班項(xiàng)目四消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)

會計學(xué)1班項(xiàng)目四消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)消費(fèi)稅稅率的基本形式：（1）比例稅率：除定額稅率、復(fù)合計稅外的項(xiàng)目（2）定額稅率：啤酒、黃酒、成品油（3）復(fù)合計稅：白酒、卷煙第1頁/共53頁適用稅率的規(guī)定：1、兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，

分別核算銷售額的，分別適用不同稅率未分別核算的，從高適用稅率2、將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的按組合產(chǎn)品的銷售全額從高征稅稅第2頁/共53頁兩者的區(qū)別:增值稅：1、普遍征收；2、價外稅；3、多環(huán)節(jié)納稅；4、進(jìn)口環(huán)節(jié)屬中央，其雨地方中央共享5、目的是財政收入。消費(fèi)稅：1、對特定對象征稅；2、價內(nèi)稅；3、納稅環(huán)節(jié)相對單一；4、中央稅5、主要目的是調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。（1）消費(fèi)稅與增值稅構(gòu)成對流轉(zhuǎn)稅額交叉征稅的格局。（2）繳納增值稅的貨物并不都繳納消費(fèi)稅，而繳納消費(fèi)稅的貨物，一般要繳納增值稅。（除飲食、娛樂業(yè)自制啤酒用于飲食、娛樂消費(fèi)時，繳納消費(fèi)稅的納稅人不是增值稅的納稅人，而是營業(yè)稅的納稅人。）消費(fèi)稅與增值稅的聯(lián)系與區(qū)別：第3頁/共53頁

【單選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法正確是（）。A.可能是增值稅納稅人B.一定是增值稅納稅人C.不可能是增值稅納稅人D.一定是營業(yè)稅納稅人答案：A第4頁/共53頁二、征稅稅目及稅率（一）煙1、卷煙（1）甲類卷煙56%加0.003元/支

【每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價>=70元】（2）乙類卷煙36%加0.003元/支

【每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價<70元】2、雪茄煙36%3、煙絲30%4、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征5%（批發(fā)商之間除外）第5頁/共53頁1、白酒20%加0.5元/斤(500克、500毫升）2、黃酒240元/噸3、啤酒（1）甲類啤酒250元/噸

【每噸出廠價>=3000元】

（2）乙類啤酒220元/噸

【每噸出廠價<3000元】

（3）娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制250元/噸4、其他酒10%5、酒精5%（二）酒及酒精第6頁/共53頁（三）化妝品

30%舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩不屬于本稅目的征收范圍。（四）貴重首飾及珠寶玉石1、金、銀、鉑金首飾和鉆石、鉆石飾品5%

（零售環(huán)節(jié)征收）2、其他貴重首飾及珠寶玉石10%

（生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工提貨環(huán)節(jié)）（五）鞭炮、焰火

15%體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不屬于消費(fèi)稅征收范圍。

第7頁/共53頁（六）成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油七個子目。（九）小汽車

包括乘用車、中輕型商用客車。

電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

（七）汽車輪胎

3%不包括農(nóng)用拖拉、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)專用輪胎；子午線輪胎暫免征收消費(fèi)稅；翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。（八）摩托車第8頁/共53頁

【單選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列征收消費(fèi)稅的車輛是（）。A.沙丁車B.電動汽車C.越野吉普車D.大卡車答案：C第9頁/共53頁

（十三）高爾夫球及球具10%

（十四）高檔手表20%

銷售價格（不含增值稅）>=10000元/只

（十二）游艇10%

（十）木制一次性筷子5%

（十一）實(shí)木地板5%第10頁/共53頁

【單選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.進(jìn)口卷煙B.進(jìn)口服裝

C.零售化妝品D.零售白酒答案：A第11頁/共53頁

【單選題】下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）。A.酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀飾品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)C.鉆石飾品的零售環(huán)節(jié)D.高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)答案：C第12頁/共53頁

【多選題】下列適用從量定額和從價定率復(fù)合計稅的是（）。

A.汽油B.卷煙

C.白酒D.藥酒答案：BC第13頁/共53頁【單選題】下列應(yīng)稅消費(fèi)稅品，采用從量定額稅率征稅的項(xiàng)目的是（

）A.黃酒B.葡萄酒C.柴油D.煙絲答案：AC第14頁/共53頁

【多選題】下列屬于應(yīng)該征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目是（）。A.15000元一只的手表B.帆艇C.胭脂D.戲劇化妝用油彩和上妝油答案：AC第15頁/共53頁

【多選題】下列經(jīng)濟(jì)活動中，納稅人應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）A.商場銷售糧食白酒B.酒廠生產(chǎn)銷售糧食白酒C.外貿(mào)公司進(jìn)口小汽車D.加工廠受托加工煙絲答案：BCD返回第16頁/共53頁三種計說方法：（1）從價定率（多數(shù)消費(fèi)品）應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率（2）從量定額（黃酒、啤酒、成品油）應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額（3）復(fù)合計稅（白酒、卷煙）應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計算第17頁/共53頁一、消費(fèi)稅計稅依據(jù)的確定第18頁/共53頁銷售額的確定:銷售額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額＋價外費(fèi)用注意：

