初級會計實務(wù)會計分錄總結(jié)大全(全)

最全第一章：資產(chǎn)第一節(jié)：貨幣資金.辦理銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資/外埠存款款將款項存入銀行借：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款貸：銀行存款.持銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款買材料等借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）貸：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款.銷貨收到銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款借：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項）.退回多余的銀行匯票借：銀行存款貸：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款.用銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款買辦公用品借：管理及用貸「其后貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款.持銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款購股票借：交易性金融資產(chǎn)投資收益貸：銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款.持銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款支付招待費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款.現(xiàn)金盤盈借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）貸：待處理財產(chǎn)損益批準(zhǔn)后；借：待處理財產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款營業(yè)外收入（無法查明原因）9,現(xiàn)金短缺；借：待處理財產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）批準(zhǔn)后；借：其他應(yīng)收款-xx管理費(fèi)用（無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損益第二節(jié)：交易性金融資產(chǎn).取得時：借：交易性金融資產(chǎn)一本錢應(yīng)收利息（應(yīng)收股利）投資收益貸：銀行存款（其他貨幣資金一存出投資款）.確認(rèn)股利和利息收入：（1）收到買價中包含的股利和利息借：銀行存款（其他貨幣資金一存出投資款）貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）（2）持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）（5）,凈收益（自然災(zāi)害）借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入（6）.生產(chǎn)期間正常處理借：營業(yè)外支出一處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理.固定資產(chǎn)清查盤盈批準(zhǔn)前.借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整批準(zhǔn)后.借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積一法定盈余公積利潤分配一未分配利潤確認(rèn)應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅盤虧批準(zhǔn)前借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收款營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢.固定資產(chǎn)減值借：固定資產(chǎn)減值損失一計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（二）投資性房地產(chǎn)（1）.取得借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款/在建工程⑵后續(xù)計量（本錢模式）①計提折舊借：主營業(yè)務(wù)本錢/其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）②收到租金借：其他業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款③減值借：固定資產(chǎn)減值損失一計提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（公允價值模式）①取得借：投資哇房地產(chǎn)一本錢②貸：開發(fā)本錢②公允價值上升借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動貸：公允價值變動損益（下降那么相反）（3）.處置（本錢模式）①處置收入借；銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)本錢/其他業(yè)務(wù)本錢②結(jié)轉(zhuǎn)處置本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢/其他業(yè)務(wù)本錢投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)（公允價值模式）①處置收入借：主營業(yè)務(wù)本錢/其他業(yè)務(wù)本錢貸：其他業(yè)務(wù)收入②結(jié)轉(zhuǎn)處置本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)一本錢一公允價值變動同時借：公允價值變動損益貸：其他業(yè)務(wù)本錢變更本錢可轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r值公允價值不可轉(zhuǎn)變?yōu)楸惧X第七節(jié)：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無形資產(chǎn)的取得外購的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款白行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)：（1）發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的借：研發(fā)支出一費(fèi)用化化支出貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬等期末借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出⑵發(fā)生的研發(fā)支出，滿足資本化確認(rèn)條件的借：研發(fā)支出一資本化支出貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬等到達(dá)預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出一資本化支出2無形資產(chǎn)的攤銷借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/其他業(yè)務(wù)本錢等貸：累計攤銷注：根據(jù)會計準(zhǔn)那么的規(guī)定，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。使用壽命有限的無形資產(chǎn)的殘值一般視為零。無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。3無形資產(chǎn)的處置借：銀行存款等累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出（借方差額）貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)外收入（貸方差額）4無形資產(chǎn)的減值借：資產(chǎn)減值損失一計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形之產(chǎn)減值準(zhǔn)備注：無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。5其他資產(chǎn)發(fā)生借：長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款攤銷借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用第二章：負(fù)債第一節(jié)：短期借款（一）短期借款的核算.企業(yè)從銀行取得短期借款借：銀行存款貸：短期借款（本金）.利息的賬務(wù)處理（1）利息分期支付到期還本或到期一次還本付息且數(shù)額較大.計提利息時借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息.支付利息時借：應(yīng)付利息財務(wù)費(fèi)用（最后一期利息）貸：銀行存款（2）如果利息按月支付，或雖然分期支付或到期一次支付、且數(shù)額較小，可不計提，在實際支付利息時直接計入當(dāng)期損益。3.到期還款借：短期借款（本金）財務(wù)費(fèi)用（利息）貸：銀行存款第二節(jié)：應(yīng)付及預(yù)收款項一.