編制會計分錄借貸記賬

會計學(xué)1編制會計分錄借貸記賬導(dǎo)學(xué)案例導(dǎo)學(xué)案例小李是某企業(yè)的會計，今天是8月1日，她收到銀行入賬通知單，A公司應(yīng)付貨款10萬元到賬。

會計人員將如何記賬？這一會計事項涉及哪些會計要素？想一想：第1頁/共18頁借貸記賬法

單式記賬法

復(fù)式記賬法

記賬方法單式記賬法和復(fù)式記賬法

單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個主要賬戶中登記的方法。這種方法操作簡單，但不能全面反映經(jīng)濟也我的來龍去脈，不便于對記賬結(jié)果進(jìn)行核對和檢查，目前，我國的企業(yè)行政、事業(yè)等單位均不采用這種記賬方法。復(fù)式記賬法是指對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，系統(tǒng)的反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法其理論依據(jù)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種。我國會計制度規(guī)定，企業(yè)、行政事業(yè)單位的會計記賬應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法這一復(fù)式記賬方法。第2頁/共18頁復(fù)式記賬請同學(xué)們根據(jù)以下具體實例，來評判單式記賬法和復(fù)式記賬法哪種記賬方法較科學(xué)合理：例：1、用現(xiàn)金150元支付辦公費；

2、銷售產(chǎn)品6000元，收現(xiàn)金5000元，其余100元購買人欠；

3、收回購買人欠款100元；

4、產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料3000元。單式記賬復(fù)式記賬例1例2例3“現(xiàn)金”-100元“現(xiàn)金”-100元“管理費用”+100元“現(xiàn)金”+5000元“應(yīng)收賬款”+1000元“現(xiàn)金”+5000元“應(yīng)收賬款”+1000元“主營業(yè)務(wù)收入”+6000元——“原材料”-3000元“生產(chǎn)成本”+3000元“現(xiàn)金”+100元“應(yīng)收賬款”-100元“現(xiàn)金”+100元“應(yīng)收賬款”-100元例4第3頁/共18頁借貸記賬法特點對賬戶不要求固定分類以“借方金額等于貸方金額”作為試算平衡公式以“借”和“貸”作為記賬符號

以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則

借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法借貸記賬法借貸記賬法第4頁/共18頁小知識借貸記賬法的由來

起源于12-15世紀(jì)的意大利復(fù)式記賬2.借貸二字來源于高利貸借—DebtorDebit債務(wù)人記借方貸—CreditorCredit債權(quán)人記貸方3.借貸二字失去原有字義，僅是一種符號4、日本人將De和Cr翻譯成“借”、“貸”5.中國人謝霖1905年從日本介紹到中國第5頁/共18頁復(fù)式記賬借貸記賬法下標(biāo)準(zhǔn)的賬戶格式第6頁/共18頁復(fù)式記賬借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，所有賬戶的結(jié)構(gòu)都是左為“借”，右方為“貸”，但“借”、“貸”反映資產(chǎn)數(shù)量變化的增減性質(zhì)則是不固定的。不同類別的賬戶，借貸方所登記的增減正好相反。應(yīng)收賬款總賬2012年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額√月日11

上年結(jié)轉(zhuǎn)

借200,000.00

15轉(zhuǎn)5銷售商品50,000.00

17銀收4收回貨款

30,000.00

118轉(zhuǎn)17銷售商品40,000.00

131

本月發(fā)生額及余額90,000.0030,000.00

260,000.00

21

期初余額

260,000.00

第7頁/共18頁借貸記賬法（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方貸方期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額

資產(chǎn)類賬戶第8頁/共18頁（二）權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶借方貸方本期減少額期初余額本期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額

期末余額

借貸記賬法練習(xí)：請根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)畫出“應(yīng)付賬款”賬戶的結(jié)構(gòu)圖1、九方公司2012年2月底應(yīng)付賬款余額210000元2、3月5日從銀行付款給供應(yīng)單位甲商品采購欠款40000元3、3月21日從供應(yīng)單位乙處采購商品共計80000元，貨款暫欠。第9頁/共18頁借貸記賬法（三）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶借方貸方本期減少（轉(zhuǎn)出）額本期發(fā)生額本期增加額本期發(fā)生額

借方貸方本期增加額本期發(fā)生額本期減少額本期發(fā)生額

費用（成本）類賬戶此類賬戶一般既反映資產(chǎn)變動情況，又反應(yīng)權(quán)益變動情況，其性質(zhì)根據(jù)其期末余額方向而定注：第10頁/共18頁借貸記賬法（四）雙重性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)借方貸方期初余額（表示資產(chǎn)）

本期增加額期初余額（表示負(fù)債）

本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額（表示資產(chǎn)）

期末余額（表示負(fù)債）

雙重性質(zhì)賬戶第11頁/共18頁借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等即對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。借貸記賬法例：企業(yè)向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。涉及賬戶賬戶類別變動情況借方貸方原材料資產(chǎn)類增加

￥50,000.00

應(yīng)付賬款負(fù)債類增加

￥50,000.00

如圖，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)使原材料這一資產(chǎn)項目增加了50000元，同時使應(yīng)付賬款這一負(fù)債項目也增加了50000元我們還可以使這個圖示更為簡化：借：原材料50000

貸：應(yīng)付賬款50000此為會計分錄第12頁/共18頁借貸記賬法會計分錄會計科目記賬符號變動金額會計分錄的三要素借：原材料50000

貸：應(yīng)付賬款50000第13頁/共18頁

2012年3月1日九方公司出納王露發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金只剩下500元，不夠今日的開支，她填寫現(xiàn)金支票并去銀行提取備用金10000元，會計李莉按借貸記賬法進(jìn)行記賬，并填制記賬憑證。工作任務(wù)一：思考：1、“從銀行提取備用金500元”這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到哪兩個賬戶？這兩個賬戶分別屬于哪一類賬戶，應(yīng)借記還是貸記？借貸平衡嗎？2、會計分錄確定后，如何填制記賬憑證？記賬憑證需要填寫哪些內(nèi)容？步驟：1、這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)使“現(xiàn)金”這一資產(chǎn)項目增加了500元，同時使“銀行存款”這一資產(chǎn)項目減少了500元，如圖：涉及賬戶賬戶類別變動情況借方貸方現(xiàn)金資產(chǎn)類增加

￥10000.00

銀行存款資產(chǎn)類減少

￥10000.00第14頁/共18頁工作任務(wù)一：會計分錄為：借：現(xiàn)金500貸：銀行存款5002、填制記賬憑證—付款憑證銀付字第2號第15頁/共18頁工作任務(wù)二：

2012年3月3日九方公從B公司購入列車門鎖100把,單價不含稅50元,倉庫管理員張毅辦理了相關(guān)入庫手續(xù),并把入庫單財務(wù)聯(lián)交財務(wù)部,款項暫欠,會計李莉按借貸記賬法進(jìn)行記賬，并填制記賬憑證。1、這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)使“庫存商品”這一資產(chǎn)項目增加了5000元，同時使應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)減少850元,而“應(yīng)付帳款”這一負(fù)債項增加5850元。會計分錄為：借：庫存商品5000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）850貸：應(yīng)付帳款—B公司5850

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