（1）不屬于價外費(fèi)用的款項(xiàng)：P841）代墊運(yùn)輸費(fèi)用2）政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

（2）包裝物計征消費(fèi)稅的規(guī)定：

聯(lián)系計征增值稅的有關(guān)規(guī)定第19頁/共53頁包裝物的處理：與增值稅大致相同包裝物銷售收入：并入消費(fèi)品的銷售額中，按所包裝貨物適用稅率征收消費(fèi)稅。包裝物租金收入：是價外費(fèi)用，先換算為不含增值稅的銷售額，再按適用稅率計算消費(fèi)稅。包裝物押金收入：未逾期的，不征稅；逾期未收回或者超過1年的押金，做銷售處理。酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒）的包裝物押金，收到時就做銷售處理。區(qū)別：啤酒、黃酒（從量定額計稅）的包裝物押金收入，無論是否逾期，均不計征消費(fèi)稅。（但要計征增值稅）第20頁/共53頁價稅合并定價的應(yīng)稅銷售額：

銷售額=含增值稅銷售額÷（1＋增值稅稅率或征收率）自設(shè)非獨(dú)立核算的門市部銷售：門市部實(shí)際對外收取的銷售額或者銷售量用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等：同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格（增值稅則按平均銷售價格）計稅價格的核定：（1）卷煙、白酒和小汽車→國家稅務(wù)總局（2）其他→省級國家稅務(wù)總局（3）進(jìn)口→海關(guān)銷售額的特殊規(guī)定：P86-87第21頁/共53頁【例題】

一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計、改裝費(fèi)30000元。該輛汽車計征消費(fèi)稅的銷售額為（）。

A.214359元B.240000元

C.250800元D.280800元

【答案】B

【解析】（250800+30000）/（1+17%）=240000第22頁/共53頁銷售數(shù)量的確定：（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，移送數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回數(shù)量；（4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，海關(guān)核定的進(jìn)口數(shù)量。第23頁/共53頁□生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計算□自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計算□委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計算□進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計算□出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅的計算P97二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算第24頁/共53頁（一）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計算1.從價定率計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×適用比例稅率2.從量定額計征（黃酒、啤酒、成品油）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×定額稅率3.復(fù)合計征（卷煙、白酒）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×比例稅率＋應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率第25頁/共53頁【例1】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月15日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬元，增值稅額5.1萬元；10月20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬元。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)10月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為多少？【解析】化妝品適用消費(fèi)稅稅率30%化妝品的應(yīng)稅銷售額=30+4.68÷(l+17%)=34(萬元)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=34×30%=10.2(萬元)第26頁/共53頁【例2】某摩托車生產(chǎn)廠6月份銷售某型號的摩托車300輛,出廠價10000元/輛(不含稅),當(dāng)月購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為298000元,摩托車的消費(fèi)稅稅率為10%,計算應(yīng)交增值稅和消費(fèi)稅.【解析】增值稅銷項(xiàng)稅額=300×10000×17%=510000（元）增值稅應(yīng)納稅額=510000-298000=212000（元）消費(fèi)稅=300×10000×10%=300000（元）第27頁/共53頁

若6月分的摩托車銷售總共收取的貨款(含稅)為3510000元,消費(fèi)稅應(yīng)為多少?【解析】

3510000/(1+17%)×10%=300000（元）若每輛摩托車另外收取包裝費(fèi)585元/輛,消費(fèi)稅是多少?【解析】(3510000+585×300)/(1+17%)×10%=315000（元）【承上例】返回第28頁/共53頁（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計算自產(chǎn)自用的應(yīng)稅規(guī)定：P84（1）用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品不納消費(fèi)稅。

例如，卷煙廠生產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙（2）用于其他方面的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅其他方面：用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、職工福利、贊助、廣告等。例如：石化工廠把自己生產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的車輛、設(shè)備使用。第29頁/共53頁【例】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列消費(fèi)品在移送使用時，需要交納消費(fèi)稅有？（）A、酒廠將自產(chǎn)的白酒移送勾兌低度酒B、小轎車廠將自產(chǎn)轎車贈送給拉力賽C、制藥廠將自制酒精移送生產(chǎn)藥膏D、煙廠將自制卷煙發(fā)給職工作福利答案：BCD第30頁/共53頁1.從價定率計征

（1）有同類消費(fèi)品銷售價格時：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×適用比例稅率（2）沒有同類消費(fèi)品價格時：組成計稅價格=（成本＋利潤）÷（1－比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率2.從量定額計征（黃酒、啤酒、成品油）應(yīng)納稅額=移送的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×定額稅率3.復(fù)合計征（卷煙、白酒）