應(yīng)付賬款（1）發(fā)生應(yīng)付賬企業(yè)購入材料、商品和提供勞務(wù).借：原材料/庫存高品等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貨：應(yīng)付賬款.借：生產(chǎn)本錢/管理費(fèi)用等貨：應(yīng)付賬款（2）歸還應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等（3）轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入二.應(yīng)付票據(jù)（-）不帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理1.發(fā)生應(yīng)付票據(jù)⑴購買材料、商品和接受勞務(wù)借：原材料/庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)⑵支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)借：財務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款2,歸還應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款3.轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)⑴應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期無力支付借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款⑵應(yīng)付銀行承兌匯票到期無力支付借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款（三）帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理.計算應(yīng)付利息借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù).支付票據(jù)利息借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款.開出帶息商業(yè)票抵付前欠貸款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)三、應(yīng)付利息借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款等四、預(yù)收賬款（一）預(yù)收購貨單位款項借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（二）銷售實現(xiàn).借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（三）收到購貨單位補(bǔ)付款項借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（四）向購貨單位退回其多付款項借：預(yù)收賬款貸：銀行存款（五）預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，可通過“應(yīng)收賬款”科目核算。第三節(jié)：應(yīng)付職工薪酬（一）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)付職工薪酬一工資/職工福利/社會保險費(fèi)/非貨幣性福利⑴生產(chǎn)部門人員的職工薪酬借：生產(chǎn)本錢/制造費(fèi)用/勞務(wù)本錢貸：應(yīng)付職工薪酬⑵管理、銷售部門人員的職工薪酬借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬⑶工程、研發(fā)人員的職工薪酬借：在建工程/研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬（4）將房屋等資產(chǎn)無償提供職工使用時借：生產(chǎn)本錢/制造費(fèi)用/勞務(wù)本錢貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計折舊（自產(chǎn)產(chǎn)品一公允價值房屋一折舊租賃一租金）（二）發(fā)放職工薪酬⑴向職工支付工資、獎金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款⑵從應(yīng)付職工薪酬中扣代墊的家屬藥費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款⑶從應(yīng)付職工薪酬中扣代墊的個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個人所得稅⑷發(fā)放非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入（市價）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品第四節(jié)：應(yīng)繳稅費(fèi)一.增值稅1.一般納稅人⑴購買商品接受勞務(wù)借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款⑵銷售商品提供勞務(wù)借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）視同銷售行為借：在建工程/長期股權(quán)投資/營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項）⑷貨物、材料等非常損失改變用途（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）借：待處理財產(chǎn)損溢/在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（5）發(fā)生出口退稅借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）（6）交納時借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金2小規(guī)模納稅人無進(jìn)項可言借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅二.消費(fèi)稅1銷售應(yīng)稅消費(fèi)品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅2自產(chǎn)自用借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅3委托加工物資（1）收回后直接銷售將其計入“委托加工物資本錢”借：委托加工物資/生產(chǎn)本錢等貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等（2）收回后繼續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等4自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，分配給職工等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅5金銀首飾借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)繳消費(fèi)稅三.營業(yè)稅1發(fā)生應(yīng)稅行為，銷售不動產(chǎn)借：營業(yè)稅金及附加/固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅實際交納借：應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款2無形資產(chǎn)借：銀行存款累計攤銷/無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收支（差額）四.資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加1應(yīng)繳資源稅對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)本錢/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)繳資源稅2城市建設(shè)維護(hù)稅借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)本錢貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅實際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅貸：銀行存款3教育費(fèi)附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)繳教育費(fèi)附加五.應(yīng)交土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理/銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅無形資產(chǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅無形資產(chǎn)（沖銷土地使用權(quán)的賬面價值）差額營業(yè)外支出或營業(yè)外收入六.房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一相關(guān)科目七.個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個人所得稅第五節(jié)：應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。