財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀

會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表明明白白我的“賬”，企業(yè)的底子—資產(chǎn)負(fù)債表秋后算帳，企業(yè)的面子—利潤(rùn)表企業(yè)是個(gè)蓄水池，錢有進(jìn)也有出—現(xiàn)金流量表第1頁/共54頁企業(yè)“做大做強(qiáng)”做大:

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，資產(chǎn)規(guī)模，收入規(guī)模，反應(yīng)賬面價(jià)值做強(qiáng):

財(cái)務(wù)管理

n

V=

∑

NCFt（1＋r）－tt=1r為貼現(xiàn)率discountrate，即資本成本costofcapital，NCF為各期的凈現(xiàn)金流量。

第2頁/共54頁

Part1財(cái)務(wù)報(bào)表一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的總體編制要求1．?dāng)?shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確。2．內(nèi)容完整，說明清楚。3．及時(shí)編制，及時(shí)報(bào)送。返回第3頁/共54頁財(cái)務(wù)報(bào)表：是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述的書面文件。

包括：資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表附注小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。返回第4頁/共54頁二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類１．按反映的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表報(bào)表附注２．按列報(bào)時(shí)間不同年度報(bào)表：指年度終了對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表。中期報(bào)表：指一年以內(nèi)的報(bào)表，主要包括月度報(bào)表、季度報(bào)表和半年度報(bào)表。揭示完整、反映全面簡(jiǎn)明扼要、及時(shí)編報(bào)３．按編制單位的不同個(gè)別報(bào)表：在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。合并報(bào)表：以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。返回第5頁/共54頁三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（一）列報(bào)基礎(chǔ)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（二）列報(bào)項(xiàng)目的一致性財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。第6頁/共54頁（三）按重要性列報(bào)性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)表項(xiàng)目的重要性。（四）列報(bào)項(xiàng)目金額不得隨意抵銷財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。第7頁/共54頁（五）列報(bào)項(xiàng)目至少提供可比較數(shù)據(jù)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。（六）財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露的事項(xiàng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露下列各項(xiàng)：第8頁/共54頁1.編報(bào)企業(yè)的名稱。2.資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間。3.人民幣金額單位。4.財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明（七）企業(yè)至少按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。返回第9頁/共54頁

Part2資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表：指反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式按月編制靜態(tài)報(bào)表返回所有者權(quán)益第10頁/共54頁項(xiàng)目與作用

1.項(xiàng)目主要包括：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。

2.作用反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)反映企業(yè)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)彈性反映企業(yè)的償債能力反映企業(yè)的獲利能力第11頁/共54頁內(nèi)容與格式

（一）內(nèi)容所有者權(quán)益表首標(biāo)題報(bào)表主體附注負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)賬戶式報(bào)告式（二）格式第12頁/共54頁資產(chǎn)負(fù)債表的格式：資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)金額金額一、流動(dòng)資產(chǎn)1、貨幣資金……二、非流動(dòng)資產(chǎn)一、流動(dòng)負(fù)債1、短期借款……二、非流動(dòng)負(fù)債……三、所有者權(quán)益1、實(shí)收資本2、資本公積3、盈余公積4、未分配利潤(rùn)我國(guó)采用賬戶式按照流動(dòng)性的大小或變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱順序排列按照權(quán)益順序排列按照償還的先后順序排列按照穩(wěn)定性程度或永久性程度高低順序排列報(bào)告式、帳戶式返回第13頁/共54頁

資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益

第14頁/共54頁流動(dòng)資產(chǎn)滿足下列條件之一的資產(chǎn)：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；（2）主要為交易目的而持有；（3）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)；（4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。主要包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、存貨等第15頁/共54頁流動(dòng)負(fù)債滿足下列條件之一的負(fù)債：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償；（2）主要為交易目的而持有；（3）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償；（4）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。主要包括：短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等注意：對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)能自主地將清償義務(wù)展期到資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸為非流動(dòng)負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)歸為流動(dòng)負(fù)債。第16頁/共54頁

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表

編制單位：

年月日

單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額

流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

交易性金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付款項(xiàng)

預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收股利

應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款

應(yīng)付利息

存貨

應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

其他流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

其他流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

第17頁/共54頁資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

可供出售金融資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款

持有至到期投資

應(yīng)付債券

長(zhǎng)期應(yīng)收款

長(zhǎng)期應(yīng)付款

長(zhǎng)期股權(quán)投資

專項(xiàng)應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)

預(yù)計(jì)負(fù)債

固定資產(chǎn)

遞延所得稅負(fù)債

在建工程

其他非流動(dòng)負(fù)債

工程物資

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

固定資產(chǎn)清理

負(fù)債合計(jì)

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

油氣資產(chǎn)

實(shí)收資本（或股本）

無形資產(chǎn)

資本公積

開發(fā)支出

減：庫存股

商譽(yù)