組成計稅價格=（成本＋利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率+移送使用數(shù)量×定額稅率自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計算第31頁/共53頁【例3】某日用化妝品廠為增值稅一般納稅人，將自產(chǎn)化妝品一批用于廣告宣傳，化妝品生產(chǎn)成本為6000元，成本利潤率為5%，無同類產(chǎn)品售價。該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為多少？【解析】組成計稅價格=[6000×（1+5%）]÷（1-30%）=9000（元）應(yīng)納消費(fèi)稅額=9000×30%=2700（元）返回第32頁/共53頁委托加工的概念：委托方提供原料或者主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料進(jìn)行加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。委托加工的應(yīng)稅規(guī)定：（1）受托方履行代收代繳義務(wù)（2）委托方收回的委托加工已稅消費(fèi)品，用于直接銷售，不再繳納消費(fèi)稅；（3）若用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，已納稅款準(zhǔn)予從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中扣除。（三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計算第33頁/共53頁1.從價定率計征

（1）按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算：應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售價格×委托加工數(shù)量×稅率（2）沒有同類消費(fèi)品價格時：組成計稅價格=（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格×委托加工數(shù)量×比例稅率2.從量定額計征（黃酒、啤酒、成品油）

應(yīng)納稅額=收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×定額稅率3.復(fù)合計征（卷煙、白酒）

組成計稅價格=（材料成本＋加工費(fèi)+收回的委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計算第34頁/共53頁【例4】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙廠自行提供煙葉的成本為35000元。甲企業(yè)代墊輔助材料2000元（不含稅），收取加工支出4000元（不含稅），計算當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅?！窘馕觥拷M價=（35000+2000+4000）÷（1-30%）=58571.43（元）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=58571.43×30%=17571.43（元）第35頁/共53頁【例5】中華藥酒廠委托某白酒廠加工糧食白酒15噸，由藥酒廠提供糧食做原料，合同注明不含增值稅的原料成本為120000元，加工完畢后按時交付，收取加工費(fèi)15000元，此白酒無市場價，計算委托加工這批白酒需要繳納的消費(fèi)稅?！窘馕觥拷M價=（120000+15000+15*1000*2*0.5）/（1-20%）=356250應(yīng)納稅額=356250*20%+15*1000*2*0.5=86250返回第36頁/共53頁（四）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計算進(jìn)口商品的組成計稅價格包括：關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅、消費(fèi)稅1.從價定率計征組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率2.從量定額計征（黃酒、啤酒、成品油）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額3.復(fù)合計征（卷煙、白酒）組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計稅價格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率第37頁/共53頁【例6】一進(jìn)出口公司進(jìn)口糧食白酒1000噸，關(guān)稅完稅價8000萬元，關(guān)稅稅率30%，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為多少？【解析】應(yīng)納關(guān)稅=8000×30%=2400（萬元）組價=（8000+2400+1000×1000÷10000）÷（1-20%）=13125（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=13125×20%+1000×1000÷10000=2725（萬元）返回第38頁/共53頁（五）出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅的計算

退（免）消費(fèi)稅的規(guī)定：P97（1）出口免稅并退稅，有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)；（2）出口免稅但不退稅，有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)；（3）出口不免稅也不退稅，一般商貿(mào)企業(yè)。退稅額的計算：P97返回第39頁/共53頁三、應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除稅法規(guī)定：對外購或委托加工收回已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。扣稅范圍（列舉法）

在消費(fèi)稅14個稅目中，除酒及酒精、游艇、小汽車、高檔手表四個稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定，第40頁/共53頁【例題】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（）A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾【答案】B

返回第41頁/共53頁任務(wù)三消費(fèi)稅申報繳納一、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間(1)納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品納稅義務(wù)的發(fā)生時間：

a.書面合同約定的收款日期當(dāng)天①賒銷和分期收款：

b.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天②預(yù)收貨款:發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天③托收承付和委托銀行收款:發(fā)出消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天④其他結(jié)算方式:收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天第42頁/共53頁(2)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品:移送使用的當(dāng)天(3)納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品:提貨的當(dāng)天(4)納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品:報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天第43頁/共53頁【例】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天【答案】B第44頁/共53頁二、納稅期限：消費(fèi)稅的納稅期限同增值稅。三、納稅地點(diǎn)(1)銷售及自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：一般應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(2)到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(3)總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)：分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總申報納稅。第45頁/共53頁(4)委托單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品：由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。(5)委托個人加工應(yīng)稅消費(fèi)品：由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(6)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。第46頁/共53頁【例題】下列各項(xiàng)中，有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有（）

A.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅【答案】BD返回第47頁/共53頁任務(wù)四消費(fèi)稅會計核算一、消費(fèi)稅會計核算的依據(jù)銷貨發(fā)票應(yīng)稅憑證完稅憑證第48頁/共53頁二、消費(fèi)稅會計科目的設(shè)置為了正確反映和核算消費(fèi)稅有關(guān)納稅事項(xiàng)，納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”二級科目。與之相應(yīng)的會計科目，如“營業(yè)稅及及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。第49頁/共53頁進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的會計核算委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會計核算包裝物押金的會計核算視同銷