1確定應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時借：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利2向投資者實際支付現(xiàn)金股利或利潤時借：應(yīng)付股利貸：銀行存款（企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務(wù)處理，不作為應(yīng)付股利核算，但應(yīng)在附注中披露。）其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他應(yīng)付各項應(yīng)付、暫付的款項。其主要內(nèi)容包括：⑴應(yīng)付的各種賠款、罰款，⑵應(yīng)付的出租包裝物租金，⑶應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，⑷存出保證金，租入包裝物支付的押金，⑸其他應(yīng)收款，暫付款項。1企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫付款項時借：管理費(fèi)用等貸：其他應(yīng)付款2支付或退還其他各種應(yīng)付、暫付款時借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款第六節(jié)：長期借款1、借入長期借款借：銀行存款貸：長期借款差額“借”或“貸”長期借款一利息調(diào)整利息屬于籌建期間計入管理費(fèi)用屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間計入財務(wù)費(fèi)用長期借款用于構(gòu)建固定資產(chǎn)其尚未到達(dá)可使用狀態(tài)前計入在建工程本錢固定資產(chǎn)到達(dá)可使用狀態(tài)計入財務(wù)費(fèi)用應(yīng)該付的利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款2、歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款3、以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：長期借款（賬面余額）貸：銀行存款（實際支付的價款）資本公積一接受現(xiàn)金捐贈（債務(wù)賬面余額大于實際支付價款的差額）4、以短期投資清償債務(wù)借：長期借款（賬面余額）短期投資跌價準(zhǔn)備（已計提的跌價準(zhǔn)備）營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失（短期投資的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額）貸：短期投資（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）資本公積一其他資本公積（短期投資的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額）5、以存貨清償債務(wù)借：長期借款（賬面余額）存貨跌價準(zhǔn)備（己計提的跌價準(zhǔn)備）營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失（存貨的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額）貸：庫存商品（賬面余額）原材料（賬面余額）應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）資本公積一其他資本公積（存貨的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額）6、以固定資產(chǎn)清償債務(wù)借：固定資產(chǎn)清理（賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（原價）發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：長期借款（賬面余額）營業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失貸：固定資產(chǎn)清理（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）資本公積一一其他資本公積7、以長期投資清償債務(wù)借：長期借款（賬面余額）長期投資減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失（長期投資的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額）貸：長期股權(quán)投資（投資的賬面余額）長期債權(quán)投資（投資的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）於Z木兌佐）才口）資本公積一其他資本公積（長期投資的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額）8、以無形資產(chǎn)清償債務(wù)借：長期借款（賬面余額）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失（無形資產(chǎn)的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）資本公積一其他資本公積（無形資產(chǎn)的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額）9、以局部非現(xiàn)金資產(chǎn)和局部現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)借：長期借款（現(xiàn)金支付的局部）貸：銀行存款以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的局部，按上述原那么進(jìn)行會計處理10、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借：長期借款（賬面余額）貸：實收資本（或股本）（債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的份額）資本公積一資本（或股本）溢價11、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，修改其他債務(wù)條件后未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額借：長期借款貸：資本公積一一其他資本公積12、將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或者無需歸還的長期借款借：長期借款（賬面余額）貸：資本公積一一其他資本公積13、發(fā)生的利息、匯兌損失等借款費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用在建工程貸：長期借款第七節(jié)：應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款一.應(yīng)付債券.發(fā)行債券借：銀行存款貸：應(yīng)付債券一面值差額“借”或“貸”應(yīng)付債券一利息調(diào)整.發(fā)生債券利息借：在建工程貸：應(yīng)付債券.應(yīng)計利息.支付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款4,計提利息借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息.債券還本付息借：應(yīng)付債券一面值應(yīng)計利息貸：銀行存款二.長期應(yīng)付款.融資租入固定資產(chǎn)借：在建工程/固定資產(chǎn)（租賃資產(chǎn)公允價與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用）貸：長期應(yīng)付款（最低租賃付款額）銀行存款（相關(guān)直接費(fèi)用）為確認(rèn)融資費(fèi)用（差額，可在貸方也可在借方）.支付借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款.具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/在建工程（購買價款的現(xiàn)值）貸：長期應(yīng)付款/其他應(yīng)付款（實際應(yīng)支付價款總額）為確認(rèn)融資費(fèi)用（差額，可在貸方也可在借方）第三章：所有者權(quán)益第一節(jié)：實收資本一.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資（1）股份以外的企業(yè)接受資產(chǎn)投資借：銀行存款貸：實收資本（按出資比例或出資額確定其結(jié)構(gòu)比例）（2）股份接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款（發(fā)行價）貸：股本（面值）貸方差額計入資本公積一股本溢價二,接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資L接受固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（投資合同或協(xié)議約定價）貸：實收資本2,接受材料物資借：原材料（投資合同或協(xié)議約定價）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：實收資本3.