盈余公積

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

未分配利潤(rùn)

遞延所得稅資產(chǎn)

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)

其他非流動(dòng)資產(chǎn)

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)

第18頁/共54頁部分項(xiàng)目解釋（一）交易性金融資產(chǎn)

企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。通常情況下，以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券和基金等，劃分為交易性金融資產(chǎn)。特點(diǎn)：

①企業(yè)持有期限是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年（包括一年）；②該資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng)，公允價(jià)值能夠通過活躍市場(chǎng)獲取。

第19頁/共54頁（二）應(yīng)收利息

指企業(yè)因債券投資而應(yīng)收取的一年內(nèi)到期收回的利息。主要包括如下情況：一是企業(yè)購入應(yīng)收利息的是分期付息到期還本的債券，在會(huì)計(jì)結(jié)算日，企業(yè)按規(guī)定所計(jì)提的應(yīng)收利息；二是企業(yè)購入債券時(shí)實(shí)際支付款項(xiàng)中所包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息。

已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息也是對(duì)分期付息債券而言的，不包括企業(yè)購入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息。第20頁/共54頁（三）持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

（四）可供出售金融資產(chǎn)通常是指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。比如，企業(yè)購入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為此類。第21頁/共54頁（五）長(zhǎng)期應(yīng)收款核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。（六）投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

第22頁/共54頁（七）固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。

（八）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。（九）商譽(yù)

在同一控制的企業(yè)合并中，購買企業(yè)投資成本超過被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。第23頁/共54頁（十）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用指企業(yè)已經(jīng)支出、但攤銷期限在年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。（十一）遞延所得稅資產(chǎn)遞延到以后繳納的稅款,遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。（十二）專項(xiàng)應(yīng)付款核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。第24頁/共54頁（十三）預(yù)計(jì)負(fù)債

指與或有事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債。所謂“或有事項(xiàng)”是指過去的交易或事項(xiàng)所形成的，其結(jié)果須由未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。如未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、債務(wù)擔(dān)保等。（十四）庫存股指已經(jīng)認(rèn)購繳款，由發(fā)行公司通過購入、贈(zèng)予或其他方式重新獲得，可供再行出售或注銷之用的股票。第25頁/共54頁編報(bào)說明我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表中是比較資產(chǎn)負(fù)債表，各項(xiàng)目的金額為“年初余額”和“期末余額”兩個(gè)欄次。

(一)“年初余額”的填列方法

“年初余額”欄的各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上一年度不一致，應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。第26頁/共54頁

(二)“期末余額”的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表中期末余額數(shù)指月、季、半年和年末數(shù)據(jù)資料，“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料可利用以下幾種方法取得：

1.直接根據(jù)總賬科目的余額填列

2.根據(jù)幾個(gè)總賬科目期末余額計(jì)算填列

3.跟據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列

4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列

5.根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列返回第27頁/共54頁１．根據(jù)總賬賬戶余額直接填列注意：“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的余額方向其借方余額以“—”號(hào)填列如：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、可供出售金融資產(chǎn)（注）、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、專項(xiàng)應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、庫存股返回第28頁/共54頁（2）存貨（3）持有至到期投資（4）投資性房地產(chǎn)２．根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列（1）貨幣資金“庫存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”“材料采購”（“在途物資”）＋“原材料”＋“周轉(zhuǎn)材料”＋“庫存商品”＋“生產(chǎn)成本”＋“委托加工物資”＋“勞務(wù)成本”—“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”“持有至到期投資”—“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”“投資性房地產(chǎn)”—“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”—“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”（5）長(zhǎng)期股權(quán)投資“長(zhǎng)期股權(quán)投資”—“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”注意賬戶方向返回第29頁/共54頁（６）固定資產(chǎn)（９）無形資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”—“累計(jì)折舊”—“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”“無形資產(chǎn)”—“累計(jì)攤銷”—“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”（11）未分配利潤(rùn)“本年利潤(rùn)”（貸）—“利潤(rùn)分配”（借）注意賬戶方向返回（７）在建工程“在建工程”—“在建工程減值準(zhǔn)備”（８）工程物資“工程物資”—“工程物資減值準(zhǔn)備”（10）商譽(yù)“商譽(yù)”—“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”第30頁/共54頁３．根據(jù)有關(guān)賬戶所屬明細(xì)科目余額分析填列“應(yīng)付賬款”填入“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填入“預(yù)付賬款”項(xiàng)目返回期末余額在借方的所屬明細(xì)賬戶期末余額在貸方的所屬明細(xì)賬戶第31頁/共54頁“研發(fā)支出”期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”填入“開發(fā)支出”項(xiàng)目返回資本化支出費(fèi)用化支出第32頁/共54頁４．根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列壞賬準(zhǔn)備有關(guān)“其他應(yīng)收款”計(jì)提部分有關(guān)“應(yīng)收賬款”計(jì)提部分“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”項(xiàng)目“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額在借方的所屬明細(xì)賬戶期末余額在貸方的所屬明細(xì)賬戶其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目（1）應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款返回第33頁/共54頁（2）將于一年內(nèi)到期或攤銷的長(zhǎng)期資產(chǎn)“持有至到期投資”到期日一年以上的投資項(xiàng)目一年內(nèi)到期的投資項(xiàng)目“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目減該項(xiàng)目的投資減值準(zhǔn)備將于一年內(nèi)攤銷部分?jǐn)備N期在一年以上部分減該項(xiàng)目投資減值準(zhǔn)備“持有至到期投資”項(xiàng)目“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目返回第34頁/共54頁（3）將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債“長(zhǎng)期借款”到期日一年以上的借款本息一年內(nèi)到期的借款本息“應(yīng)付債券”“應(yīng)付債券”項(xiàng)目將于一年內(nèi)到期債券本息到期日一年以上的債券本息“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目返回第35頁/共54頁5．表內(nèi)計(jì)算項(xiàng)目包括：流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)返回第36頁/共54頁

