準有關稅收收政策問題的的通知財稅【2008】】第121號國家稅務總局局

關于企企業(yè)向自然人人借款的利息息支出企業(yè)所所得稅稅前扣扣除問題的通通知國稅函[2009]777號思考題：資金池的問題題?差旅費、會議議費的稅前扣扣除納稅人支付的的差旅費補貼貼，同時符合合下列條件的的，準予扣除除。（一）有嚴格格的內(nèi)部財務務管理制度；；（二）有明確確的差旅費補補貼標準；（三）有合法法有效憑證（（包括企業(yè)內(nèi)內(nèi)部票據(jù)）。。對納稅人年度度內(nèi)發(fā)生的會會議費，同時時具備以下條條件的，在計計征企業(yè)所得得稅時準予扣扣除。（一）會議名名稱、時間、、地點、目的的及參加會議議人員花名冊冊；（二）會議材材料（會議議議程、討論專專件、領導講講話）；（三）會議召召開地酒店（（飯店、招待待處）出具的的服務業(yè)專用用發(fā)票。⒁企業(yè)依照國國務院有關主主管部門或者者省級人民政政府規(guī)定的范范圍和標準為為職工繳納的的基本養(yǎng)老保保險費、基本本醫(yī)療保險費費、失業(yè)保險險費、工傷保保險費、生育育保險費等基基本社會保險險費和住房公公積金，準予予扣除。企業(yè)為投資者者或者職工支支付的補充養(yǎng)老保險險費、補充醫(yī)醫(yī)療保險費，在國務院財財政、稅務主主管部門規(guī)定定的范圍和標標準內(nèi)，準予予扣除。六、在研發(fā)環(huán)環(huán)節(jié)中的處理理技巧與操作作實務（一）研發(fā)費費加計扣除的的診斷1、財稅