接受無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（投資合同或協(xié)議約定價）貸：實收資本2實收資本增加變動追加投資借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：實收資本（股本）差額計入資本公積資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積盈余公積貸：實收資本（股本）用盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余公積不得少于注冊資本的25%。3實收資本減少變動回購借：庫存股（股數(shù)X價格）貸：銀行存款注銷借：股本（股數(shù)X面值）貸：庫存股資本公積盈余公積未分配利潤差額計入“資本公積一一股本溢價”。注銷時，注銷股的賬面價值與所購庫存股的差額沖減股本溢價差額,股本溢價缺乏的，再沖減盈余公積直至未分配利潤資當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積回購借：庫存股貸：銀行存款注銷借：股本貸：庫存股資本公積一資本溢價第二節(jié)：資本公積.有限責(zé)任公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資，實際投入的金額超過其注冊資本中所占份額的局部，即資本溢價借：銀行存款貸：實收資本資本公積一資本溢價.股份溢價發(fā)行股票借：銀行存款貸：股本資本公積一股本溢價注意：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金的交易費(fèi)用，如果是溢價發(fā)行的，從溢價發(fā)行中抵扣，沖減資本公積（股本溢價無溢價發(fā)行股票或溢價發(fā)行金額缺乏以抵扣的，應(yīng)將缺乏抵扣的局部沖減盈余公積和未分配利潤發(fā)行費(fèi)用借：資本公積一資本溢價貸：銀行存款貸：投資收益.收到股利和利息：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）.公允價上升：借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動貸：公允價值變動損益.公允價下降：借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動.出售：投資收益=出售的公允價值一初始入賬金額（1）按售價與賬面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)一本錢交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動投資收益（2）按初始本錢與賬面余額之差確認(rèn)投資收益、損失借：（貸）公允價值變動損益貸：（借）投資收益第三節(jié)：應(yīng)收及應(yīng)付款項一■應(yīng)收票據(jù)1/應(yīng)收票箱（因債務(wù)人抵償債務(wù)取得的或收到歸還貨款的票據(jù)）借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款.企業(yè)銷售商品取得的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）.收回款項借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù).到期未收回借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù).應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓（未到期背書轉(zhuǎn)讓）借：原材料/材料采購/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”后“貸”銀行存款.票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)二.應(yīng)收賬款.應(yīng)收賬款（銷售商品提供勞務(wù)收取的款項（賒銷））借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）.代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款.收回貨款借：銀行存款盈余公積未分配利潤.其他資本公積其他資本公積是指除資本溢價(或股本溢價)工程以外所形成的資本公積，其中主要包括直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。⑴常見的情況為權(quán)益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，賬務(wù)處理如下：借：長期股權(quán)投資貸：資本公積一其他資本公積(或反分錄)⑵如果以后將該長期股權(quán)投資處置了，那么計入資本公積的局部應(yīng)該轉(zhuǎn)入損益中，即計入投資收益中。借：資本公積一其他資本公積貸：投資收益(或反分錄).資本公積轉(zhuǎn)增資本的會計處理借：資本公積貸：實收資本(或股本)第三節(jié)：留存收益留存收益包括未利潤分配和盈余公積一、利潤分配利潤分配是對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤所進(jìn)行的分配可供分配的利潤二當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤(一年初未彌補(bǔ)的虧損)+其他轉(zhuǎn)入1結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)的凈利潤(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配一未分配利潤(2)提取法定盈余公積借：利潤分配一提取法定盈余公積貸：盈余公積(3)宣告發(fā)放新金股利借「應(yīng)付薪金股利貸：應(yīng)付股利同時結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)科目借：利潤分配一未分配利潤貸：利潤分配一提取法定盈余公積—應(yīng)付現(xiàn)金股利二、盈余公積1提取法定盈余公積、任意盈余公積借：利潤分配一提取法定盈余公積一提取任意盈余公積貸：盈余公積一法定盈余公積一任意盈余公積盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積貸：利潤分配一盈余公積補(bǔ)虧.盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本/實收資本.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(1)宣告分派股利借：盈余公積貸：應(yīng)付股利(2)支付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款第四章：收入第一節(jié)：銷售商品收入1一般銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品2已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品發(fā)出借：發(fā)出商品貸：庫存商品納稅義務(wù)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：發(fā)出商品3現(xiàn)金折扣賒銷借：應(yīng)收賬款（總價）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品收入貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款財務(wù)費(fèi)用4銷售折讓（已經(jīng)確認(rèn)銷售收入）銷售實現(xiàn)時借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品發(fā)生銷售折讓借：主營業(yè)務(wù)收入（這讓金額）貸：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）實際收到款項借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5銷售退回沒有確認(rèn)收入的發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品退回借：庫存商品貸：發(fā)出商品已經(jīng)確認(rèn)收入的沖減收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收賬款等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）沖減本錢借：庫存商品主營業(yè)務(wù)本錢6預(yù)收款方式銷售商品預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)出商品借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品7采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品委托方發(fā)出代銷商品借：委托代銷商品貸；庫存商品確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：委托代銷商品結(jié)算貨物借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款受托方收到商品借：委托代銷商品貸：代銷商品款對外銷售借：銀行存款貸：委托代銷商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）收到增值稅專用發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)付賬款計算貨款計算代銷手續(xù)費(fèi)借：代銷商品款貸：銀行存款應(yīng)付賬款（稅款）其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)收入）8銷售材料等存貨取得原材料銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料的實際本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：原材料第二節(jié)：提供勞務(wù)收入.