Part3

利潤(rùn)表利潤(rùn)表:又稱損益表、收益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。理論依據(jù)動(dòng)態(tài)報(bào)表返回“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式按月編制格式：我國(guó)采用多步式單步式、多步式第37頁/共54頁利潤(rùn)表提供的信息反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來源及構(gòu)成，有助于使用者判斷凈利潤(rùn)的質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)，有助于使用者預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)的持續(xù)性；反應(yīng)一定會(huì)計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況，如營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益等；反應(yīng)一定會(huì)計(jì)期間費(fèi)用耗費(fèi)情況，如營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用等；反應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果據(jù)以判斷資本保值增值情況。第38頁/共54頁利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)與形式

表頭：報(bào)表名稱、編制單位、所屬期間、貨幣計(jì)量等表體：利潤(rùn)表具體項(xiàng)目結(jié)構(gòu)形式：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表&多步式利潤(rùn)表（我國(guó)）第39頁/共54頁

利潤(rùn)表企會(huì)02表編制單位：

年

月單位：元

稀釋每股收益

其中：基本每股收益五、每股收益四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）

減：營(yíng)業(yè)外支出

加：營(yíng)業(yè)外收入二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）

資產(chǎn)減值損失

財(cái)務(wù)費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

營(yíng)業(yè)稅金及附加

減：營(yíng)業(yè)成本一、營(yíng)業(yè)收入上期金額本期金額行次項(xiàng)目返回分為“本期金額”和“年初至本期末累計(jì)發(fā)生額”兩欄分為“上年可比本中期金額”和“上年初至可比本中期末累計(jì)發(fā)生額”兩欄根據(jù)上年可比中期本表“本期金額”欄數(shù)據(jù)填列第40頁/共54頁1．營(yíng)業(yè)收入：2．營(yíng)業(yè)成本：3．營(yíng)業(yè)稅金及附加：4．銷售費(fèi)用：5．管理費(fèi)用：6．財(cái)務(wù)費(fèi)用：8．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：9．營(yíng)業(yè)外收入：10．利潤(rùn)總額：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”＋“其他業(yè)務(wù)收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”＋“其他業(yè)務(wù)成本”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用如為虧損則以“—”列示。“營(yíng)業(yè)外收入”營(yíng)業(yè)外支出：“營(yíng)業(yè)外支出”營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出11．所得稅費(fèi)用：12．凈利潤(rùn)：“所得稅費(fèi)用”利潤(rùn)總額—得稅費(fèi)用返回第41頁/共54頁

Part4

現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表：是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物（簡(jiǎn)稱為現(xiàn)金）的流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金：是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款等，具體包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。按年編制現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短（通常為3個(gè)月以內(nèi)）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，通常不包括股票投資。返回第42頁/共54頁作用：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要想生存、發(fā)展和獲利，必須具備以收抵支和到期償債的能力，因此，對(duì)現(xiàn)金流量的管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面，現(xiàn)金流量信息日益受到投資者、債權(quán)人和企業(yè)管理當(dāng)局的重視?，F(xiàn)金流量表的作用主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：1．現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的變現(xiàn)能力、獲取現(xiàn)金能力和財(cái)務(wù)彈性。2．現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量3．現(xiàn)金流量表有助于分析企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量及影響現(xiàn)金流量的因素。編制基礎(chǔ)：

收付實(shí)現(xiàn)制第43頁/共54頁現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式

（一）內(nèi)容（二）格式匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額正表補(bǔ)充資料

第44頁/共54頁1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃、支付職工薪酬、支付廣告費(fèi)用、繳納各項(xiàng)稅費(fèi)等。說明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入和流出的影響程度，判斷企業(yè)在不動(dòng)用對(duì)外籌得資金的