提供勞務(wù)收入的核算⑴在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)①一次完成的勞務(wù)及確認(rèn)收入及相關(guān)的本錢借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：銀行存款②需花費(fèi)一段時間但在同一會計期間發(fā)生的勞務(wù)（發(fā)生有關(guān)支出）借：勞務(wù)本錢貸：銀行存款等完成確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：勞務(wù)本錢(2)在不同的會計期間的勞務(wù)確認(rèn)，按完工百分比法確認(rèn)本期確認(rèn)的收入二勞務(wù)總本錢*本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度一以前期間己確認(rèn)的收入本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總本錢*本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度一以前年度己確認(rèn)的費(fèi)用提供勞務(wù)能夠可靠估計的會計處理①發(fā)出勞務(wù)借：勞務(wù)本錢貸：銀行存款②確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入等③結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢等貸：勞務(wù)本錢.提供勞務(wù)收入不能可靠估計的會計處理(1)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)本錢預(yù)計全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?。按已收或預(yù)計能夠收回的金額確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：勞務(wù)本錢貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：勞務(wù)本錢(2)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)本錢預(yù)計局部能夠得到補(bǔ)償?shù)慕瑁侯A(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：勞務(wù)本錢(3)發(fā)生勞務(wù)本錢預(yù)計全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入借：勞務(wù)本錢貸：預(yù)收賬款借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：勞務(wù)本錢第三節(jié)：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入一次支付。沒有后續(xù)服務(wù)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入提供后續(xù)服務(wù)，確認(rèn)使用費(fèi)收入借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入計提攤銷借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：累計攤銷第四節(jié)：政府補(bǔ)貼收入一.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助.收到時借：銀行存款/其他應(yīng)收款貸：遞延收益.分配時借：遞延收益貸：營業(yè)外收入二.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助.用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失，收到時借：銀行存款/其他應(yīng)收款貸：遞延收益發(fā)生時借：遞延收益貸：營業(yè)外收入.用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，收到時借：銀行存款/其他應(yīng)收款貸：營業(yè)外收入第五章：費(fèi)用一?營業(yè)本錢（一）.主營業(yè)務(wù)本錢.銷售實現(xiàn)時借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品.期末結(jié)轉(zhuǎn)損益借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)本錢.銷售產(chǎn)品時借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借:主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品一甲產(chǎn)品.銷售退回時借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬款借：庫存商品一甲產(chǎn)品貸：主營業(yè)務(wù)本錢.設(shè)備安裝借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：銀行存款等.假設(shè)安裝業(yè)務(wù)需花費(fèi)一段時間才能完成（1）第一次發(fā)生勞務(wù)支出借：勞務(wù)本錢貸：銀行存款等（2）安裝完成并結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：勞務(wù)本錢（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)本錢.銷售收入實現(xiàn)時借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品.發(fā)生銷售折讓時借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬款.收到賬款時借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款(-).其他業(yè)務(wù)本錢.銷售實現(xiàn)時借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：原材料.期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)本錢.將自行開發(fā)完成的專利技術(shù)出租：(1)每月攤銷時借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：累計攤銷⑵期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)本錢⑶出售包裝物時借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)⑷結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物⑸期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)本錢(6)計提折舊借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊二.營業(yè)稅金及附加L應(yīng)繳消費(fèi)稅額借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅.交納消費(fèi)稅時借：應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款.收到款項時借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入4,計算應(yīng)交營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅.交納營業(yè)稅時借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款.計算應(yīng)交城建稅和教育附加時借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城建稅—應(yīng)繳教育費(fèi)及附加.實際繳納城建稅和教育費(fèi)及附加借：應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交城建稅一應(yīng)交教育費(fèi)及附加貸：銀行存款三,期間費(fèi)用.銷售費(fèi)用⑴支付廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用一廣告費(fèi)貸：銀行存款⑵銷售部借：銷售費(fèi)用(銷售人員薪酬、銷售部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi))貸：應(yīng)付職工薪酬累計折舊銀行存款⑶銷售產(chǎn)品借：銷售費(fèi)用一運(yùn)輸費(fèi)一裝卸費(fèi)貸：銀行存款(4)支付保險費(fèi)借：銷售費(fèi)用一保險費(fèi)貸：銀行存款(5)支付銷售機(jī)構(gòu)的職工工資借：銷售費(fèi)用一工資貸：應(yīng)付職薪酬(6)銷售機(jī)構(gòu)職工工資中提取福利借：銷售費(fèi)用一職工福利貸：應(yīng)付職薪酬(7)銷售機(jī)構(gòu)使用房屋提取折舊借：銷售費(fèi)用一折舊費(fèi)貸：累計折舊(8)結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用到本年利潤借：本年利潤貸：銷售費(fèi)用.管理費(fèi)用(1)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用一業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款⑵咨詢費(fèi)借：管理費(fèi)用一咨詢費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬累計折舊庫存現(xiàn)金銀行存款(3)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：管理費(fèi)用.財務(wù)費(fèi)用(1)支付短期借款利息借：財務(wù)費(fèi)用一利息支出貸：銀行存款⑵支付的手續(xù)費(fèi)借：財務(wù)費(fèi)用一手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款(3)現(xiàn)金折扣提前付款借：應(yīng)付賬款貸：財務(wù)費(fèi)用(4)短期借款利息支出借：財務(wù)費(fèi)用一利息支出貸：應(yīng)付利息(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤借：本年利潤貸：財務(wù)費(fèi)用第六章：利潤第一節(jié)：利潤1利潤計算公式營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)本錢一營業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(一公允價值變動損失)+投資收益(一投資損失)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額一所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(一遞延所得稅收益)當(dāng)期所得稅=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用2所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)繳所得稅遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)3本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價值變動損益投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤4結(jié)轉(zhuǎn)各項費(fèi)用、損失類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)繳所得稅借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤第二節(jié)：收入（一）財政補(bǔ)助收入.收到財政補(bǔ)助收入時借：銀行存款貸：財政補(bǔ)助收入.繳回時借：財政補(bǔ)助收入貸：銀行存款.年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：財政補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余事業(yè)單位對于財政直接支付的財政撥款.收到補(bǔ)助時借：事業(yè)支出/材料貸：財政補(bǔ)助收入.涉及固定資產(chǎn)購置的借：固定資產(chǎn)貸：固定基金事業(yè)單位對于財政授權(quán)支付的財政撥款.收到補(bǔ)助時借：零余額賬戶用款額度貸：財政補(bǔ)助收入.支用額度時借:事業(yè)支出/材料貸：零余額賬戶用款.涉及固定資產(chǎn)購置時借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（二）上級補(bǔ)助收入.收到上級補(bǔ)助收入借：銀行存款貸：上級補(bǔ)助收入.年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：上級補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余（三）事業(yè)收入.取得收入或收到款項時借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：事業(yè)收入.年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余（四）經(jīng)營收入.取得經(jīng)營收入時借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營收入Jyy木兌.發(fā)生銷貨退回借：經(jīng)營收入貸：銀行存款.年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余（五）附屬單位繳款.受到附屬單位繳來的款項借：銀行存款貸：附屬單位繳款.發(fā)生退回借：附屬單位繳款貸：銀行存款.年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：附屬單位繳款貸：事業(yè)結(jié)余（六）其他收入.受到其他收入借：銀行存款貸：其他收入.收入退回借：其他收入貸：銀行存款.年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：其他收入貸：事業(yè)結(jié)余第三節(jié)：支出（一）事業(yè)支出.事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時.借:事業(yè)支出貸：銀行存款/現(xiàn)金.年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出（二）經(jīng)營支出.事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時借：經(jīng)營支出貸：銀行存款.年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出（三）銷售稅金確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加時借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金/其他應(yīng)付款.交納稅金及附加借：應(yīng)交稅金/其他應(yīng)付款貸：銀行存款.年終結(jié)轉(zhuǎn)時借:經(jīng)營結(jié)余/事業(yè)結(jié)余貸：銷售稅金（四）上繳上級支出.事業(yè)單位向上級上繳支出借：上繳上級支出貸：銀行存款.年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：事業(yè)結(jié)余貸：上繳上級支出（五）對附屬單位補(bǔ)助.事業(yè)單位對附屬單位補(bǔ)助時借：對附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款.補(bǔ)助收回借：銀行存款貸：對附屬單位補(bǔ)助.年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：事業(yè)結(jié)余

貸：對附屬單位補(bǔ)助（六）撥出經(jīng)費(fèi).事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款.收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費(fèi).年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：事業(yè)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)第八章本錢核算.生產(chǎn)本錢⑴歸集料、工、費(fèi)借：生產(chǎn)本錢一基本生產(chǎn)本錢一輔助生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用貸：原材料應(yīng)付職工薪酬⑵分配輔助費(fèi)用借：生產(chǎn)本錢一基本生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：生產(chǎn)本錢一輔助生產(chǎn)本錢⑶月末分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)本錢一基本生產(chǎn)本錢貸：制造費(fèi)用⑷結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的本錢借：庫存商品貸：生產(chǎn)本錢一基本生產(chǎn)本錢.廢品損失的核算（1）、不可修復(fù)廢品①發(fā)生廢品借：廢品損失貸：生產(chǎn)本錢一基本生產(chǎn)本錢②殘值回收借：庫存現(xiàn)金/原材料貸：廢品損失③結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借：生產(chǎn)本錢一基本生產(chǎn)本錢貸：廢品損失⑵可修復(fù)廢品①修復(fù)費(fèi)用借：廢品損失貸：原材料應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用②相關(guān)賠款借：其他應(yīng)收款貸：廢品損失③結(jié)轉(zhuǎn)損失借：生產(chǎn)本錢一基本生產(chǎn)本錢貸：廢品損失.停工損失的核算⑴計劃內(nèi)的停工損失發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用先歸集到“制造費(fèi)用”，然后在開工時計入開工期的“生產(chǎn)本錢”。借：生產(chǎn)本錢一基本生產(chǎn)本錢貸：制造費(fèi)用⑵非計劃內(nèi)的停工損失①借：停工損失貸：應(yīng)付職工薪酬累計折舊庫存現(xiàn)金/銀行存款②相關(guān)賠償（自然災(zāi)害）借：其他應(yīng)收款（營業(yè)外支出）貸：停工損失③凈損失的結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)本錢一基本生產(chǎn)貸：停工損失第十章：行政事業(yè)單位會計第一節(jié)：資產(chǎn)與負(fù)債:現(xiàn)金（或相反分錄）:銀行存款（或相反分錄）L2.工4.5.6.7.069.借借借借借借借借借:應(yīng)收票據(jù):銀行存款:應(yīng)收賬款:預(yù)付賬款貸：相關(guān)科目

貸：相關(guān)科目第一節(jié)：資產(chǎn)與負(fù)債:現(xiàn)金（或相反分錄）:銀行存款（或相反分錄）L2.工4.5.6.7.069.借借借借借借借借借:應(yīng)收票據(jù):銀行存款:應(yīng)收賬款:預(yù)付賬款貸：相關(guān)科目

貸：相關(guān)科目貸：經(jīng)營收入貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款貸：經(jīng)營收入/其他收入貸：銀行存款:原材料/固定資產(chǎn)貸：預(yù)付賬款/銀行存款:事業(yè)支出貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/銀行存款:固定資產(chǎn)貸：固定基金1L借：材料貸：經(jīng)營支出.借：對外投資貸:銀行存款.借：事業(yè)基金一般基金貸：事業(yè)基金一投資基金.借：銀行存款貸：對外投資其他收入貸：應(yīng)收賬款.發(fā)生現(xiàn)金折扣借：銀行存款財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款.改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款三.預(yù)付賬款.預(yù)付賬款（向單位預(yù)付款項）借：預(yù)付賬款貸：銀行存款.收到所購物資借：原材料/材料采購/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款.補(bǔ)足款項（預(yù)付〈貨款）借：預(yù)付賬款貸：銀行存款.收回多余款項（預(yù)付〉貨款）借：銀行存款貸：預(yù)付賬款.其他應(yīng)收款發(fā)生時：借：其他應(yīng)收款貸：材料采購/銀行存款收回時：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款.應(yīng)收賬款的減值當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬轉(zhuǎn)杯=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額一（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額=（應(yīng)收賬款賬面余額一未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）一壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前貸方余額（如果為貸方余額，那么減負(fù)數(shù)）直接法（確認(rèn)壞賬）:借：資產(chǎn)減值損失一壞賬損失貸：應(yīng)收賬款備抵法：.正數(shù)一補(bǔ)提計提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失一計提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備負(fù)數(shù)一沖銷沖減多計提壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一計提的壞賬準(zhǔn)備.應(yīng)收款項作壞賬轉(zhuǎn)銷發(fā)生壞賬確認(rèn)借：壞賬準(zhǔn)備貸；應(yīng)收賬款.已確認(rèn)的壞賬又收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款或借：銀行存款5.6.7.8.9.dL2.1111122226.27.28.30.借借借借借借借借借借借借借借借借:專用基金一修購基金（或相反分錄）貸：銀行存款/5.6.7.8.9.dL2.1111122226.27.28.30.借借借借借借借借借借借借借借借借:專用基金一修購基金（或相反分錄）貸：銀行存款/現(xiàn)金:無形資產(chǎn)/土地使用權(quán)貸：銀行存款/現(xiàn)金:事業(yè)支出貸：無形資產(chǎn)一土地使用權(quán):銀行存款貸：借入款項:借入款項貸：經(jīng)營支出:銀行存款（或相反分錄）貸：應(yīng)繳財政專戶款:銷售稅金貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅:結(jié)余分配一應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅:應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款:材料貸：應(yīng)付票據(jù):應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款:材料/事業(yè)支出貸：應(yīng)付賬款:應(yīng)付賬款貸：銀行存款:銀行存款貸：預(yù)收賬款:預(yù)收賬款貸：經(jīng)營收入:銀行存款貸：經(jīng)營收入事業(yè)基金年終，期末分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金一一般基金投資基金借：對外投資貸：銀行存款借：事業(yè)基金一般基金貸：事業(yè)基金一投資基金二.固定基金.增加固定基金借：固定資產(chǎn)貸：固定基金.減少固定基金（相反分錄）借：固定基金貸：固定資產(chǎn)三.L提取修購基金借：事業(yè)支出或者經(jīng)營支出貸.專用基金一修購基金.支付清理報廢固定資產(chǎn)箱發(fā)生費(fèi)盲’借「專用基金一修購基金貸：銀行存款.清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時借：銀行存款貸，專用基金一修購基金L事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計提職工基金借：結(jié)余分而一提做專用基金貸：專用基金一職工福利基金2.使用職工福利基金借：專用基金一職工福利基金貸：銀行存款四.L核算事業(yè)結(jié)余借：財政補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入附屬單位繳款事業(yè)收入其他收入貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)事業(yè)支出上繳上級支出銷售稅金對附屬單位補(bǔ)助年度終了結(jié)余借：結(jié)余分配貸：事業(yè)結(jié)余.核算經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出銷售稅金年度結(jié)轉(zhuǎn)借：結(jié)余分配貸：經(jīng)營結(jié)余（如為虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)）.結(jié)余分配應(yīng)交正與稅的事業(yè)單位借：結(jié)余分配一應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金提取專用基金借：結(jié)余分配一提取專用基金貸：專用基金分配后，將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入”事業(yè)基金一一般基金”借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金一一般基金第三節(jié)：收入與支出一?收入（一）財政補(bǔ)助收入.收到財政補(bǔ)助收入時借：銀行存款貸：財政補(bǔ)助收入.繳回時借：財政補(bǔ)助收入貸：銀行存款.年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：財政補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余事業(yè)單位對于財政直接支付的財政撥款.收到補(bǔ)助時借：事業(yè)支出/材料貸：財政補(bǔ)助收入.涉及固定資產(chǎn)購置的借：固定資產(chǎn)貸：固定基金事業(yè)單位對于財政授權(quán)支付的財政撥款.收到補(bǔ)助時借：零余額賬戶用款額度貸：財政補(bǔ)助收入.支用額度時借：事業(yè)支出/材料貸：零余額賬戶用款.涉及固定資產(chǎn)購置時借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（二）上級補(bǔ)助收入.收到上級補(bǔ)助收入借：銀行存款貸：上級補(bǔ)助收入.年終結(jié)轉(zhuǎn)時借:上級補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余（三）事業(yè)收入1.取得收入或收到款項時借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：事業(yè)收入2o年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余（四）經(jīng)營收入.取得經(jīng)營收入時借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營收入應(yīng)交稅金.發(fā)生銷貨退回借：經(jīng)營收入貸：銀行存款.年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余（五）附屬單位繳款.受到附屬單位繳來的款項借：銀行存款貸：附屬單位繳款.發(fā)生退回借：附屬單位繳款貸：銀行存款.年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：附屬單位繳款貸：事業(yè)結(jié)余（六）其他收入.受到其他收入借：銀行存款貸：其他收入.收入退回借：其他收入貸：銀行存款.年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：其他收入貸：事業(yè)結(jié)余二.支出（一）事業(yè)支出.事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時?借：事業(yè)支出貸：銀行存款/現(xiàn)金.年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出（二）經(jīng)營支出1］事J單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時借：經(jīng)營支出貸：銀行存款.年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出（三）銷售稅金確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加時借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金/其他應(yīng)付款.交納稅金及附加借：應(yīng)交稅金/其他應(yīng)付款貸：銀行存款.年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：經(jīng)營結(jié)余/事業(yè)結(jié)余貸：銷售稅金（四）上繳上級支出.事業(yè)單位向上級上繳支出借：上繳上級支出貸：銀行存款.年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：事業(yè)結(jié)余貸：上繳上級支出（五）對附屬單位補(bǔ)助.事業(yè)單位對附屬單位補(bǔ)助時借：對附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款.補(bǔ)助收回借：銀行存款貸：對附屬單位補(bǔ)助.年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：事業(yè)結(jié)余貸：對附屬單位補(bǔ)助（六）撥出經(jīng)費(fèi).事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款.收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費(fèi).年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：事業(yè)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)貸：壞賬準(zhǔn)備第四節(jié)：存貨（一）存貨的賬務(wù)處理（以原材料為例）存貨的本錢二采購本錢+加工本錢+其他本錢采購本錢二購買價款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)算費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險費(fèi)+其他可歸屬于存貨采購本錢的費(fèi)用1.按實際本錢核算⑴購入原材料的賬務(wù)處理①款付貨已到借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款②款付貨未到借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款③貨到款未付A.收到發(fā)票借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款B.月末未收到發(fā)票，按暫估價入賬，下月初用紅字沖回借：原材料（暫估價值）貸：應(yīng)付賬款（暫估價值）下月初做相反分錄借：應(yīng)付賬款貸：原材料（2）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)本錢（產(chǎn)品領(lǐng)用材料）制造費(fèi)用（車間領(lǐng)用材料）管理費(fèi)用（管理部門領(lǐng)用材料）銷售費(fèi)用（銷售部門領(lǐng)用材料）在建工程（工程領(lǐng)用材料）貸：原材料2.按計劃本錢核算（1）采購材料時按實際本錢入賬借：材料采購（實際本錢）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（等）⑵材料入庫時按計劃本錢入賬借：原材料（計劃本錢）貸：材料采購（計劃本錢）⑶結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的本錢差異超支差借：材料本錢差異（超支差）貸：材料采購節(jié)約差借：材料采購貸：材料本錢差異（節(jié)約差）⑷發(fā)出材料時一律按計劃本錢借：生產(chǎn)本錢（產(chǎn)品領(lǐng)用材料）制造費(fèi)用（車間領(lǐng)用材料）管理費(fèi)用（管理部門領(lǐng)用材料）銷售費(fèi)用（銷售部門領(lǐng)用材料）在建工程（工程領(lǐng)用材料）貸：原材料（計劃本錢）⑸結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的本錢差異，根據(jù)差異率計算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額差異率二［月初結(jié)存材料的本錢差異+本月收入材料的本錢差異/月初結(jié)存材料的計劃本錢+本月收入材料的計劃本錢］義100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額二發(fā)出材料的計劃本錢X差異率發(fā)出材料的實際本錢二發(fā)出材料的計劃本錢土差異額超支差借：生產(chǎn)本錢（產(chǎn)品領(lǐng)用材料）一基本生產(chǎn)本錢一輔助生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用（車間領(lǐng)用材料）管理費(fèi)用（管理部門領(lǐng)用材料）銷售費(fèi)用（銷售部門領(lǐng)用材料）在建工程（工程領(lǐng)用材料）貸：材料本錢差異（超支差）（6）包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)本錢材料本錢差異（借方或貸方）貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物隨同商品出售不單獨(dú)計價的包裝物借：銷售費(fèi)用（實際本錢）貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物按其差額"借"或“貸”材料本錢差異隨同商品出售單獨(dú)計價的包裝物①出售單獨(dú)加加包裝物借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）②結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計價包裝物的本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物材料本錢差異⑺低值易耗品五五攤銷法領(lǐng)用借：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在庫領(lǐng)用時攤銷其價值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷報廢時攤銷其價值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷同時.借：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在用⑻委托加工物資發(fā)出物資發(fā)出材料時：借：委托加工物資（實際）貸：原材料（計劃）或“借”或“貸”材料本錢差異借方節(jié)約貸方超支支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等：借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款材料本錢差異加工完成驗收入庫商品入庫時：借：原材料（計劃）/周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品貸：委托加工物資或“借”或“貸”材料本錢差異（9）庫存商品驗收入庫商品借：庫存商品貸：生產(chǎn)本錢銷售商品借：主營業(yè)務(wù)收入貸：庫存商品月末，應(yīng)分?jǐn)偧轰N商品的進(jìn)銷差價借:商品進(jìn)銷差價貸：主營業(yè)務(wù)本錢商品流通企業(yè)發(fā)出存貨①毛利率法銷售本錢=銷售凈額一銷售凈額X毛利率=銷售凈額義（1—毛利率）期末存貨本錢=期初存貨本錢一本期銷售本錢②售價金額法本期銷售產(chǎn)品的實際本錢=本期商品銷售收入一本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)銷差價期末結(jié)存商品的實際本錢=期初庫存商品的進(jìn)價本錢+本期購進(jìn)商品的進(jìn)價本錢一本期銷售商品的實際本錢本期銷售商品的本錢（進(jìn)價）進(jìn)價率=（期初進(jìn)價+本期銷售商品的實際本錢（進(jìn)價））/（期初售價+本期購入的售價）X100%本期銷售本錢=本期收入（售價）X進(jìn)價率（二）存貨的清查盤盈盤虧批準(zhǔn)前借：原材料（等）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）批準(zhǔn)后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用（無法查明原因）借：原材料（殘料入庫）批準(zhǔn)后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用（無法查明原因）營業(yè)外支出（非常損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